Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, ее место в системе экономической информации

Характеристика ЗАО "БалаковоВолгоэнергомонтаж". Финансовая (бухгалтерская) отчетность: состав, порядок заполнения, регулирование. Бухгалтерский баланс: имущество и источники его формирования. Возможности финансовой диагностики по данным отчетности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.07.2011
Размер файла 53,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Рассмотрим форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 1999 г. (приложение 2). В графе 100 «Прочие операционные расходы» отражена сумма 16190 (отчисления на содержание жилищного фонда, налог на пользователей автодорог); в графе 120 «Прочие внереализационные доходы» - сумма 424 (исправительная проводка, бухгалтер не отнесла причитающуюся сумму НДС к возмещению, следовательно, занизив прибыль отчетного года). Эти суммы доходов и расходов являются обычными и к чрезвычайным они не относятся, но широкому кругу пользователей из данной формы отчетности этого не видно, нет четкого разделения по группам доходов и расходов как теперь введено ПБУ 4/99, что является положительным моментом.

2.3 Приложения к балансу и другие формы отчетности

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны не просто раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации. В пояснения должны быть включены дополнительные данные, которые не вошли в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и динамики изменений в ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть сказано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности. Существенные отступления от данных правил должны быть обоснованы в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также с указанием результата, который данные отступления оказали на финансовое положение организации и на отражение финансовых результатов ее деятельности. Организация должна подтвердить целесообразность таких отступлений от действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности и денежную оценку последствий этих отступлений.

ПБУ 4/99 определило перечень дополнительных данных, которые должны быть раскрыты в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Помимо уже существующих в 2000 году в пояснениях должны быть следующие данные:

о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

о прекращенных операциях;

об аффилированных лицах;

о государственной помощи;

о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Согласно пункту 28 ПБУ 4/99, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей. Инвестиционной и финансовой деятельности. Содержание формы 4 «Отчет о движении денежных средств», введенной ПБУ 4/99, практически не отличается от содержания формы, которую каждая организация заполняет в настоящее время.

Глядя на «Отчет о движении денежных средств» (приложение 4)

ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» за 1999 год видно:

остаток денежных средств на начало года составлял 3848 руб.;

поступило денежных средств - 273808 руб., большая часть, из которых принадлежит выручке от реализации работ;

направлено денежных средств - 277646 руб. в т. ч. на: оплату приобретенных материалов - 88738 руб., заработную плату - 93951 руб., отчисления на социальное страхование - 37400 руб., расчеты с бюджетом - 48074 руб.;

остаток денежных средств на конец 1999 года - 10 руб.

В 2000 году за 1 квартал движения денежных средств не наблюдается (приложение 10). Остаток на начало года и на конец квартала 10 руб.

В форме «Отчет об изменениях капитала» хозяйственные товарищества и общества раскрывают информацию об изменении своего капитала - уставного (складочного), резервного и другого. Вводима с 2000 года форма этого отчета (приложение 11) существенно отличается от действующей в настоящее время формы «Отчет о движении капитала» (приложение 5).

Изменилось название отчета. Если в «Отчете о движении капитала» основными разделами являлись:

1 Собственный капитал;

2 Прочие фонды и резервы.

То в «Отчете об изменениях капитала» таковыми являются:

1 Капитал;

2 Резервы предстоящих расходов - всего;

3 Оценочных резервов - всего.

ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» имеет нераспределенную прибыль прошлых лет (за 1999 год 92 руб., за 1 квартал 2000 года - 76632 руб.). «Отчет об изменениях капитала» за 2000 год не закончен, тк. форма заполняется по окончании отчетного года.

Согласно пункту 30 ПБУ 4/99, в отчете об изменениях капитала должны содержаться следующие числовые показатели:

величина капитала на начало отчетного периода;

увеличение капитала - всего;

уменьшение капитала - всего;

величина капитала на конец отчетного периода.

