В объем промышленной (товарной) продукции не включается;

отражается в расчетных ценах, установленных исходя из цеховой себестоимости выполненных работ или оказанных услуг согласно плановой калькуляции;

Дебет сч.20, 25

Кредит сч.2310 -при использовании выполненных работ и оказанных услуг для производственного потребления

7. Выполнение работ и оказание услуг промышленного характера непромышленным филиалам (в т.ч. дотируемым)

Включается в объем промышленной продукции в фактических и сопоставимых отпускных ценах на аналогичные работы, предназначенные для реализации;

Отклонения между стоимостью работ (услуг) в отпускных ценах и их плановой

себестоимостью отражаются по окончании месяца

Дебет сч. 4307

Кредит сч. 20Е1 - по фактической себестоимости;

Дебет сч. 20, 44 (подразделение-получатель)

Кредит сч. 4307- в отпускных ценах;

Дебет сч. 4307

Кредит сч.431Б - на разницу;

Дебет сч. 20, 44 Кредит сч. 431Б

- на разницу;

8. Выполнение работ и оказание услуг непромышленного характера промышленным и непромышленным (в т.ч. дотируемым) филиалам

В объем промышленной продукции филиала "Завод "Литмаш"" не включается;

Подразделению-получателю по окончании месяца передаются фактические затраты на выполнение заказа

Дебет сч. 20, 29, 44

Кредит сч. 2310 -фактическая себестоимость заказа

3.1 Учет движения материалов

Материальные ценности филиала "Завод "Литмаш"", вне зависимости от способа их получения (самостоятельная закупка, получение на центральных складах или в цехах головного завода и его филиалов) учитываются в фиксированных ценах. Фиксированная цена и код аналитического счета должны соответствовать номенклатуре-ценнику. При получении материалов из центральных складов и цехов головного завода и его промышленных филиалов они принимаются на учет на те же аналитические счета, на которых они числятся на центральных складах и в цехах головного завода (код аналитического счета и номер КСУ подразделения-получателя в обязательном порядке указываются в документах, на основании которых оформляется отпуск материалов филиалу "Завод "Литмаш"").

Сведения о материальных ценностях, завезенных в филиал “Завод "Литмаш"” напрямую от поставщиков, минуя центральные склады головного завода, передаются в отдел учета расчетов с юридическими лицами. Форма сведений, прилагаемые документы, срок представления согласуются с названным отделом. Бухгалтерские записи по принятию на учет данных ценностей производятся в отделе учета расчетов с юридическими лицами на основании документов, представленных филиалом "Завод "Литмаш"".

Детали и узлы, изготовленные подразделениями (в том числе филиалами) головного завода, полученные филиалом "Завод "Литмаш"" для использования в качестве комплектующих и на ремонтные нужды, учитываются в расчетных ценах на счете 1062 (детали, изготовленные подразделениями головного завода), 106Ф (детали, изготовленные филиалом "АМАЗ").

Детали и узлы, изготовленные филиалом "Завод "Литмаш"" и предназначенные для передачи подразделениям (в том числе филиалам) головного завода для использования в качестве комплектующих и на ремонтные нужды, учитываются на счете 106П.

Перемещение материалов с территории филиала "Завод "Литмаш"" на территорию головного завода, а также с головного завода на территорию филиала оформляется товарно-транспортными накладными типовой формы ТТН-1 в соответствии с Положением о порядке оформления отпуска на сторону материалов, работ и услуг производственного характера (действующая редакция).

Отпуск материальных ценностей головному заводу и его филиалам отражается филиалом "Завод "Литмаш"" записью по дебету счетов учета ТМЦ (с указанием кода подразделения-получателя) и кредиту счетов учета ТМЦ в филиале "Завод "Литмаш"" (с указанием кода филиала "Завод "Литмаш"") в фиксированных ценах. Если указанные материалы отпускаются головному заводу, его промышленным и непромышленным, в том числе дотируемым, филиалам, НДС при этом не начисляется. Операции по реализации материальных ценностей, находящихся на складах филиала "Завод "Литмаш", отражаются в учете соответствующими подразделениями УБУиО.

Содержание операции	Порядок оценки	Отражение в бухгалтерском учете
1. Отпуск головному заводу, промышленным и непромышленным филиалам (в том числе дотируемым) материалов (за исключением инвентаря и специнструмента)	Передаются в фиксированных ценах	Дебет сч.10 (подразделение-получатель) Кредит сч.10 (Завод "Литмаш")
2. Отпуск головному заводу, промышленным и непромышленным филиалам (в том числе дотируемым) хозяйственного инвентаря и специнструмента из складов	Передаются в ценах оприходования на склад	Дебет сч.10Б, 10Ж (подразделение-получатель) Кредит сч. 10Б, 10Ж (Завод "Литмаш")
3.Отпуск головному заводу, промышленным и непромышленным филиалам (в том числе дотируемым) хозинвентаря и специнструмента, находящихся в эксплуатации	Передаются в ценах оприходования на склад; отдельно передается сумма перенесенной стоимости	Дебет сч. 10Г, 10И (подразделение-получатель) Кредит сч.10Г, 10И (Завод "Литмаш") Дебет сч.10Д, 10К (Завод "Литмаш") Кредит сч.10Д, 10К (подразделение-получатель)

4. Калькулирование себестоимости продукции вспомогательного производства. Порядок распределения затрат вспомогательного производства по потребителям

4 1 Составление смет затрат по цехам вспомогательного производства

Расчет плана себестоимости продукции предприятия начинается с разработки смет затрат на производство по вспомогательным цехам, так как стоимость работ и услуг этих цехов включается в смету расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, общецеховых и общехозяйственных расходов, по изготовлению специальной оснастки и т.д.

