Облік і аудит міжбанківських кредитів
Дослідження основних особливостей банківського бухгалтерського обліку міжбанківських кредитів та їх роли у формуванні ресурсної бази комерційного банку. Характеристика обліку операцій щодо надання і залучення кредитних коштів на міжбанківському ринку.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 03.08.2011 |
| Размер файла | 133,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Ефективність лімітування міжбанківського кредиту насамперед залежить від обраної методики аналізу фінансового стану банку-позичальника. Проблема дистанційного фінансового аналізу банків полягає в обмеженості фінансової інформації, яка обумовлена комерційною таємницею, та у відсутності єдиних підходів до методики проведення такого аналізу.
Розрахунок ліміту кредитування здійснюється на базі узагальненої оцінки окремих показників стабільно працюючих іноземних банків, які також використовують у своєму співробітництві з банками лімітну політику. За основу розрахунку беруть величину, яка дорівнює 10 % від власного капіталу банку. Багато українських банків також застосовують такий підхід до розрахунку обмежень стосовно банку-партнера. Але основною проблемою є визначення реальної величини капіталу банку, так званої «точки відліку». На наш погляд, правильним є коригування суми працюючого капіталу на коефіцієнт надійності банку, який враховує комплексну оцінку відповідних коефіцієнтів. Заслуговує уваги методика оцінки надійності банку, розроблена групою експертів під керівництвом В. Кромонова.
Застосування запропонованої методики аналізу дасть змогу контролювати й оцінювати доцільність та ефективність формування ресурсної бази банку, визначати ступінь його залежності від міжбанківських кредитів, зменшити ризик цих операцій та підвищити ефективність роботи банку [27, с. 209].
Для оцінки доцільності залучення міжбанківських кредитів насамперед необхідно зіставити вартість залучених міжбанківських ресурсів і вартість коштів на поточних та інших рахунках, депозитних вкладах, коштів у розрахунках, вартість операцій з цінними паперами.
Для оцінки ефективності використання банком своїх зобов'язань використовуються такі показники:
· ефективність використання платних пасивів;
· ефективність використання сукупних зобов'язань.
Аналіз наведених показників здійснюється у динаміці, а також порівнянням фактичних показників з їх нормативними значеннями. Для розрахунку впливу факторів на показники ефективності використання зобов'язань банку використовується спосіб ланцюгових підстановок.
Ефективність використання платних пасивів банку визначається за такою формулою:
Як показує практика, норматив використання платних пасивів має становити не менше 90 %.
Для оптимальної діяльності комерційного банку необхідне ефективне використання не тільки платних ресурсів, а й усіх сукупних зобов'язань. Ефективність використання сукупних зобов'язань визначають за такою формулою:
Вважається, що банк ефективно використовує в господарському обороті сукупні зобов'язання, якщо наведений показник буде не менше 75-80 %.
Відносна вартість (витратність) ресурсів визначається у відсотках і розраховується за формулою:
Ефективність використання міжбанківських кредитів характеризується коефіцієнтом їх дохідності, який розраховується за такою формулою:
Цей показник необхідно зіставити з коефіцієнтом ефективності активів, що приносять дохід, який розраховується так:
Аналіз указаних показників буде доцільним у тих випадках, коли сума наданих міжбанківських кредитів буде меншою суми отриманих міжбанківських кредитів.
Оптимізація ресурсної бази банку повинна здійснюватись за допомогою прийомів лінійного програмування. При цьому за основу оптимізації беруться такі критерії:
· витратність ресурсів;
· стабільність ресурсів [29, с. 157].
Оптимальною буде така структура ресурсів, коли за наявних умов забезпечуватиметься максимальна стабільність ресурсної бази за її мінімальної відносної вартості. Ефективність оптимізації буде досягнута тільки у разі врахування всіх існуючих обмежень на ресурси та можливостей їх залучення.