Кроме того, должно быть указано, за счет чего произошло увеличение или уменьшение капитала.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны быть раскрыты:

юридический адрес организации;

основные виды деятельности;

среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;

состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

Вышеперечисленные данные раскрываются в пояснениях лишь в том случае, если они отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский учет.

Требования, предъявляемые ПБУ 4/99 к правилам оценки статей бухгалтерской отчетности и информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, аудиту бухгалтерской отчетности, публичности бухгалтерской отчетности, промежуточной бухгалтерской отчетности, по сравнению с ныне действующими остались неизменными.

3. Возможности финансовой диагностики по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности

3.1 Анализ баланса

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (форма 1) с помощью одного из следующих способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

проводится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и не эффективное, тк. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в имущественном состоянии организации.

Один из основоположников балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Схемой аналитического баланса (таблица 1) охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 1. Схема построения аналитического баланса

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных величинах

В структуре

В% к величине на начало года

В% к изменению итога баланса

АКТИВ

А

А1

Аn

А1

А2

А1 х 100

Б1

А2 х 100

Б2

А2-А1=

А

л(А1х100)

Б

лА1х100

А1

лА1Х100

лБ

БАЛАНС

Б1

Б2

100

100

Б=Б2-Б1

0

лБ/Б1Х100

100

ПАССИВ

П

П1

Пm

П1

П2

П1 х 100

Б1

П2х100

Б2

П2-П1=

П

л(П1х100)

Б

лП1Х100

П1

лП1Х100

лБ

БАЛАНС

Б1

Б2

100

100

Б=Б2-Б1

0

лБ/Б1х100

100

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс. Для анализа взят баланс организации ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж» за 1999 год (таблица 2).

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик имущественного состояния организации. К ним относятся:

Общая стоимость имущества организации равная итогу баланса минус убытки (стр. 399 - стр. 390).

Таблица 2.

Наименование статей

Код строки

Абсолютные величины

Относительные величины, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

В% к величине на начало года

В% к изменению итога баланса

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2.1. Запасы

210-220

-

525

+52

-

0,4

+0,4

-

+0,4

2.2. Дебиторская задолженность

230

-

138580

+138580

-

99,1

+99,1

-

+102,5

Медленно реализуемые активы

210

220

230

270

819

139847

+139028

17,6

100

+82,4

+16975

+102,8

2.3. Денежные средства

260

3848

10

-3848

5,6

-

-5,6

-99,7

-2,8

Наиболее ликвидные активы

250

260

3848

10

-3838

5,6

-

-5,6

-99,7

-2,8

Итого по р. 2

290

4667

139857

+135190

100

100

-

+2896,7

+100

Стоимость имущества

190

290

4667

139857

+135190

100

100

-

+2896,7

+100

4.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1.1. Нераспределенная прибыль

470+

480-

310-

320

92

76632

+76540

2

54,8

+52,8

+83196

+56,6

Итого по р. 4

490

92

76632

+76540

2

54,8

+52,8

+831,96

+56,6

6.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Кредиторская задолженность

620

4575

63225

+58650

98

45,2

-52,8

+1282

+43,4

Итого по р. 6

690

4575

63225

+58650

98

45,2

-52,8

+1282

+43,4

Всего заемных средств

590+

690

4575

63225

+58650

98

45,2

-52,8

+1282

+43,4

Итог баланса

399

699

4667

139857

+135190

100

100

-

+2896,7

+100

Величина собственных средств в обороте

490-

190-

390

92

76632

+76540

2

54,8

+52,8

+83196

+56,6

В выпускной квалификационной работе:

на начало года 4667 руб.

на конец года 139857 руб.

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 баланса (строка 290). Из баланса:

на начало года 4667 руб.

на конец года 139857 руб.

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210):

на начало года - отсутствует

на конец года - 525 руб.

5. Величина собственных средств организации равная итогу 4 баланса (строка 490). В данной организации составляет:

на начало года 92 руб.

на конец года 76632 руб.

6. Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса (строка 590+строка690). Из баланса:

на начало года 4575 руб.

на конец года 63225 руб.

