Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
История возникновения бухгалтерского учета и его организация на предприятии. Дефиниции в литературных источниках. Сущность и принципы построения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Порядок учетных записей в регистры журнально-ордерной формы.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 18.05.2011 |
Размер файла | 139,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Статутний капітал
10787000
1.2
Резервний капітал
579600
1.3
Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи
-
1.4
Прибуток підприємства нерозподілений
1352400
Разом
12719000
II. Зобов'язання
1.
Довгострокові зобов'язання
1.1
Заборгованість банку за довгостроковими кредитами
724500
Разом
724500
2.
Короткострокові зобов'язання
2.1
Заборгованість банку за короткостроковими кредитами
96600
2.2
Заборгованість постачальникам за одержані матеріали
289800
2.3
Заборгованість з податку на прибуток
64400
2.4
Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників
67620
2.5
Заборгованість підприємства різним кредиторам
49910
2.6
Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці
344540
2.7
Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування
32200
Разом
945070
Всього господарських засобів
14562450
Баланс (двосторонній спрощений) на 01 жовтня 2009 р.
АКТИВ |
ПАСИВ |
|||
Стаття |
Сума |
Стаття |
Сума |
|
Нематериальные активы (12) |
112700 |
Уставный капитал (40) |
10787000 |
|
Основные средства (10) |
10175200 |
Резервный капитал (43) |
579600 |
|
Износ основных средств (13) |
(1110900) |
Нераспределенная прибыль (441) |
1352400 |
|
Долгосрочные финансовые инвестиции (14) |
1191400 |
Целевое финансирование (48) |
173880 |
|
Производственные запасы (20) |
1006250 |
Долгосрочные кредиты банков (501) |
724500 |
|
Незавершенное производство (23) |
53130 |
Краткосрочные кредиты банков (601) |
96600 |
|
Готовая продукция (26) |
144900 |
Расчеты по налогам и платежам (64) |
132020 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (36) |
77280 |
Расчеты по страхованию (65) |
32200 |
|
Расчеты по выданным авансам (372) |
5635 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63) |
289800 |
|
Касса (301) |
8855 |
Расчеты по заработной плате (661) |
344540 |
|
Текущий счет (311) |
2576000 |
Расчеты с др. кредиторами (685) |
49910 |
|
Малоценные необоротные материальные активы (112) |
273700 |
|||
МБП(22) |
48300 |
|||
Всього |
14562450 |
Всього |
14562450 |
Баланс підприємства на 01 жовтня 2009 р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Необоротні активи |
||||
Нематеріальні активи: |
| |
- |
- |
|
залишкова вартість |
010 |
- |
- |
|
первісна вартість |
011 |
112700 |
- |
|
накопичена амортизацыя |
012 |
(1110900) |
||
- |
||||
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
|
Основні засоби: |
- |
- |
||
залишкова вартість |
030 |
9338000 |
- |
|
первісна вартість |
031 |
10448900 |
- |
|
знос |
032 |
(1110900) |
- |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
- |
- |
||
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств |
040 |
1191400 |
- |
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
- |
- |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
- |
- |
|
відстрочені податкові активи |
060 |
- |
||
Інші необоротні активи |
070 |
- |
- |
|
Усього за розділом I |
080 |
10642100 |
- |
|
II Оборотні активи |
||||
Запаси: |
||||
виробничі запаси |
100 |
1054555 |
- |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
- |
- |
|
незавершене виробництво |
120 |
53130 |
- |
|
готова продукція |
130 |
144900 |
- |
|
товари |
140 |
- |
- |
|
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
- |
- |
|
первісна вартість |
161 |
77280 |
- |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
з бюджетом |
170 |
- |
- |
|
за виданими авансами |
160 |
- |
- |
|
з нарахованих доходів |
190 |
- |
- |
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
- |
- |
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
5635 |
- |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
- |
- |
||
а національній валюті |
230 |
2584855 |
- |
|
в іноземній валюті |
240 |
- |
- |
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
|
Усього за розділом II |
260 |
3920350 |
- |
|
III.Витрати майбутніх періодів |
270 |
- |
- |
|
Баланс |
260 |
14562450 |
- |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного місяця |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Власний капітал |
||||
Статутний капітал |
300 |
10787000 |
- |
|
Пайовий капітал |
310 |
- |
- |
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
- |
- |
|
Інший додатковий капітал |
330 |
- |
- |
|
Резервний капітал |
340 |
579600 |
- |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1352400 |
- |
|
Неоплачений капітал |
360 |
- |
- |
|
Вилучений капітал |
370 |
- |
- |
|
Усього за розділом I |
380 |
12719000 |
- |
|
II Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
- |
- |
|
Інші забезпечення |
410 |
- |
- |
|
415 |
- |
- |
||
416 |
- |
- |
||
Цільове фінансування |
420 |
173880 |
- |
|
Усього за розділом II |
430 |
173880 |
- |
|
III Довгострокові зобов'язання |
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
724500 |
- |
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
400 |
- |
- |
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
- |
- |
|
Усього за розділом III |
480 |
724500 |
- |
|
IV Поточні зобов'язання |
||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
96600 |
- |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
- |
- |
|
Векселі видані |
520 |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
289800 |
- |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
з одержаних авансів |
540 |
- |
- |
|
з бюджетом |
550 |
132020 |
- |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
49910 |
- |
|
зі страхування |
570 |
32200 |
- |
|
з оплати праці |
580 |
344540 |
- |
|
з учасниками |
590 |
- |
- |
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
- |
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
- |
- |
|
Усього за розділом IV |
620 |
942070 |
- |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
|
Баланс |
640 |
14562450 |
- |
Завдання 2
Тема: Рахунки і подвійний запис
Мета завдання
1. На практичних прикладах з'ясувати взаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.
