Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, ее место в системе экономической информации
Характеристика ЗАО "БалаковоВолгоэнергомонтаж". Финансовая (бухгалтерская) отчетность: состав, порядок заполнения, регулирование. Бухгалтерский баланс: имущество и источники его формирования. Возможности финансовой диагностики по данным отчетности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.07.2011 |
| Размер файла | 53,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Рассмотрим форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1999 г. (приложение 2). В графе 100 «Прочие операционные расходы» отражена сумма 16190 (отчисления на содержание жилищного фонда, налог на пользователей автодорог); в графе 120 «Прочие внереализационные доходы» - сумма 424 (исправительная проводка, бухгалтер не отнесла причитающуюся сумму НДС к возмещению, следовательно, занизив прибыль отчетного года). Эти суммы доходов и расходов являются обычными и к чрезвычайным они не относятся, но широкому кругу пользователей из данной формы отчетности этого не видно, нет четкого разделения по группам доходов и расходов как теперь введено ПБУ 4/99, что является положительным моментом.
2.3 Приложения к балансу и другие формы отчетности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны не просто раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации. В пояснения должны быть включены дополнительные данные, которые не вошли в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и динамики изменений в ее финансовом положении.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть сказано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. Существенные отступления от данных правил должны быть обоснованы в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также с указанием результата, который данные отступления оказали на финансовое положение организации и на отражение финансовых результатов ее деятельности. Организация должна подтвердить целесообразность таких отступлений от действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и денежную оценку последствий этих отступлений.
ПБУ 4/99 определило перечень дополнительных данных, которые должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Помимо уже существующих в 2000 году в пояснениях должны быть следующие данные:
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
о прекращенных операциях;
об аффилированных лицах;
о государственной помощи;
о прибыли, приходящейся на одну акцию.
Согласно пункту 28 ПБУ 4/99, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей. Инвестиционной и финансовой деятельности. Содержание формы №4 «Отчет о движении денежных средств», введенной ПБУ 4/99, практически не отличается от содержания формы, которую каждая организация заполняет в настоящее время.
Глядя на «Отчет о движении денежных средств» (приложение 4)
ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» за 1999 год видно:
остаток денежных средств на начало года составлял 3848 руб.;
поступило денежных средств - 273808 руб., большая часть, из которых принадлежит выручке от реализации работ;
направлено денежных средств - 277646 руб. в т. ч. на: оплату приобретенных материалов - 88738 руб., заработную плату - 93951 руб., отчисления на социальное страхование - 37400 руб., расчеты с бюджетом - 48074 руб.;
остаток денежных средств на конец 1999 года - 10 руб.
В 2000 году за 1 квартал движения денежных средств не наблюдается (приложение 10). Остаток на начало года и на конец квартала 10 руб.
В форме «Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества раскрывают информацию об изменении своего капитала - уставного (складочного), резервного и другого. Вводима с 2000 года форма этого отчета (приложение 11) существенно отличается от действующей в настоящее время формы «Отчет о движении капитала» (приложение 5).
Изменилось название отчета. Если в «Отчете о движении капитала» основными разделами являлись:
1 Собственный капитал;
2 Прочие фонды и резервы.
То в «Отчете об изменениях капитала» таковыми являются:
1 Капитал;
2 Резервы предстоящих расходов - всего;
3 Оценочных резервов - всего.
ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» имеет нераспределенную прибыль прошлых лет (за 1999 год 92 руб., за 1 квартал 2000 года - 76632 руб.). «Отчет об изменениях капитала» за 2000 год не закончен, т. к. форма заполняется по окончании отчетного года.
Согласно пункту 30 ПБУ 4/99, в отчете об изменениях капитала должны содержаться следующие числовые показатели:
величина капитала на начало отчетного периода;
увеличение капитала - всего;
уменьшение капитала - всего;
величина капитала на конец отчетного периода.
Кроме того, должно быть указано, за счет чего произошло увеличение или уменьшение капитала.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны быть раскрыты:
юридический адрес организации;
основные виды деятельности;
среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Вышеперечисленные данные раскрываются в пояснениях лишь в том случае, если они отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский учет.
