Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

1

Счет-фактура №40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

б) сумма НДС

Итого:

76 000

13 680

89 680

08-4

19-1

60-1

60-1

2

Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30

Станок введен в эксплуатацию

76 000

01

08-4

3

Акт на списание основных средств №15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) оприходованы на склад прочие материалы

г) расходы по демонтажу оборудования:

- начислена заработная плата

- начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего

в том числе:

- ЕСН в Фонд социального страхования

- Страховые платежи от несчастных случаев

- ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

- ЕСН в федеральный ФОМС

- ЕСН в территориальный ФОМС

50 000

1 000

12 300

2 342

639

68

30

468

26

47

02

91-2

10

91-2

91-2

91-2

91-2

91-2

91-2

91-2

01

01

91-1

70

69

69-1-1

69-1-2

69-2

69-3-1

69-3-2

4

Акт на списание основных средств №16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

б) остаточная стоимость

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

1 000

39 000

49 200

7 505

02

91-2

76-1

91-2

01

01

91-1

68-1

5

Счет-фактура №18

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

б) сумма НДС

Итого

52 000

9 360

61 360

08-5

19-2

60-1

60-1

6

Акт приемки-передачи нематериальных активов №4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

52 000

04

08-5

7

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а)механический завод (25.12; с/ф №40), (см. операцию 1)

б)малое предп. «Программист» (27.12; с/ф №18), (см. оп.5)

Итого

89 680

61 360

151 040

60-1

60-1

51

51

8

Разработочная таблица №6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

Итого

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

Итого

в) зданий и инвентаря заводоуправления

Всего

20 100

17 200

6 050

43 350

10 600

10 200

1 400

22 200

9 700

75 250

25

25

25

25

25

25

26

02

02

02

02

02

02

02

9

Ведомость №17

Начислена амортизация по НМА

1 830

26

05

II. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

в) списание акций по балансовой стоимости

г) реализация акций

60 000

60 000

60 000

80 000

58

76-2

91-2

76-1

76-2

51

58

91-1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 260 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

в) поступление дохода по облигациям

12 000

2 500

12 000

76-1

91-2

51

91-1

58

76-1

III. Учет материалов

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) с/ф №145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

сумма НДС

б) счет-фактура №780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

сумма НДС

Итого

50 000

9 000

80 000

14 400

153 400

15

19-3

15

19-3

60-1

60-1

60-1

60-1

13

Расчет бухгалтерии

Отражены расходы по РКО банка

1 100

91-2

76-2

14

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17.12; счет-фактура №145)

б) ОАО «Автоприбор» (18.12; счет-фактура №780)

Итого

59 000

94 400

153 400

60-1

60-1

51

51

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

б) от ОАО «Автоприбор»

Итого

48 000

78 000

126 000

10

10

15

15

16

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

4 000

16

15

17

Лимитно-заборные карты, требования-накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху №1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху №2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа №301

заказа №302

г) на хозяйственные нужды

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

70 500

60 100

90 400

58 700

6 300

4 700

2 200

2 400

1 500

1 100

297 900

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху №1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху №2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа №301

заказа №302

г) на хозяйственные нужды

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

3 525

3 005

4 520

2 935

315

235

110

120

75

55

14 895

20

20

20

20

23

23

25

25

25

26

16

16

16

16

16

16

16

16

16

16

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

19

Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации

700

10

91-1

20

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха №1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха №2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха

заказа №301

заказа №302

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

д) служащим:

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

Итого

129 286

122 224

96 964

88 188

33 820

27 186

26 758

24 188

17 338

41 098

42 596

32 964

65 928

748 538

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

70

21

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

за счет средств ФСС

за счет средств предприятия

Итого

4 120

980

5 100

69-1-1

26

70

70

22

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страх. взносы от несч. случаев на произ-ве

а) рабочим цеха №1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха №2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха

заказа №301

заказа №302

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

д) служащих:

цеха №1

цеха №2

ремонтного цеха

е) персонала заводоуправления

Всего

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

Страховые платежи от несчастных случаев

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

ЕСН в федеральный ФОМС

ЕСН в территориальный ФОМС

35 295

33 367

26 471

24 075

9 233

7 422

7 305

6 603

4 733

11 220

11 630

9 000

17 998

204 352

21 708

9 731

149 708

8 234

14 971

20

20

20

20

23

23

25

25

25

25

25

25

26

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

69

23

Расчетные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

Итого

57 600

4 600

300

62 500

70

70

70

68-3

76-2

28

24

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

651 100

50

51

25

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

г) пособия по временной нетрудоспособности

Итого

387 910

236 900

5 400

2 550

632 760

70

70

71

70

50

50

50

50

26

Путевка (денежный документ)

Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

19 600

50-3

76-2

27

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

18 340

70

76-2

28

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

18 340

51

50

29

Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»

19 600

73

50-3

30

Списана стоимость путевки в санаторий:

а) в пределах норматива за счет средств ФСС

б)сверхнормативная часть включена в состав пр. расходов

12 600

7 000

69-1-1

91-2

73

73

V. Учет прочих расходов на производство

31

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

изделия Б

Итого

3 500

2 300

5 800

10

10

20

20

32

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех №1

б) цех №2

в) ремонтный цех

г) заводоуправление

д) сумма НДС

Итого

2 050

1 700

850

825

977

6 402

25

25

25

26

19-4

60-1

60-1

60-1

60-1

60-1

33

Счет-фактура №127 от 31.12.2007г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM

а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету

б) учтен НДС

Итого

2 203

397

2 600

26

19

60

60

34

Счет-фактура №131 от 27.12.2007г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «КонсультантПлюс»

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету

б) учтен НДС

Итого

3 534

636

4 170

26

19

76-2

76-2

35

Счет-фактура №240 от 28.12.2007г. ООО «ВОИПУ» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата

а) приняты услуги к бухгалтерскому учету

б) учтен НДС

Итого

720

130

850

26

19

76-2

76-2

36

Авансовый отчет Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

б) сумма НДС

Итого

4 100

200

4 300

26

19-4

71

71

37

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами

№301

№302

Итого

40 974

32 936

73 910

23

23

25

25

38

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех №1 - заказ №301

цех №2 - заказ №302

Итого

90 642

72 479

163 121

25

25

23

23

39

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями:

цеха №1

изделия А

изделия Б

Итого

цеха №2

изделия А

изделия Б

Итого

109 019

103 064

212 083

99 040

90 076

189 116

20

20

20

20

25

25

25

25

40

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)

32 000

91-2

66

41

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог за 4 квартал

3 298

26

68-6

42

Акты о браке

Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)

2 980

28

20

43

Требование-накладная

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

330

10

28

44

Ведомость учета потерь от брака

Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)

2 350

20

28

VI. Учет готовой продукции и товаров

45

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделия А

изделия Б

Итого

Незавершенное производство на конец месяца составило по:

изделию А - 31 701 руб.

изделию Б - 30 142 руб.

662 279

553 292

1 215 571

40

40

20

20

46

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

изделия Б

Итого

648 200

539 300

1 187 500

43

43

40

40

47

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

изделию А

изделию Б

Итого

14 079

13 992

28 071

90-2

90-2

40

40

48

Расчет бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

112 271

90-5

26

49

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость, включая НДС

854 880

1 581 600

90-2

62-1

43

90-1

50

Книга продаж, счета-фактуры

Начислен НДС

241 261

90-3

68-1

51

Договор на услуги, счет-фактура №17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

учтен НДС

Итого

40 700

7 3266

48 026

44-1

19-4

76-2

76-2

52

Выписка из расчетного счета

Оплачена покупателями реализованная продукция

679 215

51

62

53

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

40 700

90-6

44-1

VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

54

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

304 417

90

99

55

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт»

сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

начислен НДС

1 520

274

76-1

91-2

91-1

68

56

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

прочие

б) штраф от фирмы «Стандарт»

за поставку некачественных материалов

в) краткосрочная ссуда банка

Итого

148 100

49 200

80 000

18 900

1 520

936 000

1 085 620

51

51

51

76-1

76-1

66

57

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недоставку продукции

13 700

91-2

76-2

58

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) единый социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего,

в том числе:

ЕСН в Фонд социального страхования

Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой пенсии

ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

в) штраф за недопоставку продукции

г) транспортной организации за доставку продукции

д) за путевку в санаторий

Итого

103 765

11 024

4 940

76 018

4 181

7 602

28 700

11 700

45 666

17 600

207 431

69

69-1-1

69-1-2

69-2

69-3-1

69-3-2

68-3

76-2

76-2

76-2

51

51

51

51

51

59

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9 474

91-2

68-5

60

Справка-расчет бухгалтерии

Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов

20 814

99

91-9

61

Расчет бухгалтерии

Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь

68 065

99

68-2

62

Расчет бухгалтерии

Отражено постоянное налоговое обязательство

3 320

99

68-2

63

Расчет бухгалтерии

Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь

9 700

09

68-2

64

Расчет бухгалтерии

Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь

5 300

68-2

77

65

Расчет бухгалтерии

Списана часть отложенного налогового обязательства

740

77

68-2

66

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)

в) в погашение краткосрочных ссуд

г) в оплату процентов за кредит

д) в оплату за услуги ELCOM

е) в оплату за обновление СПС «КонсультантПлюс»

ж) в оплату за ремонт копировального аппарата

з) за расчетно-кассовое обслуживание банку

Итого

21 620

32 686

290 000

32 000

2 600

4 170

850

1 100

385 026

68-1

68-2

66

66

60

76-2

76-2

76-2

51

51

51

51

51

51

51

51

67

Расчет бухгалтерии, книга покупок

Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить):

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

в) по материалам

г) по услугам

д) по командировочным расходам

е) по услугам ELCOM

ж) по услугам за обновление СПС «КонсультантПлюс»

з) по услугам за ремонт копировального аппарата

и) по транспортным расходам

Итого

13 680

9 360

23400

977

200

397

636

130

7 326

56 106

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

68-1

19-1

19-2

19-3

19-3

19-4

19-5

19-4

19-4

19-4

19-4

68

Расчет бухгалтерии

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:

выявлена чистая (нераспределенная) прибыль

911 865

99

84-1

69

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:

а) субсчета 90-1 «Выручка»

б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»

в) субсчета 90-3 «НДС»

г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»

д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»

10732400

6 954 168

1 637 146

745 461

222 100

90-1

90-9

90-9

90-9

90-9

90-9

90-2

90-3

90-5

90-6

70

Расчет бухгалтерии

Закрытие субсчетов 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:

а) субсчета 91-1

б) субсчета 91-2

406 480

351 752

91-1

91-9

91-9

91-2

Всего по журналу

34932055

Таблица. Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008 г. Раздел 1. Издержки производства

В дебет счетов	С кредита счетов	Прочие затраты	25	26	Итого
	02	05	10	16	20	23	28	69	70
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
25 «Общепр. расх. -- всего:	65550		6100	305		163121		50481	184942	4600			475109
цех № 1	30700		2200	110		90642		18525	67856	2050			212083
цех № 2	27400		2400	120		72479		18223	66784	1700			189116
цех № 3	7450		1500	75				13733	50302	850			73910
23 «Вспом .пр-ва»			11000	550				16655	61006		73910		163121
Заказ 301
Заказ 302
20 «Осн. пр-во» -- всего:			279700	13985			2350	119208	436662		401199		1253104
Изделие А			160900	8050			2350	61766	226250		208059		667310
Изделие Б			118800	5940				57442	210412		193140		585734
Цех №1
Изделие А			70500	3525			2350	35295	129286		109019		349975
Изделие Б			60100	3005				33367	122224		103064		321760
Цех №2
Изделие А			90400	4520				26471	96964		99040		317335
Изделие Б			58700	2935				24075	88188		90076		263974
28 «Брак в пр-ве»					2980								2980
Всего по сч. 20,23, 25, 28	65550	0	296800	14840	2980		2350	186354	682610	4600	475109		1894314
26 «Общехоз. расх.»	9700	1726	1100	55				17998	66908	13842			111329
Всего по журналу по экон. элементам	75250	1726	297900	14895	X	X	X	204352	749518	18442	X	X	1362083
комплексных расходов	X	X	X	X	2980	163121	2350	X	X	X	475109		640878

2.Расчет затрат на производство по экономическим элементам

Таблица. Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2008г.