Висновки
У сучасному діловому світі банківський кредит є основним елементом стимулювання відтворювальних процесів в економіці та головним джерелом забезпечення грошовими ресурсами поточної діяльності підприємств всіх форм власності. На здійснення кредитних операцій спрямовується більша частина залучених банками грошових ресурсів, а, отже, саме з кредитуванням пов'язана значна частина прибутку банківських установ. Банківська система через надання кредитів організовує та обслуговує рух капіталу, забезпечує його залучення та перерозподіл у ті сфери виробництва та обігу, де виникає дефіцит капіталу. Отже, посідаючи головне місце в банківський діяльності, кредитні операції потребують ефективної організації та постійного вдосконалення. Правильна організація процесу кредитування та розробка ефективної системи управління кредитними операціями в банківських установах є основою фінансової стабільності та ринкової стійкості банків.
Міжбанківський ринок відіграє важливу роль у забезпеченні нормальних умов функціонування грошового ринку. Він є об'єктом державного регулювання, служить механізмом впливу державних органів на діяльність комерційних банків, стан грошово-кредитної і валютної системи і безпосередньо на економіку в цілому. Міжбанківські кредити - одне з основних джерел формування банківських кредитів. Одержання кредитів в інших банках дає можливість банківським установам поповнювати власні кредитні ресурси. При надлишку ресурсів банк розміщує їх на міжбанківському ринку, при нестачі - купує на ринку.
Ринок міжбанківських кредитів є важливою складовою фінансового ринку. В Україні суб'єктами міжбанківського ринку є комерційні банки, які виступають у ролі фінансових посередників при перерозподілі коштів і здійсненні платежів на фінансовому ринку. НБУ проводить операції з рефінансування комерційних банків. Кредитні ресурси надаються у вигляді прямих і ломбардних кредитів, переобліку векселів і проведення кредитних аукціонів. Ці операції проводяться тоді, коли комерційні банки зазнають труднощів і не можуть у короткий час залучити ресурсів з інших джерел. НБУ відіграє роль кредитора останньої інстанції. Надання кредитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України «Про банки і банківську діяльність», Цивільним кодексом України, нормативними актами Національного банку України, статутами комерційних банків та кредитними договорами.
Міжбанківський кредит - це оперативне за способом залучення коштів, але дороге джерело ресурсів банку. Ринок міжбанківських кредитів - один із сегментів ринку кредитних ресурсів. Він дає банкам додаткове джерело доходів як за рахунок різниці між цінами купівлі-продажу кредитів та фінансових активів, так і за рахунок диверсифікації процентних ставок за кредитами різної категорії терміновості та доходності фінансових активів.
Кредитні відносини між комерційними банками визначаються на договірних засадах, шляхом укладання кредитних договорів, які мають передбачати права та зобов'язання сторін з належним оформленням справ за міжбанківськими кредитами.
Надання міжбанківських кредитів у КБ «Дельта» супроводжується відкриттям рахунків відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Спірні питання за міжбанківськими кредитами вирішуються в порядку, встановленому чинним законодавством України, або за взаємною згодою комерційних банків через третейський суд.
При веденні обліку і складанні фінансової звітності КБ «Дельта» керується принципами Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, зокрема принципами нарахування, безперервності. Також використовувався принцип зіставленості. Тобто, з метою визначення тенденцій у фінансовому розвитку банку звіт складений у порівнянні з аналогічними даними за попередній рік.
У річному балансі КБ «Дельта» кредити, отримані від банків, показуються у складі зобов'язань за статтею «Кошти банків». Бухгалтерські рахунки для обліку кредитів отриманих є пасивними. За кредитом рахунка відображається сума отриманих кредитів, а за дебетом - сума повернутих кредитів. Механізм обліку отриманих кредитів та процентів за ними аналогічний механізму обліку залучених депозитів.
Аудит активних операцій здійснюється з метою:
· перевірки законності здійснюваних банком операцій;
· аналізу й оцінки ризику кредитних операцій;
· оцінки якості управління активними операціями.
Інформаційними джерелами для перевірки кредитних операцій є:
· нормативні документи Національного банку України;
· угоди про надання кредиту;
· угоди і документи про забезпечення зобов'язань з кредитування;
· угоди про заставу майна;
· кредитні справи клієнтів;
· регістри бухгалтерського обліку (меморіальні ордери, особисті рахунки, обігово-сальдові відомості);
· баланси клієнтів і банку.