2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.
3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.
4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.
5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.
6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.
Завдання для виконання
1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.
2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.
3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.
4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості і підсумком у реєстраційному журналі.
6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).
Таблиця 3 - Реєстр господарських операцій
№ |
Зміст операції |
Сума, грн. |
|
1 |
3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень |
344540 |
|
2 |
Виплачена з каси заробітна плата |
322000 |
|
3 |
Внесена на поточный рахунок невиплачена сума заробiтно плати |
22540 |
|
4 |
Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету -- податок на доходи -- податок на прибуток підприємства б) органам соціального страхування в) різним кредиторам |
67620 64400 32200 49910 |
|
5 |
Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції |
898380 |
|
6 |
Отримані основні засоби від постачальників |
354200 |
|
7 |
Відображено ПДВ за придбаними основними засобами |
70840 |
|
8 |
Введені основні засоби в експлуатацію |
354200 |
|
9 |
Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли |
425040 |
|
10 |
Отримано матеріали від постачальника |
805000 |
|
11 |
Відображено ПДВ за придбаними матеріалами |
161000 |
|
12 |
Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали |
966000 |
|
13 |
Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції |
161000 |
|
14 |
Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету |
64400 |
|
15 |
Утримано збір до Пенсійного фонду |
5635 |
|
16 |
Утримано збір зі страхування на випадок безробіття |
1851,5 |
|
17 |
Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників (33,2%) |
53452 |
|
18 |
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату (1,4%) |
2254 |
|
19 |
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату (1,6%) |
2576 |
|
20 |
Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю |
1288000 |
|
21 |
Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю |
1449000 |
|
22 |
Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації |
241500 |
|
23 |
Списано з балансу собівартість реалізованої продукції |
1046500 |
|
24 |
Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») |
1207500 |
|
25 |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції |
1046500 |
|
26 |
Отримана оплата від покупців готової продукції |
1449000 |
|
27 |
Нараховано податок на прибуток (25%) |
301875 |
|
28 |
Списано податок на прибуток на фінансовий результат (25%) |
301875 |
|
29 |
За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно |
140875 |
|
ВСЬОГО: |
13701663 |
Решение Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 р.
№ |
Вид операции |
Зміст операції |
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
|
1 |
А+ А- |
3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень |
30 |
31 |
344540 |
|
2 |
П - А- |
Виплачена з каси заробітна плата |
66 |
30 |
322000 |
|
3 |
А+А- |
Внесена на поточний рахунок невиплачена з/п |
31 |
30 |
22540 |
|
4 |
П- А - |
Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості: а) бюджету |
||||
-- податок на доходи |
64 |
31 |
67620 |
|||
-- податок на прибуток підприємства |
64 |
31 |
64400 |
|||
б) органам соціального страхування |
65 |
31 |
32200 |
|||
в) різним кредиторам |
68 |
31 |
49910 |
|||
5 |
А+ А- |
Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції |
23 |
20 |
898380 |
|
6 |
А+ П+ |
Отримані основні засоби від постачальників |
15 |
63 |
354200 |
|
7 |
П- П + |
Відображено ПДВ за придбаними основними засобами |
64 |
63 |
70840 |
|
8 |
А + А - |
Введені основні засоби в експлуатацію |
10 |
15 |
354200 |
|
9 |
П - А - |
Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли |
63 |
31 |
425040 |
|
10 |
А+ П+ |
Отримано матеріали від постачальника |
20 |
63 |
805000 |
|
11 |
П- П+ |
Відображено ПДВ за придбаними матеріалами |
64 |
63 |
161000 |
|
12 |
П+ А - |
Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали |
63 |
31 |
966000 |
|
13 |
А+ П+ |
Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції |
23 |
66 |
161000 |
|
14 |
П - П+ |
Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету |
66 |
64 |
64400 |
|
15 |
П- П+ |
Утримано збір до Пенсійного фонду |
66 |
65 |
5635 |
|
16 |
П- П+ |
Утримано збір зі страхування на випадок безробіття |
66 |
65 |
1851,5 |
|
17 |
А+ П+ |
Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників |
23 |
65 |
53452 |
|
18 |
А+ П+ |
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату |
23 |
65 |
2254 |
|
19 |
А+ П+ |
Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату |
23 |
65 |
2576 |
|
20 |
А + А- |
Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю |
26 |
23 |
1288000 |
|
21 |
А + П+ |
Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю |
36 |
70 |
1449000 |
|
22 |
П- П+ |
Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації |
70 |
64 |
241500 |
|
23 |
П- А- |
Списано з балансу собівартість реалізованої продукції |
90 |
26 |
1046500 |
|
24 |
П- П+ |
Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») |
70 |
79 |
1207500 |
|
25 |
П- П+ |
Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції |
79 |
90 |
1046500 |
|
26 |
А+ А- |
Отримана оплата від покупців готової продукції |
31 |
36 |
1449000 |
|
27 |
П- П+ |
Нараховано податок на прибуток |
98 |
64 |
301875 |
|
28 |
П- П+ |
Списано податок на прибуток на фінансовий результат |
79 |
98 |
301875 |
|
29 |
П- П+ |
За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно |
79 |
44 |
140875 |
|
ВСЬОГО : |
13701663 |
Счета бухгалтерского учета
Оборотна відомість за жовтень 2009 р.
