Основного производства

Специнструментов, приспособлений и оргтехоснастки

Внутризаводских услуг, материальных ценностей и инструментов общего пользования

Работ и услуг, не включаемых в состав товарного выпуска

Раздел IV. Готовая продукция, товары и реализация

Готовая продукция

40

Товары

41

1

2

3

4

5

6

7

Товары на складах

Товары в розничной торговле

Тара под товаром и порожняя

Покупные изделия

Предметы проката

Продукция подсобных сельских хозяйств

Бартерные товары, полученные от ВТФ

Торговая наценка

42

1

2

Торговая наценка (скидка, накидка)

Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов

Коммерческие расходы

43

1

2

5

6

Накладные расходы по экспорту в рублях

Накладные расходы по экспорту в иностранной валюте

Общеторговые накладные расходы

Расходы по реализации продукции внутри страны

Издержки обращения

44

2

3

На остаток товаров

На реализованную продукцию

Товары отгруженные, выполненные работы и услуги

45

1

2

300

310

312

320

330

340

350

360

370

4

5

6

Расчетные документы, по которым предъявлены в банк покупателям, заказчикам

Принятые на ответственное хранение

ВТФ «ГАЗ» на экспорт

Товары экспортные по прямым отправкам

Расчеты с покупателями иностранными по консигнации

Товары экспортные в пути в СНГ

Товары экспортные в портах и на складах СНГ

Товары экспортные в пути за границей

Товары экспортные на комиссии за границей

Товары, снятые с экспорта в портах и на складах СНГ

Товары экспортные отгруженные, но не отфактурованные иностранными покупателями

По полученным векселям, срок оплаты которых не наступил

По полученным векселям с просроченным сроком оплаты

По которым в налоговый орган передано заявление о взыскании платежей в бюджет с организации-дебитора

Реализация продукции (работ, услуг)

46

11

12

21

22

31

32

41

42

51

52

61

62

71

72

81

82

Готовых изделий, работ и услуг промышленного характера за наличный расчет

Готовых изделий, работ и услуг промышленного характера за безналичный расчет

Товаров народного потребления и изделий производственно-технического назначения за наличный расчет

Товаров народного потребления и изделий производственно-технического назначения за безналичный расчет

Работ и услуг непромышленного характера за наличный расчет

Работ и услуг непромышленного характера за безналичный расчет

Покупных изделий и товаров за наличный расчет

Покупных изделий и товаров за безналичный расчет

Продукции подсобного сельского хозяйства за наличный расчет

Продукции подсобного сельского хозяйства за безналичный расчет

Промышленной продукции, изготовленной с отступлением от стандартов за наличный расчет

Промышленной продукции, изготовленной с отступлением от стандартов за безналичный расчет

Услуг автохозяйства в составе основной деятельности за наличный расчет

Услуг автохозяйства в составе основной деятельности за безналичный расчет

Товаров в торговле и общественном питании за наличный расчет

Товаров в торговле и общественном питании за безналичный расчет

Реализация и прочее выбытие основных средств

47

01

02

Реализация и прочее выбытие основных средств за наличный расчет

Реализация и прочее выбытие основных средств за безналичный расчет

Реализация прочих активов

48

11

12

21

22

31

32

Нематериальных активов за наличный расчет

Нематериальных активов за безналичный расчет

Прочих материальных ценностей за наличный расчет

Прочих материальных ценностей за безналичный расчет

Ценных бумаг за наличный расчет

Ценных бумаг за безналичный расчет

Раздел V. Денежные средства

Касса

50

Расчетный счет

51

1

2

3

Субсчет расчетного счета ПФ «Автосбыт»

