Содержание бухгалтерского баланса и порядок его составления
Бухгалтерский баланс как ступень обобщения данных, его структура и виды, порядок и сроки представления, нормативно-законодательное обеспечение формирования. Действующий порядок формирования показателей бухгалтерского баланса в ЗАО "ПТК "Роза Ветров".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.11.2011 |
| Размер файла | 86,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
По строке "затраты в незавершенном производстве" отражается сумма расходов на продажу, приходящийся на остаток нереализованных товаров и непроданной продукции в части транспортных расходов по доставке товаров на склады.
В случае частичного обесценения заделов незавершенного производства сумма корректируется на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 20, 21,23,29,44,46. В нашем примере это 350 тыс. руб. (остаток счета 20) +58 тыс. руб. (остаток счета 23) + 139 тыс. руб. (остаток счета 44) = 547 тыс. руб. на конец отчетного периода.
Дебиторской задолженности в балансе отводится четыре строки. По строке 230 отражается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе выделяется долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. В нашем примере данная строка отсутствует.
По строке 240 показывается задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты. Затем из этой суммы выделяется задолженность покупателей и заказчиков.
Общая сумма дебиторской задолженности отражает остатки по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Авансы выданные", 62 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д. В нашем примере это 3228 тыс. руб. на конец отчетного периода.
После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке "итого по разделу II" необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом показатель строки 270 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210, 220, 240, 260. (Общая сумма раздела отражается по строке 290) в нашем примере это 11616 и 14723 тыс. руб.
После заполнения статей всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строка "Баланс", показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как сумма показателей раздела формы №1. В нашем случае 16677 и 22940 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. (Приложение 1)
2.3 Порядок формирования показателей пассива бухгалтерского баланса
В пассивной части бухгалтерского баланса, имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которые при современной форме экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическими и физическими, правильнее рассматривать как обязательства [16].
Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру - третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.
В разделе III "Капитал и резервы" представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении организации с начала ее работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество.
Уставные капитал ЗАО ПТК "Роза Ветров" представляет собой сумму номинальной стоимости акций общества, распределенных между его акционерами. Величина уставного представляет собой сальдо счета 80 "Уставный капитал" и составляет на конец отчетного года 1600 тыс. руб.
По строке "Собственные акции, выкупленные у акционеров" отражается дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)". Данная статья является контрпассивной статьей по отношению к статье "Уставные капитал". Цифровое значение статьи показывается в отчете в круглых скобках, на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал. В нашем примере данная строка отсутствует.
После заполнения всех статей раздела III "Капитал и резервы" следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки "Итого по разделу III" находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно. В нашем случае: на начало года 4064 и 5121 - на конец года
Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV "Долгосрочные обязательства". Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочных (на отчетную дату, более 1 года) обязательств.
В рассматриваемой организации данный раздел отсутствует, так как организация не имеет долгосрочных обязательств.
Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V "Краткосрочные обязательства". Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.
По строке 610 "Займы и кредиты" отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку. В нашем примере это 3343 тыс. руб. на конец отчетного периода.
По строке 620 "Кредиторская задолженность" отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по отдельным статьям баланса. В рассматриваемой организации общая сумма кредиторской задолженности составила 14156 тыс. руб. на конец отчетного периода.
В том числе по строке "поставщики и подрядчики" по аналитическим данным к счетам 60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги. В нашем примере это 7530 тыс. руб. на конец отчетного периода.
По строке "задолженность пред персоналом организации" отражается сумма задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учет расчетов с персоналом, состоящим и не состоящим в штате организации, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету - выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода отражается в балансе. В нашем примере сумма задолженности составляет 2112 тыс. руб.
По строке "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражают сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Её образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". В нашем примере это 827 тыс. руб. на конец отчетного периода.
По строке "задолженность по налогам и сборам" отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"). Необходимо подчеркнуть, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. В нашем примере это 3024 тыс. руб. на конец отчетного периода.
По строке "прочие кредиторы" по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. В частности, здесь отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по подотчетным лицам, по недостачам товарно-материальных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией, или по которым вынесены решения суда об их взыскании. По данной строке также отражается задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами и задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам. В нашем примере задолженность перед прочими кредиторами составила 663 тыс. руб. на конец отчетного периода.