Рахунок |
Сальдо на початок місяця |
Оборот за місяць |
Сальдо на кінець місяця |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
30 |
8855 |
- |
344540 |
344540 |
8855 |
- |
|
31 |
2576000 |
- |
1471540 |
1949710 |
2097830 |
- |
|
23 |
53130 |
- |
1117662 |
1288000 |
-117208 |
||
20 |
1006250 |
- |
805000 |
898380 |
912870 |
- |
|
15 |
- |
- |
354200 |
354200 |
- |
- |
|
10 |
10175200 |
- |
354200 |
- |
10529400 |
||
26 |
144900 |
- |
1288000 |
1046500 |
386400 |
- |
|
36 |
77280 |
- |
14449000 |
14449000 |
77280 |
- |
|
63 |
- |
289800 |
1391040 |
1391040 |
- |
289800 |
|
64 |
- |
132020 |
363860 |
607775 |
- |
375935 |
|
65 |
- |
32200 |
32200 |
65768,5 |
- |
65768,5 |
|
66 |
- |
344540 |
393886,5 |
161000 |
- |
111653,5 |
|
685 |
- |
49910 |
49910 |
- |
- |
- |
|
70 |
- |
- |
1449000 |
1449000 |
- |
- |
|
90 |
- |
- |
1046500 |
1046500 |
- |
- |
|
79 |
- |
- |
1348375 |
1348375 |
- |
- |
|
98 |
- |
- |
301875 |
301875 |
- |
- |
|
44 |
- |
1352400 |
1140875 |
1352400 |
- |
1211525 |
|
60 |
- |
96600 |
- |
- |
- |
96600 |
|
40 |
- |
10787000 |
- |
- |
- |
10787000 |
|
43 |
- |
579600 |
- |
- |
- |
579600 |
|
48 |
- |
173880 |
- |
- |
- |
173880 |
|
22 |
48300 |
- |
- |
- |
48300 |
- |
|
372 |
5635 |
- |
- |
- |
5635 |
- |
|
50 |
- |
724500 |
- |
- |
724500 |
- |
|
13 |
(1110900) |
- |
- |
- |
(1110900) |
- |
|
12 |
112700 |
- |
- |
- |
112700 |
- |
|
14 |
1191400 |
- |
- |
- |
1191400 |
- |
|
Разом |
14562450 |
14562450 |
13701663 |
13701663 |
14416262 |
14416262 |
Баланс підприємства на 01 листопада 2009 р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Необоротні активи |
||||
Нематеріальні активи: |
| |
- |
- |
|
залишкова вартість |
010 |
- |
- |
|
первісна вартість |
011 |
112700 |
10529400 |
|
накопичена амортизацыя |
012 |
(1110900) |
(1110900) |
|
- |
||||
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
|
Основні засоби: |
- |
- |
||
залишкова вартість |
030 |
9338000 |
9418500 |
|
первісна вартість |
031 |
10448900 |
10529400 |
|
знос |
032 |
(1110900) |
(1110900) |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
- |
- |
||
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств |
040 |
1191400 |
1191400 |
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
- |
- |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
- |
- |
|
відстрочені податкові активи |
060 |
- |
||
Інші необоротні активи |
070 |
- |
- |
|
Усього за розділом I |
080 |
10642100 |
10996300 |
|
II Оборотні активи |
||||
Запаси: |
||||
виробничі запаси |
100 |
1054555 |
961170 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
- |
- |
|
незавершене виробництво |
120 |
53130 |
-117208 |
|
готова продукція |
130 |
144900 |
386400 |
|
товари |
140 |
- |
- |
|
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
- |
- |
|
первісна вартість |
161 |
77280 |
77280 |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
- |
- |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
з бюджетом |
170 |
- |
- |
|
за виданими авансами |
160 |
- |
- |
|
з нарахованих доходів |
190 |
- |
- |
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
- |
- |
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
5635 |
5635 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
- |
- |
||
а національній валюті |
230 |
2584855 |
2106685 |
|
в іноземній валюті |
240 |
- |
- |
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
|
Усього за розділом II |
260 |
3920350 |
3419962 |
|
III.Витрати майбутніх періодів |
270 |
- |
- |
|
Баланс |
260 |
14562450 |
14416262 |
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного місяця |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Власний капітал |
||||
Статутний капітал |
300 |
10787000 |
10787000 |
|
Пайовий капітал |
310 |
- |
- |
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
- |
- |
|
Інший додатковий капітал |
330 |
- |
- |
|
Резервний капітал |
340 |
579600 |
579600 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
1352400 |
1211525 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
- |
- |
|
Вилучений капітал |
370 |
- |
- |
|
Усього за розділом I |
380 |
12719000 |
12578125 |
|
II Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
- |
- |
|
Інші забезпечення |
410 |
- |
- |
|
415 |
- |
- |
||
416 |
- |
- |
||
Цільове фінансування |
420 |
173880 |
173880 |
|
Усього за розділом II |
430 |
173880 |
173880 |
|
III Довгострокові зобов'язання |
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
724500 |
724500 |
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
- |
- |
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
400 |
- |
- |
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
- |
- |
|
Усього за розділом III |
480 |
724500 |
724500 |
|
IV Поточні зобов'язання |
||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
96600 |
96600 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
- |
- |
|
Векселі видані |
520 |
- |
- |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
289800 |
289800 |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
з одержаних авансів |
540 |
- |
- |
|
з бюджетом |
550 |
132020 |
375935 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
49910 |
- |
|
зі страхування |
570 |
32200 |
65768,5 |
|
з оплати праці |
580 |
344540 |
111653,5 |
|
з учасниками |
590 |
- |
- |
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
- |
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
- |
- |
|
Усього за розділом IV |
620 |
942070 |
678857 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
|
Баланс |
640 |
14562450 |
- |
Завдання 3
Тема: Рахунки та подвійний запис. Рахунки синтетичного й аналітичного обліку
1. Засвоїти порядок одночасного паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв'язок між ними.
2. Вивчити на спрощених прикладах принципи обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками за одержані від них матеріальні цінності.
3. Ознайомитися з принципами обліку процесу виробництв (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.
4. З'ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.
5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.
Що треба виконати
1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.
Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.
2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).
