Аудит бухгалтерской отчетности по материалам ООО "НИПРОМТЕКС"

В соответствии с п.2 «а» «Положения о составе затрат... » в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг). Рекомендуем произведенные затраты по строительству нового объекта отразить в бухгалтерском учете проводками:

а) Дебет счета 20 «Основное производство» спорно 39636,0 руб.

Дебет счета 08 «Капитальные вложения» 39636,0 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

б) Дебет счета 01 «Основные средства»

Кредит счета 08 «Капитальные вложения» - 39636,0 руб.

- 69835,43 руб. - сумму премии за пошив спецодежды для работников ГУ «Управтодор», зачтенная в составе расчетов по оплате выполненных работ (Дебет счета 20 «Основное производство» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В соответствии с п. 7 «Положения о составе затрат...» на себестоимость продукции относятся затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. Рекомендуем данную сумму премии отразить за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;

- 396,8 руб. - стоимость приобретенных открыток (авансовые отчеты Дятловой Г. В. № 269 от 26.12.07 - 329,6 руб., Киреева В. В. № 285 от 16 12.08 - 67,2 руб.)

В соответствии с п. 2 «а» «Положения о составе затрат...» данные затраты не связаны с производством продукции (работ, услуг). Рекомендуем данную сумму отразить за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия.

- 1960,6 руб. - излишне отнесенной на себестоимость суммы налога на пользователей автомобильных дорог.

Рекомендуем привести в соответствие данные расчета по налогу на пользователей автомобильных дорог и данных, отраженных в синтетическом учете.

Всего по результатам аудита завышение себестоимости составило 104858,98 руб.

В ходе проверки данные замечания были устранены.

8.3. В ходе аудита по ведению бухгалтерского учета установлено несвоевременное отражение расходов:

Предприятием в 2006 - 2008 годах в дебет счета 20 «Основное производство» отнесена на затраты на основании актов о приемке выполненных работ, подписанные субподрядчиками, сумма 6124011 руб., в том числе: ООО «Доркомстрой», акт за 2006 - 3624011 руб.; ООО «Строитель - плюс», акт за 2007 - 235000 руб.; ООО «Строй - Люкс», акт за 2008 год - 150000 руб.

Подписанные субподрядчиками акты выполненных работ свидетельствует о том, что Заказчик принял работы в отчетных месяцах, что является основанием отражения в учете: в 2007 году - в сумме 2350000 руб., в 2006 году -3624011 руб., и в 2008 году - 150000 руб.

Справки стоимости выполненных работ (форма № КС - 3), подписанные Субподрядчиками и Заказчиком, Предприятием приняты к учету с подчистками по строке «Дата составления», по строке «Отчетный период» отражен период - декабрь месяц.

В соответствии с п. 4 cm 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21. 11.05 № 129-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции и своевременно отражен в бухгалтерском учете. Акт и Справка стоимости выполненных работ являются первичными документами и составляются на конкретную дату. Рекомендуем первичные документы привести в соответствие и отразить в том отчетном периоде, в котором они составлены.

9. АУДИТ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ

9.1 Аудит отгрузки и реализации готовой продукции проводился на основании Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.05 № 129 ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.07 № 34-н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению (Приказ МФ СССР от 01.11.01 № 56 с изменениями и дополнениями от 28.12.04 №173).

Отгрузка готовой продукции производилась на основании заключенных договоров, с отражением в них всех вопросов, возникающих в процессе их выполнения (вид работ, цена, порядок расчетов, размер НДС и др.). Первичные документы на поставку продукции оформляются в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ Основанием для отгрузки готовой продукции покупателям и отпуск ее со склада служат накладные на отпуск материалов на сторону.

Реализация продукции, работ и услуг производилась по договорным ценам, увеличенным на сумму НДС. Аналитический учет отгрузки ведется в разрезе покупателей в ведомости №16 по продажным ценам. Задолженность покупателей и заказчиков по состоянию на 31. 12. 05г. отсутствовала.

В ходе аудита правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета были установлены следующие отклонения:

9.2. В нарушении ведения бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» сумма отгруженной, но не оплаченной продукции (работ, услуг) ежемесячно закрываются в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В декабре месяце 2006 года отгруженная продукция, оказанные услуги ООО «Дорожник» на сумму 16448,78 руб. Предприятием была увеличена дебиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По состоянию на 01.01.06. сумма задолженности по ООО «Дорожник» составила 412135,35 руб.

