Учет расчетов по налогам и сборам
Экономическая сущность, виды, элементы и функции налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Организация учета налогов и сборов на примере ООО "Бытовые услуги". Рекомендации по оптимизации и минимизации налогообложения на предприятии.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 06.06.2011 |
Размер файла | 70,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Данную схему рекомендуется использовать в случаях резкого и при том существенного снижения рыночной стоимости основных средств. В иных случаях данный метод не будет столь эффективен, а скорее убыточен и вреден для экономического положения компании.
Создание резервов в налоговом учете также позволяет минимизировать платежи по налогу на прибыль путем уменьшения авансовых платежей и получения отсрочки по уплате налога.
Оптимизация налога на добавленную стоимость (НДС) для рассматриваемого нами предприятия является одной из самых острых и актуальных. Но на данный момент минимизация данного налога не представляется возможным.
Правильная и осуществляемая законными методами схема оптимизация налогообложения и прогнозирования возможных рисков обеспечит стабильное положение организации ООО «Бытовые услуги» на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности и в период экономических спадов и финансовой нестабильности в национальной экономике.
Список использованных источников и литературы
Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть первая и вторая // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.96 № 129 - ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ) // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
3. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (принят ГД ФС РФ 17.07.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011) // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
4. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 30.11.2001) // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.08 № 60н // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26Н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н) // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.1.2002 № 114н // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
8. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2011.
9. Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования / Утверждена Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 09.03.2004 N 22
Научная и учебная литература
10. Бондарь Е.В. Новый план счетов. Документы и комментарии. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус -Кво 97», 2001.-192с.
11. Данилина Ю.А.. Годовой налоговый отчет 2008. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус -Кво 97», 2008. - 567с.
12. Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник; 2008. -352с.
13. Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. - М. Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2009. - 256с.
14. Налоговая проверка без потерь: схемы и методы / Александра Владимировна Баязитова. - М.: Вершина, 2008. - 192 с.
15. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. - М.: Проспект-М, 2008. - 196с.
16. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / Суслова Ю.А. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Вершина, 2008. - 176с.
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2009. - 351с.
18. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2008. - 246 с.
19. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2009 год / Анищенко А.В. - М.: Вершина, 2009. - 280с.
Статьи из газет
20. Зиинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. -- 2010. - №1 -С. 34-37.
21. Левадная Т.Ю. Оптимизация налогообложения организации // Российский налоговый курьер. - 2009. -№11 - С. 56-59.
22. Петрова А. Какими способами можно сдать налоговую отчетность // Главбух. - 2009. -№9 - С. 28-31.
Материалы организации
23. Бухгалтерский баланс на 1 января 2010 г. (форма № 1). ООО «Бытовые услуги», г. Коряжма - 2с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Обзор налоговых изменений, вступивших в силу с 1 января 2010 года
Суть изменений |
Как было раньше |
Как стало в 2010 году |
|
Часть I Налогового кодекса РФ |
|||
Изменен порядок исправления налоговых ошибок, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса РФ) |
Налог пересчитывался за тот период, в котором была допущена погрешность. И не важно, в чью пользу, бюджета или компании, произошла ошибка |
Если ошибка привела к переплате в бюджет, исправить ее можно в том периоде, когда она обнаружена |
|
Введена ответственность налоговиков за несвоевременную разблокировку счета (п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ) |
Налоговое законодательство не предусматривало ответственности за несвоевременную разблокировку счета |
Инспекция должна выплачивать проценты за каждый день просрочки исполнения решения о разблокировке счета и передачи этого решения в банк. Также предусмотрен порядок расчета этих процентов |
|