3. Записати господарські операції в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку. При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.
4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного обліку.
5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.
7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.
8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1.
9. У довідці до балансу записати залишки на забалансових рахунках на звітну дату.
Таблиця 4 - Актив балансу за листопад 2009р.
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Необоротні активи |
||||
Нематеріальні активи: |
| |
|||
залишкова вартість |
010 |
|||
первісна вартість |
011 |
|||
знос |
012 |
|||
Незавершене будівництво |
020 |
|||
Основні засоби: |
||||
залишкова вартість |
030 |
1775396 |
||
первісна вартість |
031 |
(1848420) |
||
знос |
032 |
(73024) |
||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
||||
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств |
040 |
|||
інші фінансові інвестиції |
045 |
|||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|||
відстрочені податкові активи |
060 |
|||
Інші необоротні активи |
070 |
|||
Усього за розділом I |
080 |
1775396 |
||
II Оборотні активи |
||||
Запаси: |
||||
виробничі запаси |
100 |
364142 |
||
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
незавершене виробництво |
120 |
171150 |
||
готова продукція |
130 |
299920 |
||
товари |
140 |
|||
Векселі одержані |
150 |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|||
первісна вартість |
161 |
|||
резерв сумнівних боргів |
162 |
|||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
||||
з бюджетом |
170 |
|||
за виданими авансами |
160 |
|||
з нарахованих доходів |
190 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|||
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
||||
а національній валюті |
230 |
748496 |
||
в іноземній валюті |
240 |
|||
Інші оборотні активи |
250 |
|||
Усього за розділом II |
260 |
1583708 |
||
III.Витрати майбутніх періодів |
270 |
7172 |
||
Баланс |
260 |
3366276 |
Таблиця 5 - Пасив балансу за листопад 2009р.
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного місяця |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. Власний капітал |
||||
Статутний капітал |
300 |
1974256 |
||
Пайовий капітал |
310 |
|||
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|||
Інший додатковий капітал |
330 |
|||
Резервний капітал |
340 |
65852 |
||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
583540 |
||
Неоплачений капітал |
360 |
|||
Вилучений капітал |
370 |
|||
Усього за розділом I |
380 |
2623648 |
||
II Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|||
Інші забезпечення |
410 |
|||
415 |
||||
416 |
||||
Цільове фінансування |
420 |
314590 |
||
Усього за розділом II |
430 |
314590 |
||
III Довгострокові зобов'язання |
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
|||
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|||
Відстрочені податкові зобов'язання |
400 |
|||
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
Усього за розділом III |
480 |
|||
IV Поточні зобов'язання |
||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
33252 |
||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
Векселі видані |
520 |
|||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
65200 |
||
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
||||
з одержаних авансів |
540 |
|||
з бюджетом |
550 |
41402 |
||
з позабюджетних платежів |
560 |
|||
зі страхування |
570 |
|||
з оплати праці |
580 |
156480 |
||
з учасниками |
590 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
Інші поточні зобов'язання |
610 |
73676 |
||
Усього за розділом IV |
620 |
370010 |
||
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
58028 |
||
Баланс |
640 |
3366276 |
1. Додаток до балансу на 01..12.200 р.
Орендовані необоротні активи (01)322000
Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023)4830
Списана дебіторська заборгованість (071)3220
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200 р.
До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”
Найменування матеріалу |
Сорт |
Одиниця виміру |
Кількість |
Ціна, грн. |
Сума, грн. |
|
Насiння |
1 |
Ц |
800 |
241,5 |
193200 |
|
Мiнеральнi добрива |
1 |
ц |
400 |
322 |
128800 |
|
Разом |
х |
х |
х |
Х |
322000 |
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»
Постачальники |
Сума, грн |
||
Оптова база |
38640 |
||
Кримпостач |
25760 |
||
Разом |
64400 |
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
Постачальники |
Сума, грн. |
||
Виріб А |
Виріб В |
||
Сировина і матеріали |
66332 |
33488 |
|
Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби |
30268 |
19320 |
|
Основна заробітна плата робітників |
12880 |
6762 |
|
Загальновиробничі витрати |
-- |
-- |
|
Разом |
109480 |
59570 |
До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»
Рахунок |
Сума, грн. |
||
Каса національній валюті (301) Поточний рахунок в національній валюті (311) |
1932 737380 |
||
Разом |
739312 |
Таблиця 6 - Господарські операції за грудень 2010 р.