Субсчет расчетного счета УКС

Субрасчетный счет бытового отдела

Валютный счет

52

1

2

3

4

Транзитные валютные счета

Текущие валютные счета

Валютные счета за рубежом

Валютные счета по совместной деятельности

Специальные счета в банках

55

1

2

5

Аккредитивы

Чековые книжки

Другие счета в банках

Денежные документы

56

1

2

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Прочие денежные документы

Переводы в пути

57

Краткосрочные финансовые вложения

58

1

2

3

4

5

6

7

Облигации и другие ценные бумаги

Депозиты

Предоставленные займы

Казначейские обязательства

По совместной деятельности

Долговые обязательства администрации Нижегородской области

Облигации государственного жилищного займа Нижегородской области

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и с подрядчиками

60

1

2

Расчеты с поставщиками и с подрядчиками

По векселям выданным, срок оплаты которых не наступил

Расчеты по авансам выданным

61

1

2

3

4

5

6

7

С поставщиками под поставку товароматериальных ценностей по договорам с хозяйствующими субъектами РФ и государств-членов СНГ

С поставщиками под поставку основных средств по импортным контрактам

С поставщиками под поставку прочих товарно-материальных ценностей по импортным контрактам

Под поставку нематериальных активов

С подрядчиками под выполняемые работы

По оплате продукции, принятой от заказчиков по частичной готовности

По оплате работ, принятых от заказчиков по частичной готовности

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

6000

6110

6120

6210

6220

6310

6320

6410

6420

6510

6520

6610

6620

6710

6720

6810

6820

6910

6920

7000

7110

7120

8000

8110

8120

8210

8220

8310

8320

Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию (работы, услуги)

Расчеты с покупателями и заказчиками за готовые изделия, работы и услуги промышленного характера, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за готовые изделия, работы и услуги промышленного характера, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за товары народного потребления и изделия производственно-технического назначения, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за товары народного потребления и изделия производственно-технического назначения, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за работы и услуги непромышленного характера, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за работы и услуги непромышленного характера, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за покупные изделия и товары, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за покупные изделия и товары, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию подсобного сельского хозяйства, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию подсобного сельского хозяйства, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию, изготовленную с отступлением от стандартов, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию, изготовленную с отступлением от стандартов, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за услуги автохозяйства в составе основной деятельности, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за услуги автохозяйства в составе основной деятельности, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за товары в торговле и общественном питании, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за товары в торговле и общественном питании, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за экспортную продукцию, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за экспортную продукцию, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за основные средства

Расчеты с покупателями и заказчиками за основные средства, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за основные средства, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за прочие ценности

Расчеты с покупателями и заказчиками за нематериальные активы, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за нематериальные активы, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за прочие материальные ценности, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за прочие материальные ценности, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за ценные бумаги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с покупателями и заказчиками за ценные бумаги, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты по претензиям

63

1

По векселям

Расчеты по авансам полученным

64

1

2

3

4

5

6

7

От покупателей под отгрузку готовой продукции и товарно-материальных ценностей по договорам с хозяйствующими субъектами РФ и государств-членов СНГ

От покупателей под отгрузку готовой продукции и товарно-материальных ценностей по экспортным контрактам

Под отгрузку нематериальных активов

От заказчиков под выполняемые работы

По оплате продукции, отгруженной заказчику по частичной готовности

По оплате работ, выполненных заказчику по частичной готовности

За наличный расчет

Расчеты по имущественному и личному страхованию

65

Расчеты по внебюджетным платежам

67

По видам платежей

Расчеты с бюджетом

68

По видам платежей

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

1

2

3

4

Расчеты по социальному страхованию

Расчеты по пенсионному обеспечению

Расчеты по медицинскому страхованию

Расчеты по фонду занятости

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

1

2

3

4

5

Расчеты за товары, проданные в кредит

Расчеты по предоставленным займам

Расчеты по возмещению материального ущерба

Средства участников по подписке на акции

Расчеты с очередниками ОАО «ГАЗ» за реализуемые квартиры

Расчеты с учредителями

75

1

2

3

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

Расчеты по выплате доходов

По акциям на предъявителя

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

1000

2000

3000

3100

3200

4000

4110

4120

5000

5610

5710

5810

6000

7000

7510

7520

7610

7620

7710

7720

7810

7820

8000

8110

8120

9000

По удержанным из зарплаты суммам в пользу организаций и отдельных лиц

Расчеты по депонированной зарплате

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчетные за импортные товары в пути

