Судебно-бухгалтерская экспертиза операций по учету готовой продукции

Рабочее колесо ПН-40 УА

7,000

7701,69

53911,83

Итого Рабочее колесо ПН-40 УА

7,000

53911,83

Рабочее колесо ПН-40 УВ

4,000

7218,64

28874,56

Итого Рабочее колесо ПН-40 УВ

4,000

28874,56

Рабочее колесо НЦ-60/125А-01

1,000

2601,69

2601,69

Итого Рабочее колесо НЦ-60/125А-01

1,000

2601,69

Сальник 45

83,000

112,71

9354,93

Итого Сальник 45

83,000

9354,93

Сальник 51

82,000

115,25

9450,50

Итого Сальник 51

82,000

9450,50

ИТОГО:

7575859,35

Наименование

Ед.

изм.

Кол-во

шт.

Цена

за шт.

Сумма

в руб.

Насос пожарный ПН - 40УВ

шт.

35

55102-35

1 928 582-25

Насос пожарный ПН - 40УВ-01

шт.

50

65567-56

3 278 378-00

Насос НЦ - 60/125А -01

шт.

110

13933-20

1 532 652-00

Лафетный ствол ЛС-С60

шт.

10

32203-00

322 030-00

Огнетушители: ОУ -1

шт.

300

351-69

105 507-00

ОУ-2

шт.

200

415-29

83 058-00

ОУ-3

шт.

300

491-53

147 459-00

ОУ-5

шт.

500

762-71

381 355-00

ОП-2(б)

шт.

1000

245-26

245 260-00

ОП-2(б)

шт.

500

353-42

176 710-00

ОП - 8(6)

шт.

5000

559-47

2 797 350-00

Мотонасос ММП-2400 с ЛС-С40

шт.

2

315339-15

630 678-30

Линия пожарная напорная ЛН-50

м.

100

99-89

9 989-00

3/части к пож. насосу ПН - 40УВ

руб.

1 000 696-81

3/части к насосу НЦ-60/125А-01

руб.

2 601-69

3/части к лаф. стволам ЛС-С40

руб.

18 656-82

3/части к огнетушителям

руб.

2 745-00

Прочая продукция

руб.

1 500-00

ИТОГО:

12 665 208-87

Расшифровка з/частей ОАО «ЛЗПМ» за Октябрь м-ц 2010г. к пожарному насосу ПН - 40УВ

Наименование

Ед. изм.

Кол-во в шт.

Цена за шт.

Сумма вруб.

Пеносмеситель в сборе ПН-40УВ

шт.

13

12243-15

159160-95

Задвижка боковая в сборе ПН-40УВ

шт.

11

10551-82

116070-02

Крышка насоса ПН-40УВ

шт.

15

5227-28

78409-20

Корпус насоса ПН-40УВ

шт.

15

13323-92

199858-80

Стакан в сборе ПН-40УВ

шт.

31

4330-59

134248-29

Задвижка центральная ПН-40УВ

шт.

27

8599-15

232177-05

Прокладка под задвижку ПН-40УВ

шт.

12

98-12

1177-44

ЗИП ПН-40УВ

шт.

15

788-22

11823-33

Набор прокладок ПН-40УВ

шт.

315

98-12

30907-80

Набор резиновых колец ПН-40УВ

шт.

210

116-29

24420-90

Кольцо уплотн. (шнур-бмм.) ПН-40УВ

шт.

107

116-29

12443-03

Итого:

1 000 696-81

Наименование т.

Ед. изм.

Кол-во в шт.

Цена за шт.

Сумма в руб.

Рабочее колесо НЦ-60/125А-0Г

шт.

1

2601-69

2601-69

Итого:

2601-69

Наименование

Ед. изм.

Кол-во в шт.

Цена за шт.

Сумма вруб.

Фланец ответн. ЛС-С40

шт.

17

1097-46

18656-82

Итого:

18656-82

Расшифровка з/частей

к огнетушителям

за Октябрь м-ц 2010г.

Наименование

Ед. изм.

Кол-во в шт.

Цена за шт.

Сумма вруб.

Кронштейн к огнетушителю ОП-4 (б)

шт.

180

15-25

2745-00

Итого:

2745-00

Расшифровка прочей продукции

за Октябрь м-ц 2010г.

Наименование

Ед. изм.

Кол-во в шт.

Сумма вруб.

JV° накладной

Изготовление металлических заготовок

шт.

3000

1500-00

№855от 07.10.2010г.

Итого:

500-00

Дата

5.10.10г.