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
1 2 |
Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету б) банку за короткостроковими кредитами в) різним кредиторам |
154560 40894 32200 48622 |
|
Разом |
121716 |
||
3 |
Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям |
154560 |
|
4 |
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму |
144900 |
|
5 |
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму |
83720 |
|
6 |
Перераховано з поточного рахунка в банку |
39120 |
|
7 |
Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю |
515200 |
|
8 |
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму: без податку на додану вартість податок на додану вартість |
144900 28980 |
|
Разом |
173880 |
||
9 |
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму: -- без податку додану вартість -- податок на додану вартість |
193200 38640 |
|
Разом |
231840 |
||
10 |
Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали: оптової бази металургійного заводу |
173880 231840 |
|
Разом |
405720 |
||
11 |
Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби: а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу) б) на наступні два місяці |
32600 |
|
Разом |
67084 |
||
Див. метод, вказівки до операції 11 |
|||
12 |
Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві |
34937 |
|
13 |
Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення |
25760 |
|
14 |
Нарахована заробітна плата за поточний місяць: 1) робітникам, що зайняті виробництвом а) виробів Р б) виробів К 2) адміністративному персоналу 3) персоналу цехів |
101430 33810 16422 18193 |
|
Разом |
169855 |
||
15 |
Утримано із заробітної плати робітників і службовців: а) прибутковий податок б) збір до Пенсійного фонду в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття г) за виконавчими листками (аліменти тощо) |
23184 3396 846 588 |
|
Разом |
28014 |
||
16 |
Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю |
322000 |
|
17 |
Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця |
7084 |
|
18 |
Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу): а) на затрати з виробництва виробів А б) на затрати з виробництва виробів В |
32439 11514 |
|
Разом |
43953 |
||
19 |
Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція: а)вироби А б) вироби В |
414452 146794 |
|
Разом |
561246 |
||
Примітка: по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн: матеріали -- 21400, основна заробітна плата -- 10000; разом -- 31400 |
|||
20 |
Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами |
1449000 |
|
21 |
Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції |
241500 |
|
22 |
Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію |
805000 |
|
23 |
Списано на фінансовий результат: собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90); адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92); суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70) інший операційний дохід |
805000 23506 1207500 13416 |
|
24 |
Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами |
1449000 |
|
25 |
Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) |
301875 |
|
26 |
Списано податок на прибуток на фінансовий результат |
301875 |
|
27 |
За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно |
90535 |
|
ВСЬОГО |
9972876 |
Продукцiя |
Заробiтна плата |
Общевиробничi витрати |
Коэфiцiент |
|
А |
114310 |
32439 |
0,2837837 |
|
В |
40572 |
11514 |
0,2837837 |
|
Разом: |
154882 |
43953 |
0,2837837 |
Решение. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Д-т |
К-т |
Сума, грн. |
|
1 |
Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати |
301 |
311 |
154560 |
|
2 |
Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету б) банку за короткостроковими кредитами в) різним кредиторам |
641 601 685 |
311 311 311 |
40894 32200 48622 |
|
Разом |
121716 |
||||
3 |
Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям |
661 |
301 |
154560 |
|
4 |
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму |
23 |
201 |
144900 |
|
5 |
Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму |
23 |
201 |
83720 |
|
6 |
Перераховано з поточного рахунка в банку |
631 |
311 |
38640 |
|
7 |
Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) |
01 |
- |
515200 |
|
8 |
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму: без податку на додану вартість податок на додану вартість |
201 641 |
631 631 |
144900 28980 |
|
Разом |
173880 |
||||
9 |
Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму: -- без податку додану вартість -- податок на додану вартість |
201 641 |
631 631 |
193200 38640 |
|
Разом |
231840 |
||||
10 |
Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали: оптової бази крымпостач |
631/1 631/2 |
311 311 |
173880 231840 |
|
Разом |
405720 |
||||
11 |
Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби: а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу) б) на наступні два місяці |
37 31 |
71 69 |
16100 32200 |
|
Разом |
48900 |
||||
12 |
Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві |
23 |
131 |
34937 |
|
13 |
Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення |
91 |
13 |
25760 |
|
14 |
Нарахована заробітна плата за поточний місяць: 1) робітникам, що зайняті виробництвом а) виробів Р б) виробів К 2) адміністративному персоналу 3) персоналу цехів |
23 23 92 91 |
661 661 661 661 |
101430 33810 16422 18193 |
|
Разом |
169855 |
||||
15 |