План себестоимости продукции, работ и услуг вспомогательных цехов разрабатывается на основе производственной программы и принятых для расчета норм и нормативов. При этом составляются:

· баланс распределения продукции, работ и услуг вспомогательных цехов по структурным подразделениям;

· калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг;

· смета затрат по каждому цеху;

· сводная смета затрат вспомогательных цехов.

Сметы затрат вспомогательных цехов для внутрицеховых нужд калькулируются по прямым расходам, а для внутризаводских нужд - по цеховой себестоимости.

В себестоимость продукции, работ и услуг, выполняемых на сторону, в отличие от себестоимости работ и услуг, выполняемых для внутризаводских нужд, включаются общехозяйственные и расходы на реализацию (на себестоимость работ и услуг на сторону, не включаемых в валовую (произведенную) продукцию, расходы на реализацию не относятся). На основании смет по каждому цеху составляется сводный плановый расчет затрат вспомогательных цехов.

Для увязки затрат вспомогательных цехов с планом по себестоимости основных цехов, общезаводских служб и предприятия в целом составляется баланс распределения продукции, работ и услуг вспомогательных цехов в натуральном и стоимостном выражении по структурным подразделениям предприятия (цехам, общезаводским службам, хозяйствам и на сторону). В соответствии с этим распределением структурные подразделения включают в свои расчеты стоимость продукции, работ и услуг вспомогательных цехов.

Если цехи основного производства наряду с изготовлением основной продукции участвуют в изготовлении специальной оснастки, проведении текущего ремонта и т.п., то эти затраты должны быть также учтены в расчете и распределении затрат вспомогательных цехов.

4.2 Калькулирование фактической себестоимости продукции

Отчетные калькуляции себестоимости отдельных изделий определяются исходя из фактических затрат на производство и составляются по калькуляционным статьям затрат. В целях контроля за уровнем затрат в процессе производства и получения необходимой информации для осуществления своевременных мероприятий по предотвращению непроизводительных расходов и потерь в них могут выделяться соответствующие затраты по установленным нормам, отклонениям от норм и изменениям норм. Могут также составляться плановые калькуляции, которые представляют собой расчет себестоимости единицы изделия, составленный по отдельным статьям затрат исходя из норм использования оборудования, расхода материалов, топлива, энергии и пр.

Калькуляции используются для обоснованного установления цен, для выбора оптимальной специализации организации по изготовлению отдельных видов продукции, выполнению работ, оказанию услуг и выполнения иных функций по управлению непосредственно производством и деятельностью организации в целом.

Отчетные калькуляции рекомендуется составлять на все виды выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг по формам, принятым в организации.

Калькуляционная единица продукции (работы, услуги) должна соответствовать натуральному измерению, принятому для данного изделия, работы, услуги в стандартах, технических условиях и в плане производства (в натуральном выражении).

В том случае, когда по условиям договора расчет производится за выполняемый заказ в целом, в качестве калькуляционной единицы может приниматься этот заказ.

При широкой номенклатуре выпускаемой продукции калькуляции могут составляться на типовые представители группы изделий с последующим исчислением с помощью экономически обоснованных методов себестоимости отдельных видов (типоразмеров) продукции, включенных в соответствующую группу. В группе могут объединяться только изделия, изготавливаемые из однородного сырья и с применением одинаковых технологических методов. Типовой представитель должен иметь характерные особенности группы изделий, которую он представляет, в частности:

отражать конструктивные особенности и применяемые материалы;

характеризовать особенности технологического процесса;

отражать среднюю трудоемкость изделий группы;

иметь наибольший удельный вес в выпуске.

В случаях когда отдельные изделия изготавливаются в различных модификациях, калькуляции составляются на каждую модификацию. В случае составления отчетных калькуляций ежемесячно квартальные и годовые отчетные калькуляции исчисляются как средневзвешенные из месячных (квартальных) калькуляций с учетом количества выпускаемых изделий.

При нормативном методе учета заполнению формы отчетной калькуляции предшествует составление ведомости расчета себестоимости каждого вида продукции, где себестоимость единицы продукции показывается по цехам и отдельным статьям расходов с выделением затрат по нормам, изменениям норм и отклонениям от норм.

В индивидуальном и мелкосерийном производствах исчисляется средняя себестоимость единицы продукции серии (заказа). Частичный выпуск заказа не является объектом калькулирования, то есть отчетная калькуляция составляется лишь по окончании заказа. Если изменения норм и отклонения от норм можно учесть по каждому изделию, они включаются в себестоимость единицы продукции прямым путем. Составлению отчетных калькуляций себестоимости законченных заказов должна предшествовать тщательная проверка записей в карточках учета затрат и выпуска, так как возможны случаи использования материалов, отпущенных для одного заказа, на производство другого или использования деталей, изготовленных по одному заказу, для сборки другого без надлежащего документального оформления.

В крупносерийных и массовых производствах изменения норм и отклонения от норм учитываются по группам изделий и распределяются между отдельными изделиями косвенным путем, как правило, пропорционально нормативной себестоимости. Суммы изменений норм и отклонений от норм, относящиеся к конкретным изделиям, определяются умножением нормативной себестоимости изделия на индексы изменения норм и отклонений от норм, исчисленные в ведомости сводного учета затрат на производство по соответствующим группам продукции в разрезе калькуляционных статей расходов.

На важнейшие виды изделий организациям рекомендуется составлять развернутые отчетные калькуляции с расшифровкой статей затрат, а не только по статьям затрат.

Периодичность составления отчетных калькуляций на соответствующие виды продукции, работ, услуг устанавливается организацией самостоятельно, если иное не установлено соответствующими нормативными правовыми актами.

4.3 Составление нормативных (плановых) калькуляций себестоимости единицы продукции

Нормативная калькуляция отражает себестоимость отдельных деталей, узлов машинокомплектов и готовых изделий по действующим нормам затрат на начало каждого месяца и используется как расчетная основа для составления плановой калькуляции, нормативного учета затрат на производство и определения фактической себестоимости изделий. Нормативная калькуляция используется также для анализа динамики снижения уровня норм как в целом по предприятию, так и по цехам.