7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 4 и 1 баланса. Если у организации есть убытки, они тоже вычитаются из 4 раздела (строка 490-190-390). В выпускной квалификационной работе убытки и внеоборотные активы отсутствуют, следовательно, величина собственных средств в обороте равна итогам раздела 4 баланса, т.е.:

на начало года 92 руб.

на конец года 76632 руб.

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2 стр. 290 - итог раздела 6 стр. 690):

на начало года 4667-4575=92 руб.

на конец года 139857-63225=76632 руб.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества:

темп роста = остаток на конец периода / остаток на начало периода х 100;

коэффициент поступления = поступило / остаток на конец периода;

коэффициент выбытия= выбыло / остаток на начало периода.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться доля собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

Как видно из аналитического баланса (таблица 2) за отчетный период имущество ЗАО «Б ВЭМ» возросло на 135190 руб. или на 2896,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились на 525 руб., денежные средства, наоборот, уменьшились на 3838 руб. или на 99,7%. Можно сделать вывод, что имущество увеличилось, тк. его приобретение произошло за счет находившихся на балансе предприятия денежных средств.

Структура пассива баланса в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности в бюджет и др. задолженности увеличились на 58650 руб., т.е. на 1282%. Но, обратив внимание на раздел 4 баланса, где произошло увеличение по статьям «Нераспределенная прибыль», можно предположить, что рост кредиторской задолженности перед бюджетом объясняется этим фактом. Т. е. при увеличении прибыли увеличиваются и налоги и отчисления, сборы в бюджет.

3.2 Анализ ликвидности баланса

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы должный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). данная группа рассчитывается следующим образом:

А1= краткосрочные денежные вложения (стр. 250) + денежные средства (стр. 260)

В балансе, приложенном к выпускной квалификационной работе, финансовые вложения отсутствуют, а денежные средства составляют - 3848 руб.

Быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

А2=дебиторская задолженность (стр. 240)

По Союзу «Утес» они составляют на конец года 138580 руб.

Медленно реализуемые активы (А3) - статьи раздела 2 «Оборотные активы», включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

А3= запасы (стр. 21) + налог на добавленную стоимость (стр. 220) + дебиторская задолженность (стр. 230) + прочие оборотные активы (стр. 270)

По рассматриваемому предприятию сумма медленно реализуемых активов 1267 руб.

Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела 1 актива баланса «Внеоборотные активы»:

А4=итог раздела 1 баланса «Внеоборотные активы»

Средства пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность:

П1= кредиторская задолженность (стр. 620)

По ЗАО «Б ВЭМ» кредиторская задолженность составляет 63225 руб.

Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы:

П2 = заемные средства (стр. 610) + прочие краткосрочные пассивы (стр. 670)

В приложении к выпускной квалификационной работе краткосрочных пассивов нет.

Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей:

П3=итог по разделу 5 долгосрочные пассивы (стр. 590) + расчеты по дивидендам (стр. 630) + расходы будущих периодов (стр. 640) + фонды потребления (стр. 650) + резервы предстоящих расходов и платежей (стр. 660).

Долгосрочных пассивов в Обществе не имеется.

Постоянные или устойчивые пассивы (П4) - это статьи раздела 4 баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки-то они вычитаются:

П4= итог раздела 4 капитал и резервы (стр. 490) - убытки (стр. 390)

Постоянные пассивы в ЗАО «Б ВЭМ» равны сумме 76632 руб.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4

Сравним показатели по анализируемому предприятию:

А1 (10) П1 (63225) А3 (1267) П3 (0)

А2 (138580) П2 (0) А4 (0) П4 (76632)

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, в настоящей работе - одно (первое), ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволит вычислить следующие показатели:

текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: Тл = (А1+А2) - (П1+П2)

по ЗАО «Б ВЭМ» - Тл= (10+138580) - 63225 = +75365 - следовательно, организация платежеспособна.

перспективная ликвидность - это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: Пл=А3-П3

по ЗАО «Б ВЭМ» - Пл=1267-0=+1267 - в перспективе платежеспособность организации остается.