Цех-сдатчик

Цех ”ПН”

Склад-получатель

сбыт

Пор. №

Изделия

Заводской номер

Номер акта технической премки

КОЛ-ВО

(штук)

Цена за

единицу

Сумма

наименование и модель

шифр

Насос

ПН - 40УВ

-01

261

248

262

249

I

|

Дата

Покупатель

№накл.

Наименование продукции

Кол-во

Цена

Сумма

Тара

Тариф

Таможня

НДС

Общ. сумма

01.10.10

ОАО ДПО "Пластик"

843

Вал ПН-40 УВ

2.000

3754,24

7508,48

-

1351,53

8860,01

01.10.10

ОАО ДПО "Пластик"

843

Сальник 45

8,000

112,71

901,68

162,30

1063,98

01.10.10

ОАО ДПО "Пластик"

843

Сальник 51

2,000

115,25

230,50

41,49

271,99

01.10.10

ОАО ДПО "Пластик"

843

Кольцо резиновое (шнур) 40УВ-01-00-02

2,000

150,85

301,70

423,73

130,58

856,01

01.10.10

ООО "ДЖИН-М"

844

Лафетный ствол ЛС-С40

6,000

32203,00

193218,00

847,46

34931,78

228997,24

01.10.10

ОАО "Курганский завод дорожных машин"

845

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

3,000

15000,00

45000,00

_

847,46

_

8252,54

54100,00

04.10.10

ООО "Авангард*"

846

эабочее колесо ПН-40 УА

2,000

7701,69

15403,38

2772,61

18175,99

04.10.10

ООО "Авангард* "

846

Рабочее колесо ПН-40 УВ

3,000

7218,64

21655,92

-

-

3898,07

25553,99

04.10.10

ООО "Авангард*"

846

Вал ПН-40 УА

2,000

3754,24

7508,48

-

-

1351,53

8860,01

04.10.10

ООО "Авангард* "

846

Вал ПН-40 УВ

3,000

3754,24

11262,72

-

677,97

2149,32

14090,01

04.10.10

ОАО "Интурист-Елец"

848

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

15,000

345,76

5186,40

-

933,55

6119,95

04.10.10

Иванилова Н.А.

849

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

2,000

345,76

691,52

-

-

124,47

815,99

06.10.10

ОАО Завод КДМ

850

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

19,000

15000,00

285000,00

_

_

51300,00

336300,00

06.10.10

ОАО Завод КДМ

850

Огнетушитель порошковый ОП-2(б)

15,000

250,85

3762,75

-

677,30

4440,05

06.10.10

ООО "Торгово-закупочная компания ГАЗ"

852

Огнетушитель порошковый ОП-2(б) с кронштейном

300,000

245,76

73728,00

_

_

_

13271,04

86999,04

07.10.10

ООО "Ликинский автобусный завод"

853

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

200,000

345,76

69152,00

-

-

-

12447,36

81599,36

07.10.10

ООО "Ликинский автобусный завод"

853

Кронштейн к ОП-4(б)

200,000

15,25

3050,00

-

-

549,00

3599,00

07.10.10

ООО "Ликинский автобусный завод"

853

Огнетушитель порошковый ОП-2(б)

100,000

250,85

25085,00

-

-

-

4515,30

29600,30

07.10.10

ООО "Ликинский автобусный завод"

853

Кронштейны к ОП-2(б)

100,000

45,76

4576,00

-

-

823,68

5399,68

07.10.10

ОАО" Мценский литейный завод"

854

Огнетушитель углекислотный ОУ-3

1,000

491,53

491,53

-

-

88,48

580,01

07.10.10

ОАО" Мценский литейный завод"

854

Огнетушитель углекислотный ОУ-5

9,000

762,71

6864,39

-

-

1235,58

8099,97

07.10.10

Суховей Е.А. г.Ливны

855

Изготовление металлических заготовок

3000,000

0,50

1500,00

_

_

_

270,00

1770,00

07.10.10

ООО "ПрофТехРегион"

856

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

3,000

66780,85

200342,55

_

36061,65

236404,20

07.10.10

ЗАО "СТ- АВТО"

857

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

3,000

66780,00

200340,00

_

36061,20

236401,20

07.10.10

ЗАО "СТ- АВТО"

857

Пафетный ствол ЛС-С40

1,000

32203,00

32203,00

847,46

-

5949,08

38999,54

07.10.10

ООО "Детали машин"

858

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

1,000

15000,00

15000,00

847,46

_

2852,54

18700,00

08.10.10

ПБОЮЛ Ануфриев Евгений Михайлович Новомосков.отд.г.Тула

859

Огнетушитель углекислотный ОУ-3

462,000

491,53

227086,86

_

_

40875,63

267962,49

08.10.10

Хорев А.А.