№ п/п	Наименование показателей	Матер. затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц.нужды	Амортизация	Прочие расх.	Итого
1	Всего затрат по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости)	297900	749518	204352	75250	18442	1345462
2	Исключается внутризаводской оборот: стоимость оприходованных со счетов № 20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива собст. выработки	6130					6130
3	Затраты на производство по элементам без внутреннего оборота	За месяц	291770	749518	203352	75250	18442	1336332
		С начала года	1693870	3071770	1197990	864100	224757	7052487

Таблица. Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь 2008 г. (нарастающий итог за 11 месяцев)

	Материальные затраты	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. нужды	Амортизация	Прочие расходы	Итого
Затраты на производство по элементам без внутризаводского оборота с начала года	1 693 870	3 071 770	1 197 990	864 100	224 757	7 052 487



Таблица. Расчет транспортного налога за 2008г. (бухгалтерская справка) I. Справочные данные по транспортным средствам в 2008г.

№ п/п	Наименование транспортного средства	Кол-во	Стоимость транспортного средства, руб.	Мощность двигателя, л.с.	Налоговая ставка, руб.
1	ГАЗ 33021 - бортовой	1	90 000	100	20
2	КАМАЗ 5410	1	100 000	210	39
3	ЗСА 3370-20	1	75 000	125	24
	Итого	3	265 000

Таблица. Расчет суммы транспортного налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Исчисленная сумма транспортного налога за год - всего, в том числе	13 190
	ГАЗ 33021 - бортовой	2 000
	КАМАЗ 5410	8 190
	ЗСА 3370-20	3 000
2	Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев	9 892
3	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 41)	3 298

Таблица. Справка бухгалтерии «Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2008г.»

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 980
2	Стоимость брака по цене возможного использования (операция 43)	330
3	Удержания из заработной платы за брак (операция 23)	300
4	Потери от брака (операция 44)	2 350

Таблица. Справка бухгалтерии «Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008 г.)»

№ п/п	Показатели расчета	Изделия
		А	Б
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)	33 090	0
2	Затраты за месяц (сводная ведомость затрат, раздел I)	667 370	585 734
3	Незавершенное производство на конец месяца (операция 45)	31 701	30 142
4	Себестоимость окончательного брака (операция 42)	2 980	0
5	Стоимость возвратных отходов (операция 31)	3 500	2 300
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 45)	662 279	553 292
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 46)	648 200	539 300
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 47)	14 079	13 992

Таблица. Аналитические данные к счету 90 за январь - ноябрь 2008г.

Показатель	Готовая продукция
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту	9 150 800
Суммы вырученные, списанные
Оборот по дебету	6 625 900
Нормативная стоимость
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)	-554 683
НДС	1 395 885
Коммерческие расходы	181 400
Управленческие расходы	633 190
Прибыль	869 108

Таблица. Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2008 г. и в целом за год

	Показатель	Готовая продукция
За отчетный месяц	Обороты по кредиту	1 581 600
	Суммы вырученные, списанные
	Обороты по дебету	854 880
	Нормативная себестоимость
	Отклонения фактической себестоимости от нормативной	31 071
	Налог на добавленную стоимость	241 261
	Управленческие расходы	112 271
	Коммерческие расходы	40 700
	Прибыль от продаж	304 417
С начала года по отчетный месяц включительно	Обороты по кредиту	10 732 400
	Суммы вырученные, списанные
	Обороты по дебету	7 480 780
	Нормативная себестоимость
	Отклонение фактической себестоимости от нормативной	523 612
	Налог на добавленную стоимость	1 637 146
	Коммерческие расходы	222 100
	Управленческие расходы	745 461
	Прибыль от продаж	1 173 525

Таблица. Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-ноябрь 2008г.»

Виды НА	Остаток на начало года	Движение НА за январь-ноябрь	Остаток на конец отчетного периода	Амортизация НА
		дебет	кредит		на начало года	начислено за январь-ноябрь	на конец месяца
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85 000	60 000		145 000	10 000	15 015	25 015
Итого	85 000	60 000		145 000	10 000	15 015	25 015

Таблица. Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации за январь-декабрь 2008г.»

Виды НА	Остаток на начало года	Движение НА за январь-декабрь	Остаток на конец года	Амортизация НА
		Дебет	кредит		на начало года	начислено за январь-декабрь	на конец года
Исключительное право патентообладателя на изобретение	85 000	60 000		145 000	10 000	15 015	25 015
Исключительное авторское право на программное обеспечение для компьютера		52 000		52 000		1 830	1 830
Итого	85 000	112 000	0	197 000	10 000	16 845	26 845

Таблица. Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2008 г.