Нормативная калькуляция составляется на все виды изделий, выпускаемых предприятием. При изготовлении отдельных видов изделий в различных исполнениях нормативная калькуляция составляется для каждого варианта исполнения.

Нормативные калькуляции пересматриваются по мере внедрения организационно-технических мероприятий и обновления норм и нормативов.

Нормативные калькуляции составляются исходя из установленного технологического процесса, действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и покупных полуфабрикатов, норм времени и расценок по оплате труда, учетных цен, утвержденных смет расходов по обслуживанию производства и управлению. Учетные цены устанавливаются на учетный срок.

Номенклатура статей затрат в нормативных, плановых и фактических калькуляциях на продукцию (изделие) соответствует принятой группировке затрат по калькуляционным статьям.

Нормативные калькуляции на изделия составляются в соответствии с применяемым на предприятии вариантом построения сводного учета затрат на производство (бесполуфабрикатный или полуфабрикатный).

На предприятиях с бесцеховой структурой нормативные калькуляции составляются в разрезе участков или по предприятию в целом.

Для составления нормативных калькуляций используется конструкторско-технологическая документация (комплектовочные ведомости применяемости деталей в узлах и изделиях, спецификации на комплектующие изделия, карты технологического процесса изготовления деталей и узлов и др.).

Последовательность составления нормативных калькуляций на изделие должна соответствовать порядку осуществления технологических операций. Нормативные калькуляции составляются на каждую деталь, отливку, узел, машинокомплект и изделие в целом по структурным подразделениям предприятия и статьям калькуляции в натуральном и стоимостном выражении. Натуральные показатели производятся только в части прямых материальных затрат.

Нормативные калькуляции на детали и узлы составляются по прямым затратам: материалам, покупным изделиям, полуфабрикатам, возвратным отходам и заработной плате производственных рабочих, а на изделие в целом - по всем статьям полной себестоимости. Расходы по обслуживанию производства и управлению, а также другие виды расходов, по которым нормативы не разработаны, включаются в нормативные калькуляции в соответствии со сметами этих расходов и принятой методикой их распределения.

В нормативной калькуляции на деталь приводится номер (код) и наименование детали, указывается, в каких узлах, изделиях она применяется и в каком количестве. Расход материалов показывается по их номенклатурным номерам в натуральном и стоимостном выражении. Заработная плата исчисляется по установленным нормам и расценкам на основе технологических карт.

Количественные и стоимостные нормативы материальных и трудовых затрат показываются по всему маршруту изготовления в разрезе цехов.

Расшифровка статьи «Сырье и материалы» производится по данным спецификации подетальных норм расхода материалов, в которых указывается наименование и характеристика потребляемых материалов, норма расхода, чистый вес.

Цена материала соответствует учетной цене, зафиксированной на момент разработки нормативной калькуляции.

В расшифровке статьи «Возвратные отходы» указывается наименование получаемых отходов, их количество и стоимость по цене возможного использования. Количество возвратных отходов по норме рассчитывается как разность между общим весом по нормам расхода и весом обработанной заготовки (чистым весом).

Основная заработная плата производственных рабочих рассчитывается на основе ведомости норм времени и расценок с учетом премий основным производственным рабочим за производственные результаты.

По деталям-отливкам, изготовляемым в цехах литейного производства, нормативные калькуляции составляются на основе данных нормативных карт расхода шихтовых и вспомогательных материалов. Нормативная калькуляция на отливку составляется в порядке, аналогичном нормативной калькуляции на деталь. Стоимость материалов определяется исходя из веса отливки и нормативной стоимости тонны годного литья. Возвратные отходы отливки определяются как разность между ее черновым и чистым весом.

Нормативная калькуляция на тонну годного литья составляется по каждому его виду, а также в процентах к металлозавалке на основе расчета состава шихты и баланса металла, в котором в процентах от металлозавалки устанавливается выход годного литья, возвратные отходы (литники, скрап, брак) и безвозвратные потери.

Цена возвратных отходов устанавливается в соответствии со стоимостью состава шихты данного вида литья за вычетом стоимости расходов по переплавке оборотного металла.

Если на предприятии имеется несколько цехов чугунного или стального литья, расчет ведется по каждому цеху отдельно.

Нормативная калькуляция на узел составляется на основе нормативных калькуляций деталей. Нормативная калькуляция узла определяется суммированием нормативных затрат по изготовлению всех деталей и узлов, входящих в данный узел, с добавлением стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, расходуемых при сборке, и суммы заработной платы по сборке.

Себестоимость отдельных деталей включается в нормативную калькуляцию узла на основании нормативных калькуляций деталей, а затраты по сборке узла - на основании технологических карт сборки.

Аналогичным образом производится расчет стоимости машинокомплектов на предприятиях, где себестоимость продукции цехов планируется и учитывается в машинокомплектах.

В нормативной калькуляции на узел расшифровываются затраты цехов, участвующих в изготовлении деталей данного узла. Расход материалов и заработной платы по сборке узла показывается по цеху, производящему сборку.

Нормативная калькуляция на изделие составляется на основе нормативных калькуляций на детали и узлы, входящие в данное изделие, с добавлением затрат материалов и заработной платы по его сборке, а также других статей калькуляции, включаемых по сметным (нормативным) ставкам и плановым процентам к установленным базам их распределения. Нормативная калькуляция на изделие составляется по всем калькуляционным статьям полной себестоимости и используется при определении фактической себестоимости готовых изделий.

В нормативной калькуляции на изделие отражаются затраты в разрезе цехов.

При полуфабрикатном варианте учета затрат на производство в калькуляцию включается статья «Полуфабрикаты собственного производства».