Требования, предъявляемые ПБУ 4/99 к правилам оценки статей бухгалтерской отчетности и информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, аудиту бухгалтерской отчетности, публичности бухгалтерской отчетности, промежуточной бухгалтерской отчетности, по сравнению с ныне действующими остались неизменными.
3. Возможности финансовой диагностики по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности
3.1 Анализ баланса
Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
Анализ проводится по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
проводится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и не эффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в имущественном состоянии организации.
Один из основоположников балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
Схемой аналитического баланса (таблица 1) охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Таблица 1. Схема построения аналитического баланса
|
Наименование статей |
Абсолютные величины |
Относительные величины |
Изменения |
||||||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
В абсолютных величинах |
В структуре |
В% к величине на начало года |
В% к изменению итога баланса |
||
|
АКТИВ А … А1 … Аn |
А1 |
А2 |
А1 х 100 Б1 |
А2 х 100 Б2 |
А2-А1= А |
л(А1х100) Б |
лА1х100 А1 |
лА1Х100 лБ |
|
|
БАЛАНС |
Б1 |
Б2 |
100 |
100 |
Б=Б2-Б1 |
0 |
лБ/Б1Х100 |
100 |
|
|
ПАССИВ П … П1 … Пm |
П1 |
П2 |
П1 х 100 Б1 |
П2х100 Б2 |
П2-П1= П |
л(П1х100) Б |
лП1Х100 П1 |
лП1Х100 лБ |
|
|
БАЛАНС |
Б1 |
Б2 |
100 |
100 |
Б=Б2-Б1 |
0 |
лБ/Б1х100 |
100 |
Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс. Для анализа взят баланс организации ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» за 1999 год (таблица 2).
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик имущественного состояния организации. К ним относятся:
Общая стоимость имущества организации равная итогу баланса минус убытки (стр. 399 - стр. 390).
Таблица 2.
|
Наименование статей |
Код строки |
Абсолютные величины |
Относительные величины, % |
|||||||
|
|
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
На начало года |
На конец года |
Изменение (+,-) |
В% к величине на начало года |
В% к изменению итога баланса |
||
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2.1. Запасы |
210-220 |
- |
525 |
+52 |
- |
0,4 |
+0,4 |
- |
+0,4 |
|
|
2.2. Дебиторская задолженность |
230 |
- |
138580 |
+138580 |
- |
99,1 |
+99,1 |
- |
+102,5 |
|
|
Медленно реализуемые активы |
210 220 230 270 |
819 |
139847 |
+139028 |
17,6 |
100 |
+82,4 |
+16975 |
+102,8 |
|
|
2.3. Денежные средства |
260 |
3848 |
10 |
-3848 |
5,6 |
- |
-5,6 |
-99,7 |
-2,8 |
|
|
Наиболее ликвидные активы |
250 260 |
3848 |
10 |
-3838 |
5,6 |
- |
-5,6 |
-99,7 |
-2,8 |
|
|
Итого по р. 2 |
290 |
4667 |
139857 |
+135190 |
100 |
100 |
- |
+2896,7 |
+100 |
|
|
Стоимость имущества |
190 290 |
4667 |
139857 |
+135190 |
100 |
100 |
- |
+2896,7 |
+100 |
|
|
4.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1.1. Нераспределенная прибыль
|
470+ 480- 310- 320 |
92 |
76632 |
+76540 |
2 |
54,8 |
+52,8 |
+83196 |
+56,6 |
|
|
Итого по р. 4 |
490 |
92 |
76632 |
+76540 |
2 |
54,8 |
+52,8 |
+831,96 |
+56,6 |
|
|
6.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ Кредиторская задолженность |
620 |
4575 |
63225 |
+58650 |
98 |
45,2 |
-52,8 |
+1282 |
+43,4 |
|
|
Итого по р. 6 |
690 |
4575 |
63225 |
+58650 |
98 |
45,2 |
-52,8 |
+1282 |
+43,4 |
|
|
Всего заемных средств |
590+ 690 |
4575 |
63225 |
+58650 |
98 |
45,2 |
-52,8 |
+1282 |
+43,4 |
|
|
Итог баланса |
399 699 |
4667 |
139857 |
+135190 |
100 |
100 |
- |
+2896,7 |
+100 |
|
|
Величина собственных средств в обороте |
490- 190- 390 |
92 |
76632 |
+76540 |
2 |
54,8 |
+52,8 |
+83196 |
+56,6 |
В выпускной квалификационной работе:
на начало года 4667 руб.