Список використаної літератури
1. Господарський Кодекс України від 16 січня 2003 року № 436-IV // Відомості Верховної Ради. - 2003. - №18-22. - С.144.
2. Про аудиторську діяльність. Закон України в редакції № 140-V від 14.09.2006 // Відомості Верховної Ради (ВВР) - 2006. - №44. - С. 432.
3. Про банки і банківську діяльність: Закон від 07.12.2000 р. № 2121-III // Голос України. - 2001. - № 12. - С.4-10.
4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затв. Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 280.
5. Аудит: Навч. посiбник / А.Ж. Пшенична. - К. : ЦУЛ, 2008. - 320 с.
6. Аудит у банках: Навчальний посібник /.М. Сахарман. - К.: УБС НБУ, 2007 - 334 с.
7. Бурденко І., Пожар О. Розкриття інформації про банківські ризики у фінансовій звітності // Вісник НБУ. - 2006. - №7. - С.52-26
8. Бухгалтерський облiк: Навч. посiбник / за ред. проф Ю.А. Верига; М.О. Виноградова; Т.В. Гладких; О.С. Гусакові, А.Ж. Пшенична. - К. : ЦУЛ , 2008. - 396 с.
9. Веленчук А.І. Аналіз використання міжбанківського кредиту у формуванні ресурсів банку // режим доступу: http://intkonf.org/velenchuk-ai-analiz-vikoristannya-mizhbankivskogo-kreditu-u-formuvanni-resursiv-banku/
10. Гладких Т.В. Фінансовий облік. Навчальний посібник - К.: ЦНЛ. - 2007. - 480 с.
11. Глєбова Н.В. Облік у банках : Конспект лекцій. Харк. нац. екон. ун-т. - Ч. 2 : 2006. - 95 с.
12. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація.-К.: Знання, 2001. - 402 с.
13. Заруба О. Д. Банківський менеджмент та аудит. - К. : Лібра, 2006. - 224 с.
14. Капран В.І., Кравченко М.С., Коваленко О.К., Омельченко С.І. Банківські операції. Навчальний посібник. - К: Центр начальної літератури, 2006. - 208 с.
15. Кіндрацька Л. Бухгалтерський облік в управлінні банком // Вісник НБУ. - 2007. - №7. - с. 49-54.
16. Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. - Вид. 2-ге, доп. і перероб. - К.: КНЕУ, 2001. - 636 с.
17. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках / Київський нац. екон. ун-т. - К.: КНЕУ, 2000. - 404 с.
18. Кіндрацька Л. М., Семеніченко Ю. К., Тюхляєва М. Ю. Облік у банках: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2006. - 404 с.
19. Кірєєв О.І. Внутрішній аудит у комерційному банку: Навч. посібник / О.І.Кірєєв, Н.П.Шульга, О.С.Полєтаєва. - К.: КНТЕУ, 2001. - 295 с.
20. Краснова І. Внутрішній контроль у банку: завдання та організація // Вісник НБУ. - 2007. - №9. - с.40-45.
21. Крівцова Т.О. Контроль і аудит у банках. Навчальний посібник. - Харків: Вид. ХНЕУ, 2006. - 168 с.
22. Лагутін В. Д. Кредитування: теорія і практика: Навчальний посібник - 3-тє вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2002. - 215 с.
23. Лінник В. Г. Кужельний М. В.,. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К. : КНЕУ, 2006. - 334 с.
24. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку: Навч. посіб./ За ред. проф. С.К. Реверчука. К.: Знання, 2007. - 630 с.
25. Облік і аудит в банках: Навч. посіб./ О.В.Васюренко, Л.В.Сердюк, О.М.Сидоренко та ін. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К. Знання, 2008 - 623 с.
26. Облік і аудит у банках: Підручник / А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов'яз та ін.; За заг. ред. проф. А. М. Герасимовича. - К.: КНЕУ, 2004. - 536 с.