Нормативная калькуляция на изделие является основой для определения нормативной себестоимости фактического выпуска изделий и используется для анализа динамики нормативной себестоимости изделий.

Плановая калькуляция отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции, работ или услуг в планируемом периоде.

Если отдельные изделия изготавливаются в различных модификациях, плановые калькуляции составляются, как правило, на каждую модификацию.

При большой номенклатуре выпускаемой продукции плановые калькуляции могут составляться на группу однородных изделий. В группу могут объединяться только изделия, изготовляемые из однородного сырья и с применением одинаковых технологических процессов.

Себестоимость изделий, производимых впервые, определяется на основе сметных калькуляций, составляемых в соответствии с проектными расчетами.

Калькулированию подлежит также продукция вспомогательных производств, за исключением тех случаев, когда она вырабатывается в небольших количествах и полностью потребляется внутри предприятия.

Форма калькуляционного листа, а также номенклатура калькуляционных статей для плановых (отчетных) и сметных калькуляций являются едиными.

В качестве калькуляционной единицы принимается единица измерения, принятая в стандартах или технических условиях на соответствующий вид продукции (изделий) и в плане производства продукции в натуральном выражении. Если в планировании используются две единицы измерения количества выпускаемой продукции (например, тонны и штуки), калькуляционной единицей является одна из этих единиц. Себестоимость единицы продукции в другом измерении определяется в целом без выделения отдельных статей расходов.

В плановых (отчетных фактических) калькуляциях приводится действующая цена на данный вид продукции на момент составления калькуляции.

Плановая (отчетная) калькуляция единицы продукции (изделия, группы изделий) составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции данного изделия на начало планируемого года с учетом изменения этих затрат (на год и по кварталам), обусловленных планом организационно-технических мероприятий.

Расходы по обслуживанию производства и управлению, а также другие виды расходов, по которым нет прямых норм и нормативов, включаются в плановую себестоимость в соответствии со сметами этих расходов и принятой методикой их распределения (проценты, сметные нормативные ставки и т.п.).

В плановую калькуляцию не включаются расходы, не предусмотренные технологическим процессом, потери от брака (за исключением технологически неизбежных) и непроизводительные расходы.

В целях контроля за уровнем прямых материальных затрат могут составляться развернутые плановые калькуляции с расшифровкой затрат по группам сырья и материалов, покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов и услуг производственного характера, возвратных отходов в натуральном и стоимостном выражении.

Для расшифровки выбираются группы материалов, комплектующих, имеющие наибольший удельный вес в соответствующих статьях расходов.

Комплексные статьи (расходы на подготовку и освоение, прочие специальные расходы, общепроизводственные и общехозяйственные расходы) расшифровываются по экономическим элементам на основании их доли в соответствующих сметах.

4.4 Сводный учет при позаказном методе учета затрат на производство

При позаказном методе учета затрат на производство объектом калькуляции является себестоимость законченных заказов независимо от длительности их выполнения.

Для обеспечения возможности ежемесячного определения фактической себестоимости выпускаемой продукции заказы следует открывать на такое количество единиц, изделий или работ, которое намечается выпускать в течение месяца, но не более квартала.

При производстве крупных изделий (приборов, оборудования) с длительным технологическим процессом заказы могут открываться не на изделие в целом, а на отдельные его части.

Прямые затраты на основании первичных расходных документов учитываются в разрезе каждого заказа в отдельности.

Накладные расходы распределяются следующим образом:

на предприятиях с массовым (крупносерийным, серийным) производством относятся на незавершенное производство в их фактическом размере, но не выше планового уровня; сумма превышения фактических затрат над плановыми нормами полностью относится на себестоимость товарной продукции отчетного периода;

на предприятиях с мелкосерийным (единичным и индивидуальным) производством, где объемы незавершенного производства и товарной продукции неравномерны, накладные расходы остаются в составе незавершенного производства по их фактическому уровню.

Себестоимость заказа определяется после его выполнения в целом, что фиксируется накладной на сдачу продукции на склад или актом о выполнении работы.

После этого заказ считается закрытым и никакой выписки материалов или начисления заработной платы по нему не должно быть.

При частичном выпуске продукции по заказу надо определить и оценить остаток незавершенного производства на конец месяца. Затем из затрат, учтенных по заказу, вычесть остаток незавершенного производства. Разность покажет стоимость частичного выпуска. Разрешается частичный выпуск оценивать условно: прямые статьи - по плановой себестоимости, накладные расходы рассчитываются как разность общей их суммы по заказу и суммы накладных расходов в незавершенном производстве по плану. Возможно оценивать частичный выпуск по себестоимости предыдущих партий таких же изделий с поправками на изменившиеся условия производства.

Условная оценка подлежит корректировке после выполнения заказа.

Затраты по незаконченным заказам остаются на балансе как сальдо незавершенного производства.

Калькуляция себестоимости отдельных видов продукции

Наименование статей затрат	По плану на одну тонну	По отчету
	кол- во, т	цена, млн. руб.	сумма, млн. руб.	Всего	На одну тонну
				кол- во	цена, млн. руб.	сумма, млн. руб.	кол- во, т	сумма, млн. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и основные материалы и полуфабрикаты
Итого:
2. Отходы (-)
		X	X		X	X		Х
Угар
ИТОГО ОТХОДОВ 3. Брак - всего (-) в том числе: а) выявленный в цехе б) выявленный у потребителей, на складе
ИТОГО задано за вычетом отходов и брака.		X			X
4. Расходы: по переделу, на подготовку производства, прочие производственные
5. Упаковка продукции
6. Потери от брака: а) выявленного в других цехах и на складе (+)	X	X	X
б) выявленного у потребителей (+)	X	X	X
в) относимые на другие цеха (-)	X	X	X
7. Производственная себестоимость произведенных метизов. В том числе потери от брака		Х			X
10. Незавершенное производство:
а) на начало отчетного периода (+)
б) на конец отчетного периода (-)
Выпуск метизов на отчетный период		X			X
Внепроизводственные расходы

5. Компьютеризация учета затрат вспомогательного производства

5.1 Открытие заказа

После открытия заказа производственно-экономический отдел (ПЭО) передает открытые заказы и согласованные протоколы калькуляций в бухгалтерию, где на основании этих документов открывается карточка заказа и вносятся реквизиты:

номер заказа,

дата открытия заказа;

номер договора;

дата договора;

срок исполнения;

код и наименование заказчика;

наименование и код изделий;

ед. измерения;

количество изделий по заказу;

код аналитического счета;

плановая калькуляция по статьям затрат.