В декабре месяце 2007 года отгруженная продукция, оказанные услуги ООО «Строй - Люкс» на сумму 18455,15 руб. Предприятием была увеличена дебиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По состоянию на 01.01.07. сумма задолженности по ООО «Дорожник» составила 432135,65 руб.

В декабре месяце 2008 года отгруженная продукция, оказанные услуги ООО «Дорожник» на сумму 19944,2 руб. Предприятием была увеличена дебиторская задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками. По состоянию на 01.01.08. сумма задолженности по ООО «Дорожник» составила 456111,1 руб.

В соответствии с п. 4 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.05 № 34н, неправильное отражение произведенных операций не формирует полной и достаточной информации о деятельности организации и ее имущественного положения. Рекомендуем правильно производить отражение операций в бухгалтерском учете по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

10. АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Аудит финансовых результатов и их использование проводился на основании Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.07.07 № 43н.

10.1. При проведении аудита финансовых результатов установлено, что данные, отраженные в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» соответствуют данным главной книги. Прибыль, отраженная по балансу, подтверждается проверкой и составляет руб., в том числе:

2006 год:

- убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 5997231 руб.,

- убыток от реализации основных средств составил 117221 руб.,

- убыток от реализации прочего имущества составил 917844 руб., в том числе от реализации незавершенного производства (одежда, наволочки, простынь, спецодежда) в сумме 957992 руб.,

- прочие внереализационные расходы составили 3654000 руб., в том числе убытки прошлых лет 3190030 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

2007 год:

- убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6257651 руб.,

- убыток от реализации основных средств составил 137235 руб.,

- убыток от реализации прочего имущества составил 1116008 руб., в том числе от реализации незавершенного производства (одежда, наволочки, простынь, спецодежда) в сумме 1115647 руб.,

- прочие внереализационные расходы составили 3982000 руб., в том числе убытки прошлых лет 3389475 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

2008 год:

- убыток от реализации товаров, работ, услуг составляет 6431452 руб.,

- убыток от реализации основных средств составил 142135 руб.,

- убыток от реализации прочего имущества составил 1126540 руб., в том числе от реализации незавершенного производства (одежда, наволочки, простынь, спецодежда) в сумме 1210095 руб.,

- прочие внереализационные расходы составили 3982000 руб., в том числе убытки прошлых лет 3452509 руб., которые подтверждены бухгалтерскими справками, первичными документами расчетами.

10.2. При проверке правильности формирования финансовых результатов за период с 2006 по 2008 года расхождений не установлено.

11. АУДИТ УЧЕТА ФОНДОВ И РЕЗЕРВОВ

11.1. При проведении аудита фондов и резервов установлено, что за период с 2006 по 2008 года Предприятием фонды не создавались. Предприятием на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» необоснованно отнесены расходы в сумме руб., произведенные за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия (материальная и благотворительная помощь, премии из ФМП, выдача подарков, начисление ЕСН, сбор за загрязнение окружающей среды сверх норм, суммы НДС, прочие расходы).

Согласно Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом МФ РФ от 06.05.05г. №33н с изменениями и дополнениями от 30 03.07 г №27, данные расходы следует включать в состав внереализационных расходов с последующей корректировкой налогооблагаемой прибыли.

11.2. Резервы предстоящих расходов и платежей на Предприятии не создавались.

11.3. Синтетический и аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» соответствует данным главной книги, баланса и формам бухгалтерской отчетности.

12. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ

12.1. При проведении аудита кредитов и займов установлено, что в период с 2006 по 2008 года Предприятие кредитами банка не пользовалось.

12.2. В 2006 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 47890,0 руб. По состоянию на 01.01.06 задолженность по выданным займам составляла 39714,0 руб.

В 2007 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 59050,0 руб. По состоянию на 01.01.07 задолженность по выданным займам составляла 49884,0 руб.

В 2008 году Предприятие по договорам займов выдало своим работникам денежные средства в размере 65780,0 руб. По состоянию на 01.01.08 задолженность по выданным займам составляла 51760,0 руб.

Данные аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» соответствуют данным главной книги.

Размещено на Allbest.ru