860

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

5,000

345,76

1728,80

-

-

311,18

2039,98

08.10.10

Соловьев А. В.

861

Огнетушитель углекислотный ОУ-3

60,000

491,53

29491,80

5308,52

34800,32

08.10.10

ООО "ДЖИН-М"

862

Лафетный ствол ЛС-С 60

7,000

32203,00

225421,00

-

847,46

-

40728,32

266996,78

11.10.10

ООО "Васильевское"

863

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

4,000

345,76

1383,04

248,95

1631,99

12.10.10

ЗАО"Резинотехника"

847

Огнетушитель порошковый ОП-8(б)

1200,000

559,32

671184,00

18014,00

-

^_ 124055,64

813253,64

12.10.10

Романович С.А.

865

Огнетушитель порошковый ОП~4(б)

1,000

345,76

345,76

62,24

408,00

12.10.10

ООО "Щит"

866

Насос центробежный пожарный ПН-40 УВ

1,000

52992,00

52992,00

1694,92

_

9843,65

64530,57

12.10.10

ООО "АПТВ-мск"

867

Огнетушитель углекислотный ОУ-1

1,000

351,69

351,69

-

63,30

414,99

12.10.10

ООО "АПТВ-мск"

867

Огнетушитель углекислотный ОУ-2

1,000

415,25

415,25

-

-

74,75

490,00

12.10.10

ООО "АПТВ-мск"

867

Огнетушитель углекислотный ОУ-3

1,000

491,53

491,53

-

-

88,48

580,01

12.10.10

ООО "АПТВ-мск"

867

Огнетушитель углекислотный ОУ-5

1,000

762,71

762,71

-

-

137,29

900,00

13.10.10

ЗАО "Пензаспецавтомаш"

868

Рабочее колесо ПН-40 УВ

1,000

7218,64

7218,64

-

423,73

-

1375,63

9018,00

13.10.10

ООО "Талисман Плюс"

869

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

1,000

52992,00

52992,00

_

847,46

9691,10

63530,56

13.10.10

ООО ПСЦ "Техником"

870

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

1,000

66780,00

66780,00

_

847,46

12172,94

79800,40

13.10.10

ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов"

871

Лафетный ствол ЛС-С 60

1,000

32203,00

32203,00

5796,54

37999,54

113.10.10

[ОАО "Туймазинский завод автобетоновозов"

871

Пеносмеситель (в сборе) ПС-5

2,000

11368,64

22737,28

847,46

-

4245,25

27829,99

Дата

Покупатель

№накл.

Наименование продукции

Кол-во

Цена

Сумма

Тара

Тариф

Таможня

НДС

Общ. сумма

13.10.10

ООО "Профтехника"

872

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

14,000

12966,10

181525,40

_

32674,57

214199,97

14.10.10

Семенов ГА.

873

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

2,000

15000,00

30000,00

_

_

_

5400,00

35400,00

14.10.10

Семенов Г.А.

873

Рабочее колесо НЦ-60/125А-01

1,000

2601,69

2601,69

468,30

3069,99

14.10.10

ОАО "Курганский завод дорожных машин"

874

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

3,000

15000,00

45000,00

847,46

_

8252,54

54100,00

14.10.10

ООО "Профтехника"

875

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

6,000

12966,10

77796,60

14003,39

91799,99

18.10.10

ЗАО"Резинотехника"

864

Огнетушитель порошковый ОП-8(б)

1200,000

559,32

671184,00

-

18014,00

124055,64

813253,64

19.10.10

ЗАО"Резинотехника"

887

-

-

170523,20

-

30694,18

201217,38

19.10.10

ОАО Завод КДМ

888

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

15,000

15000,00

225000,00

_

40500,00

265500,00

19.10.10

ОАО Завод КДМ

888

Огнетушитель порошковый ОП-2(б)

20,000

250,85

5017,00

-

903,06

5920,06

20.10.10

ЗАО" Мценский Вторцветмет"

889

Огнетушитель порошковый ОП-8(б)

10,000

618,64

6186,40

-

-

-

1113,55

7299,95

20.10.10

ОАО Племенной завод Сергиевский

890

Линия пожарная напорная ЛН-50 (Рукав пож.)