В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела "краткосрочные обязательства", следует отразить его общий итог. Показатель статьи "Итого по разделу V" представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. В нашем случае 12613 и 17819 на начало и конец года соответственно.
Пассив бухгалтерского баланса завершает статья "Баланс", показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи (суммы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета и кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.
Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации.
2.4 Рекомендации по совершенствованию формирования показателей бухгалтерской отчетности
Для небольшой торговой организации, совершающей в течении года, в среднем около трехсот однотипных хозяйственных операций техника составления бухгалтерского баланса, принятая в ЗАО "ПТК "Роза Ветров", вполне приемлема, но это не значит, что достоверность и реальность этой формы отчетности не могут быть расширены. Меры по совершенствованию формирования данных баланса можно разделить на два основных направления:
1) совершенствование учетной политики ЗАО "ПТК "Роза Ветров", т.е. введение в практику учета создания резервов (под сомнительную дебиторскую задолженность), что позволит организации списывать задолженность неплатежеспособных дебиторов за счет созданного резерва, не увеличивая расходы в текущем отчетном периоде;
2) совершенствование техники составления статей баланса. Разумеется, степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как в условиях отсутствия специализированных форм предоставления информации это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса.
В данной ситуации полезной была бы разработка новых форм регистров учета. Желательно, для расчетов с дебиторами по реализации продукции ввести комбинированную форму регистров, предоставляющую информацию о движении средств по синтетическим счетам, в разрезе отдельных дебиторов. Ту же меру следует осуществить в отношении расчетов с кредиторами за предоставленные товары. Все это будет способствовать гармонизации аналитического и синтетического учета, усилит степень взаимосвязи и взаимоконтроля регистров.
Вместе с тем было бы желательным создание таких источников информации для составления баланса, которые, обладая свойством наглядности, были бы как можно менее громоздки. Возможно, для этого потребуется введение всеохватывающей дифференциации регистров на основные и промежуточные. Основные регистры (журналы-ордера, ведомости дебетовых оборотов и. т.д.) служат для составления справок-расчетов по каждой группе экономически однородных элементов, а на основании этих промежуточных регистров составляется баланс.
Введение промежуточной ступени формирования балансовых данных должно не только не увеличить, но даже уменьшить количество арифметических ошибок, проистекающих от невнимательности, так как несмотря на дополнительный объем записей, процесс составления баланса становится более упорядочен.
Литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации // Консультант плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) // Консультант плюс
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 г. №107н) // Основные документы бухгалтерского учета. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 184 с.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина от 31.11.2000 г. №94н // М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 128 с.
5. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение/ Н.П. Барышников. - Издание 4-е, переработанное и дополненное. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2006. - 448 с.
6. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие для студ. вузов, обуч. по специальности "Бух. учет, анализ и аудит" / С.А. Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 381 с.
7. Булгакова С.В. Теория Бухгалтерского учета: учеб. пособие/ С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007. - 288 с.
8. Булгакова С.В. Основы балансоведения: пособие по специальности 080109 (060500) - Бух. учет, анализ и аудит/ С.В. Булгакова. - Воронеж: Воронеж. гос. ун-т, 2005. - 91 с.
9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ П.С. Безруких, А.С. Бакаев, Н.Д. Врублевский. - 4-е изд., перер. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 719 с.
10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов.2-е изд., доп. и пер. / М.А. Вахрушина - М.: Омега-Л; Высш. Шк., 2006. - 528 с.
11. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий, Д.В. Лысенко. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 360 с.
12. Гуккаев В.Б. Бухгалтерский учет и налогообложение производственных предприятий: справочник для бухгалтера/ В.Б. Гуккаев. - М.: Изд-во ГроссМедиа, 2007. - 240 с.
13. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета/И.Г. Кондракова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 142с.
14. Неелова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. пособие / Н.В. Неелова. - СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2006. - 39 с.
15. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности/ В.Ф. Палий. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 456 с.
16. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ Т.А. Пожидаева. - М.: КНОРУС, 2007. - 320 с.
17. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов. Издание второе, переработанное и дополненное/ О.В. Рожнова. - М.: Издательство "Экзамен", 2003. - 256 с.
18. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов/ Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных. - Воронеж. гос. ун-т. - Воронеж: ЛОП ВГУ, 2006. - 51 с.
19. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов/ Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных, Л.Я. Яковенко. - Воронеж. гос. ун-т. - Воронеж: ИПЦ ВГУ, 2008. - 147 с.
20. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.Г. Сапожникова. - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с.
21. Хорнгрен, Чарльз Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Учебник/ Ч.Т. Хорнгрен, Дж. Фостер; Пер. с англ.О.Д. Кавериной, И.В. Романовского. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 415 с.
22. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: ОМЕГА-Л, 2004. - 408 с.
23. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: учебник для студ., обуч. по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"/ Н.Г. Сапожникова, Н.Л. Денисов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 238 с.
24. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ., обуч. по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"/ С.П. Суворова [и др.]. - М.: КНОРУС, 2007. - 339 с.
25. Бухгалтерский учет: пособие студентам для подготовки к экзаменам / В.И. Руденко; авт. - сост.В.И. Руденко. - Изд.2-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2006. - 222 с.
26. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, Н.Л. Денисов и др.; под ред.Н.Г. Сапожниковой. - Воронеж: Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университете, 2008. - 660 с.
27. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет: справочник для бухгалтера/И.А. Феоктистова. - М.: Изд-во ГроссМедиа, 2007. - 240 с.
28. 23 ПБУ: практический комментарий: 8-е изд., перераб. и доп. / Под ред.Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2009. - 544 с.
29. Горбаткова Г.А. Аналитический учет деятельности торгового предприятия/ Г.А. Горбаткова // Бух. учет. - 2008. - №12. - С.70-73.
30. Ермолов А.В. Как представить отчетность в налоговые органы через Интернет/ А.В. Ерморлов // Бух. учет. - 2007. - №12. - С.23-25.
31. Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности/ Д.Н. Михайлова // Бух. учет. - 2006. - №1 - С.41-43.
32. Никонова Н.Ю. Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах/ Н.Ю. Никонова // Бух. учет. - 2008. - №11. - С.51-54.
33. Соколов Я.В. Отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни организации/ Я.В. Соколов, М.Л. Пятов // Бух. учет. - 2008. - №13. - С.71-74.
34. Сотникова Л.В. Подготовка промежуточной отчетности: как рекомендации для аудиторов могут помочь бухгалтерам/ Л.В. Сотникова // Бух. учет. - 2007. - №12,13. - С.51-53.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".
курсовая работа [49,0 K], добавлен 03.09.2011Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".
курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013Бухгалтерский баланс как форма отчетности. Состав, структура и порядок формирования бухгалтерского баланса на примере ОАО "Омутнинский хлебокомбинат". Подготовительная работа и порядок формирования бухгалтерского баланса. Контроль отчетных показателей.
курсовая работа [94,2 K], добавлен 17.10.2011Сущность, значение, виды бухгалтерского баланса. Нормативное регулирование, формирование показателей бухгалтерского баланса. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на примере ООО "Ритейл Групп", предложение мероприятий по его улучшению.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 29.10.2012Теоретические основы построения бухгалтерского баланса: понятие, структура, содержание. Порядок формирования показателей. Характеристика. анализ и оценка деятельности ООО "Медведь" по данным бухгалтерского баланса. Анализ и оценка финансовой устойчивости.
курсовая работа [79,4 K], добавлен 26.02.2009Бухгалтерский баланс как форма отчетности. Роль, формы и классификация бухгалтерских балансов. Структура, строение и порядок составления бухгалтерского баланса на примере ОПХ "Чуйское". Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса.
курсовая работа [67,7 K], добавлен 23.01.2011Назначение финансовой отчетности, роль бухгалтерского баланса. Порядок составления и правила оценки его статей. Бухгалтерский баланс в условиях автоматизированной обработки данных. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО.
курсовая работа [63,6 K], добавлен 03.06.2012Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.
курсовая работа [93,8 K], добавлен 26.09.2013Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. Виды, формы, структура и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ статей баланса. Основные показатели реальности баланса: ликвидность, оборачиваемость и рентабельность активов.
курсовая работа [203,0 K], добавлен 15.06.2012