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец месяца, руб.
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100			350 100
Машины и оборудование	1 300 970	254 000	230 270	1 324 700
Транспортные средства	450 000		185 000	265 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836 100		61 700	774 400
Рабочий скот				0
Продуктивный скот				0
Многолетние насаждения				0
Другие виды основных средств	179 890			179 890
Итого	3 561 620	955 000	476 970	4 039 650
в том числе: производственные	2 886 890	955 000	476 970	3 364 920
непроизводственные	674 730			674 730

Таблица. Выписка из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2008 г.

Виды основных средств	Остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец месяца, руб.
За декабрь
Машины и оборудование	1 324 700	76 000	51 000	1 349 700
За январь - декабрь
Здания	444 560	701 000		1 145 560
Сооружения	350 100			350 100
Машины и оборудование	1 300 970	330 000	281 270	1 349 700
Транспортные средства	450 000		185 000	265 000
Производственный и хозяйственный инвентарь	836 100		61 700	774 400
Рабочий скот				0
Продуктивный скот				0
Многолетние насаждения				0
Другие виды основных средств	179 890		40 000	139 890
Итого	3 561 620	1 107 000	567 970	4 100 650
в том числе производственные	2 886 890	1 107 000	527 970	3 465 920
непроизводственные	674 730		40 000	634 730

Таблица. Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2008 г., руб.

Вид основных средств	Остаток на начало года	Остаток на конец года
Здания и сооружения	650 120	745 470
Машины, оборудование	920 810	1 148 530
Транспортные средства	110 000	160 000
Другие	349 140	387 420
Всего	2 030 070	2 441 420

Таблица. Расчет налога на имущество организации за 2008 г. (справка бухгалтерии). Расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период

По состоянию на:	Первоначальная стоимость основных средств (счет 01)	Сумма начисленной амортизации (счет 02)	Остаточная стоимость имущества
1 января 2008	3 561 620	2 030 070	1 531 550
1 февраля 2008	3 657 120	2 185 962	1 471 158
1 марта 2008	3 848 120	2 344 370	1 503 750
1 апреля 2008	3 848 120	2 373 752	1 474 368
1 мая 2008	3 943 620	2 420 180	1 523 440
1 июня 2008	4 039 120	2 445 585	1 593 535
1 июля 2008	4 134 620	2 475 709	1 658 911
1 августа 2008	4 325 620	2 574 423	1 751 197
1 сентября 2008	4 325 620	2 677 340	1 648 280
1 октября 2008	4 516 620	2 874 613	1 642 007
1 ноября 2008	4 516 620	2 894 170	1 622 450
1 декабря 2008	4 039 650	2 419 170	1 620 480
1 января 2009	3 986 650	2 441 420	1 545 230
Итого			20 586 356

Таблица. Расчет суммы налога

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. (остат. стоимость ОС на нач. отч. года + остат. стоимость ОС на нач. каждого месяца внутри отч. периода + остат. стоимость ОС на нач. месяца, следующего за отч. периодом) : 13	1 583 566
2	Налоговая ставка, %	2,2
3	Сумма налога за год	34 838
4	Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев	25 364
5	Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отч. периода (оп.59)	9 474

Таблица. Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за январь - декабрь 2008г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца	За отчетный месяц	Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Выручка от реализации ценных бумаг				80 000		80 000
Балансовая стоимость акций			60 000		60 000
Выручка от реализации основных средств				49 200		49 200
НДС по реализованным основным средствам			7 505		7 505
Остаточная стоимость выбывших основных средств	1 970		40 000		41 970
Материалы от ликвидации основных средств		69 700		12 300		82 000
Расходы на демонтаж оборудования	20 000		2 981		22 981
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций			2 500		2 500
Проценты по облигациям				12 000		12 000
За пользование денежными средствами на расчетном счете		4 950	1 100		1 100	4 950
Штрафы, пени, неустойки	47 710	176 110	13 700	1 520	61 410	177 630
НДС по штрафам	26 864		274		27 138
Проценты по кредитам банка	52 210		32 000		84 210
Налог на имущество	25 364		9 474		34 838
Путевка			7 000		7 000
Списание сальдо прочих доходов и расходов	76 642			20 814	76 642	20 814
Излишки материалов				700		700
Итого	250 760	250 760	176 534	176 534	427 294	427 294

Таблица. Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2008 г.