20,000

97,46

1949,20

„

350,86

2300,06

20.10.10

ООО "Профтехника"

891

-lacoc центробежный НЦ-60/125А-01

20,000

12966,10

259322,00

_

_

46677,96

305999,96

20.10.10

ОАО"КОРМЗ"

892

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

6,000

15000,00

90000,00

_

_

_

16200,00

106200,00

22.10.10

АМО ЗИЛ

897

Задвижка боковая ( в сборе) ПН-40УВ

12,000

7692,37

92308,44

16615,52

108923,96

22.10.10

АМО ЗИЛ

897

Прокладка под задвижку

12,000

122,03

1464,36

-

-

263,58

1727,94

22.10.10

ООО "Щит"

898

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

1,000

52992,00

52992,00

_

1694,92

_

9843,65

64530,57

22.10.10

ЗАО "СТ- АВТО"

899

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

4,000

66780,00

267120,00

1693,56

_

48386,44

317200,00

25.10.10

ООО " Арт-Холдинг"

900

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

4,000

52992,00

211968,00

_

_

_

38154,24

250122,24

25.10.10

ЗАО "АПК Юность"

901

Огнетушитель порошковый ОП-4(б)

10,000

345,76

3457,60

-

-

-

622,37

4079,97

25.10.10

ЗАО "АПК Юность"

901

Линия пожарная напорная ЛН-50 (Рукав пож.)

40,000

97,46

3898,40

„

701,71

4600,11

25.10.10

ООО "Корунд"

902

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

1,000

52992,00

52992,00

_

9538,56

62530,56

25.10.10

ООО "Вест Трейдинг"

903

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

1,000

66780,00

66780,00

847,12

_

12172,88

79800,00

25.10.10

ООО Завод противопожарного оборудования 'Спецавтотехника"

904

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

2,000

52992,00

105984,00

_

19077,12

125061,12

25.10.10

ООО Завод противопожарного оборудования 'Спецавтотехника"

904

Лафетный ствол ЛС-С40

2,000

32203,00

64406,00

_

847,46

_

11745,62

76999,08

25.10.10

ООО ЦП и НТП Пирант

905

Крышка насоса ПН-40 УВ

1,000

7072,03

7072,03

423,73

-

1349,24

8845,00

25.10.10

ЗАО "Югнефтемаш"

906

Насос центробежный пожарный ПН-40 УВ

1,000

52992,00

52992,00

_

847,46

9691,10

63530,56

25.10.10

ООО "Система "

907

Насос центробежный пожарный ПН-40 У В

5,000

52992,00

264960,00

„

_

47692,80

312652,80

25.10.10

ООО "Система"

907

Рабочее колесо ПН-40 УА

5,000

7701,69

38508,45

-

6931,52

45439,97

25.10.10

ООО "Система "

907

Вал ПН-40 УА

5,000

3754,24

18771,20

-

3378,82

22150,02

25.10.10

ООО "Система "

907

Подшипник 50309

75,000

294,07

22055,25

-

-

3969,95

26025,20

25.10.10

ООО "Система "

907

Подшипник 309

80,000

287,29

22983,20

-

-

4136,98

27120,18

25.10.10

ООО "Система "

907

ЗИП к ПН-40 УВ

25,000

764,41

19110,25

-

-

-

3439,85

22550,10

25.10.10

ООО "Система "

907

Заслонка

5,000

942,37

4711,85

-

-

-

848,13

5559,98

25.10.10

ООО "Система "

907

Кольцо чугунное уплот. 01-02-02

2,000

585,59

1171,18

-

-

210,81

1381,99

25.10.10

ООО "Система"

907

Сальник 45

75,000

112,71

8453,25

-

-

-

1521,59

9974,84

25.10.10

ООО "Система"

907

Сальник 51

80,000

115,25

9220,00

-

-

1659,60

10879,60

25.10.10

ООО "Система "

907

Набор прокладок ПН-40 УВ (1комп. 9 шт.)

20,000

870,34

17406,80

_

3133,22

20540,02

25.10.10

ООО "Система"

907

Набор резиновых колец ( 1 компл. 6 шт.)

20,000

693,22

13864,40

847,46

2648,13

17359,99

25.10.10

ЗАО "Тор-Групп"

908

Лафетный ствол ЛС-С40

1,000

32203,00

32203,00

-

847,46

-

5949,08

38999,54

25.10.10

ООО "ПрофТехРегион"

909

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

2,000

66780,00

133560,00

847,46

-

24193,34

158600,80

25.10.10

000 "Профтехника"

910

Насос центробежный НЦ-60/125А-01

20,000

12966,10

259322,00

i

_

_

46677,96

305999,96

26.10.10

000 "Пожоборудование"

912

-

-

-

32705,12

5886,92

38592,04

|26ЛО/10_

ЗАО"Резинотехника"

893

Огнетушитель порошковый 0П-8(б)

1200,000

559,32

671184,00

-

52372,88

130240,24

853797,12

ОАО"Промприбор"

917

Огнетушитель углекислотный ОУ-3

8,000

491,53

3932,24

-

-

-

707,80

4640,04

28.10.10

ОАО "Великолукский завод Лесхозмаш"

918

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

6,000

66780,00

400680,00

72122,40

472802,40

28.10.10

Бондарев Геннадий Валентинович

919

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

1,000

64406,78

64406,78

11593,22

76000,00

29.10.10

Катков И.А.

