Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ЗАО "Тандер"

4219377,91

68

Оплачен НДС в бюджет

3664,80

26

- общественные услуги

730528,55

71

Оплата подотчётными лицами

131009,32

97

- расходы будущих периодов

11720,40

 

 

 

19

Начислен НДС

4433525,94

 

 

 

51

Получено от поставщиков

102093,65

 

 

 

62

Отражение задолженности по расчётам между поставщиком
и покупателем, когда предприятие является и тем и другим

371423,17

Оборот по дебету

93638310,46

Оборот по кредиту

32724077,69

 

 

 

Остаток на 1.01.06г.

971958,49

При изучении учётных записей счёта 60“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” было выявлено нарушение.

Восстановлен НДС из стоимости приобретённых товаров:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Эта хозяйственная операция должна быть учтена в соответствии с планом счетов и гл. 21 Налогового Кодекса РФ:

Дебет 19 «НДС по преобретенным материальным ценностям»

Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Исправительная запись:

Дебет 19 "НДС по преобретенным материальным ценностям"

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций материалы в пути учитываются в сальдо как на начало отчетного месяца, так и на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как “За не прибывший груз”, то по окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных ценностей, необходима их сторнировка, т.к. в учете одни и те же документы проведены два раза.

Реализация продукции производится организацией по свободным отпускным ценам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.

При установлении отпускных цен, организация фиксирует франко, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя. Организация использует несколько видов франко точек, одним из таких является франко - станция назначения. Это означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Другим - франко - станция отправления, означающая, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции, все же остальные расходы по перевозке готовой продукции оплачиваются покупателем.

Аналитический учёт по счёту 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” ведётся по каждому предъявленному счёту, а расчётов в порядке платежей по каждому поставщику и подрядчику.

Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.

Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. В ЗАО «Тандер» при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал - ордер, на каждого поставщика.

В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.

Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.

Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

3.3 Совершенствование бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками

Для повышения оперативности учета, его достоверности, автоматизации расчетов (налоги, износ и т.д.), автоматизации формирования отчетных форм, углубления аналитического анализа, ускорения обработки данных первичных документов, уменьшения трудоемкости работы, отказа от пользования типографическими бланками первичных документов и отчетности и т.д., следует провести процедуру автоматизации бухгалтерского учета

Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Совершенствование учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности. Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.

При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.

Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков, подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.

Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.

При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются: код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического счёта.

Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.

Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».

Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.

Бухгалтерский учет в ЗАО “Тандер” на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 6.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.

Электронная версия «1С: Бухгалтерия» ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии «1С: Бухгалтерия»:

--ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

--получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

--полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;

--возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

--оборотно - сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;

--анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии “1С: Бухгалтерия”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Помимо «1С:Бухгалтерия Проф. 6.0» используются и такие прикладные программы как «1С_Торговля», «1С_Склад». С помощью программы 1С_Торговля отслеживается движение товаров и продажи.

Информация о каждом имеющемся на складе товаре занесена в базу данных. По запросу компьютер анализирует:

--количество оставшегося товара;

--правила его налогообложении.

Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер производит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.

Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется возможность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий товаров.

«1С_Склад» контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. «1С_Бухгалтерия» осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов. Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров, которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую номенклатуру, с которой работает организация.

На предприятии установлена также справочная компьютерная система “Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерской практике.

Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости работать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый рубрикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей законодательства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.

Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помогает отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым тематикам.

Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимого для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работы.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «Тандер», рекомендуются следующие мероприятия:

--создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

--необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех, с которыми должны устанавливаться особые отношения;

--постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

--контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

--на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния производственно-коммерческого строительного предприятия ООО «Юг-Жилпромстрой».

Организации также необходимо по возможности иметь большее число заказчиков, чтобы снизить риск неуплаты одним крупным заказчиком.

Необходимо разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов в ЗАО «Тандер»:

--меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

--воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;

--меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью написания курсовой работы являлось подробное изучение темы “Бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками” на примере финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Тандер»

В курсовой работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. Курсовая работа построена по материалам ЗАО « Тандер». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками. В ЗАО « Тандер» он ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам.

В первой главе курсовой работы было освещено направление учёта расчётов. Рассматриваемое направление относится к учёту обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций.

Во второй главе работы была описана экономическая характеристика ЗАО « Тандер».в таблице были представлены основные экономические показатели организации за два года, а также проведен их анализ. Согласно приведенным расчетам (табл.2.1), наблюдается тенденция увеличения значений почти по всем показателям. В ходе выполнения работы была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность предприятия за 2005-2006 годы. Изучив вопросы курсовой работы и проанализировав финансовое состояние ЗАО можно сделать следующие выводы.

Выручка от продаж в 2006 году значительно выросла в сравнении с 2005 годом, почти на 78 % и составила 40090 тыс. рублей. Чистая прибыль также выросла на 794 % и составила 21546 тыс. рублей. Это значит что предприятие ведет эффективную работу.

В бухгалтерии ЗАО «Тандер» систематически следят за соблюдением расчётной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки предприятие проводит инвентаризацию расчётов в соответствии с действующими правилами её проведения.

С целью повышения достоверности данных о расчетах с предприятиями и организациями работниками бухгалтерии ЗАО «Тандер» необходимо производить ежегодную инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. Данные инвентаризации способствуют также ликвидации просроченных задолженностей и предостерегают предприятие от не поступлений денежных сумм дебиторской задолженности в результате истечения срока исковой давности.

Большинство расчётов между предприятиями, с бюджетом и внебюджетными фондами, ЗАО «Тандер» производит в форме безналичных расчётов: расчёты платёжными поручениями, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек, расчётами по инкассо.

При изучении учётных записей счёта 60“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” было выявлено нарушение.

Восстановлен НДС из стоимости приобретённых товаров:

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Эта хозяйственная операция должна быть учтена в соответствии с планом счетов и гл. 21 Налогового Кодекса РФ:

Дебет 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"

Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Исправительная запись:

Дебет 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям"

Дебет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 5.08.00 № 117- ФЗ

3. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденная Министерством финансов РФ приказ от 30.12.99г. № 107Н.

4. Инструкция МНС РФ ОТ 15.06.00 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98г. № 34-Н.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 30.12.1999 № 107н.

11. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. - Киров, 1998 г. - 32с.

12. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П. С. Безруких. -- 3-е изд., перераб. и доп. -- М., 1999.-718 с.

13. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 1999 - 352 с.

14. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М., 1999.- 548 с.

15. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. -- М., 2006.- 639 с.

16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях - 3-еизд., и доп.-М. :Финансы и статистика, 2003.-752 с.

17. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник - 1998, №10 - 99 с.

18. Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности: Пер. В.И.Тарусина/Ред. коллегия: А.С. Бакаев, Т.Б. Крылова.- М., 1998.

19. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных материалов/Предисловие и составление А.С. Бакаева.- М., 2000.- 102 с.

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое здание", 1999 - 688 с.

21. Финансовый учёт: Учебник /Под ред. Проф. В. Г. Гетьмана. Ф - 59 М.: Финансы и статистика , 2003г.-640 с.

22. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2000.- 96с.

Размещено на Allbest.ru