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
1	Сумма НДС, предъявленная предприятию и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, - всего (операция 66):	56 106
1.1	в том числе по основным средствам	13 680
1.2	по НМА	9 360
1.3	по расходам на командировки	200
1.4	по материалам	23 400
1.5	по услугам	9 466

Таблица. Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» (за январь - декабрь 2008г.)

Статья аналитического учета	Обороты, руб.
	С начала года до отчетного месяца	За отчетный месяц	Итого за год
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Прибыль / убыток		869108		304 417		1 173 525
Сальдо пр.доходов и расходов		76 642	20 814		20 814	76 642
Условный расход налога на прибыль	226 980		68 065		295 045
Постоянное налоговое обязательство	19 123		3 320		22 443
Чистая прибыль (нераспр. прибыль (убыток) отчетного года)			212 218		911 865
Итого	246103	945750	301 417	301 417	1 250 167	1 250 167

Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2008 г., руб.

Показатель	На начало года	Возникло обязательство	Погашено обязательство	На конец года
Кредиторская задолженность - всего	1 092 412	14629391	15624549	2 087 570
в том числе за товары и услуги (счет 60)	452 900	3715040	4099192	837 052
по оплате труда (счет 70)	339 800	4219690	4307580	427 690
по расчетам по соц. страхованию и обеспечению (счет 69)	92 800	1079120	1174591	188 271
по платежам в бюджет (счет 68)	189 112	2377194	2527913	339 831
по авансам полученным (62-2)	0	2823877	3060577	236 700
по прочим кредиторам (счет 76)	17 800	414 470	454 696	58 026

Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2008 г., руб.

Показатель	На начало года	Возникло обязательство	Погашено обязательство	На конец года
Дебиторская задолженность - всего, в т.ч.:	313 200	11 338 580	10 276 925	1 374 855
за товары, услуги (счет 62)	277 000	10732400	9779045	1 230 355
авансы выданные (счет 60-2)	0	1 342 463	1 342 463	0
задолженность за подотчетными лицами (счет 71)	6 200	137 000	137 800	5 400
задолженность работников по предоставленным займам (счет 73)	0	145 600	17 600	128 000
Прочие виды задолженности (счет 76)	30 000	323 580	342 480	11 100



Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2008 г., руб.

Показатель	Источник информации	Январь - ноябрь	Декабрь	Январь - декабрь
Текущая деятельность
Выручка от реализации товаров, продукции	операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51	6275953	679 215	6955168
Авансы, полученные от покупателей	оборот по кредиту счета 62-2	3060577	0	3060577
Из банка в кассу предприятия	оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3310189	651 100	3961289
Из кассы в банк	операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50	19 000	18 340	37340
Прочие поступления от прочих дебиторов	оборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50, 51	181 060	38 500	219560
в том числе штрафы уплаченные	оборот по кредиту счета 91-1	176 110	1 520	177630
Итого		12 846 779	1 388 675	14411564
Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации: основных средств	операции по кредиту счета 76	0	49 200	49 200
процентов по облигациям	операции по кредиту счета 76	0	12 000	12 000
Итого		0	61 200	61 200
Финансовая деятельность
Получение кредитов	кредитовые обороты по счету 60, 66	1 238 000	936 000	2 174 000
Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг	операции по кредиту счета 76	0	80 000	80 000
Итого		1 238 000	1 016 000	2 254 000
Всего		14 084 779	2 463 675	16 548 454



Таблица. Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2008 г., руб.

Показатель	Источник информации	Янв - нояб	Декабрь	Янв - дек
Текущая деятельность
Оплата приобретенных товаров, материалов	операции по дебету счета 60-1	847537	156000	1003537
Оплата труда	операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50	3176330	627360	3803690
Выплаты во внебюджетные социальные фонды	оборот по дебету счета 69	876135	103765	979900
Выдача подотчетных сумм	операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50	131600	5400	137000
Выдача авансов	оборот по дебету сч. 60-2	1342463	0	1342463
Выплата налогов	оборот по дебету счета 68	1669102	83006	1752108
Оплата % по полученным кредитам	оборот по дебету счета 66	52210	32000	84210
Погашение кредит. задолженности	операции по дебету счета 76 и кредиту сч. 50, 51	273384	81086	354470
в том числе штрафы уплаченные		47710	11700	59410
Из кассы банка	оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51	19000	18340	37340
Из банка в кассу	операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51	3 310 189	651100	651100
Другие выплаты	оборот по дебету счетов 69, 73, 91-2	210500	19600	230100
Итого		11 908 450	1789357	10375918
Инвестиционная деятельность
Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, НА	операции по дебету счетов 60, 76	1 218 000	151 040	1 369 040
Долгоср. финансовые вложения	операции по дебету счета 58	140 000	60 000	200 000
Итого		1 358 000	211 040	1 569 040
Финансовая деятельность
Возврат кредита	операции по дебету счета 66	928 130	290 000	1 218 130
Кратк. финансовые вложения	операции по дебету счета 58	0	0	0
Итого		928 130	290 000	1 278 130
Всего		14 194 580	2 503 437	16 805 727