Расчетные за импортные товары на таможенном складе

НГСМ по отгруженным ГСМ, документы по которым предъявлены покупателям

НГСМ по отгруженным ГСМ, документы по которым предъявлены покупателям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

НГСМ по отгруженным ГСМ, документы по которым предъявлены покупателям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

СН по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику)

СН по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

СН по отгруженным основным средствам, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

СН по отгруженным прочим ценностям, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по взаимозачету

НДС по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику)

НДС по операциям, не отражаемым через счета реализации, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

НДС по операциям, не отражаемым через счета реализации, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженным основным средствам, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженным основным средствам, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженным прочим ценностям, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

НДС по отгруженным прочим ценностям, документы по которым предъявлены покупателю (заказчику), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Акциз по отгруженной продукции, документы по которой предъявлены покупателям

Акциз по отгруженной продукции, документы по которой предъявлены покупателям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

Акциз по отгруженной продукции, документы по которой предъявлены покупателям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

Расчеты со структурными подразделениями непромышленной группы

Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями

78

1

2

3

Расчеты с дочерними Обществами

Расчеты с зависимыми Обществами

Расчеты по договору о совместной деятельности

Внутрихозяйственные расчеты

79

2

3

4

По выделенному имуществу (основным средствам)

По текущим операциям (оборотным средствам)

По хозрасчетным санкциям

Раздел VII. Финансовые результаты и использование прибыли

Прибыли и убытки

80

1

2

Прибыль (убытки), учитываемая при налогообложении

Прибыль (убытки), не учитываемая при налогообложении

Использование прибыли

81

1

2

Платежи в бюджет из прибыли

Использование прибыли на другие цели

Оценочные резервы

82

1

2

Резервы по сомнительным долгам

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги

Доходы будущих периодов

83

1

2

3

4

5

6

7

8

Доходы, полученные в счет будущих периодов

Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Курсовые разницы положительные

Курсовые разницы отрицательные

Комиссии банка

Прочие доходы

Разница между ценой реализации и номинальной стоимостью облигаций

Недостачи и потери от порчи ценностей

84

Раздел VIII. Капитал и резервы

Уставный капитал

85

1

2

3

4

Объявленный капитал

Подписной капитал

Оплаченный капитал

Изъятый капитал

Резервный капитал

86

Добавочный капитал

87

1

2

3

4

Прирост стоимости имущества по переоценке

Эмиссионный доход

Безвозмездно полученные ценности

Положительные курсовые разницы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

88

1

2

3

4

5

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

Фонды накопления

Фонд социальной сферы

Фонды потребления

Резервы предстоящих расходов и платежей

89

1

Страховой резерв

Раздел IX. Кредиты и финансирование

Краткосрочные кредиты банков

90

Долгосрочные кредиты банков

92

По видам кредитов

Кредиты банков для работников

93

По видам кредитов

Краткосрочные займы

94

1

2

Товарные обязательства ОАО «ГАЗ»

Векселя ОАО «ГАЗ»

Долгосрочные займы

95

1

Облигации первого автомобильного займа ГАЗ

Целевые финансирования и поступления

96

1

2

3

По назначению целевых средств и в разрезе источников поступления

Приватизационный фонд

Расчеты с фондом за акции

Прочие поступления

Арендные обязательства

97

Забалансовые счета

Арендованные основные средства

001

Товароматериальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

Материалы, принятые в переработку

003

Товары, принятые на комиссию

004

Оборудование, принятое для монтажа

005

Бланки строгой отчетности

006

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

007

Обеспечения обязательств и платежей полученные

008

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009

Приватизационные чеки

010

Износ жилищного фонда

014

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

015

Основные средства, сданные в аренду

021

4. Складской и бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей

4.1 Прием материальных ценностей в местах хранения

Оформление приемки на склад материалов, поступающих со стороны, производится посредством составления зав. складом, кладовщиком приемного акта - однострочного на каждый номенклатурный номер материала или же многострочного - на поступившую от одного и того же поставщика партию разных материалов.