Уточнены правила, по которым инспекторы могут требовать от компании документы в ходе проверки (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ) |
Инспекторы в ходе проверки могли повторно затребовать от компании документы, ранее уже представленные организацией |
ИФНС не может повторно затребовать документы, ранее уже представленные организацией. Ограничение не действует, если бумаги ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и были возвращены, а также в ситуациях, когда документы были утрачены налоговиками вследствие непреодолимой силы |
|
Расширен перечень полномочий налоговых органов (подп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ) |
Налоговики имели право взыскивать налоговые недоимки, пени и штрафы |
Инспекторы получили дополнительное право -- взыскивать с налогоплательщиков проценты, начисленные на сумму НДС, который был неправомерно возмещен в заявительном порядке |
|
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ) |
|||
Уточнено, какие ошибки в счете-фактуре влекут отказ в вычете (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ) |
Счет-фактура, оформленный с нарушениями правил, которые прописаны в пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, являлся основанием для отказа в вычете НДС |
Данное правило уточнили: отныне «снять» вычет по причине ошибки в счет-фактуре налоговики могут только в том случае, если неточность не позволяет идентифицировать продавца, покупателя, наименование или стоимость товара (работы, услуги), а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю |
|
НДС можно возместить ускоренно в заявительном порядке (п. 12 ст. 176, ст. 176.1 Налогового кодекса РФ) |
Компании возмещали НДС в порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ. Согласно данной статье, налог мог быть возмещен налогоплательщику только по результатам камеральной проверки декларации. При условии, что в ходе проверки не будет выявлено нарушений |
Прежний порядок возмещения, прописанный в статье 176 Налогового кодекса РФ, продолжает действовать. Но наряду с ним у компаний появилась возможность быстрее возместить НДС, воспользовавшись заявительным порядком, который прописан в новой статье 176.1 Налогового кодекса РФ. Начиная с I квартала 2010 года налогоплательщики вместе с отчетностью по НДС могут подать заявление о возврате суммы налога к возмещению до окончания камеральной проверки. По результатам рассмотрения этого заявления налоговики возвращают сумму возмещения на расчетный счет компании (или зачитывают в счет имеющейся недоимки). Если впоследствии по результатам «камералки» выяснится, что налог был возмещен неправомерно, компания будет обязана вернуть сумму возмещения с процентами (начисляются исходя из двойной ставки рефинансирования) |
|
Дополнен перечень операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ) |
НДС, в частности, не облагаются операции, не признаваемые реализацией, операции по продаже земельных участков, а также передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала и реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы |
Этот список пополнился еще несколькими видами операций: -- оказание услуг по передаче государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности; -- реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами; -- реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами |
|
Акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ) |
|||
Возросли ставки по акцизам (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ) |
В частности, в 2009 году: -- акциз по этиловому спирту из всех видов сырья составлял 27 руб. 70 коп. за 1 литр безводного спирта; -- акциз по сигаретам с фильтром составлял 150 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. за 1000 штук; -- акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно составлял 21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
В частности, в 2010 году: -- акциз по этиловому спирту из всех видов сырья равен 30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта; -- акциз по сигаретам с фильтром равен 205 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 штук; -- акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно равен 23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ) |
|||
Изменен порядок налогообложения матпомощи (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ) |
Единовременная матпомощь при рождении ребенка в сумме не больше 50 000 руб. не облагалась НДФЛ независимо от того, сколько лет прошло с момента рождения (усыновления) малыша |
НДФЛ не нужно удерживать с единовременной матпомощи при рождении (усыновлении) ребенка, если она выплачена нанимателем в течение первого года после рождения (усыновления) малыша. Предельная сумма такой поддержки в 2010 году -- 50 000 руб. на каждого ребенка |
|
Не облагалась НДФЛ только та единовременная матпомощь, которую организация оказала: -- работнику в связи со смертью члена семьи; -- членам семьи работника в связи с его смертью |
Теперь это правило распространяется и на бывших работников компании, вышедших на пенсию |
||
