№ п/п

Оценка фактора

высокая

средняя

низкая

Стиль и основные принципы управления

1

Отношение руководства к предпринимательскому риску

Осторожность руководства

Умеренность

Рискованность руководства

2

Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности

Понимание их роли

Недостаточное понимание

Непонимание их роли

3

Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля

Высокая

Средняя

Низкая

4

Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений

Понимание необходимости и принятие соответствующих мер

Неопределенность позиции

Нежелание исправлять что-либо

5

Выполнение рекомендаций аудиторов

Своевременное и четко организованное

Частичное невыполнение

Невыполнение рекомендаций

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Организационная структура

6

Соответствие организационной структуры масштабу бизнеса

Полное

Частичное несоответствие

Несоответствие

7

Организационное закрепление функций внутреннего контроля

Предусмотрено

Частично предусмотрено

Непредусмотрено

8

Организационные уровни, санкционирующие операции

Определены документально

Определяются руководством в каждом случае

Не определены

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Распределение ответственности и полномочийопределение ответственности и полномочий

9

Наличие должностных инструкций

Разработаны

Разработаны частично

Не разработаны

10

Разделение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание

разделены

разделены частично

Не разделены

11

Установление ответственности за совершение нарушений

Установлена

Установлена частично

Не установлена

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Кадровая политика

12

Наличие в организационной структуре кадровой службы

Имеется профессиональная кадровая служба

Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб

Отсутствие лиц, занимающихся вопросами кадровой политики

13

Подбор кадров

В соответствии с систематической кадровой политикой

В зависимости от конкретных потребностей

Случайный

14

Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров

Имеется

Имеются элементы подобной системы

Система отсутствует

15

Квалификация и опыт персонала

Высокие

Средние

Низкие

16

Понимание персоналом своих обязанностей и ответственности

Хорошее понимание

Среднее

Плохое понимание

17

Загруженность персонала бухгалтерии

Разумная

Некоторые работники незагружены или перегружены

Персонал не загружен или загружен чрезмерно

18

Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства

Отсутствует

Ограниченно присутствует

Неограниченно присутствует

19

Текучесть кадров

Низкая (финансовый директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течение ряда лет)

Средняя (имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода)

Высокая (ротация кадров в течение проверяемого периода)

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Использование бухгалтерской отчетности для целей управления

20

Ведение управленческого учета

Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности

Установлены отдельные элементы

Учет и отчетность для целей управления не используются

21

Установление нормативных показателей и контроль за их выполнением

Установлены система нормативных показателей и контроль за их выполнением

Нормативные показатели устанавливаются нерегулярно или частично

Не установлены

22

Осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных

Осуществляется систематически

Осуществляется нерегулярно

Не осуществляется

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Соблюдение требований, установленных действующими законодательными и нормативными актами

23

Свидетельства несоблюдения требований законодательных и нормативных актов

Отсутствуют

Отдельные проявления

Систематические проявления

Итоговая оценка

Высокая

Средняя

Низкая

Итоговая оценка надежности контрольной среды

Высокая

Средняя

Низкая

№ п/п

Фактор

Оценка фактора, обеспечивающего

низкий риск

средний риск

высокий риск

Внешние факторы

1

Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие клиента

Отрасль традиционная, состояние здоровое, стабильное

Промежуточные состояния

Отрасль новая, состояние нестабильное

2

Стабильность хозяйственного права

Законодательные и нормативные акты, связанные с бизнесом клиента, не изменялись в течение ряда лет

Подвергались изменениям незадолго до проверяемого периода

Изменялись в течение проверяемого периода

Факторы, характеризующие бизнес клиента

3

Вид деятельности

Производство

Торговля, посреднические услуги

Внешнеэкономическая деятельность, реализация подакцизной продукции, игорный бизнес

4

Масштаб бизнеса

Малый

Средний

Крупный

5

Финансовое положение предприятия

Надежное, устойчивое

Промежуточное

Ненадежное, неустойчивое

Внутренние факторы (заполняется по данным приложений выше)

6

Стиль и основные принципы управления

Высокая оценка

Средняя оценка

Низкая оценка

7

Кадровая политика

Высокая оценка

Средняя оценка

Низкая оценка

8

Организация (надежность) системы бухгалтерского учета

Высокая оценка

Средняя оценка

Низкая оценка

Итоговая оценка внутреннего риска

Низкий

Средний

Высокий

№ п/п

Фактор

Оценка фактора, обеспечивающего

низкий риск

средний риск

высокий риск

1

Информированность аудитора о клиенте

Клиент давно и хорошо знаком аудитору

Аудитор знаком с клиентом

Новый клиент

2

Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды

Проверялись последние 3 года

Год, предшествующий отчетному, не проверялся

Последние 3 года не проверялись

3

Опыт и квалификация аудиторов

Высокие

Средние

Невысокие

4

Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки)

Увеличенный

Средний

Уменьшенный

5

Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу

Незначительное

Умеренное

Значительное

6

Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена

Из внешних источников

Из смешанных источников

Из внутренних источников

Итого оценок: - высоких - средних - низких

3

2

1

Итоговая оценка риска необнаружения

Низкий

Средний

Высокий

Базовый показатель Пi

Значение бух.

Показателя по бух. Отчетности

Уровень существенности базовых показателей, % i

Значение показателей для расчета существенности Пi_(с)

1. Прибыль отчетного года

3123

5

156

2. Выручка от продажи

15426

2

249

3. Валюта баланса

16978

2

340

4. Собственный капитал

11271

10

1127

5. Общие затраты организации

6201

2

124

n/n

Планируемые виды работ

Исполнитель

Примечание

1

Проверка учета прочих расходов на соответствие нормативно-законодательной базе

Жукова Н.Н.,

2

Проверка правильности корреспонденции счетов при отражении прочих расходов

Жукова Н.Н.,

3

Соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы" соответствуют данным главной книги и баланса

Жукова Н.Н.,

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий/процедур

Исполнитель

Характеристика

1

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 91 синтетического учета прочих расходов.

Жукова НН

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

2

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 91 учета прочих расходов

Жукова НН

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

3

Проверка наличия первичной документации подтверждающей обоснованность прочих расходов

Жукова НН

Первичная документация

4

Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов

Жукова НН

Аналитические счета, журнал-ордер

5

Проверка правильности отнесения понесенных расходов к прочим расходам

Жукова НН