Таблица. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.

Номер счета	Начальное сальдо	Обороты	Конечное сальдо
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	4039650	0	76 000	91 000	4 024 650
2	0	2419170	51 000	75 250		2 443 420
4	145 000	0	52 000	0	197 000
5	0	25 015	0	1 830		26 845
8	0	0	128 000	128 000
9	97 320	0	9 700	0	107 020
10	1397500	0	145 130	297 900	1 244 730
14	0	0	0	0
15	0	0	130 000	130 000
16	71 000	0	4 000	14 895	60 105
19	0	0	56 106	56 106
20А	33 090	0	667 370	668 759	31 701
20Б	0	0	585 734	555 592	30 142
23	0	0	163 121	163 121
25	0	0	475 109	475 109
26	0	0	112 271	112 271
28	0	0	2 980	2 980
40	0	0	1215571	1215571
43	666 673	0	1187500	854 880	999 293
44	0	0	40 700	40 700
50	7 300	0	670 700	670 700	7 300
51	683 349	0	1795175	1 607 997	870 527
58	140 000	0	60 000	62 500	137 500
60-1	0	830 650	307 040	313 442		837 052
62-1	327 970	0	1581600	679 215	1 230 355
62-2	0	236 700	0	0		236 700
66	0	679 870	322 000	968 000		1 325 870
68	0	83 006	144 412	401 237		339 831
69	0	103 765	120 485	204 991		188 271
70	0	379 910	708 200	755 980		427 690
71	4 300	0	5 400	4 300	5 400
73	128 000	0	19 600	19 600	128 000
76-1	30 000	0	142 720	161 620	11 100
76-2	0	28 726	141 086	170 386		58 026
77	0	19 960	740	5300		24 520
80	0	1000000	0	0		1 000 000
82	0	150 000	0	0		150 000
83	0	591 332	0	0		591 332
84	0	523 401	0	911 865		1 435 266
90-1	0	9150800	10732400	1581600		0
90-2	6071217	0	882 951	6954168	0
90-3	1395885	0	241 261	1637146	0
90-5	633 190	0	112 271	745 461	0
90-6	181 400	0	40 700	222 100	0
90-9	869 108	0	9 863 292	10732400	0
91-1	0	250 760	406480	155 720		0
91-2	174 118	0	176 534	350652	0
91-9	76 642	0	350 652	427 294	0
99	0	699 647	1 004 064	304 417		0
Итого	17172712	17172712	34 932 055	34 932 055	9 084 823	9 084 823



Заключение

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др.

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет о движении денежных средств, который характеризует источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления информации о потоках денежных средств от текущей деятельности. При прямом методе в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, а при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат предприятия (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.

Показатели формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет по форме № 4 составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Отчет о движении денежных средств является неотъемлемой частью отчетности предприятия, составленной по международным стандартам, и имеет такое же большое значение для финансового анализа.



Список литературы

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утв. Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н)

5. Приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

6. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров МСФО (LAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»: Москва, февраль, 2007

7. «Отчетность по МСФО: формы и основы их формирования»// ежемесячный журнал «Новая бухгалтерия» № 3, 2007г.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА - М, 2003. - 464 с. - (Серия «Высшее образование»)

9. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / С.ВА. Маренков. - М.: Издательство «Экзамен», 2004. - 336 с.

10. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: Учебное пособие / С.В. Камысовская. - М.: КРОНУС, 2007. - 248с.

11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА- М,2007. - 279с. - (Высшее образование)

12. Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 368с. (Профессиональная практика)

13. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации / Под ред. А.С. Бакаева. - М.: ИПБР-БИНФА, 2006. - 598с.

Размещено на Allbest.ru