Приемные акты составляются в течении 72 часов с момента поступления ценностей (в случаях больших партий) и немедленно при малых партиях, на фактическое наличие принимаемых складом материальных ценностей. Нумеруются приемные акты порядковыми номерами.

Приемные акты, как правило, выписываются непосредственно зав. складом или кладовщиком без соответствующих представителей приемных комиссий только в том случае, если не требуется техническая экспертиза материалов и количество их соответствует показателям в документах, по которым производится приемка.

Выписывается приемный акт (однострочный или многострочный) в 2-х экземплярах, из которых:

а) первый экземпляр предназначается для сортовой картотеки склада и служит для аналитического учета движения материала;

б) второй - для материальной бухгалтерии отдела снабжения завода и используется для отражения операций по заготовлению материалов.

При установлении расхождений фактического наличия с документами поставщика, обнаружении недоброкачественных, некомплектных, неассортиментных, немаркированных или неправильно маркированных материалов и товаров зав. складом или кладовщик составляет на фактически принятое количество материалов приемный акт в 4-х экземплярах, в котором фиксируется несоответствие материалов условиям поставщика.

Составленные приемные акты подписываются зав. складом или кладовщиком, принявшим материал на ответственное хранение, представителем ОТК, приемной комиссией и сдатчиком материала, если таковой участвует при приемке, а при наличии недостачи также представителем незаинтересованной организации.

Выписанные экземпляры приемных актов распределяются следующим образом:

а) первый - группе претензий конторы или отдела для предъявления претензий;

б) второй - ОТК склада для оперативного учета и контроля;

в) третий - в сортовую картотеку склада для аналитического учета движения материалов;

г) четвертый - материальной бухгалтерии отдела снабжения завода для отражения операций по заготовлению материалов.

Если при приемке материалов установлена только количественная разница, то приемный акт выписывается в 3-х экземплярах: первый -для предъявления претензий поставщику или иной виновной стороне, второй - для склада и третий экземпляр - бухгалтерии для учета операций по заготовлению.

Прием складом материалов, поступающих в порядке внутреннего перемещения, от другого склада внутри одного и того же цеха или отдела, оформляется накладной переброски, которая выписывается складом - отправителем.

Накладная переброски на внутреннее перемещение материала выписывается в 2-х экземплярах: однострочная - на каждый номенклатурный номер материала, или же многострочная - на партию разных материалов, отправляемых одновременно.

4.2 Отпуск материальных ценностей из мест хранения

Срок действия всех расходных требований с момента их выписки до момента выполнения устанавливается не больше 5 календарных дней.

Отпуск материальных ценностей из мест их хранения, выписываемых не ежедневно, а лишь периодически, производится исключительно по разовым письменным

требованиям - однострочным или многострочным, за подписями уполномоченных на то цехом или отделом лиц, с приложением установленного образца штампа «Ромб» цеха, отдела на обороте этого документа.

Требование выписывается в разрезе постоянных мест хранения материалов, уполномоченными для этой цели лицами по цеху, отделу в 2-х экземплярах. При выписке требования получатель заполняет следующие реквизиты: порядковый номер и дату требования, наименование материала, марку, размер и сорт, номер склада, из которого требуют материал, номер своего цеха или отдела, номер бригады, табельный номер рабочего и номер заказа, для которого требуется данный материал, номер детали, указывается единица учета, количество затребованного материала и фамилия непосредственного получателя материала. После заполнения всех указанных реквизитов оба экземпляра требования подписываются лицом, затребовавшим материал.

Применение однострочного требования или многострочного определяется характером материала, его хранением, потребностью в производстве и разрешается в каждом отдельном случае потребителем при выписке.

Выдача исполнителям вполне оформленных и подписанных ст. бухгалтером цеха или отдела требований производится под расписку в специальном реестре, по которому производится в дальнейшем контроль за своевременным получением материала и сдачей его на склад.

