Составление бухгалтерского баланса
Организация бухгалтерского учета на предприятии: формирование учетной политики, структура бухгалтерского аппарата. Управление финансовыми потоками: порядок учета денежных средств, операций, расчетов с подотчетными лицами, производственных затрат; баланс.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 15.08.2011 |
Размер файла | 341,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Д-т 90/2 К-т 43 -- списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
Д-т 51 К-т 62 -- оплачена отгруженная продукция.
При установлении отпускных цен и заключении договоров указывается франко-место, т. е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Например, франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все остальные расходы по перевозке готовой продукции должны оплачиваться покупателем.
С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС
для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат:
* день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
* день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, подлежащих передаче имущественных прав, то есть день получения аванса.
Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляется по расчетной ставке. При получении аванса налогоплательщик обязан:
* исчислить с его суммы НДС следующим образом:
* выписать на эту сумму счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100% стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), налогоплательщик:
* начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не включающей налог;
* выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж;
* ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фактуру регистрирует в книге покупок;
* принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей поставки товаров. Если произведена частичная отгрузка товаров (стоимость отгруженных товаров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимости отгруженного товара.
Именно так должен действовать налогоплательщик, даже если предоплата получена в том же налоговом периоде (месяце или квартале), в котором происходила отгрузка товара. В налоговой декларации налогоплательщик отразит и сумму НДС, начисленную с суммы предоплаты, и сумму НДС, начисленную со стоимости отгруженных товаров. В этой же налоговой декларации НДС, начисленный с суммы предоплаты, принимается к вычету.
При этом если получение аванса и отгрузка товара происходят в одном налоговом периоде, налогоплательщику не нужно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с сумм полученной предоплаты.
Достаточно отразить его в налоговой декларации как начисленный и предъявленный к вычету. Ведь п. 8 ст. 171 НК РФ не содержит условие о необходимости уплаты НДС с авансов для получения права на его вычет.
Акцизы к уплате в бюджет по подакцизным товарам начисляются в день передачи товара покупателю.
Д-т 90/4 К-т 68 -- начислен акциз к уплате в бюджет.
Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.
Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй экземпляр остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.
На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру.
В нем указываются ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.
Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость (НДС). На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходим для возмещения НДС из бюджета.
Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.
Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели -- номера их поступления от продавцов. У предприятий-импортеров в журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться грузовые таможенные Декларации (ГТД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС таможенному органу.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок. Не регистрируются в книге покупок счета-фактуры, которые получены:
* от поставщика при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), основных средств и нематериальных активов;
* участником биржи (брокером), который осуществляет операции по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг;
* комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.
Счета-фактуры по материалам, которые были использованы при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет построенного объекта. Одновременно выписывается счет-фактура на разницу между суммами НДС, начисленными на стоимость строительных работ, и суммой НДС, уплаченной продавцам.
Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.
При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога.
Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.
Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:
* финансовой помощи;
* процентов по векселям;
* процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
* страховых выплат, полученных по договорам страхования, риска неисполнения договорных обязательств контрагентом.
Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг) № 16.
В первом разделе ведомости № 16 «Движение готовых изделий в ценностном выражении» содержатся данные по счету 43 «Готовая продукция» в двух оценках -- фактической и учетной. В этом разделе рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной продукции; она сверяется с книгой учета остатков на складах готовой продукции. Учет движения отгруженной продукции ведется во втором разделе ведомости № 16. В этом разделе совмещаются синтетический и аналитический учеты отгрузки и реализации продукции и расчетов с покупателями.
Раздел третий «Сводные данные по оплаченным, списанным, неоплаченным и несписанным суммам» заполняется по окончании месяца общими суммами по предъявленным счетам. Этот раздел служит для контроля оборотов по кредиту счетов 45 и 90 в журнале-ордере № 11 и правильности расчета остатка по счету 45 «Товары отгруженные».
Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по продажам на счетах бухгалтерского учета является определение финансового результата от продажи продукции (работ, услуг). По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж на основании документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг).
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, не сальдовый.
На счете 90 как по дебету, так и по кредиту отражаются один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту -- по ценам продажи (свободным, договорным и т. п.), включая НДС и акцизы, по дебету -- по полной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.
Операции на счете 90 отражаются при признании в бухгалтерском учете выручки от продажи в момент перехода прав собственности на продукцию, который установлен в договоре и закреплен в учетной политике организации.
Схема определения финансового результата:
Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием специальных субсчетов:
* 90/1 «Выручка» -- для учета поступлений активов, признаваемых выручкой;
* 90/2 «Себестоимость продаж» -- для учета себестоимости продаж;
* 90/3 «Налог на добавленную стоимость» -- для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);
* 90/4 «Акцизы» -- для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);
* 90/5 «Экспортные пошлины» -- для учета сумм экспортных пошлин;
* 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» -- для выявления финансового результата (прибыль и убыток) от продаж за отчетный месяц.