на конец года 139857 руб.
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 баланса (строка 290). Из баланса:
на начало года 4667 руб.
на конец года 139857 руб.
4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210):
на начало года - отсутствует
на конец года - 525 руб.
5. Величина собственных средств организации равная итогу 4 баланса (строка 490). В данной организации составляет:
на начало года 92 руб.
на конец года 76632 руб.
6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса (строка 590+строка690). Из баланса:
на начало года 4575 руб.
на конец года 63225 руб.
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 4 и 1 баланса. Если у организации есть убытки, они тоже вычитаются из 4 раздела (строка 490-190-390). В выпускной квалификационной работе убытки и внеоборотные активы отсутствуют, следовательно, величина собственных средств в обороте равна итогам раздела 4 баланса, т.е.:
на начало года 92 руб.
на конец года 76632 руб.
8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2 стр. 290 - итог раздела 6 стр. 690):
на начало года 4667-4575=92 руб.
на конец года 139857-63225=76632 руб.
Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества:
темп роста = остаток на конец периода / остаток на начало периода х 100;
коэффициент поступления = поступило / остаток на конец периода;
коэффициент выбытия= выбыло / остаток на начало периода.
При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться доля собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Как видно из аналитического баланса (таблица 2) за отчетный период имущество ЗАО «Б ВЭМ» возросло на 135190 руб. или на 2896,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились на 525 руб., денежные средства, наоборот, уменьшились на 3838 руб. или на 99,7%. Можно сделать вывод, что имущество увеличилось, т. к. его приобретение произошло за счет находившихся на балансе предприятия денежных средств.
Структура пассива баланса в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности в бюджет и др. задолженности увеличились на 58650 руб., т.е. на 1282%. Но, обратив внимание на раздел 4 баланса, где произошло увеличение по статьям «Нераспределенная прибыль», можно предположить, что рост кредиторской задолженности перед бюджетом объясняется этим фактом. Т. е. при увеличении прибыли увеличиваются и налоги и отчисления, сборы в бюджет.
3.2 Анализ ликвидности баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы должный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.
Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). данная группа рассчитывается следующим образом:
А1= краткосрочные денежные вложения (стр. 250) + денежные средства (стр. 260)
В балансе, приложенном к выпускной квалификационной работе, финансовые вложения отсутствуют, а денежные средства составляют - 3848 руб.
Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
А2=дебиторская задолженность (стр. 240)
По Союзу «Утес» они составляют на конец года 138580 руб.
Медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела 2 «Оборотные активы», включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:
А3= запасы (стр. 21) + налог на добавленную стоимость (стр. 220) + дебиторская задолженность (стр. 230) + прочие оборотные активы (стр. 270)
По рассматриваемому предприятию сумма медленно реализуемых активов 1267 руб.
Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы»:
А4=итог раздела 1 баланса «Внеоборотные активы»
Средства пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность:
П1= кредиторская задолженность (стр. 620)
По ЗАО «Б ВЭМ» кредиторская задолженность составляет 63225 руб.
Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы:
П2 = заемные средства (стр. 610) + прочие краткосрочные пассивы (стр. 670)
В приложении к выпускной квалификационной работе краткосрочных пассивов нет.
Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:
П3=итог по разделу 5 долгосрочные пассивы (стр. 590) + расчеты по дивидендам (стр. 630) + расходы будущих периодов (стр. 640) + фонды потребления (стр. 650) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 660).
Долгосрочных пассивов в Обществе не имеется.
Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - это статьи раздела 4 баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки-то они вычитаются:
П4= итог раздела 4 капитал и резервы (стр. 490) - убытки (стр. 390)
Постоянные пассивы в ЗАО «Б ВЭМ» равны сумме 76632 руб.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4
Сравним показатели по анализируемому предприятию:
А1 (10) П1 (63225) А3 (1267) П3 (0)
А2 (138580) П2 (0) А4 (0) П4 (76632)
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, в настоящей работе - одно (первое), ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволит вычислить следующие показатели:
текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: Тл = (А1+А2) - (П1+П2)
по ЗАО «Б ВЭМ» - Тл= (10+138580) - 63225 = +75365 - следовательно, организация платежеспособна.
- перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: Пл=А3-П3
по ЗАО «Б ВЭМ» - Пл=1267-0=+1267 - в перспективе платежеспособность организации остается.
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица Ликвидность баланса (таблица 3). В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (см. таблицу) по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса.
Таблица 3.
|
АКТИВ |
На начало периода |
На конец периода |
ПАССИВ |
На начало периода |
На конец периода |
Платежный излишек или недостаток |
||
|
На начало периода |
На конец периода |
|||||||
|
1. Наиболее ликвидные активы А1 |
3848 |
10 |
1. Наиболее срочные обязательства П1 |
4575 |
63225 |
-727 |
-63215 |
|
|
2. Быстро реализуемые активы А2 |
- |
138850 |
2. Краткосрочные обязательства П2 |
- |
- |
- |
+138850 |
|
|
3. Медленно реализуемые активы А3 |
819 |
1267 |
3. Долгосрочные пассивы П3 |
- |
- |
+819 |
+1267 |
|
|
4. Трудно реализуемые активы А4 |
- |
- |
4. Постоянные пассивы П4 |
92 |
76632 |
-92 |
-76632 |
|
|
БАЛАНС |
4667 |
139857 |
БАЛАНС |
4667 |
139857 |
- |
- |
Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений.
Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.
Сопоставление итог по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 3) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса конечно не абсолютной, но вполне достаточной. Хотя, сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Но зато в периоды недалекого и относительно отдаленного будущего (перспективная ликвидность) отражает существенный платежный излишек.
Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. К ним относятся:
Общий показатель ликвидности - используется для комплексной оценки ликвидности баланса. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности:
L1=А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3
Нормальное ограничение L1 > 1.
На начало года L1 = 3848+246/4575=0,895 < 1
На конец года L1=10+69290+380/63225=1,102 >1
Из расчета видно, что общий показатель ликвидности на конец года соответствует нормативу и значительно больше показателя на начало года.
коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.
L2=А1/П1+П2, нормальное ограничение L2>0,2:0,7
На начало года L2= 3848/4575=0,841 > 0,2:0,7
На конец года L2=10/63225=0 <0,2
Показатель абсолютной ликвидности на начало года соответствует нормальному ограничению, а на конец года из-за отсутствия денежных средств у организации краткосрочную кредиторскую задолженность в ближайшее время погасить не получится.
Коэффициент «критической оценки». Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в ценных краткосрочных бумагах, а также поступлений по расчетам.
L3=А1+А2/П1+П2, нормальное ограничение L3 -0,7:0,8
На начало года L3=3848/4575=0,841 > 0,8
На конец года L3=10+138580/63225=2,192 > 0,8
На начало года коэффициент «критической оценки» принимает допустимое значение, на конец года он значительно превышает желательное нормативное ограничение.
Коэффициент текущей ликвидности. Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
L4= А1+А2+А3/П1+П2, необходимое значение 1, оптимальное - не менее 2.
На начало года L4=3848+819/4575=1,02 > 1
На конец года L4=10+138580+1267/63225=2,21 >2
По данному коэффициенту можно сказать, что на начало года он соответствует необходимому значению, а на конец года - оптимальному значению, что соответственно предпочтительнее.
Есть и другие нормативные финансовые коэффициенты, всего их девять:
коэффициент маневренности функционального капитала;
доля оборотных средств в активах;
коэффициент обеспеченности собственными средствами;
коэффициент восстановления платежеспособности организации;
коэффициент утраты платежеспособности организации.
В ходе анализа каждый из приведенных коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода.
Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам внешних пользователей аналитической информации.
Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. По ЗАО «Б ВЭМ» - поставщики предпочли бы работать с этой организацией в ситуации складывающейся на начало 1999 года, чем в конце отчетного года, т. к. коэффициент абсолютной ликвидности на начало года немного выше нормативного ограничения, а на конец года равен нулю.
Банк, дающий кредит данной организации, больше внимания уделяет коэффициенту «критической оценки». Скорее всего, банк согласился бы дать кредит ЗАО «Б ВЭМ» в конце 1999 года, т. к. коэффициент на этот момент превышает оптимальное значение по нормальному ограничению.
Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность (неудовлетворенность) бухгалтерского баланса.
Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2.
Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанным с тем. Что организация не в состоянии оплатить свои счета. Если же значение коэффициента текущей ликвидности превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.
За рассматриваемый период закрытое акционерное общество «БалаковоВолгоэнергомонтаж» не находился в состоянии высокого финансового риска, организация всегда располагала некоторым объемом свободных ресурсов, на конец года этот объем превысил размер обязательств в 2 раза.
3.3 Анализ финансовых результатов: коэффициент рентабельности, рентабельность активов, рентабельность капитала
Составляющими понятия «результативность» являются прибыльность и рентабельность.
По данным «Отчета о прибылях и убытках» (приложение 2, 9) можно проанализировать динамику рентабельности деятельности предприятия, рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного года к выручке от реализации: R=Пб/В х 100
Применив эту формулу к деятельности ЗАО «Б ВЭМ» получим: R=105226/333307х100=31,6%
Итак, рентабельность деятельности Общества за 1999 год составила 31, 6%. Для сравнения вычислим рентабельность деятельности организации за аналогичный период прошлого года (1998 г.): R=112/159852х100=0,07%
Такая низкая рентабельность деятельности предприятия в предыдущем году сказывается из-за завышения себестоимости реализации работ.
На рентабельность отчетного периода оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода:
выручка от реализации;
изменение цен на реализованные выполненные работы;
себестоимость реализации;
коммерческие расходы;
управленческие расходы.
Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности.
Рассмотрим факторы, влияющие на формирование прибыли такие как «Выручка от реализации» и «Цены».
Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации выполненных работ включает следующие шаги:
Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на выполнение строительно-монтажных работ в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 3,4% тогда индекс цены равен 100+3,4/100=1,034 - J ц, следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В= В1/Jц;
где В-выручка от реализации в сопоставимых ценах;
В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;
Jц - индекс цены.
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: В=333307/1,034=322347 руб.
Следовательно, выручка от реализации в отчетном году по сравнению с прошедшим годом увеличилась за счет роста цены на 10960 руб.= 333307-322347 - показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены.
Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияния изменения цены) можно рассчитать: Прв=((В1-В0) - Вц) х R /100;
где В1 и В0 - выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;
R - рентабельность.
Для анализируемой организации: Прв=((333307-159852) - 10960) х31,6/100=51348 руб.
Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном году обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 51348 руб.
Расчет влияния фактора «Цена».
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации сделаем расчет:
Прц=ВцхR/100, Прц=10960х31,6/100=3463 руб.
То есть, прирост цен на выполненные работы в отчетном периоде по сравнению с прошедшим в среднем на 3, 4% привел к увеличению суммы на 3463 руб.
Рентабельность активов.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, его еще принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В показателе рентабельность активов (R4) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти на 98%), результатом от реализации продукции (работ, услуг). В рассматриваемом предприятии - это выручка от реализации работ. Выручка от реализации - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества:
R4=прибыль отчетного периода / средняя стоимость активов х 100
Применим данную формулу для расчета экономической рентабельности к данным по ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж»: R4=76632/139857х100=54,79%
Средняя стоимость активов равных разнице строк баланса: итог баланса (стр. 399) - итог по разделу 3 баланса (стр. 390). Показатель рентабельности активов Общества - 54,79% является весьма положительным.
Рентабельность капитала.
Кроме показателей экономической деятельности (экономической рентабельности) различают рентабельность всего капитала.