Утримано із заробітної плати робітників і службовців: а) прибутковий податок б) збір до Пенсійного фонду в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття г) за виконавчими листками (аліменти тощо) |
661 661 661 661 |
641 651 653 685 |
23184 3396 846 588 |
|
Разом |
28014 |
||||
16 |
Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю |
- |
01 |
322000 |
|
17 |
Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання у частці, що відноситься до звітного місяця |
92 |
39 |
7084 |
|
18 |
Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу): а) на затрати з виробництва виробів Р б) на затрати з виробництва виробів К |
23 23 |
91 91 |
32439 11514 |
|
Разом |
43953 |
||||
19 |
Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція: а)вироби Р б) вироби К |
26 26 |
23 23 |
414452 146794 |
|
Разом |
561246 |
||||
20 |
Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами |
361 |
701 |
1449000 |
|
21 |
Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції |
701 |
641 |
241500 |
|
22 |
Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію |
901 |
26 |
805000 |
|
23 |
Списано на фінансовий результат: собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90); адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92); суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70) інший операційний дохід |
791 791 701 71 |
901 92 791 791 |
805000 23506 1207500 13416 |
|
24 |
Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами |
311 |
361 |
1449000 |
|
25 |
Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) |
981 |
641 |
301875 |
|
26 |
Списано податок на прибуток на фінансовий результат |
791 |
981 |
301875 |
|
27 |
Списано фінансовий результат діяльності підприємства |
441 |
791 |
90535 |
|
ИТОГО |
9972876 |
Расчеты к проводке 18:
(26080 + 18419) : 136920 = 0, 325 х 100% = 32,5%
Распределение ОПР:
Изделие А : 102690 х 32,5% = 33374, 25
Изделие В: 34230 х 32,5% = 11124,75
Расчеты к поводке 19:
Распределение износа:
35371 : 136920 х 100% = 25,83%
Изделие Р: 102690 х 25,83% = 26528,25
Изделие К: 34230 х 25,83% = 8842,75
Определение фактической себестомости готовой продукции:
Изделие Р: (146700 + 26528,25 + 102690 + 33374,25) + 110840 - 51182 = 368950,5
Изделие К: (84760 + 8842,75 + 34230 + 11124,75) + 60310 = 199267,5
Счета бухгалтерського учета
Д-т 301 „Касса в нац.валюте” К-т Д-т 39 „Расходы буд. пер.” К-т
Сн 1932 |
Сн 7084 |
||||
1 ) 154560 |
3) 154560 |
17) 7084 |
|||
Об. 154560 |
Об. 154560 |
Об. 7084 |
|||
Ск -1932 |
Ск - - |
Д-т 311 „Текущий счет” К-т Д-т 231 „Производство 1” К-т
Сн 737380 |
Сн 109480 |
||||
11) 48300 24) 1449000 |
1) 156480 2) 123228 6) 39120 10) 293400 |
4) 144900 12) 26202 14) 101430 18) 32439 |
19) 414452 |
||
Об. 1497300 |
Об. 720636 |
Об. 304971 |
Об. 414452 |
||
Ск 1514044 |
Ск --- |
Д-т 201 „Сырье и материалы” К-т Д-т 361”Рсчеты с покупателями” К-т
Сн 359674 |
Сн - |
||||
8) 144900 9) 193200 |
4) 144900 5) 83720 |
6)38640 10)405720 |
8)173880 9)231840 |
||
Об. 338100 |
Об. 228620 |
Об.1449000 |
Об. 1449000 |
||
Ск 469154 |
Ск - |
Д-т 131”Изнс осн. средств” К-т Д-т 26 Готовая продукция” К-т
Сн (72128) |
Сн 296240 |
||||
12) 34937 13) 25760 |
19) 561246 |
22) 805000 |
|||
Об. 60697 |
Об. 561246 |
Об. 805000 |
|||
Ск (132825) |
Ск - 52486 |
Д-т 601 „Краткосроч. кредиты” К-т Д-т 685 „Расчеты с др.кред-ми”К-т
Сн 32844 |
Сн 72772 |
||||
2) 32200 |
2) 48622 |
15) 588 |
|||
Об. 32200 |
Об. 48622 |
Об. 588 |
|||
Ск -644 |
Ск 24738 |
Д-т 641 „Расчеты по наогам” К-т Д-т 661 „Расчеты по зар.плате” К-т
Сн 40894 |
Сн 154560 |
||||
2) 40894 8) 28980 9) 38640 |
15) 23184 21) 241500 25) 301875 |
3) 154560 15) 28014 |
14) 169855 |
||
Об. 108514 |
Об. 569243 |
Об. 182574 |
Об. 169855 |
||
Ск 25760 |
Ск 141841 |
Д-т 631 „Расчеты с поставщиками” К-т Д-т 91 „Общепроизвод.расхды” К-т
Сн 64400 |
Сн - |
||||
6) 38640 10) 405720 |
8) 173880 9) 231840 |
13) 25760 14) 18193 |
18) 43953 |
||
Об. 444360 |
Об. 405720 |
Об. 43953 |
Об. 43953 |
||
Ск 25760 |
Ск - |
Д-т 69 „Доходы буд. периодов” К-т Д-т 71 „Прочий операц. доход” К-т
Сн 57316 |
Сн - |
||||
11) 32200 |
23) 16100 |
11) 16100 |
|||
Об. 32200 |
Об. 16100 |
Об. 16100 |
|||
Ск 89516 |
Ск - |
Д-т 92 „Административ. рсходы” К-т Д-т 701 „Доход от реализации” К-т
Сн - |
Сн - |
||||
14) 16422 17) 7084 |
23) 23506 |
21) 241500 23) 1207500 |
20) 1449000 |
||
Об. 23506 |
Об. 23506 |
Об. 1449000 |
Об. 1449000 |
||
Ск - |
Ск - |
Д-т 65 „Расчеты по страхованию” К-т Д-т 901 „Себест-ть реализ-й ГП” К-т
Сн - |
Сн - |
||||
15) 4242 |
22) 805000 |
23) 805000 |
|||
Об. 4242 |
Об. 805000 |
Об. 805000 |
|||
Ск 4242 |
Ск - |
Д-т 791 „Результат операц. д-ти” К-т Д-т 981 „Налог на прибыль” К-т
Сн - |
Сн - |
||||
23)805000 23) 23506 26) 301875 |
23) 1207500 23) 13416 27) 90535 |
25) 301875 |
26) 301875 |
||
Об. 1220916 |
Об. 1220916 |
Об. 301875 |
Об. 301875 |
||
Ск - |
Ск - |
Д-т 441 „Прибыль нераспред-ая” К-т Д-т 01 „Арендов. необор. активы” К-т
Сн. 576380 |
Сн 322000 |
||||
27)90535 |
7) 515200 |
16) 322000 |
|||
Об.90535 |
Об. 515200 |
Об.- |
|||
Ск 666915 |
Сн. 515200 |
Д-т 10 „Основные средства” К-т Д-т 73„Расчеты с дебіторами и кредиторами ” К-т
Сн 1825740 |
11)16100 |
11)16100 |
|||
Об. - |
Об. - |
Об. 16100 |
Об. 16100 |
||
Ск 1825740 |
Ск -- |
Д-т 40 „Уставный капитал” К-т Д-т 43 „Резервный капитал” К-т
Сн 1950032 |
Сн 65044 |
||||
Об. - |
Об. - |
Об. - |
Об. - |
||
Ск 1950032 |
Ск 65044 |
Д-т 48 „Целевое финансирование” К-т
Сн 310730 |
||
Об. - |
Об. - |
|
Ск 310730 |
Д-т 232 „Производство 2” К-т
Сн.59570 |
||
Об. -137779 |
Об. -146794 |
|
Ск.50554 |
Оборотна відомість за грудень 20010 р.