При использовании указанных субсчетов учет операции по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:
* записи по субсчетам 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота -- по субсчету 90/1 «Выручка»;
* финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы», 90/5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота -- по субсчету 90/1 «Выручка»;
* ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;
* синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет;
* по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на счет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов
деятельности (с использованием отдельных субсчетов):
Д-т 62 К-т 90/1 -- отражение выручки от продаж;
Д-т 90-3 К-т 68 -- отражение НДС с выручки после отгрузки;
Д-т 90/2 К-т 20, 26, 43, 44 и др. -- отражение расходов, включаемых в себестоимость продажи;
Д-т 90/9 К-т 99 -- отнесение ежемесячно суммы прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;
Д-т 99 К-т 90/9 -- отнесение ежемесячно в конец месяца суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков.
В целом счет 90 сальдо на конец месяца не имеет, однако все субсчета в течение года сальдо иметь могут и их величина будет увеличиваться, начиная с января каждого года. Субсчет 90/1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90/2, 90/3, 90/4, 90/5 -- только дебетовое сальдо.
Журнал хозяйственных операций по реализации продукции за март.
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|||
Дт |
Кт |
частная |
общая |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
57 |
Списана фактическая производственной себестоимость всей отгруженной за месяц продукции |
90/2 |
43 |
764 886 |
||
58 |
Списана фактическая отгруженная продукция за отчетный месяц по отпускным ценам (с НДС) |
62 |
90/1 |
1 074 484 |
||
59 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции |
51 |
62 |
913 311 |
||
60 |
Начислен НДС по товарам отгруженным |
90/3 |
68/3 |
163 904 |
||
61 |
Списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции (расходы на продажу) |
90/2 |
44 |
26 246 |
||
62 |
Выявлена прибыль от реализации продукции и отнесена на финансовый результат деятельности предприятия |
90/9 |
99 |
119 448 |
||
63 |
Принят к возмещению НДС по материалам, полученным от поставщиков на 01.03 и оплаченным в марте (операция 10,11) |
68 |
19 |
53 380 |
||
ИТОГО сумма оборотов |
3 115 659 |
|||||
ИТОГО по журналу за месяц |
8 028 896 |
Библиография:
1. Кондратков Н.П. - Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 448 с.
2. Мельников Илья - Бухгалтерский учет: учебник. - Изд-во Дрофа, 2009. - 304 с.
3. Лытнева Н. А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. - Бухгалтерский учет: учеб. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. - 496 с.
4. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. - Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
5. Швецкая В.М., Головко Н.А. - Бухгалтерский учет: учебник для студентов средних специальных цчебных заведений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008. - 416 с.
6. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации.
7. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации
8. ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов
9. ПБУ 8/01 Условные факты хозяйственной деятельности
10. ПБУ 9/99 Доходы организации
11. ПБУ 10/99 Расходы организации
12. ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам
13. ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений
14. Федеральный закон о бухгалтерском учете. Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года
15. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций Утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основы ведения бухгалтерского учета и учета расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях на сегодня. Проблемы бухгалтерского учета командировочных расходов. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
дипломная работа [104,7 K], добавлен 23.06.2010Выписка из учетной политики организации. Составление вступительного бухгалтерского баланса. Журнал учета хозяйственных операций за отчетный период. Составление оборотно-сальдовой ведомости. Составление отчетного бухгалтерского баланса предприятия.
курсовая работа [130,7 K], добавлен 22.08.2012Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Совершенствование бухгалтерского учета с подотчетными лицами в ООО "Кораблинская швейная фабрика".
дипломная работа [68,5 K], добавлен 13.10.2011Учетная политика организации как выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Особенности формирования учетной политики в целях бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных организациях РБ. Учет расчетов с подотчетными лицами.
контрольная работа [36,4 K], добавлен 20.01.2013Анализ формы бухгалтерского учета, учетной политики, структуры и функций бухгалтерской службы на предприятии. Изучение особенностей учета расчетов с работниками, затрат на производство продукции, материально-производственных запасов, расчетов с бюджетом.
отчет по практике [42,0 K], добавлен 18.10.2012Организация и нормативно-правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "МСК-Строй". Методы первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
курсовая работа [435,1 K], добавлен 03.10.2014Особенности учетной политики по расчетам с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов на предприятии. Порядок документального оформления, бухгалтерского учета наличного денежного обращения при расчетах с подотчетными лицами на примере предприятия.
курсовая работа [45,0 K], добавлен 25.04.2011Деятельность швейной фабрики в области бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Проблемы бухгалтерского учета по командировочным расходам. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами швейной фабрики.
курсовая работа [74,5 K], добавлен 13.10.2011Элементы плана организации бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса малого предприятия. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.
контрольная работа [26,0 K], добавлен 12.05.2010Анализ деятельности предприятия "САН ИнБев" в области бухгалтерского учета. Контроль за движением подотчетных сумм. Бухгалтерские документы по оформлению движения денежных средств. Предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [306,0 K], добавлен 14.04.2013