27. Парасій-Вергуненко І. М. Стратегічний аналіз у банках: теорія, методологія, практика: монографія / Державний ВНЗ «Київський національний економічний ун-т ім. Вадима Гетьмана». - К. : КНЕУ, 2007. - 360c.
28. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація: Монографія. - К.: КНЕУ, 2003. - 260 с.
29. Примостка Л. О. Аналіз банківської діяльності: сучасні концепції, методи та моделі / Київський національний економічний ун-т. - К. : КНЕУ, 2002. - 316 с.
30. Приходько Р. М. Проблеми організації та методики проведення аудиту комерційних банків. // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. - 2005. - №77 -78. - с. 52 - 54.
31. Снігурська Л.П. Методичні підходи до аналізу доходів і витрат банку // Економіст. - 2002. - №12. - С. 61-63.
32. Снігурська Л.П. Аналіз беззбитковості та його використання в управлінні діяльністю комерційного банку // Економіка та підприємництво: Зб. Наук. праць молодих учених та аспірантів. Вип. 6 / Відп. Ред. С.І. Дем'яненко. - К.: КНЕУ, 2001. - С.176-183.
33. Снігурська Л.П. Концептуальні основи організації системи банківського контроллінгу // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. Випуск 143. - Дніпропетровськ: ДНУ, 2002. - С. 106-111.
34. Сопко В.В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / В.В.Сопко, В.П.Завгородній. - К.: КНЕУ, 2004. - 412 с.
35. Стефанюк Б. Концептуальні підходи щодо створення ефективної системи внутрішнього контролю в банку // Вісник НБУ. - 2007. - №4. - с.57-62
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика кредитних операцій. Порядок отримання кредитів від нерезидентів та банків на території України. Види кредитів, їх бухгалтерський облік. Відображення в обліку експортера форфейтингових операцій. Відображення в обліку імпортера овердрафту.
реферат [20,3 K], добавлен 17.04.2010Роль бухгалтерського обліку в управлінні комерційним банком. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках України. Організація бухгалтерського процесу. Облік операцій з формування статутного капіталу банку. Облік міжбанківських розрахунків.
книга [637,4 K], добавлен 16.03.2007Економічна сутність та значення кредитів банку. Види і форми банківських кредитів та порядок їх надання. Класифікація факторингових операцій. Документальне оформлення розрахунків за кредитами банку. Аудит стану внутрішнього контролю за кредитами банку.
дипломная работа [4,7 M], добавлен 15.11.2010Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015Дослідження особливостей розвитку регулювання бухгалтерського обліку в Україні. Аналіз нормативно-правової бази щодо цього питання. Правове регулювання бухгалтерського обліку за кордоном. Складення бухгалтерського балансу, журналу господарських операцій.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 03.07.2014Види кредиту: фінансовий; товарний; інвестиційний, податковий; кредит під цінні папери. Нормативно-законодавче регулювання обліку кредитних операцій. Бухгалтерські проводки з обліку довгострокових позик. Основні варіанти надання банківського кредиту.
курсовая работа [115,4 K], добавлен 27.09.2010Оцінка повноти досягнення запланованих цілей, виявлення основних проблем у процесі залучення і використання кредитів. Основні етапи прийняття рішень щодо забезпечення кредитування підприємств. Аудит на етапі прийняття рішень та використання кредитів.
презентация [816,6 K], добавлен 08.06.2016Організаційна структура ТОВ "Авто-Лайф". Організація бухгалтерського обліку на підприємстві. Користувачі даних бухгалтерського обліку. Податковий календар головного бухгалтера. Облік грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій. Облік розрахунків
отчет по практике [55,3 K], добавлен 08.12.2004Аналіз достовірності відображення інформації в бухгалтерському обліку про наявність капіталу, кредитів, заборгованостей, доходів та витрат комерційного банку "Львів". Аудит обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів.
практическая работа [148,4 K], добавлен 08.09.2010Рахунок бухгалтерського обліку як основна одиниця, що реєструє, накопичує і зберігає інформацію, необхідну для ухвалення управлінських рішень. План рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку. Значення регістрів синтетичного та аналітичного обліку.
реферат [34,1 K], добавлен 14.07.2011