Увеличился вычет, предоставляемый при продаже объектов (кроме недвижимости), которыми владели менее трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ) |
Доходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно было уменьшить на 125 000 руб. либо на сумму расходов по его приобретению |
Доходы от реализации имущества (кроме недвижимости), которым владели менее трех лет, можно уменьшить на 250 000 руб. либо на сумму расходов по приобретению этих объектов |
|
Изменены правила получения социальных вычетов по взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ) |
Социальный вычет по НДФЛ граждане могли получить, только когда завершится соответствующий налоговый период |
Если взносы по соответствующим договорам работодатель удерживал из зарплаты сотрудника и перечислял в соответствующие фонды, социальный вычет работник может получить у налогового агента до конца налогового периода |
|
Изменен порядок налогообложения доходов от реализации легковых автомобилей (п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ) |
При продаже транспортных средств, находившихся в собственности три года и более, можно было заявить имущественный вычет, равный полученному доходу |
Доходы от продажи автомобилей не облагаются НДФЛ, если до снятия с регистрационного учета автомобиль был зарегистрирован на данное физлицо в течение трех лет и более. По таким доходам не нужно подавать налоговую декларацию. Если же автомобиль был в собственности менее трех лет, по-прежнему остается возможность либо заявить вычет, либо уменьшить сумму дохода на документально подтвержденные расходы |
|
Единый социальный налог (гл. 24 Налогового кодекса РФ) |
|||
Вместо ЕСН компании будут платить страховые взносы |
Компании платили ЕСН, часть которого зачислялась в федеральный бюджет, а остальной налог распределялся между ПФР, ФСС, федеральным и территориальным ФОМС. При этом «спецрежимники» перечисляли только взносы на обязательное пенсионное страхование |
Глава 24 Налогового кодекса РФ отменена. Вместо ЕСН все компании должны платить (причем в 2010 году по тем же ставкам) взносы: -- на обязательное пенсионное страхование; -- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; -- на обязательное медицинское страхование. Но при этом в 2010 году спецрежимники взносы в ФСС и ФОМС должны считать по нулевой ставке |
|
Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ) |
|||
Изменен порядок налогового учета валютных авансов (п. 11 ст. 250 и подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ) |
Перечисленный продавцу валютный аванс покупатель в налоговом учете должен был регулярно переоценивать |
Перечисленный продавцу валютный аванс покупателю в налоговом учете переоценивать больше не нужно. Таким образом, налоговый учет валютных авансов приближен к бухучету, где их также не переоценивают |
|
Упрощен порядок налогового учета материальных излишков (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ) |
В материальные расходы включалась только сумма налога, уплаченного со стоимости выявленных излишков. То есть 20% от их рыночной стоимости |
Компании могут признавать в расходах ту же сумму, которую они учли в доходах, выявив материальные излишки в ходе инвентаризации или после демонтажа, разборки, ремонта основных средств |
|
Уточнен порядок учета расходов арендатора на неотделимые улучшения арендованного имущества (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ) |
Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя за свой счет, амортизировались арендатором в течение срока действия договора аренды. Сумма амортизации рассчитывалась исходя из срока полезного использования, определенного для арендованных объектов основных средств |
Компании могут амортизировать капвложения в арендованное имущество по нормам, не зависящим от срока полезного использования этого имущества. При этом важно соблюсти такое условие: данное капитальное вложение названо в качестве отдельного инвентарного объекта в Классификации основных средств. Правда, списывать стоимость неотделимых улучшений по-прежнему можно только до окончания срока договора аренды |
|
Вместо ЕСН налог на прибыль будут уменьшать страховые взносы |
В налоговые расходы компании включали ЕСН |
В налоговые расходы компании включают страховые взносы в каждый из внебюджетных фондов |
|
Закончился период, когда действовал льготный порядок налогового учета процентов (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, ст. 4 и 5 Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ) |
Проценты по кредитам и займам включались в налоговые расходы в следующем порядке. Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам могли учитывать в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (до 1 августа 2009 года -- в 1,5 раза). По валютным обязательствам лимит составлял 22 процента |
Проценты по кредитам и займам снова включаются в налоговые расходы в прежнем порядке. Организации, у которых нет сопоставимых долговых обязательств, проценты по рублевым вкладам учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По валютным обязательствам лимит снова составит 15% |