Далее по статьям калькуляции учитываются фактические затраты на выполнение этого заказа.

Карточка заказа должна содержать реквизиты:

Номер заказа;

Дата открытия;

Срок исполнения;

Дата договора;

Номер договора

Код и наименование заказчика;

Наименование и код изделий;

Ед. измерения;

Количество изделий по заказу;

Код аналитического счета;

Месяц;

Статьи затрат:

сырье и материалы,

отклонения от стоимости сырья и материалов,

покупные комплектующие, полуфабрикаты,

отклонения от стоимости покупных комплектующих и полуфабрикатов,

топливо и энергия на технологические цели,

отклонения от стоимости топлива и энергии на технологические цели,

Основная заработная плата,

дополнительная заработная плата,

отчисления на социальное страхование,

обязательное страхование,

единый платеж,

потери от брака,

содержание оборудования,

цеховые расходы,

услуги подразделений (в т.ч. филиалов) головного завода,

Итого цеховая себестоимость,

Незавершенное производство на начало месяца;

Затраты за месяц;

Возвратные отходы,

Брак в производстве;

Изготовлено штук;

Себестоимость выпуска: по плану, фактически, отклонения;

Незавершенное производство на конец месяца.

А так же вышеперечисленные статьи затрат и показатели нарастающим итогом.

5.2 Предусмотреть возможность ввода сумм затрат по статьям калькуляции

Номер заказа (может быть не заполнен);

статья калькуляции;

номер документа;

дата документа;

подразделение - оказавшее услугу (при необходимости);

корреспондирующий счет к коду аналитического счета;

сумма.

5.3 Требования к документированию

На подготовленное программное обеспечение по задаче должны быть подготовлены следующие документы:

Постановка задачи с описанием алгоритма;

Руководство пользователя;

Руководство программиста;

Описание логической структуры баз данных.

Вся документация должна быть подготовлена в электронном виде и в виде твердой печатной копии.

Документооборот филиала «Завод Литмаш».

А. Оформление документов по сторонним организациям.

1. Заявка от стороннего клиента попадает в канцелярию, где она регистрируется в журнале входящей корреспонденции. После регистрации работник канцелярии передает заявку директору филиала. Директор филиала накладывает необходимую резолюцию для рассмотрения возможности изготовления в адрес зам.директора по производству и начальнику тех.отдела. Секретарь передает все документы согласно резолюции.

2. При положительном рассмотрении вопроса о возможности выполнения заявки зам.директора накладывает резолюцию в адрес ПДО (начальнику ПДБ).

3. Начальник ПДБ ПДО на основании заявки с имеющимися резолюциями открывает заказ на производство продукции (работ, услуг) в 3-х экземплярах и присваивает номер заказу с оформлением в журнале регистрации открытых заказов. После открытия заказа один экземпляр заказа с приложенными документами (чертеж, письмо-заявка) передается в техотдел. В случае включения в производственную программу на текущий месяц конкретных заказов бюро по производству ПДО второй экземпляр цех-заказа c приложенной копией калькуляции после проработки соответсвующими службами филиала передается в бухгалтерию по реестру. Третий экземпляр заказа остается в ПДБ ПДО.

4. ПДБ ПДО полный пакет документов (чертеж, письмо-заявка, экземпляр заказа) передается в техотдел для написания техпроцесса и ведомостей.

5. Техотдел при получении открытого заказа прорабатывает его. Подготавливает необходимую технологию, составляет перечень необходимых материалов, комплектующих и прочих необходимых ТМЦ для выполнения данного заказа, перечень необходимых материалов и комплектующих записывается в ведомость, в которой проставляется номер заказа. Ведомость может состоять из нескольких листов, в которых записывается однородные материалы, комплектующие (например, первый лист - перечень металла, второй лист - перечень покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, третий лист - сырье и материалы «лакокрасочная продукция, химическая продукция и т.д.», четвертый лист - давальческое сырье. Ведомость составляется в 5-ти экземплярах. Ведомость на металл составляется в 6-ти экземплярах.

6. Полный пакет документов (письмо-заявка, чертеж, техпроцесс, заказ, ведомости) передается в ПДБ ПДО.

Б. Оформление документов внутризаводского оборота.

1.1.Письма УСР, филиалов; предписания поступают зам.директору филиала. Зам.директора при положительном рассмотрении вопроса о возможности выполнения заявки накладывает резолюцию в адрес ПДО (начальнику ПДБ). Начальник ПДБ ПДО на основании заявки с имеющимися резолюциями открывает заказ на производство продукции (работ, услуг) в 3-х экземплярах и присваивает номер заказу с оформлением в журнале регистрации открытых заказов. Номер заказа может состоять не более чем из 8-ми цифр. Первые три цифры если в номере документа присутствует код филиала (управления) - номер филиала (управления)

Остальные цифры - порядковый номер заказа. (Например - 183012 - 183- ремонтно-монтажное управление, 012 - порядковый номер заказа; 111013 - 111 - управление строительных работ, 013 - порядковый номер заказа.).

Допускается при формировании заказа в начале года на изготовление промпарии объединять предписания в один заказ в разрезе ассортиментного ряда выпускаеваемой автотехники РУП «МАЗ» (один заказ- по семейству 4370, второй заказ - по семейству -5336 и т.д.)