По мере поступления в цехи отоваренных требований последние должны отмечаться в реестре, с одновременной проверкой количества полученного против количества затребованного и указанного в реестре в момент регистрации требования при его выдаче. Также должна производится отметка по реестру тех требований, которые возвращены неиспользованными.

Произведя отпуск, зав. складом или кладовщик оформляет таковой путем заполнения чернилами на обоих экземплярах требований следующих данных: шифр склада, из которого отпускается материал, номенклатурный номер материала, шифр по ф.№ СН - ! и его цену за единицу учета, количество фактически отпущенного материала цифрами и прописью, уточняет заполненные реквизиты потребителем, проставляет дату отпуска материала, отбирает на обоих экземплярах требования расписку в получении материла и оформляет одновременно отпуск своей подписью.

Один экз. оформленного требования вручается получателю, вместе с материалом для возврата в свою бухгалтерию по месту выписки, второй экз. требования остается у зав. складом, кладовщика для дальнейшего использования в учете.

В момент разноски в карточке номенклатурно-количественного учета соответствующего склада, согласно данному требованию, по приходу или расходу количества отпущенного материала зав. складом или кладовщик отмечает в своем экз. требования номер этой материальной карты.

При многократном истребовании со складов с большим и однородным движением расхода материалов в течение месяца: металла и других материалом на одну и туже производственную цель в целях упрощения действующего порядка отпуска материальных ценностей по разовым требованиям, сокращение документооборота и экономии бумаги, отпуск таких материальных ценностей производится по лимитным картам.

Применение для этих целей лимитных карт наводит должный порядок в хранении и расходовании металла и других материалов и устраняет факты расходования металла и материалов не по прямому их назначению.

Лимиты отпуска металла и других материалов цехам устанавливаются помесячно, в соответствии с производственной программой и утвержденными заводу по детальными нормами расхода на единицу продукции, за вычетом переходящих остатков не израсходованных материалов, остающихся в цехе на начало планируемого месяца.

Установленные в таком порядке лимиты отпуска сообщаются цехам и складам завода до начала планируемого месяца.

Металл и другие материалы отпускаются цехам только в пределах установленного месячного лимита, а по каждой лимитной карте - только той марки, профиля и размера, на который выдана данная лимитная карта.

За правильность расхода металла или других материалов в производстве (в пределах утвержденных норм и по прямому назначению) ответственность несут начальник цеха и мастер участка.

За правильность выдачи металла или других материалов в цехи (в пределах установленного количества по лимитной карте) ответственность несут начальник конторы отдела снабжения и руководитель соответствующей группы этой конторы.

Зав. складом, кладовщик при отпуске металла или других материалов на основании лимитных карт, обязан лично удостовериться в наличии свободного лимита и, в случае его отсутствия, отпуск по данной лимитной карте не производить и немедленно сигнализировать об этом начальнику конторы отдела снабжения.

Расчет лимита на отпуск цехам металла и других материалов на заданную программу (включая задание на пополнение заделов) производится отделами снабжения завода (плановыми группами).

Расчет лимитов производится непосредственно на лимитных картах, исходя из утвержденной цеху месячной программы и по детальных норм расхода металла и других материалов утвержденных заводу.

Лимитные карты открываются, как правило, на массовый расход материальных ценностей (металл, лес, текстиль и др.) и составляются в, 2-х экземплярах на каждый планируемый месяц по каждому месту хранения материала, цеху-потребителю, производственному заказу и номенклатурному номеру материала отдельно, не позднее как за три дня до начала планируемого месяца.

Примечание: Бланки лимитных карт рекомендуется печатать на плотной бумаге (полукартоне) двух цветов, чтобы экземпляр, предназначенный для цеха-потребителя, но цвету отличался от экземпляра предназначенного для склада.

После заполнения в лимитных картах расчета потребности металла или других материалов и проверки обеспеченности ими на складах отдела снабжения (с учетом подхода), карты подписываются начальником соответствующего отдела снабжения и передаются не позднее 28--29 числа предшествующего планируемому месяца в свою бухгалтерию.