|
Уточнен порядок учета процентов по кредитам и займам (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ) |
В Налоговом кодексе РФ было указано, что признавать проценты надо на конец каждого отчетного периода (например, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября) |
Проценты по кредитам и займам в налоговом учете нужно признавать в расходах ежемесячно. В таком же порядке определяется и лимит, зависящий от ставки рефинансирования ЦБ РФ |
|
Изменено одно из обязательных условий признания ценных бумаг обращающимися на организованном рынке (подп. 3 п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ) |
Если когда-либо по ценным бумагам определялись рыночные котировки, их признавали обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (при соблюдении прочих условий) |
Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если в течение трех месяцев до совершения сделки по ним определяли рыночные котировки (при соблюдении прочих условий) |
|
Расширен перечень медицинских услуг, оказанных работникам компании, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (абз. 9 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
При расчете налога на прибыль учитывалась только стоимость полисов добровольного медицинского страхования, не превышающая 6% от расходов на оплату труда |
Кроме расходов на добровольное медицинское страхование в налоговом учете теперь можно списать стоимость медицинских услуг, оказанных работникам организации. Но общий лимит расходов по ДМС и стоимости медицинских услуг остался прежним -- 6% расходов на оплату труда |
|
Уточнены методы списания ценных бумаг при их выбытии (п. 9 ст. 280 Налогового кодекса РФ) |
При выбытии ценной бумаги расходы определяли: -- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); -- по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); -- по стоимости единицы |
При выбытии ценной бумаги расходы можно определять: -- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); -- по стоимости единицы. То есть метод ЛИФО применять нельзя |
|
Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ) |
|||
Увеличен размер лимита доходов, позволяющий оставаться на «упрощенке» (п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ) |
В 2009 году лимит доходов компании на «упрощенке» составлял 20 000 000 руб., умноженных на коэффициенты-дефляторы |
Чтобы применять упрощенный режим налогообложения, в 2010, 2011 и 2012 годах доход компании не должен превышать 60 000 000 руб. |
|
Учет взносов во внебюджетные фонды: -- с базой «доходы минус расходы» (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ); |
В налоговые расходы включались взносы на обязательное пенсионное страхование и на «травматизм» |
В налоговые расходы включаются страховые взносы на: -- обязательное пенсионное страхование; -- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в 2010 году ставка по ним для «упрощенщиков» -- 0%); -- обязательное медицинское страхование (в 2010 году ставка по ним для «упрощенщиков» -- 0%); -- взносы «на травматизм» |
|
-- с базой «доходы» (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) |
«Упрощенный» налог уменьшали взносы на обязательное пенсионное страхование, а также больничные пособия. При этом уменьшить налог можно было не более чем на 50% |
«Упрощенный» налог можно уменьшить на страховые взносы на: -- обязательное пенсионное страхование; -- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в 2010 году ставка по ним для «упрощенщиков» -- 0%); -- обязательное медицинское страхование (в 2010 году ставка по ним для «упрощенщиков» -- 0%); -- взносы на «травматизм»; -- больничные пособия. Лимит остался прежним -- не более 50% от суммы налога |
|
Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ) |
|||
Установлен коэффициент-дефлятор на 2010 год (приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465) |
Коэффициент-дефлятор К1 составлял 1,148 |
Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,295 |
|
Изменился расчет ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ) |
ЕНВД уменьшали взносы на обязательное пенсионное страхование, а также больничные пособия |
ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы на: -- обязательное пенсионное страхование; -- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в 2010 году ставка по ним для «вмененщиков» -- 0%); -- обязательное медицинское страхование (в 2010 году ставка по ним для «вмененщиков» -- 0%); -- взносы на «травматизм»; -- больничные пособия |
|
Транспортный налог (гл. 28 Налогового кодекса РФ) |
|||
Изменены минимальные и максимальные ставки транспортного налога (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ) |
Региональные власти могли увеличивать или снижать базовую ставку по транспортному налогу в пять раз |
Региональные власти могут увеличивать или снижать базовую ставку по транспортному налогу в десять раз |
|
Налог на имущество (гл. 30 Налогового кодекса РФ) |
|||
Уточнено, кто является плательщиком налога (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ) |