№ счета |
Сальдо на 01.01.09 |
Обороты за месяц |
Сальдо на 01.0210 |
||||
Дт. |
Кт. |
Дт. |
Кт. |
Дт. |
Кт. |
||
10 Основные средства |
1825740 |
- |
- |
- |
1825740 |
- |
|
13 Износ необоротных активов |
(72128) |
- |
- |
60697 |
(132825) |
- |
|
201 Производственные запасы |
359674 |
- |
338100 |
228620 |
469154 |
- |
|
231Производство |
109480 |
- |
304972 |
414452 |
- |
- |
|
232 |
59570 |
- |
137779 |
146794 |
50554 |
- |
|
26 Готовая продукция |
296240 |
- |
561246 |
805000 |
52486 |
- |
|
30 Касса |
1932 |
- |
154560 |
156480 |
1932 |
- |
|
311 Текущий счет |
737380 |
- |
1497300 |
72636 |
1514044 |
- |
|
36 Расчеты спокупателями |
- |
- |
144900 |
144900 |
- |
- |
|
37 Расчеты с прочими дебиторами |
- |
- |
16100 |
16100 |
- |
- |
|
39 Расходы будущих периодов |
7084 |
- |
- |
7084 |
- |
- |
|
40 Уставной капитал |
- |
1950032 |
- |
- |
- |
1950032 |
|
43 Резервный капитал |
- |
65044 |
- |
- |
- |
65044 |
|
441 Прибыль нераспределенная |
- |
576380 |
- |
90535 |
- |
666915 |
|
48 Целевое финансирование |
- |
310730 |
- |
- |
- |
310730 |
|
60 Краткосрочные займы |
- |
32844 |
32200 |
- |
- |
644 |
|
63 Расчеты с поставщиками и |
- |
64400 |
444360 |
405720 |
- |
25760 |
|
подрядчиками |
|||||||
64 Расеты по налогам и платежам |
- |
40894 |
108514 |
569243 |
- |
501623 |
|
65 Расчеты по страхованию |
- |
- |
- |
4242 |
- |
4242 |
|
661 Расчеты по оплате труда |
- |
154560 |
182574 |
169855 |
- |
141841 |
|
68 Расчеты по другим операциям |
- |
72772 |
48622 |
588 |
- |
24738 |
|
69 Доходы бубущих периодов |
- |
57316 |
- |
32200 |
- |
89516 |
|
701 Доход от реализации |
- |
- |
1449000 |
1449000 |
- |
- |
|
готовой продукции |
|||||||
71 Прочий операционный доход |
16300 |
16300 |
|||||
79 Финансовые результаты |
920298 |
920298 |
|||||
901 Себестоимость реализованой готовой продукции |
652000 |
652000 |
|||||
91Общепроизводственные расходы |
44499 |
44499 |
|||||
92Административные расходы |
23798 |
23798 |
|||||
981 Налог на прибыль |
244500 |
244500 |
|||||
Итого |
3366276 |
3366276 |
7080231 |
7080231 |
3521615 |
3521615 |
Оборотна відомість з аналітичних рахунків до синтетичного рахунку 20 „Виробничі запаси”
№ п\п |
Наименование аналитических счетов |
Остаток |
Оборот за месяц |
Остаток |
||||||
на 01.12.09г. |
Приход |
Расход |
на 01.01.10г. |
|||||||
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
|||
208 |
Насiння |
800 |
193200 |
600 |
144900 |
600 |
144900 |
800 |
193200 |
|
201 |
Мiнеральнi добрива |
400 |
128800 |
600 |
193200 |
260 |
83720 |
740 |
238280 |
|
Всего |
322000 |
338100 |
228620 |
431480 |
з аналітичних рахунків до синтетичного рахунку 23 „Виробництво”
№п\п |
Наименование |
Сальдо на 01.12.09 |
Оборот |
Сальдо на 01.01.10г. |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Изделие А |
109480 |
400384 |
400384 |
109480 |
|||
2 |
Изделие В |
59570 |
197349 |
146795 |
110124 |
|||
Всего |
169050 |
597733 |
547179 |
219604 |
Оборотна відомість з аналітичних рахунків до синтетичного рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками”
№п\п |
Наименование |
Сальдо на 01.12.09 |
Оборот |
Сальдо на 01.01.10г. |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
"Оптовая база" |
- |
38640 |
212520 |
173880 |
- |
- |
|
2. |
"Крымпостач" |
- |
25760 |
231840 |
231840 |
- |
25760 |
|
Всего |
- |
64400 |
444360 |
405720 |
- |
25760 |
Картки кількісно-підсумкового обліку
Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку
20 „Виробничі запаси”
201 "Минеральные удобрения"
№ |
Содержание записи |
Поступление |
Расход |
Остаток |
||||
п\п |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||
1 |
Остаток на 01.12.09г. |
400 |
128800 |
400 |
193200 |
|||
2 |
Оприходована на склад (5) |
260 |
83720 |
|||||
3 |
Оприходована на склад (9) |
600 |
193200 |
|||||
Всего |
1000 |
322000 |
260 |
83720 |
Картки кількісно-підсумкового обліку
Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку
20 „Виробничі запаси”
208"Насiння”
№ |
Содержание записи |
Поступление |
Расход |
Остаток |
||||
п\п |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
||
1 |
Остаток на 01.12.09г. |
800 |
193200 |
800 |
193200 |
|||
2 |
Отпущено со склада в производство(4) |
600 |
144900 |
|||||
3 |
Оприходованы склад семена(8) |
600 |
144900 |
|||||
Всего |
1400 |
338100 |
600 |
144900 |
Контокорентні картки
Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку
63 „Розрахунки з постачальниками”
631/1 «Оптовая база»
№ п\п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо на 01.12.09г. |
38640 |
|||
6 |
Перечислено с текущего счета банка оптовой базе |
38640 |
||
8 |
Оприходованы на склад семена, полученные от оптовой базы: -без НДС - с НДС |
144900 28980 |
||
10 |
Оплачен.баком поставщ. в счет предоставлением краткосрочного кредита на получение материалов от оптовой базы |
173880 |
||
Оборот |
212520 |
173880 |
||
Сальдо на 01.01.10г. |
- |
- |
Контокорентні картки
Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку
63 „Розрахунки з постачальниками”
631/2 «Крымпостач”
№ п\п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
|
Сальдо на 01.12.09г. |
25760 |
|||
9 |
Оприходованы на склад минеральные удобрения: -без НДС -с НДС |
193200 38640 |
||
10 |
Оплачен.баком поставщ. в счет предоставлением краткосрочного кредита Крымпостач |
231840 |
||
Оборот |
231840 |
231840 |
||
Сальдо на 01.01.10г. |
25760 |
Багатографні картки
Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 232„Виробництво”
"Продукция В”
№ п\п |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
||||||
материалы |
Заработная плата |
Отчисления на соц. мероприятия |
Общепроизводственные расходы |
Прочие расходы |
Всего |
||||
Сальдо на 01.12.09г. |
33488 |
6762 |
19320 |
59570 |
|||||
5 |
Отпущено со склада в производство |
83720 |
83720 |
||||||
12 |
Начислен износ на основные средства |
8735 |
8735 |
||||||
14 |
Начислена заработн. плата |
33810 |
33810 |
||||||
18 |
На затраты продукции В |
11514 |
11514 |
||||||
19 |
Оприходована на склад выпущенная продукция В |
146794 |
|||||||
Оборот |
197349 |
146794 |
|||||||
Сальдо на 01.01.10г. |
50555 |
Вывод
Делая вывод по данной курсовой работе я могу с уверенностью сказать, что документация является важной составляющей бухгалтерской методологии, поскольку формирует учетную информацию, которую надлежащим образом будет обработано и представлено в отчетности предприятия внутренним и внешним пользователям для нужд управления.