921

Насос пожарный ПН-40УВ-01 (40л/сек)

2,000

66780,00

133560,00

„

_

_

24040,80

157600,80

29.10.10

000 "Искра"

922

Насос центробежный пожарный ПН-40 УВ

1,000

52992,00

52992,00

_

9538,56

62530,56

29.10.10

000 "ЛИВНЫ-САХАР"

923

Линия пожарная напорная ЛН-50 (Рукав пож.)

40,000

97,46

3898,40

701,71

4600,11

29.10.10

000 "Пожоборудование"

911

Огнетушитель порошковый 0П-8(б)

306,000

576,27

176338,62

250,00

13018,20

34129,23

223736,05

ИТОГО:

7575859,35

250,00

324391,52

-

1422090,13

9322591,00

Учетная политика

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Определение

принятая совокупность
способов ведения
бухгалтерского учета -
первичного наблюдения,
стоимостного измерения,
текущей группировки
и итогового обобщения
фактов хозяйственной
деятельности (п. 2
ПБУ 1/2008)

выбранная совокупность
допускаемых Налоговым
кодексом способов определения
доходов и расходов,
их признания, оценки
и распределения, а также
учета иных необходимых
для целей налогообложения
показателей финансово-
хозяйственной деятельности
(п. 2 ст. 11 НК РФ)

Применяется

всеми филиалами,
представительствами
и иными подразделениями
организации (включая
выделенные на отдельный
баланс), независимо
от их места нахождения
(п. 9 ПБУ 1/2008)

всеми обособленными
подразделениями организации
(п. 12 ст. 167 НК РФ)

Дата
введения
в
действие

Для всех
органи-
заций

с 1 января года, следующего за годом утверждения ее
соответствующим приказом, распоряжением руководителя
организации (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 12 ст. 167 НК РФ)

Для вновь
созданных
органи-
заций

оформляется не позднее
90 дней со дня
государственной
регистрации юридического
лица (п. 9 ПБУ 1/2008).
Аналогичные правила
применяют и предприятия,
возникшие в результате
реорганизации

утверждается не позднее
окончания первого налогового
периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)

Изменяется

- при изменении
законодательства или
нормативных правовых
актов по бухгалтерскому
учету;
- при разработке
организацией новых
способов ведения
бухгалтерского учета;
- при существенном
изменении условий
хозяйствования (п. 10
ПБУ 1/2008).
Изменение учетной
политики производится
с начала отчетного года,
если иное
не обусловливается
причиной такого
изменения (п. 12
ПБУ 1/2008)

- при изменении
законодательства о налогах
и сборах (не ранее чем
с момента вступления в силу
изменений норм указанного
законодательства);
- при изменении применяемых
методов учета (с начала
нового налогового периода);
- если налогоплательщик
начал осуществлять новые виды
деятельности (ст. 313 НК РФ)

Элемент/способ ведения учета

Варианты

Нормативно-
правовой акт

Кем осуществляется бухгалтерский учет

- бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

- бухгалтером;

- на договорных началах централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом;

- лично руководителем

Пункт 2 ст. 6
Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ

Формы регистров бухгалтерского учета

Пункт 4 ПБУ 1/2008

Критерий существенности (организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%)

Приказ Минфина Россииот 22.07.2003 N 67н

Основные средства

Лимит отнесения объектов основных средств к материально-производственным запасам (далее - МПЗ)

не более 20 000 руб. за единицу

Пункт 5 ПБУ 6/01

Срок полезного использования основных средств

- с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1; - без учета Классификации

Пункт 20 ПБУ 6/01, п. 1 Постановления
Правительства РФ от 01.01.2002 N 1

Метод начисления амортизации

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- по сумме чисел лет срока полезного использования;

- пропорционально объему продукции или работ

Пункт 18
ПБУ 6/01

Коэффициент ускоренной амортизации (при способе уменьшаемого остатка)

размер коэффициента не выше 3

Пункт 19 ПБУ 6/01

Возможность переоценки

- переоцениваются (не чаще одного раза в год на начало отчетного года); - не переоцениваются

Пункт 15 ПБУ 6/01

Нематериальные активы

Способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства

- исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией;

- при невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы

Пункт 14
ПБУ 14/2007

Метод начисления амортизации

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- пропорционально объему продукции или работ

Пункт 28 ПБУ 14/2007

Коэффициент ускоренной
амортизации (при способе
уменьшаемого остатка)