Плательщиками налога являлись все компании независимо от того, есть у них основные средства или нет |
Плательщиками налога являются только те компании, на балансе которых числятся основные средства. Как следствие, нет необходимости сдавать «нулевые» декларации |
|
Социальное страхование |
|||
Изменен порядок расчета больничных и детских пособий (новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) |
В расчет брали выплаты, на которые начисляли ЕСН в части, поступающей в ФСС |
В расчет принимаются доходы, с которых платятся взносы на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством |
|
Если у работника не было заработка ни в расчетном периоде, ни перед страховым случаем, выплата рассчитывалась исходя из оклада |
Если у работника нет заработка ни в расчетном периоде, ни перед страховым случаем, в таком случае для расчета выплаты нужно взять заработок за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая |
||
Увеличен максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности (новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) |
Максимальный размер пособия составлял 18 720 руб. в месяц |
Вместо максимального размера месячного пособия по временной нетрудоспособности введено понятие предельного среднедневного заработка, который составляет 1136,99 руб. Связано это с тем, что в 2010 году платить страховые взносы во внебюджетные фонды (которые вводятся вместо ЕСН) нужно только с выплат, общий размер которых не превышает 415 000 руб. с начала года. А 1136,99 руб. -- это результат деления 415 000 руб. на 365 дн. |
|
Увеличен максимальный размер пособий по беременности и родам (новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) |
Максимальный размер пособия составлял 25 390 руб. |
Вместо максимального размера месячного пособия по беременности и родам в 2010 году введено понятие предельного среднедневного заработка, который составляет 1136,99 руб. На эту величину следует ориентироваться при расчете пособия |
|
Увеличены размеры некоторых детский пособий (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, Федеральный закон от 2 де- кабря 2009 г. № 308-ФЗ и новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 374,62 руб. Размер единовременного пособия при рождении ребенка -- 9989,86 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывался так. Если ребенок у мамы -- первенец, то минимум -- 1873,10 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 3746,20 руб. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет составлял 7492,40 руб. |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 412,08 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка -- 10 988,85 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы -- первенец, то минимум -- 2060,41 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок -- второй, третий и т. д., то минимум равен 4120,82 руб. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет теперь определяется совершенно по-иному. С 2010 года предельная сумма месячного пособия составляет: 415 000 руб.: 12 мес. Ч 40% = = 13 833,33 руб., где 415 000 руб. -- годовой лимит выплат в пользу одного человека, на которые начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды |
|
Ужесточена ответственность за непредставление в срок отчетности в ФСС РФ (новая редакция п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) |
Штраф за непредставление отчетности в срок составлял 1000 руб. Если подобное нарушение было совершено повторно в течение года, то размер штрафа увеличивался до 5000 руб. |
Если отчетность не представлена в течение 180 календарных дней после того, как истек срок ее подачи, штраф составит 5% суммы страховых взносов, которая подлежит уплате на основе этой отчетности. Однако размер штрафа ограничивается: он должен быть не более 30% суммы взносов, но не менее 100 руб. За подачу отчетности с задержкой свыше 180 календарных дней штраф взимается в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе отчетности. Помимо этого 10% от той же суммы страховых взносов придется заплатить дополнительно за каждый месяц (в том числе неполный) непредставления отчетности начиная со 181-го календарного дня после наступления срока ее подачи. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. |
|
Пенсионное страхование |
|||
Подавать индивидуальные сведения персонифицированного учета придется чаще (новая редакция Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ) |
Страхователи представляли в ПФР индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных взносах только по итогам года |
В 2010 году страхователи должны представлять в ПФР индивидуальные сведения о начисленных и уплаченных взносах по итогам каждого полугодия, а с 2011 года -- ежеквартально |
1
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Типовые бухгалтерские проводки по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
68 |
19 |
НДС по оприходованным материальным ценностям (нематериальным активам выполненным работам, оказанным услугам) списан в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет) |