Так как особенностью бухгалтерского учета есть сплошное и беспрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии, то для обеспечения такого наблюдения каждую хозяйственную операцию оформляют соответствующим документом. Документ является письменным доказательством фактического осуществления хозяйственной операции или письменным распоряжением на право ее осуществления, иначе говоря документация. Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества хозяйства, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.
Заключение
В данной работе были проведены подробные исследования методики учета по журнально-ордерной форме учета. В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и учета материалов.
Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.
По сравнению с мемориально-ордерной формой бухучета, которая имеет сравнительно низкое познавательное значение, и для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущего учета . В настоящее время мемориально-ордерная форма учета применяется в небольших организациях. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета основана на применении способа систематического накапливания и группировки учетных данных в необходимых разрезах в журналах-ордерах и учетных регистрах, позволяющие обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.
Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов. Сохраняются инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам. В соответствии с этим оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. Сохраняются сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.
Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно в журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера.
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги с использованием в необходимых случаях отдельных показателей из учетных регистров.
Главная книга открывается на год, на каждый счет отводится один лист. На основании Главной книги и части других регистров заполняются баланс и другие формы отчетности.
Преимущество журнально-ордерной формы бухгалтерского учета состоит в возможности ее применения при использовании нового Плана счетов. В ней совмещаются хронологические и систематические записи, а по многим ордерам проводится однократная запись по счетам синтетического и аналитического учета.
Применение журналов-ордеров ускоряет составление необходимой отчетности, обеспечивает ежедневный контроль за правильностью учетных записей. Компьютерный вариант предпочтителен для любых организаций, что делает бухгалтерский учет более оперативным, достоверным, полным и качественным.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Цели и задачи бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций. Журнал регистрации хозяйственных операций предприятия. Особенности введения журнально-ордерной формы учета. Составление главных книг по счетам бухгалтерского учета.
курсовая работа [50,6 K], добавлен 22.01.2015Регистры бухгалтерского учета и их классификация по основным признакам. Искажения, возникающие в учетных регистрах и методы их исправления. Формы ведения бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная.
реферат [28,6 K], добавлен 12.02.2010Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. Единая журнально-ордерная форма счетоводства. Сущность упрощенной и простой форм бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов. Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.
контрольная работа [69,3 K], добавлен 17.06.2010Сущность, функции и задачи бухгалтерского учета, особенности его регулирования и гармонизации на международном уровне. Требования к формированию учетных регистров. Принципы информационной технологии реализации журнально-ордерной формы отчетности.
контрольная работа [185,8 K], добавлен 12.11.2010Описания системы сбора и регистрации информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и их изменении путём учёта всех операций. Особенности мемориально-ордерной, журнально-ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета.
презентация [187,8 K], добавлен 19.12.2015Схема журнально-ордерной формы учёта, ее отличительная черта и роль в унификации документации. Создание единого плана счетов и отражение дебетовых оборотов для аналитического учета. Типовые формы журналов-ордеров и ведомостей к ним, суть главной книги.
контрольная работа [16,0 K], добавлен 10.11.2009Государственная поддержка малого бизнеса в Российской Федерации. Особенности бухгалтерского учета для малых предприятий. Обязательные реквизиты первичных учетных документов. Рассмотрение основных форм бухгалтерского учета: журнально-ордерной и упрощенной.
курсовая работа [37,3 K], добавлен 16.04.2014Развитие и классификация форм бухгалтерского учета. Учетные регистры и их классификация. Искажения, возникающие в них и методы их исправления. Преимущества и недостатки мемориально-ордерной формы учета. Бухгалтерские счета и хозяйственные операции.
курсовая работа [350,4 K], добавлен 11.08.2014Историческое развитие форм бухгалтерского учета. Порядок применения существующих форм счетоводства на предприятиях малого бизнеса. Журнально-ордерная и упрощенная формы учета, их вариации. Особенности ведения учета в ЗАО "ХХХ", его совершенствование.
курсовая работа [57,3 K], добавлен 13.10.2011Понятие и историческое развитие формы бухгалтерского учета. Классификация учетных регистров и операции в них. Их роль в бухгалтерском учете. Разновидность форм бухгалтерского учета. Основные способы проверки бухгалтерских записей в учетных регистрах.
контрольная работа [79,1 K], добавлен 14.06.2010