В том случае, когда поступают предписания в текущем периоде открываются новые заказы.

1.2. После открытия заказа один экземпляр заказа с приложенными документами (чертеж, письмо-заявка)передается в техотдел. В случае включения в производственную программу на текущий месяц конкретных заказов бюро по производству ПДО второй экземпляр цех-заказа c приложенной копией калькуляции после проработки соответсвующими службами филиала передается в бухгалтерию по реестру. Третий экземпляр заказа остается в ПДБ ПДО.

1.3. Полный пакет документов (чертеж, письмо-заявка, экземпляр заказа) передается в техотдел для написания техпроцесса и ведомостей.

1.4. Техотдел при получении открытого заказа прорабатывает его. Подготавливает необходимую технологию, составляет перечень необходимых материалов, комплектующих и прочих необходимых ТМЦ для выполнения данного заказа, перечень необходимых материалов и комплектующих записывается в ведомость, в которой проставляется номер заказа. Ведомость может состоять из нескольких листов, в которых записывается однородные материалы, комплектующие (например, первый лист - перечень металла, второй лист - перечень покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, третий лист - сырье и материалы «лакокрасочная продукция, химическая продукция и т.д.», четвертый лист - сырье заказчика. Ведомость составляется в 5-ти экземплярах. Ведомость на металл составляется в 6-ти экземплярах.

1.5. Полный пакет документов (письмо-заявка, чертеж, техпроцесс, заказ, ведомости) передается в ПДБ ПДО.

1.6. Цех-заказы подразделений завода поступают в техотдел, после согласования с резолюцией директора филиала либо зам.директора по производству. Техотдел регистрирует в журнале заказ по уже присвоенному номеру заказа подразделениями РУП «МАЗ». Номер заказа может состоять не более чем из 8-ми цифр. Первые три цифры, если в номере присутствует код производства и код цеха - номер цеха. Если в номере присутствует только код производства, филиала, управления - номер производства, филиала, управления, остальные цифры - порядковый номер заказа. (Например - 183012 - 183- ремонтно-монтажное управление, 012 - порядковый номер заказа; 052013 - 052 - гальванический цех, 013 - порядковый номер заказа.).

1.7. Техотдел подготавливает необходимую технологию, составляет перечень необходимых материалов, комплектующих и прочих необходимых ТМЦ для выполнения данного заказа, перечень необходимых материалов и комплектующих записывается в ведомость, в которой проставляется номер заказа. Ведомость может состоять из нескольких листов, в которых записывается однородные материалы, комплектующие (например, первый лист - перечень металла, второй лист - перечень покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, третий лист - сырье и материалы «лакокрасочная продукция, химическая продукция и т.д.», четвертый лист - сырье заказчика. Ведомость составляется в 5-ти экземплярах. Ведомость на металл составляется в 6-ти экземплярах.

1.8. Полный пакет документов (письмо-заявка, чертеж, техпроцесс, заказ, ведомости) передается в ПДБ ПДО.

5.4 Составление калькуляции и договора

А. По сторонним организациям:

1. Из ПДБ ПДО полный пакет документов (письмо-заявка, чертеж, техпроцесс, заказ, ведомости) передается в ПЭО. В БОТИЗ передаются чертежи для расчета трудоемкости. В ПЭБ передаются письмо-заявка, ведомости, а также после проработки БОТИЗом трудозатраты, для составления плановой калькуляции.

2. ПЭБ согласовывает с головным заводом плановую калькуляцию и протокол согласования цены.

Согласованный с МАЗом протокол пересылается заказчику. После согласования протокола с заказчиком ПЭБ передает юристу письмо-заявку, протокол согласования отпускной цены для составления договора.

3. Юрист составляет договор и согласовывает с МАЗом. Согласованный договор С МАЗом юрист передает заказчику с помощью факсимильной связи. В течении 5-ти рабочих дней юрист должен истребовать подписанный заказчиком договор. Подписанный договор заказчиком с протоколом согласования отпускной цены передается в ПДБ ПДО.

4. На основании, имеющейся заявки (либо договора) ПДБ ПДО предоставляет заявку с договором (либо договор) для выписки в бухгалтерии филиала счет-фактуры на оплату товара (услуги).

5. ПДБ ПДО передает посредством факсимильной связи заказчику счет-фактуру. ПДБ ПДО обязан истребовать копию платежного поручения об оплате в течении срока указанного в договоре. Копия платежного поручения проверяется в бухгалтерии на наличие поступления денежных средств на расчетный счет РУП «МАЗ».

6. После проверки бухгалтерией филиала копии платежного поручения ПДБ ПДО передает необходимые документы (заказ, чертеж, техпроцесс, ведомости) в ПДО бюро по производству. В случае включения в производственную программу на текущий месяц конкретных заказов бюро по производству ПДО передает ведомости на необходимые ТМЦ для выполнения заказа следующим структурным подразделениям филиала:

в бюро по снабжению ПДО - для получения необходимого ассортимента ТМЦ и выписки лимитно-заборной карты (накладной на внутреннее перемещение), в производство (начальнику цеха, старшему мастеру) - для выполнения производственной программы и составления отчета по списанию ТМЦ в разрезе заказов.

7. В случае не включения в производственную программу текущего месяца заказ с полным пакетом документов резервируются в ПДБ ПДО.

Б. Внутризаводской оборот.

1. Из ПДБ ПДО полный пакет документов (письмо-заявка, чертеж, техпроцесс, заказ, ведомости) передается в ПЭО. В БОТИЗ передаются чертежи для расчета трудоемкости. В ПЭБ передаются письмо-заявка, ведомости, а также после проработки БОТИЗом трудозатраты, для составления плановой калькуляции.