Поступившие в бухгалтерию лимитные карты, выписанные плановой группой соответствующего отдела снабжения, бухгалтерией проверяются в части правильности проставления в картах номенклатурных номеров и цен, регистрируются в специальном журнале выдачи лимитных карт,, с присвоением каждой лимитной карте, согласно регистрации, порядкового номера.

После проверки и регистрации, лимитные карты подписываются ст. бухгалтером соответствующего отдела снабжения и скрепляются приложением отдельческой печати.

Оформленные таким порядком карты передаются не позднее 29--30 числа под расписку в журнале; один экземпляр в соответствующий цех потребитель (бухгалтерию), а второй экземпляр--через начальника конторы отдела снабжения кладовщику соответствующего склада.

В течение месяца один экземпляр лимитной карты находится у ответственного лица, которому распоряжением по цеху, отделу доверено получение со склада материальных ценностей, второй--хранится на складе у зав. складом, кладовщика в материальной картотеке, рядом с карточкой соответствующего номенклатурного номера материала, а внутри их - по цехам-получателям материалов.

Отпуск металла и других материалов со складов отдела снабжения может производиться только по лимитным картам, которые являются единственным первичным документом на выдачу металла и других материалов, при этом только с того оклада, который отмечен в данной лимитной карте.

По окончании отчетного месяца кладовщик склада, совместно с выделенным счетным работником, проверяет подсчет выведенных в лимитных картах нарастающим итогом за месяц, после чего общее количество отпущенного материала проставляется в верхней части лицевой стороны лимитной карты.

Окончательно оформленные лимитные карты кладовщик склада сдает в бухгалтерию конторы снаба по реестру не позднее 12 часов дня 1-го числа следующего за отчетным месяцем. Второй экз. лимитной карты, находящейся у постоянного получателя ценностей, используется бухгалтерией цеха, как контрольный момент при проверке авизования на полученные от отдела снабжения завода материальные ценности.

Для правильного определения лимитов на потребное цеху количество материалов на заданную ему программу, совершенно обязательным является ежемесячное, на конец отчетного месяца, проведение инвентаризации остатков материальных ценностей в цехах и представление данных об остатках в отделы снабжения.

При выявлении в цехах, на основании данных ежемесячной инвентаризации, наличия неиспользованного металла или других материалов по состоянию на 1-е число планируемого месяца, отдел снабжения завода, на основании акта инвентаризации, производит отметку в лимитных картах цеха и склада об остатках неиспользованного металла или других материалов, уменьшая остаток лимита на это количество, с проставлением на лимитной карте своей подписи.

4.3 Учет материалов в бухгалтерии

По окончании месяца, не позднее 3-го числа следующего за отчетным месяца, работник материальной, группы цеховой бухгалтерии обязан получить от кладовщика ведомость остатков материалов, произвести сверку остатков, выведенных в карточках номенклатурно-количественного учета в кладовой, с остатками, показанными в данной ведомости, завизировать правильность внесенных кладовщиком остатков и передать эту ведомость для валютировки и подсчета в моносчетную группу. Валютировка и подсчет производятся обязательно с контролем и итоги даются по группам.

Полученные от кладовщика первичные документы, выверенные в части записей с карточками номенклатурно-количественного учета кладовой, работник материальной группы цеховой бухгалтерии расценивает, валютирует (обязательно с контролем), после чего сверяет с встречными документами или табуляграммой, полученными при авизовках от цехов или отделов поставщиков материалов.

Во всей принятой от кладовщика и проверенной приходно-расходной документации по учету материальных ценностей, работник бухгалтерии проставляет в соответствующих графах документа, перед сдачей его на обработку в МСС, шифр рода расхода или прихода, согласно инструкции «Номенклатуры шифров по материальной документации», а также 2-значный шифр счета баланса материального раздела, согласно специальной «Номенклатуры шифров счетов баланса материального раздела».

