Учет расчетов с подотчетными лицами

Анализируя вертикальный баланс пассива организации ОАО «ВМЗ» за отчетный период 2007 год мы видим, что источники имущества увеличились за счет краткосрочных обязательств, доля которых составила 137,55% в общих источниках имущества за счет кредиторской задолженности на 3, 28%. Доля собственного капитала предприятия снизилась на 3,15% что является отрицательным моментом в деятельности предприятия, а положительным моментом является в ходе производственного процесса наблюдения появляется прибыль предприятия 69957 тыс.руб., удельный вес на конец года составил 3%, что является положительным моментом.

2.3 Финансовая характеристика бухгалтерского баланса.

Для изучения структуры имущества предприятия по балансу составляется таблица:

Таблица 5

Необходимо рассчитать показатель на начало и на конец периода, и сравнить их.

L1н.г. > L1к.г.

L1 н.п. 0,039<L1к.п. 0,385

L1 н.п. < L1к.п.

После этого как мы рассчитали ликвидность баланса L1 н.п. и L1к.п. необходимо показать оценку изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Этот показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.

L1 н.г. =0,039/ 0,385=7,893

L1 к.г. = 7,893;

L1 н.г. >L1 к.г.

При сопоставлении данных на начало и конец периода, мы наблюдаем что результаты расчетов превышают нормативного ограничения и предприятие можно считать ликвидным.

2.5 Оценка текущей и перспективной платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью понимают способность предприятия в должные сроки и в полном объеме отвечать по своим обязательствам. Анализируя платежеспособность предприятия, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

Более детальным является анализ платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 7

Если фактические значение коэффициентов не соответствуют нормальному ограничению, то оценить их можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Исходя из данных баланса- примера коэффициенты имеют значения, приведённые в таблице 8.

Таблица 8. Коэффициенты, характеризующие платёжеспособность

Динамика коэффициентов L1, L2, L5, L6 анализируемого предприятия отрицательна. В конце отчётного периода предприятие могло оплатить лишь 3,5% своих краткосрочных обязательств. Коэффициент «критической» оценки показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счёт ожидаемых поступлений от различных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7 - 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчёта этого коэффициента и его динамики в значительной степени зависит от «качества» дебиторской задолженности (сроков образования финансового положения должника и др.), что можно выявить только по данным учёта.

2.6 Анализ и оценка реальных возможностей восстановления платёжеспособности

Чтобы предприятие было признано платёжеспособным, значение коэффициентов текущей ликвидности (L4), обеспеченности собственными средствами (L7), восстановления (утраты) платежеспособности (L8, L9), должны соответствовать нормальным ограничениям, указанным в таблице 7.

Согласно ст. 1 Закона РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», внешним признаком несостоятельности является приостановление текущих платежей, неспособность погашения обязательства кредиторам в течение 3-х месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

В нашем примере коэффициент текущей ликвидности на конец отчётного периода равен 1,657, а коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчётного периода 0,742.

Согласно методическим положениям, утверждённым распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) №31-Р от 12.08.94г., если хотя бы один из этих коэффициентов имеет значение меньше, чем указанно, то рассматривается коэффициент восстановления платёжеспособности (L8) за период в 6 месяцев.

L 4ф+6/12* ?L4

L8 =----------------

L4 норм

где L4ф - фактическое значение (в конце отчётного периода) коэффициента текущей ликвидности;

?L4 - абсолютное отклонение коэффициента текущей ликвидности, равное разности его значения на конец и на начало отчетного периода;

L4 норм. -- нормальное значение коэффициента текущей ликвидности =2.

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается только в конце отчетного периода и равен:

Следует иметь в виду, что если коэффициент L8 принимает значение меньше 1 (как в нашем примере), рассчитанный на период, равный 6 месяцам, то это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности L9 рассчитывается, в случае если L4 и L7 меньше нормы. Он исчисляется на период равный 3 месяцам.

2.7 Определение характера финансовой устойчивости предприятия

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того, чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Соблюдать следующее соотношение:

Оборотные активы < собственный капитал X 2 -- Внеоборотные активы (*).

По балансу анализируемой нами организации условие (*) на начало и конец отчетного периода соблюдается, следовательно, организация является финансово независимой.

На начало периода: 260376 > (1926858 X 2) -- 1923297

На конец периода: 435573> (1981475X 2) -- 1893285

Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса:

33 = стр.210 + стр. 220.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = стр. 490 -- стр. 190 [-стр. 390].

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал(КФ):

КФ = стр. 490 + стр. 590 -- стр. 190 [-стр. 390].

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Собственные и долгосрочные заемные источники + Краткосрочные кредиты и займы -- Внеоборотные активы):

ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 -- стр. 190 [-стр. 390].

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

± Ф^с= СОС -- 33

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

± ф^т = КФ -- 33

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

± Ф° = ВИ-33

Этот показатель еще называют «финансово-эксплуатационные потребности» (ФЭП).

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф > 0

S (Ф) = 0, если Ф < 0

Таким образом на предприятии ОАО «ВМЗ», за отчетный период 2007 год мы видим кризисное финансовое состояние при котором не покрывается даже его кредиторская задолженность, предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрываются.

Таблица 9

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Таблица 10. Классификация типа финансового состояния организации (тыс. руб.)

Как показывают данные таблицы в организации неустойчивое состояние и в начале и в конце анализируемого периода. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), нам показал коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5).

Заключение

В процессе работы над своей курсовой в первой части Бухгалтерский учет я рассмотрела учет расчетов с подотчетными лицами, включая загранкомандировки. В процессе своей работы я рассмотрела поставленные мною задачи и проанализировала их. Также рассмотрела экономическую сущность и содержание расчетов с подотчетными лицами, учет представительских расходов, суммы выдающихся на командировочные расходы. Аналитический и синтетический учет с подотчетными лицами. Во второй части своей работы анализ финансово-хозяйственной деятельности проанализировать и рассчитать анализ вертикального и горизонтального баланса, научилась выявлять положительные и отрицательные черты финансовой характеристики бухгалтерского баланса. Научилась рассчитывать ликвидность имущества предприятия, давать оценку платежеспособности , определять характер финансовой устойчивости и в целом давать полную оценку о деятельности предприятия.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ (в ред.23.07.1998 и 28.03.2002)

2. Трудовой кодекс РФ от 21 декабря 2001 года. Введен в действие с 1 февраля 2002 года (в ред. 24.07.2002 №97-ФЗ и 25.07.2002 №116-ФЗ)

3. Экономический анализ / Под ред. проф. Л.Т. Гиляровский. -М.: ЮНИТИ, 2004 г.

4. Васильева И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов с подотчетными лицами // Налоговый вестник.-2001.-№7.-с.143-148,-№8.-с.135-139

5. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет.-2000.-№4.-с.3-9

6. Волкова Л.В. Командировки по России: расходы на проезд и проживание работников // Главбух.-2003.-№5.-с.47-58

7. Ковалев Л.Н. Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. -М.: ЮНИТИ, 2004 г.

8. Коваев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: ПРОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.-424с.

9. Гарнов Д.В. Зарубежные командировки // Консультант.-2004.-№5.

10. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов организации.// Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-2003.-№23.-с.39-46

11. Загарова Н.А. Учет представительских расходов в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет.-2003.-№3.-с.43-44

12. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух.-2003.-№20.-с.36-41

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - 4-е изд. перераб. и допол. - М.: ИНФРА-М, 2007.-512с.

Размещено на Allbest.ru