2. ПЭБ согласовывает с зам.директором по экономике филиала плановую калькуляцию, утверждает у директора филиала плановую калькуляцию и передает в ПДБ ПДО и в бухгалтерию.

3. ПДБ ПДО передает необходимые документы (заказ, чертеж, техпроцесс, ведомости) в ПДО бюро по производству. В случае включения в производственную программу на текущий месяц конкретных заказов бюро по производству ПДО передает ведомости на необходимые ТМЦ для выполнения заказа следующим структурным подразделениям филиала:

в бюро по снабжению ПДО - для получения необходимого ассортимента ТМЦ и выписки лимитно-заборной карты (накладной на внутреннее перемещение),

в производство (начальнику цеха, старшему мастеру) - для выполнения производственной программы и составления отчета по списанию ТМЦ в разрезе заказов,

4. В случае не включения в производственную программу текущего месяца заказ с полным пакетом документов резервируются в ПДБ ПДО.

III. Производство продукции и сдача готовой продукции на склад ГП, отгрузка ГП.

1. На основании полученных документов (чертежей, техпроцессов, ведомостей, заказа) производство (начальник цеха, участка; старший мастер) выполняет номенклатурный план производства на текущий месяц по выпуску товарной продукции и оказании услуг.

Мастера при оформлении наряда обязаны разборчиво и четко проставлять номер заказа согласно полученной документации. Номер заказа может состоять не более чем из 8-ми цифр. Первые три цифры если в номере присутствует код производства и код цеха - номер цеха. Если в номере присутствует только код производства, филиала, управления - номер производства, филиала, управления, остальные цифры - порядковый номер заказа. (Например - 183012 - 183- ремонтно-монтажное управление, 012 - порядковый номер заказа; 052013 - 052 - гальванический цех, 013 - порядковый номер заказа.).

2. В случаях отсутствия на складах (кладовых) необходимых ТМЦ оформляется карта разрешения на замену материала. Карта разрешения оформляется в техотделе в 5-ти экземплярах и передается аналогично ведомостям в ПДО откуда:

1. в ПЭБ - для внесения изменений в плановую калькуляцию,

2. в бюро по обеспечении ПДО - для выписки лимитно-заборной карты (либо накладной на внутреннее перемещение),

3. в производство (начальнику цеха, старшему мастеру) - для выполнения производственной про граммы и составления отчета по списанию ТМЦ в разрезе заказов.

Карта разрешения на замену материала оформляется и сдается в ПЭБ только до закрытия заказа. После закрытия заказа карта разрешение на замену материала, комплектующих ПЭБ не принимаются. Ответственные работники техотдела за оформление карты разрешения на замену материала несут персональную ответственность за своевременное оформление карт разрешений на замену материала.

3. Изготовленную продукцию производство (начальник цеха, участка; старшие мастера, мастера) сдает на склад готовой продукции. При сдаче продукции выписывается накладная на внутреннее перемещения материала

На основании третьих экземпляров, ответственное лицо в ПДО бюро производства оформляет акт выполненных работ и оказанных услуг. Акт выполненных работ, оказанных услуг в обязательном порядке подписывается у заказчика. При выполнении заказа работник ПДО бюро производства отправляет телефонограмму заказчику о прибытии в течении 3-х дней для принятия готовой продукции. Все отправленные телефонограммы регистрируются в журнале регистрации телефонограмм. Журнал должен иметь следующие необходимые реквизиты:

номер по порядку,

дата отправки телефонограммы,

наименование заказчика,

номер заказа,

номер договора (входящего документа для РУП «МАЗ»),

краткое наименование товара,

ФИО, принявшего телефонограмму,

Отметка о прибытии заказчика (дата прибытия).

В случае производственной необходимости реквизиты журнала регистрации телефонограмм могут дополняться.

В случае неприбытия заказчика РУП «МАЗ» для подписания акта выполненных работ, ответственное лицо ПДО - ПДБ при доставке продукции на РУП «МАЗ» обязано подписать акт выполненных работ, оказанных услуг у заказчика (получателя продукции) и передать подписанный акт в ПДО - бюро производства. На основании третьих экземпляров накладных на внутреннее перемещение ответственное лицо в ПДБ ПДО за отгрузку изготовленных изделий, оформляет необходимые документы для выписки ТТН-1.

4. На основании актов выполненных работ бюро производства ПДО составляет ежемесячный отчет по товарной продукции и предоставляет не позднее 1 рабочего дня месяца следующего за отчетным в ПЭБ и бухгалтерию.

5. Категорически запрещается отгружать изготовленную продукцию без оформленного в установленном порядке акта выполненных работ.

6. Ответственное лицо ПДО (бюро производства) ежемесячно до 5-го числа каждого месяца предоставляет директору (или лицам им уполномоченным) перечень действующих заказов с пометкой, заказов содержащих сварочные работы .

7. Ответственное лицо за отправку и доставку изготовленной продукции в ПДБ ПДО обязано ежедневно предоставлять акцептованные заказчиком 4-ые экземпляры ТТН-1 в бухгалтерию. В случае непредоставления в бухгалтерию акцептованных экземпляров ТТН-1 выписка последующих ТТН-1 на отгружаемую продукцию приостанавливается до окончательного отчета.

8. Ежедневно до 9.00. рабочего дня ПДБ ПДО предоставляет оперативную справку об отгруженной продукции по двум направлениям ( на сторону, на РУП «МАЗ» в разрезе заказчиков) зам. директора по экономике филиала.

9. Ежемесячно до 2-го числа ПДБ ПДО предоставляет директору (или лицам им уполномоченным) сводную количественную справку об отгруженной продукции на МАЗ и на сторону в разрезе заказчика по номенклатуре продукции.

10. Ежедневно до 9.00. рабочего дня бюро производства ПДО предоставляет оперативную справку об изготовленной продукции по двум направлениям ( на сторону, на РУП «МАЗ» в разрезе заказчиков) зам. директора по экономике филиала.