размер коэффициента не выше 3

Подпункт "б"
п. 29
ПБУ 14/2007

Срок полезного использования
нематериального актива

- срок действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над активом;

- ожидаемый срок использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации)

Пункт 26 ПБУ 14/2007

Срок полезного использования для отдельных видов нематериальных активов определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ

определить:

- виды нематериальных активов, для которых применяется такой срок использования;

- натуральный показатель объема работ

Пункт 25
ПБУ 14/2007

Возможность переоценки группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости

- переоцениваются (не чаще одного раза в год на начало отчетного года);
- не переоцениваются

Пункт 17 ПБУ 14/2007

Проверка нематериальных активов на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности

- проверяются;

- не проверяются

Пункт 22 ПБУ 14/2007

Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Способ списания расходов по НИОКР

- линейный способ;

- пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Пункт 11 ПБУ 17/02

Срок применения результатов НИОКР

исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР, в течение которого организация может получать экономические выгоды, но не более 5 лет

Пункт 11
ПБУ 17/02

Материально-производственные запасы

Единица учета материалов

- номенклатурный номер;

- партия;

- однородная группа и т.п.

Пункт 3 ПБУ 5/01

Порядок учета поступления
МПЗ

- по фактической себестоимости;

- по учетным ценам (с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей")

Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н

Метод оценки списания МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости)

- по себестоимости каждой единицы;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

Пункт 16 ПБУ 5/01

Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов (при методе оценки "по средней себестоимости" и "ФИФО")

- взвешенная оценка (исходя из среднемесячной фактической себестоимости);

- скользящая оценка (путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска)

Пункт 78 Приказа Минфина России от 28.12.2001 N 119н

Учет полуфабрикатов
собственного производства

- в составе незавершенного производства (на счете 20 "Основное производство");

- обособленно (на счете 21 "Полуфабрикаты собственного производства")

Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н

Учет готовой продукции

- по фактической себестоимости;

- по нормативной (плановой) себестоимости;

- по прямым статьям затрат

Пункт 59 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Учет выпуска готовой продукции

- с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)";

- без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"

Приказ Минфина России от 31.10.2000
N 94н

Порядок учета списания
расходов на продажу

- суммы, накопленные на счете 44 "Расходы на продажу", полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";

- суммы, накопленные на счете 44 "Расходы на продажу", частично списываются в дебет счета 90 "Продажи"

Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н

Порядок учета полученных товаров организациями розничной торговли

- по стоимости их приобретения;

- по продажной стоимости (с использованием счета 42 "Торговая наценка")

Пункт 13 ПБУ 5/01

Учет отгруженных товаров

- по фактической себестоимости;

- по нормативной (плановой) полной себестоимости

Пункт 61 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Учет затрат по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимый до момента их передачи в продажу

- в стоимости товаров;

- в составе расходов на продажу

Пункт 13
ПБУ 5/01

Спецоснастка и спецодежда

Порядок учета

- в порядке, предусмотренном для учета материально- производственных запасов;

- в порядке, предусмотренном для учета основных средств

Пункты 9, 11 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н

Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации

- производить;

- не производить

Пункт 21 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н

Использование забалансового учета специальной оснастки

- используется;

- не используется

Пункт 23 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н

Способ погашения стоимости спецоснастки по группе однородных объектов

- пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

- линейный способ

Пункт 24 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н

Погашение стоимости спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве в момент передачи в производство или в эксплуатацию

- производить;

- не производить

Пункт 25 Приказа Минфина России от 26.12.2002 N 135н

Активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженных в иностранной валюте, по мере изменения курса

- производить;

- не производить

Пункт 7 ПБУ 3/2006

Займы и кредиты

Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору)

- в стоимости инвестиционного актива;

- в составе прочих расходов

Пункт 8
ПБУ 15/2008

Учет дополнительных расходов по займам

Пункт 8 ПБУ 15/2008

Учет процентов, начисленных
на вексельную сумму
у векселедателя

- в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

- равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы средств

Пункт 15 ПБУ 15/2008

Учет процентов и (или) дисконта по облигации у эмитентов

- в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

- равномерно в течение срока
действия договора займа

Пункт 16 ПБУ 15/2008

Финансовые вложения

Единица учета финансовых вложений

- серия;

- партия;

- и т.п. однородная совокупность финансовых вложений

Пункт 5 ПБУ 19/02

Порядок корректировки финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость

- ежемесячно;

- ежеквартально

Пункт 20 ПБУ 19/02

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списание разницы между первоначальной и номинальной стоимостями производится равномерно в течение срока обращения на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение/ увеличение расходов некоммерческой организации