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица Ликвидность баланса (таблица 3). В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса (см. таблицу) по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса.

Таблица 3.

АКТИВ

На начало периода

На конец периода

ПАССИВ

На начало периода

На конец периода

Платежный излишек или недостаток

На начало периода

На конец периода

1. Наиболее ликвидные активы А1

3848

10

1. Наиболее срочные обязательства П1

4575

63225

-727

-63215

2. Быстро реализуемые активы А2

-

138850

2. Краткосрочные обязательства П2

-

-

-

+138850

3. Медленно реализуемые активы А3

819

1267

3. Долгосрочные пассивы П3

-

-

+819

+1267

4. Трудно реализуемые активы А4

-

-

4. Постоянные пассивы П4

92

76632

-92

-76632

БАЛАНС

4667

139857

БАЛАНС

4667

139857

-

-

Сопоставление итогов 1 группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до трех месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений.

Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем.

Сопоставление итог по активу и пассиву для 3 и 4 групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 3) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса конечно не абсолютной, но вполне достаточной. Хотя, сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Но зато в периоды недалекого и относительно отдаленного будущего (перспективная ликвидность) отражает существенный платежный излишек.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. К ним относятся:

Общий показатель ликвидности - используется для комплексной оценки ликвидности баланса. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности:

L1=А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3

Нормальное ограничение L1 > 1.

На начало года L1 = 3848+246/4575=0,895 < 1

На конец года L1=10+69290+380/63225=1,102 >1

Из расчета видно, что общий показатель ликвидности на конец года соответствует нормативу и значительно больше показателя на начало года.

коэффициент абсолютной ликвидности. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

L2=А1/П1+П2, нормальное ограничение L2>0,2:0,7

На начало года L2= 3848/4575=0,841 > 0,2:0,7

На конец года L2=10/63225=0 <0,2

Показатель абсолютной ликвидности на начало года соответствует нормальному ограничению, а на конец года из-за отсутствия денежных средств у организации краткосрочную кредиторскую задолженность в ближайшее время погасить не получится.

Коэффициент «критической оценки». Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в ценных краткосрочных бумагах, а также поступлений по расчетам.

L3=А1+А2/П1+П2, нормальное ограничение L3 -0,7:0,8

На начало года L3=3848/4575=0,841 > 0,8

На конец года L3=10+138580/63225=2,192 > 0,8

На начало года коэффициент «критической оценки» принимает допустимое значение, на конец года он значительно превышает желательное нормативное ограничение.

Коэффициент текущей ликвидности. Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.

L4= А1+А2+А3/П1+П2, необходимое значение 1, оптимальное - не менее 2.

На начало года L4=3848+819/4575=1,02 > 1

На конец года L4=10+138580+1267/63225=2,21 >2

По данному коэффициенту можно сказать, что на начало года он соответствует необходимому значению, а на конец года - оптимальному значению, что соответственно предпочтительнее.

Есть и другие нормативные финансовые коэффициенты, всего их девять:

коэффициент маневренности функционального капитала;

доля оборотных средств в активах;

коэффициент обеспеченности собственными средствами;

коэффициент восстановления платежеспособности организации;

коэффициент утраты платежеспособности организации.

В ходе анализа каждый из приведенных коэффициентов рассчитывается на начало и конец периода.

Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учета ликвидности средств, но и отвечают интересам внешних пользователей аналитической информации.

Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. По ЗАО «Б ВЭМ» - поставщики предпочли бы работать с этой организацией в ситуации складывающейся на начало 1999 года, чем в конце отчетного года, тк. коэффициент абсолютной ликвидности на начало года немного выше нормативного ограничения, а на конец года равен нулю.

Банк, дающий кредит данной организации, больше внимания уделяет коэффициенту «критической оценки». Скорее всего, банк согласился бы дать кредит ЗАО «Б ВЭМ» в конце 1999 года, тк. коэффициент на этот момент превышает оптимальное значение по нормальному ограничению.

Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость организации по коэффициенту текущей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из показателей, характеризующих удовлетворенность (неудовлетворенность) бухгалтерского баланса.

Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значение этого показателя считается от 1 до 2.

Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске, связанным с тем. Что организация не в состоянии оплатить свои счета. Если же значение коэффициента текущей ликвидности превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

За рассматриваемый период закрытое акционерное общество «БалаковоВолгоэнергомонтаж» не находился в состоянии высокого финансового риска, организация всегда располагала некоторым объемом свободных ресурсов, на конец года этот объем превысил размер обязательств в 2 раза.

3.3 Анализ финансовых результатов: коэффициент рентабельности, рентабельность активов, рентабельность капитала

Составляющими понятия «результативность» являются прибыльность и рентабельность.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» (приложение 2, 9) можно проанализировать динамику рентабельности деятельности предприятия, рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного года к выручке от реализации: R=Пб/В х 100

Применив эту формулу к деятельности ЗАО «Б ВЭМ» получим: R=105226/333307х100=31,6%

Итак, рентабельность деятельности Общества за 1999 год составила 31, 6%. Для сравнения вычислим рентабельность деятельности организации за аналогичный период прошлого года (1998 г.): R=112/159852х100=0,07%

Такая низкая рентабельность деятельности предприятия в предыдущем году сказывается из-за завышения себестоимости реализации работ.

На рентабельность отчетного периода оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода:

выручка от реализации;

изменение цен на реализованные выполненные работы;

себестоимость реализации;

коммерческие расходы;

управленческие расходы.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности.

Рассмотрим факторы, влияющие на формирование прибыли такие как «Выручка от реализации» и «Цены».

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации выполненных работ включает следующие шаги:

Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на выполнение строительно-монтажных работ в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 3,4% тогда индекс цены равен 100+3,4/100=1,034 - J ц, следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В= В1/Jц;

где В-выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;

Jц - индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит: В=333307/1,034=322347 руб.

Следовательно, выручка от реализации в отчетном году по сравнению с прошедшим годом увеличилась за счет роста цены на 10960 руб.= 333307-322347 - показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены.

Влияние на сумму прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияния изменения цены) можно рассчитать: Прв=((В1-В0) - Вц) х R /100;

где В1 и В0 - выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

R - рентабельность.

Для анализируемой организации: Прв=((333307-159852) - 10960) х31,6/100=51348 руб.

Таким образом, увеличение выручки от реализации в отчетном году обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 51348 руб.

Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации сделаем расчет:

Прц=ВцхR/100, Прц=10960х31,6/100=3463 руб.

То есть, прирост цен на выполненные работы в отчетном периоде по сравнению с прошедшим в среднем на 3, 4% привел к увеличению суммы на 3463 руб.

Рентабельность активов.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, его еще принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. В показателе рентабельность активов (R4) результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти на 98%), результатом от реализации продукции (работ, услуг). В рассматриваемом предприятии - это выручка от реализации работ. Выручка от реализации - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества:

R4=прибыль отчетного периода / средняя стоимость активов х 100

Применим данную формулу для расчета экономической рентабельности к данным по ЗАО «БалаковоВолгоэнергомонтаж»: R4=76632/139857х100=54,79%

Средняя стоимость активов равных разнице строк баланса: итог баланса (стр. 399) - итог по разделу 3 баланса (стр. 390). Показатель рентабельности активов Общества - 54,79% является весьма положительным.

Рентабельность капитала.

Кроме показателей экономической деятельности (экономической рентабельности) различают рентабельность всего капитала.

Показатель рентабельности собственного капитала (R3) позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования:

R3=прибыль отчетного периода / стоимость капитала х 100

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика данного показателя оказывает влияние на уровень котировки акций, в акционерных обществах. Но для закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэнергомонтаж» рассчитывать данный показатель не имеет смысла, тк. она не имеет уставного, добавочного, резервного капиталов и никаких фондов (приложение 5). В разделе 4 «Капитал и резервы» баланса отражена только нераспределенная прибыль отчетного года.

Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единой базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущем году.

Заключение. Выводы и практические предложения.

В заключении выпускной квалификационной работы на тему «Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, ее место в системе экономической информации» по материалам закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэнергомонтаж» следует сделать выводы:

бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме учета согласно требований Закона РФ от 21. 11. 96 г. 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

финансовая отчетность составляется и заполняется главным бухгалтером на основе данных синтетического и аналитического учета согласно порядка определяемого в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 29. 07. 98 г. 344;

в соответствии с законодательством РФ Общество своевременно представляет бухгалтерскую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации, государственной налоговой службы, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения;

годовая отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, заказчиков, поставщиков и др.;

исходя из анализа баланса можно сказать, что организация платежеспособна, ликвидность баланса не абсолютная, но достаточная;

проанализировав деятельность закрытого акционерного общества «БалаковоВолгоэенргомонтаж» можно сделать вывод, что предприятие является рентабельным, рентабельность составила за 1999 г. 31,6%;

А также внести предложения следующего характера:

главному бухгалтеру и работникам бухгалтерии подробнее и глубже изучить новое Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), тк. оно введено сравнительно недавно, с 1 января 2000 г., и бухгалтера еще не успели вникнуть в тонкости и особенности новых правил и требований к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности;

руководству и главному бухгалтеру организации способствовать развитию и внедрению реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: обеспечивать полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов, повышать квалификацию специалистов бухгалтерского учета.

Литература

О бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21. 11. 96 г. 129 - ФЗ.

Программа регулирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, Постановление Правительства РФ от 06. 03. 98 г. 283.

Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2.

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 29. 07. 98 г. 34 н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09. 12. 98 г. 60 н.

Аксененко А.Ф. Информационное обеспечение экономического анализа. - М.: Финансы, 1998.

Бернар Коласс Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: «ЮНИТИ», 1997.

Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 1997.

Ковалев В.В., Татров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1998.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Анализ экономической деятельности ООО "Верховскагро". Организация документооборота на предприятии. Порядок составления и представления финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках). Представление бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [131,0 K], добавлен 18.12.2013

  • Бухгалтерская отчетность в системе управления предприятия, ее виды и пользователи. Требования к отчетности, порядок ее заполнения. Оформление реквизитной и заголовочной частей. Анализ показателей форм отчетности. Задачи, методика анализа объекта изучения.

    курсовая работа [1,6 M], добавлен 17.11.2016

  • Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вопросы ее совершенствования, особенности нормативно-правового регулирования. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    курсовая работа [305,2 K], добавлен 25.09.2011

  • Сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности организации. Содержание, оценка статей и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности организации.

    дипломная работа [190,3 K], добавлен 16.04.2010

  • Понятия и элементы бухгалтерской отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская финансовая отчетность как источник информации о деятельности предприятия, ее основные пользователи. Состав бухгалтерского баланса.

    курсовая работа [56,0 K], добавлен 15.05.2015

  • Получение из данных бухгалтерского и других видов учета результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Организационные основы формирования бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование и порядок формирования.

    курсовая работа [352,9 K], добавлен 13.11.2010

  • Понятие, назначение и основные требования к бухгалтерской отчетности. Состав, порядок составления и сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс и правила оценки его статей. Бухгалтерская отчетность акционерного общества и ее анализ.

    курсовая работа [40,6 K], добавлен 09.12.2010

  • Перспективы применения международных стандартов финансовой отчетности в России и в мировой практике. Оценка финансовой структуры баланса, источников формирования капитала, имущественного состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.

    курсовая работа [107,2 K], добавлен 04.11.2009

  • Бухгалтерская отчетность на предприятии. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей. Основные направления развития показателей бухгалтерской отчетности. Учетные процедуры для составления.

    курсовая работа [210,7 K], добавлен 31.07.2009

  • Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей. Теоретический принцип осмотрительности в бухгалтерской отчетности, содержание и порядок составления форм № 1 и № 2.

    курсовая работа [52,2 K], добавлен 22.04.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.