После сличения документов и установления тождественности в записях с записями встречных документов, приложенных к авизо, работники материальной группы цеховой бухгалтерии производят следующие операции:

а) на основании авизо составляют бухгалтерские проводки в части балансового оприходования материалов и списания в расход на соответствующие счета;

б) ведут оборотную ведомость по группам материалов, в разрезе каждого склада, кладовой отдельно;

в) ведут сводную контрольно-оборотную ведомость в разрезе групп действующего ценника и балансовых счетов по всем складам, кладовым цеха (отдела). -

Оборотная по групповая ведомость в разрезе склада, кладовой ведется на основании проводок и приложенных к ним табуляграмм и расшифровок.

Сводная контрольно-оборотная ведомость (форма та же) заполняется на основании по групповых итогов за месяц, выведенных в оборотных ведомостях в разрезе склада.

Аналитические записи в обеих оборотных ведомостях (в разрезе складов и в целом по цеху, отделу) как по оборотам, так и по остаткам, должны быть тождественны синтетическим записям баланса в разрезе балансовых счетов.

После сверки итогов контрольно-оборотной ведомости с балансом, производится сверка по групповой оборотной ведомости с данными склада.

Для этого, в по групповой оборотной ведомости, ниже выведенного итога, предварительно сверенного с балансом, на следующей свободной строке записываются по групповые итоги ведомости остатков материалов у кладовщика.

Путем сопоставления обеих строк, т. е. данных бухгалтерии с данными складской ведомости, выводятся разницы, которые записываются на следующей строке черным или красным цветом. Эта строка показывает разницу между синтетическими записям по балансу и складским учетом.

Факт сверки складских ведомостей с балансовыми данными бухгалтерии подтверждается по каждому складу, кладовой специальным актом сверки за подписями зав. складом, кладовщика и уполномоченного бухгалтерии.

В акте подробно перечисляются причины и характер разниц с указанием номеров первичных документов, авизо, статей и т. п.

Указанные в акте разницы, а также выявленные ошибки обязательно исправляются: в бухгалтерии - соответствующими проводками по балансу в следующем месяце со ссылкой в акте на номер статьи, и на складе - непосредственно зав. окладом, кладовщиком, в присутствии уполномоченного бухгалтерии.

Материалы, оставшиеся в цехе на конец месяца неиспользованными (не раскроенными, не подвергавшимися обработке), должны быть оставлены на материальном счете, путем дачи сторнировочной проводки в части списания с соответствующего материального счета на счет производства и в оборотной ведомости показаны отдельно в целом по цеху суммарно одной строкой.

Одновременно на эти материалы дается проводка на обратное списание первым числом следующего месяца на счет производства.

Количество материала, оставшегося неиспользованным, должно быть внесено, как корректив, в лимитные карты, выписанные на следующий месяц.

Приходно-расходные документы, полученные от кладовщиков, должны храниться под сортированными по группам и при архивных ярлыках по месяцам.

В целях осуществления более реального контроля за учетом материалов, особенно дорогостоящих и пищевой группы, работник цеховой бухгалтерии при приемке документов от кладовщиков и сверке записей по карточкам складского номенклатурно-количественного учета обязан на выдержку проверять фактическое наличие этих материалов с кладовой, путем проведения выборочных инвентаризаций.

Проводимые проверки должны в каждом отдельном случае оформляться актами, порядком, предусмотренным для проведения ежедневных инвентаризаций.

4.4 Инвентаризация материальных ценностей

бухгалтерский кассовый учет калькуляция

Инвентаризация всех товарно-материальных ценностей имеет своей целью:

а) установить фактическое наличие этих ценностей;

б) проверить правильность бухгалтерских записей по соответствующим статьям баланса и внести необходимые исправления для получения реального баланса;

в) выявить избыточные и дефектные товарно-материальные ценности, а также сверхнормативные запасы и материалы, не имеющие движения длительное время;

г) установить правильную характеристику материалов, присвоить номенклатурные номера и правильно оценить материалы;

д) установить правильность расходования материалов на производство и хознужды для завода.