- производить;

- не производить

Пункт 22 ПБУ 19/02

Расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости

- составлять;

- не составлять

Пункт 23 ПБУ 19/02

Порядок оценки финансовых вложений при выбытии, по которым не определяется текущая рыночная стоимость

- по первоначальной стоимости;

- по средней первоначальной стоимости;

- методом ФИФО

Пункт 26 ПБУ 19/02

Доходы

Принцип отнесения доходов к основному виду деятельности

Пункты 4, 5 ПБУ 9/99

Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

- по мере готовности работы, услуги, продукции;

- по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

Пункт 13 ПБУ 9/99

Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности

Пункт 13 ПБУ 9/99

Метод определения дохода по договорам на строительство

- по стоимости работ по мере их готовности;

- доход по стоимости объекта строительства

Пункт 16 ПБУ 2/94

Незавершенное производство

Метод оценки незавершенного
производства (в массовом
и серийном производстве)

- по фактической или нормативной производственной себестоимости;

- по прямым статьям затрат;

- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов

Пункт 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Расходы

Принцип отнесения расходов к основному виду деятельности

Пункты 4, 5 ПБУ 10/99

Перечень статей затрат

Пункт 8 ПБУ 10/99

Порядок признания управленческих и коммерческих расходов

- списываются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности;

- распределяются с учетом корректировок, имеющих отношение к получению доходов

Пункт 9 ПБУ 10/99

Порядок списания расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы"

- в дебет счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если таковые производили изделия (работы, услуги) на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы (услуги) на сторону);

- в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 "Продажи"

Приказ Минфина России от 31.10.2000
N 94н

Порядок списания расходов будущих периодов

- равномерно;

- пропорционально объему продукции и др.

Пункт 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н

Резервы

Виды создаваемых резервов

Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н, ПБУ 8/01

Порядок резервирования сумм

Совместная деятельность

Порядок участия

ПБУ 20/03

Порядок распределения доходов, расходов и обязательств между участниками

Информация по сегментам

Применение ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам" (для субъектов малого предпринимательства)

- применяется;

- не применяется

Пункт 3 ПБУ 12/2000

Перечень сегментов,
информация по которым
раскрывается в
бухгалтерской отчетности

Пункт 6 ПБУ 12/2000

Способ распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами

Пункт 13 ПБУ 12/2000

Порядок выделения первичной и вторичной информации по отчетным сегментам

Пункт 16 ПБУ 12/2000

Государственная помощь

Метод учета поступления бюджетных средств

- по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам;

- по мере фактического поступления ресурсов

Пункт 6 ПБУ 13/2000

Учет остатка средств целевого финансирования в бухгалтерском балансе

- по статье "Доходы будущих периодов";

- в разделе "Краткосрочные обязательства"

Пункт 20 ПБУ 13/2000

Информация о связанных сторонах

Применение ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах" (для субъектов малого предпринимательства)

- применяется;

- не применяется

Пункт 3 ПБУ 11/2008

Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности

Пункт 9 ПБУ 11/2008

Учет расчетов по налогу на прибыль

Применение ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (для субъектов малого предпринимательства)

- применяется;

- не применяется

Пункт 2 ПБУ 18/02

Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах

- в бухгалтерском учете;

- на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета;

- в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно

Пункт 3 ПБУ 18/02

Отражение в бухгалтерском балансе сумм отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

- свернуто (только сальдо);

- развернуто

Пункт 19 ПБУ 18/02

Способ определения величины текущего налога на прибыль

- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 ПБУ 18/02; на основе налоговой декларации по налогу на прибыль

Пункт 22 ПБУ 18/02

Элемент/способ ведения учета

Варианты

Статья НК РФ

Налог на добавленную стоимость

Порядок организации раздельного учета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и необлагаемых операций

Пункт 4 ст. 149, п. 4 ст. 170

Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев, в случае получения предоплаты

день отгрузки; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Пункт 13 ст. 167

Применение вычета за периоды, когда издержки на производство необлагаемых товаров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов

вся сумма налога подлежит вычету; налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом

Пункт 4 ст. 170

Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для операций, реализация которых облагается по ставке 0%

Пункт 10 ст. 165

Порядок ведения книги покупок и книги продаж

- на бумажных носителях;

- в электронном виде

Пункт 28 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914

Налог на прибыль

Порядок ведения налогового учета

Статья 313

Порядок уплаты авансовых платежей

- исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период;

- исходя из фактически полученной прибыли с начала года

Пункт 2 ст. 286

Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль (для организаций, имеющих
обособленные подразделения)