Показатель рентабельности собственного капитала (R3) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования:
R3=прибыль отчетного периода / стоимость капитала х 100
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика данного показателя оказывает влияние на уровень котировки акций, в акционерных обществах. Но для закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэнергомонтаж» рассчитывать данный показатель не имеет смысла, т. к. она не имеет уставного, добавочного, резервного капиталов и никаких фондов (приложение 5). В разделе 4 «Капитал и резервы» баланса отражена только нераспределенная прибыль отчетного года.
Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единой базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущем году.
Заключение. Выводы и практические предложения.
В заключении выпускной квалификационной работы на тему «Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, ее место в системе экономической информации» по материалам закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэнергомонтаж» следует сделать выводы:
бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме учета согласно требований Закона РФ от 21. 11. 96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
финансовая отчетность составляется и заполняется главным бухгалтером на основе данных синтетического и аналитического учета согласно порядка определяемого в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 29. 07. 98 г. №344;
в соответствии с законодательством РФ Общество своевременно представляет бухгалтерскую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации, государственной налоговой службы, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения;
годовая отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, заказчиков, поставщиков и др.;
исходя из анализа баланса можно сказать, что организация платежеспособна, ликвидность баланса не абсолютная, но достаточная;
проанализировав деятельность закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэенргомонтаж» можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, рентабельность составила за 1999 г. 31,6%;
А также внести предложения следующего характера:
главному бухгалтеру и работникам бухгалтерии подробнее и глубже изучить новое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), т. к. оно введено сравнительно недавно, с 1 января 2000 г., и бухгалтера еще не успели вникнуть в тонкости и особенности новых правил и требований к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности;
руководству и главному бухгалтеру организации способствовать развитию и внедрению реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: обеспечивать полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов, повышать квалификацию специалистов бухгалтерского учета.
Литература
О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21. 11. 96 г. №129 - ФЗ.
Программа регулирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, Постановление Правительства РФ от 06. 03. 98 г. №283.
Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29. 07. 98 г. №34 н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09. 12. 98 г. №60 н.
Аксененко А.Ф. Информационное обеспечение экономического анализа. - М.: Финансы, 1998.
Бернар Коласс Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 1997.
Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 1997.
Ковалев В.В., Татров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Анализ экономической деятельности ООО "Верховскагро". Организация документооборота на предприятии. Порядок составления и представления финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках). Представление бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [131,0 K], добавлен 18.12.2013Бухгалтерская отчетность в системе управления предприятия, ее виды и пользователи. Требования к отчетности, порядок ее заполнения. Оформление реквизитной и заголовочной частей. Анализ показателей форм отчетности. Задачи, методика анализа объекта изучения.
курсовая работа [1,6 M], добавлен 17.11.2016Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
курсовая работа [305,2 K], добавлен 25.09.2011Сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности организации. Содержание, оценка статей и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности организации.
дипломная работа [190,3 K], добавлен 16.04.2010Понятия и элементы бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о деятельности предприятия, ее основные пользователи. Состав бухгалтерского баланса.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 15.05.2015Получение из данных бухгалтерского и других видов учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Организационные основы формирования бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование и порядок формирования.
курсовая работа [352,9 K], добавлен 13.11.2010Понятие, назначение и основные требования к бухгалтерской отчетности. Состав, порядок составления и сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей. Бухгалтерская отчетность акционерного общества и ее анализ.
курсовая работа [40,6 K], добавлен 09.12.2010Перспективы применения международных стандартов финансовой отчетности в России и в мировой практике. Оценка финансовой структуры баланса, источников формирования капитала, имущественного состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.
курсовая работа [107,2 K], добавлен 04.11.2009Бухгалтерская отчетность на предприятии. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей. Основные направления развития показателей бухгалтерской отчетности. Учетные процедуры для составления.
курсовая работа [210,7 K], добавлен 31.07.2009Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей. Теоретический принцип осмотрительности в бухгалтерской отчетности, содержание и порядок составления форм № 1 и № 2.
курсовая работа [52,2 K], добавлен 22.04.2011