11. Еженедельно до 9.00. каждого понедельника начальники цехов, участков (мастеровой состав) предоставляют оперативную справку о заработной плате по цеху, участку, бригаде за предыдущую неделю зам. директора по экономике филиала.

12. ПДО не позднее чем 25 числа предоставляют директору (или лицам им уполномоченным) перечень закрывающихся заказов в текущем месяце.

13. Лица, предоставляющие оперативные справки несут персональную ответственность за достоверность предоставленных данных. (объемы изготовленной и отгруженной продукции, объемы зарплаты).

14. Мастеровой состав несет персональную ответственность за соблюдение фонда фактической заработной платы по каждому заказу к плановой калькуляции данного заказа. В случае выполнения непредусмотренных техпроцессом объемов работ и операций после согласования с зам. директора по экономике, своевременно сообщает в БОТИЗ филиала для внесения изменений в плановую калькуляцию.

15. Еженедельно до 9.00. каждого понедельника бюро производства ПДО предоставляет по реестру в бухгалтерию экземпляр цех-заказа с приложенными документами (письма, предписания, копия плановой калькуляции и т.д.).

16. Ежемесячно до 2-го числа включительно ПДБ предоставляет перечень действующих заказов в бухгалтерию филиала.

17. Мастеровой состав несет персональную ответственность за полноту списания ТМЦ по материальным отчетам. Отчеты предоставляются в бухгалтерию до 1 числа включительно. Данные отчеты подписываются лицом, составившим отчет (мастер, ст. мастер), визируется начальником цеха и визируется ПДБ по призводством, которое должно проверить полноту списания ТМЦ на каждый конкретный заказ.

5.5 Отчеты филиала

Начальникам структурных подразделений перечисленных в данном распоряжении подготовить свои распоряжении о назначении ответственных лиц за составление отчетности и предоставить директору (или лиц им уполномоченным) Ф.И.О. и должность работников отделов составляющих справки, отчеты. Копии подготовленных распоряжений предоставить в бухгалтерию филиала

Карточка заказа № Общие сведения

Номер договора
Дата договора
Дата открытия
Срок исполнения
Код и наименование заказчика
Наименование и код изделия
Единица измерения изделия
Количество единиц
Код аналитического счета

Плановая калькуляция

№ п/п	Наименование статей затрат	Сумма
1	Сырье и материалы
2	Возвратные отходы
3	Покупные комплектующие, полуфабрикаты и услуги по кооперации
4	ТЗР от материалов
5	ТЗР от покупных
6	Топливо и энергия на технологические цели
7	Основная зарплата производственных рабочих
8	Дополнительная зарплата
9	Отчисления на социальное страхование
10	Обязательное страхование
11	Единый налог
12	Содержание оборудования
13	Цеховые расходы
14	Специальные расходы
Итого	Производственная себестоимость

Учет затрат помесячно

Месяц

Сырье и материалы

Отклонения от стоимости сырья и материалов

Покупные комплектующие и полуфабрикаты

Отклонения от стоимости покупных комплектующих и полуфабрикатов

Топливо и энергия на технологические цели

Основная заработная плата

Дополнительная заработная плата

Отнесения на социальное страхование

Износ инструмента

Содержание оборудования

Цеховые расходы

Обязательное страхование

Единый платеж

Услуги подразделений )в т.ч. филиалов) головного завода

Итого цеховая себестоимость

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Возвратные отходы (-)

Брак в производстве (-)

Изготовлено штук

Себестоимость выпуска

по плану

фактически

отклонения

Незавершенное производство на конец месяца

Учет затрат нарастающим итогом.

Сырье и материалы

Отклонения от стоимости сырья и материалов

Покупные комплектующие и полуфабрикаты

Отклонения от стоимости покупных комплектующих и полуфабрикатов

Топливо и энергия на технологические цели

Основная заработная плата

Дополнительная заработная плата

Отнесения на социальное страхование

Износ инструмента

Содержание оборудования

Цеховые расходы

Обязательное страхование

Единый платеж

Услуги подразделений )в т.ч. филиалов) головного завода

Итого цеховая себестоимость

Затраты за период выполнения заказа

Возвратные отходы (-)

Брак в производстве (-)

Изготовлено за период штук

Себестоимость выпуска за период

по плану

фактически

отклонения

Незавершенное производство на конец периода

Ведомость затрат на производство продукции по филиалу «Завод «Литмаш» За ___________ месяц 200_ г. По счету _____

Номер заказа

Сырье и материалы

Отклонения от стоимости сырья и материалов

Покупные комплектующие и полуфабрикаты

Отклонения от стоимости покупных комплектующих и пол.

Топливо и энергия на технологические цели

Отклонения от стоимости топлива и энергии

Основная заработная плата

Дополнительная заработная плата

Отчисления на социальное страхование

Обязательное страхование

Единый платеж

Износ инструмента

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Цеховые расходы

Потери от брака

итого

Итого

Ведомость формировать по аналитическим счетам и итого по филиалу

Заключение

В ходе написания данной курсовой работы я изложила учет затрат на вспомогательном производстве РУП «МАЗ» заводе «Литмаш». Более подробно были рассмотрены такие темы как вспомогательное производство, его значение, виды и задачи учета вспомогательного производства, документальное оформление и учет затрат вспомогательного производства, калькулирование себестоимости продукции вспомогательного производства, порядок распределения затрат вспомогательного производства по потребителям и компьютеризация учета затрат вспомогательного производства. Ознакомились с организацией документооборота, техникой составления первичных и сводных документов по хозяйственным операциям, порядком обобщения первичной информации и её отражения в регистрах синтетического учета. Я научилась пользоваться нормативными документами, оформлять первичные и сводные бухгалтерские документы, рассчитывать необходимые показатели, требуемые для отражения в учете и анализе хозяйственной деятельности.

Размещено на Allbest.ru