- сумма расходов на оплату
труда;

- среднесписочная численность работников

Пункт 2 ст. 288

Распределение прибыли по каждому обособленному подразделению

- производить;

- не производить

Пункт 2 ст. 288

Обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога

Пункт 2 ст. 288

Амортизируемое имущество

Метод начисления амортизации

- линейный;

- нелинейный

Пункт 1 ст. 259

Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены гл. 25 НК РФ

размеры норм

Пункт 4 ст. 259.3

Применение к основной норме амортизации специальных коэффициентов

размеры коэффициентов

Пункты 1, 2, 3 ст. 259.3

Порядок определения нормы амортизации по объектам основных средств, бывшим в употреблении

- с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками; - другой алгоритм

Пункт 7 ст. 258

Применение амортизационной премии

- применять (в размере не более 10%);

- не применять

Пункт 9 ст. 258

Материально-производственные запасы

Метод оценки при списании сырья и материалов

- по стоимости единицы запасов;

- по средней стоимости;

- ФИФО;

- ЛИФО

Пункт 8 ст. 254

Порядок формирования стоимости товаров

- с учетом расходов по приобретению товаров;

- без учета вышеуказанных расходов

Статья 320

Методы оценки покупных товаров при их реализации

- по стоимости единицы товара;

- по средней стоимости;

- ФИФО;

- ЛИФО

Подпункт 3 п. 1 ст. 268

Займы и кредиты

Методы принятия процентов к учету

- расходом признаются проценты, которые существенно не отклоняются от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях;

- предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении кредита в рублях, и равной 15% - по обязательствам
в иностранной валюте

Пункт 1 ст. 269

Порядок определения сопоставимости долговых обязательств

Финансовые вложения

Метод списания стоимости выбывших ценных бумаг

- ФИФО;

- ЛИФО;

- по стоимости единицы

Пункт 9 ст. 280

Метод оценки стоимости расчетной цены акции

Пункт 6 ст. 280

Порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (для профессиональных участников рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющих дилерскую деятельность)

Пункт 8 ст. 280

Последовательность закрытия коротких позиций по ценным бумагам одного выпуска

- в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой (ФИФО);

- в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта последней (ЛИФО)

Пункт 9
ст. 282

- выбор очередности закрытия короткой позиции осуществляется по стоимости ценных бумаг по конкретной открытой короткой позиции (по стоимости единицы)

Квалификация сделки

- в качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок;

- в качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения

Пункт 2 ст. 301

Доходы

Порядок признания доходов и расходов

- метод начисления;

- кассовый метод

Статьи 271, 273

Порядок признания доходов по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть четко определена

Пункт 2 ст. 271

Порядок признания дохода от реализации работ (услуг) по производству с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, в случае если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг)

прописать принципы и методы распределения дохода с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета

Пункт 2 ст. 271, ст. 316

Расходы

Перечень прямых расходов

Пункт 1 ст. 318

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам)

Пункт 1 ст. 319

Порядок распределения затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов

Пункт 4 ст. 252

Порядок признания прямых расходов (для
налогоплательщиков, оказывающих услуги)

- признаются в качестве расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены;

- признаются в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода

Пункт 2 ст. 318

Механизм определения доли расходов на освоение природных ресурсов по каждому участку недр

Пункт 2 ст. 261

Порядок формирования расходов, связанных с процедурой участия в конкурсе на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами

- в составе нематериальных активов;

- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет

Пункт 1 ст. 325

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях (если нормативы не утверждены)

- применять порядок, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам;

- не применять вышеуказанный порядок

Подпункт 32 п. 1 ст. 264

Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки

- равномерно в течение срока, который налогоплательщик определяет самостоятельно (не менее 5 лет);

- признаются расходами отчетного (налогового)
периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы

Подпункт 1
п. 3 ст. 264.1

Резервы

Виды создаваемых резервов

Статьи 266, 267, 292, 294,294.1, 300, 324, 324.1

Порядок резервирования сумм

Акцизы

Порядок организации раздельного учета в отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки

Пункт 1 ст. 190

Налог на добычу полезных ископаемых

Метод определения количества добытого полезного ископаемого

- прямой;

- косвенный

Пункт 2 ст. 339

Специальные налоговые режимы

Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов по разным налоговым режимам (для налогоплательщиков, применяющих одновременно УСН и ЕНВД)

Пункт 8 ст. 346.18

Порядок ведения книги учета доходов и расходов

- на бумажных носителях;

- в электронном виде

Пункт 1.4 Приказа Минфина России от 30.12.2005 N 167н

Порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Пункт 7 ст. 346.26