|
68 |
19 |
Акцизы по оприходованным и отпущенным в производство материальным ценностям списаны в зачет из бюджета (произведен налоговый вычет) |
|
68 |
50 |
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет |
|
68 |
51 |
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет |
|
68 |
52 |
Уплачены с валютного счета налоги и сборы в бюджет |
|
68 |
55 |
Уплачены со специального счета в банке налоги и сборы в бюджет |
|
68 |
66 |
Средства краткосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика |
|
68 |
67 |
Средства долгосрочного займа (кредита) переведены заимодавцем в счет уплаты налогов и сборов по распоряжению заемщика |
|
68 |
77 |
Отражено отложенное налоговое обязательство |
Типовые бухгалтерские проводки по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
08 |
68 |
Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с осуществлением вложений во внеоборотные активы, включены в их первоначальную стоимость |
|
09 |
68 |
Отражен отложенный налоговый актив |
|
10 |
68 |
Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материалов, включены в их первоначальную стоимость |
|
11 |
68 |
Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой животных, включены в их первоначальную стоимость |
|
15 |
68 |
Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой материально-производственных запасов, включены в их первоначальную стоимость (при использовании счета 15) |
|
20 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах основного производства |
|
23 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства |
|
26 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в составе общехозяйственных расходов |
|
29 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах обслуживающего производства |
|
41 |
68 |
Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с покупкой товаров, учтены при формировании их стоимости |
|
44 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов (например, транспортный налог) учтены в расходах на продажу |
|
51 |
68 |
Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет организации |
|
52 |
68 |
Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на валютный счет организации |
|
55 |
68 |
Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на специальный счет в банке |
|
70 |
68 |
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников |
|
75 |
68 |
Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации |
|
90.3 |
68 |
Начислен НДС по проданной продукции (товарам, работам, услугам) |
|
90.4 |
68 |
Начислены акцизы по проданной продукции (товарам) |
|
90.5 |
68 |
Начислены экспортные пошлины |
|
91.2 |
68 |
Начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с налоговым законодательством на финансовые результаты (например, налог на имущество, налог на рекламу) |
|
98.1 |
68 |
Начислен НДС с полученных сумм, учитываемых в составе доходов будущих периодов (например, с полученной вперед суммы арендной платы) |
|
99 |
68 |
Начислен налог на прибыль к уплате в бюджет |
|
99 |
68 |
Начислен налог на игорный бизнес к уплате в бюджет |
|
99 |
68 |
Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства |
ПРИЛОЖЕНИЕ С
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами
По дебету |
По кредиту |
|
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 26 Общехозяйственные расходы 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 75 Расчеты с учредителями 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011Экономическая сущность, классификация и значение налоговых платежей. Анализ их структуры и динамики в Буда-Кошелевское райпо. Виды и порядок расчетов налогов и сборов, уплачиваемых в торговле. Организация налогового учета у хозяйствующего субъекта.
дипломная работа [241,3 K], добавлен 26.06.2013Экономическая сущность налогообложения и система налогов и сборов в РФ; нормативно-правовое регулирование. Учет расчетов организаций по налогам и сборам, возмещаемых за счет издержек и прочих расходов, из выручки, за счет прибыли и доходов физических лиц.
курсовая работа [722,2 K], добавлен 18.06.2014Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа [211,3 K], добавлен 21.03.2010Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.
дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 04.01.2009Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Система налогов, распределение средств между бюджетами разного уровня и проблемы их учета. Организация бухгалтерского учета и учетная политика исследуемого предприятия. Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в отчетности.
курсовая работа [307,0 K], добавлен 12.09.2014Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.
дипломная работа [559,7 K], добавлен 06.05.2015Оценка места и значения расчетов по налогам и сборам в хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Системы налогообложения, разновидности налогов и источники их уплаты, принципы расчета сумм. Отражение их оплаты в отчетности предприятия.
курсовая работа [29,7 K], добавлен 10.04.2014