Инвентаризационные комиссии уточняют объекты, подлежащие инвентаризации, составляют детализированные планы проведения инвентаризации, в которых в пределах общих сроков, устанавливаемых приказом по заводу на основании соответствующих указаний Министерства -- указывают точные календарные сроки снятия остатков по каждому отдельному месту хранения, а также ответственных исполнителей по проведению инвентаризации (членов или уполномоченных инвентаризационной комиссии), работой которых они непосредственно руководят.

Кроме того, местные инвентаризационные комиссии производят инструктаж бригад и выделенных ответственных исполнителей о сроке, порядке, методе и технике проведения инвентаризации и непосредственно руководят проведением инвентаризации.

Инвентаризации подлежат все товаро-материальные ценности на своих складах, в переработке, эксплуатации, на чужих складах и в пути: сырье, основные и вспомогательные материалы, детали смежных производств, предметы спецпогашения, тара и тарные материалы, запчасти к оборудованию и автотранспорту, топливо.

Инвентаризации подлежат также и чужие ценности, находящиеся в ведении завода как числящиеся на учете (в арендном пользовании, на хранении, для переработки), так и почему-либо не числящиеся на балансе.

Инвентаризация товаро-материальных ценностей производится по каждому их местонахождению в отдельности, путем снятия остатков в натуре, при непременном участии заинтересованных лиц (работников, ответственных за сохранность ценностей, начальников цехов, прорабов и др.).

Для обеспечения точного снятия натурных остатков материальных ценностей инвентаризация проводится, как правило, в нерабочее время. При этом для снятия остатков, базисные склады и цеховые кладовые закрываются на один- два дня, предварительно обеспечив цехи необходимыми материалами и полуфабрикатами на это время.

При необходимости проведения инвентаризации в рабочее время, операции по приему и отпуску материальных ценностей должны быть временно прекращены или сведены к минимуму.

Если инвентаризация ценностей по какому-либо месту их хранения не может быть закончена в один день, она может быть начата до и закончена после первого числа. В этом случае данные инвентаризации должны быть скорректированы по состоянию на первое число месяца.

Установление фактического наличия проверяемых ценностей производится обязательно путем фактического взвешивания, просчета или замера (определения объема), в зависимости от характера ценностей. Исключение может быть допущено в отдельных случаях в отношении навалочных и малоценных громоздких материалов. Первые могут определяться на основании соответствующих документов (если таковые имеются), при обязательной проверке в натуре части (на выборку) этих ценностей; последние - на основании тех или иных технических расчетов, о чем делается отметка в инвентаризационных описях.

Материальные ценности, находящиеся на складе в фабричной упаковке (таре) в не распакованном виде, количественной проверке не подвергаются, а за фактическое наличие их принимается количество, указанное на фабричном ярлыке (по трафарету).

Осмотр и подсчет материальных ценностей в натуре и занесение выявленных остатков их в инвентаризационную опись и отдельные инвентарные ярлыки производится членами или уполномоченными цеховой-отдельческой инвентаризационной комиссии совместно с лицом, ответственным за сохранность ценностей, и представителем того счетного участка, которым эти ценности учитываются.

Заполненные инвентаризационные ведомости подписываются всеми членами комиссии и лицами, производившими снятие остатков.

В дальнейшем, по сличении занесенных в ведомость остатков со счетными записями и полной ее обработки, данные ведомости скрепляются подписью ст. бухгалтера цеха, отдела.

Лица, материально-ответственные за сохранность ценностей, дают на каждой отдельной описи, до подписи членов комиссии, расписку следующего содержания:

«Все ценности, поименованные в настоящей инвентарной описи, комиссией проверены в натуре в моем личном присутствии и внесены в опись, в связи, с чем претензии к инвентаризационной комиссии не имею.

Ценности, перечисленные в настоящей описи, находятся на моем ответственном хранении».

Зафиксированное в инвентаризационной ведомости наличие товаро-материальных ценностей сдается на ответственное хранение зав. складом, кладовщикам, механикам, энергетикам, комендантам и завхозам путем заключения с ними договора о персональной материальной ответственности за сохранность вверенных им ценностей.

Учитывая проведение генеральной инвентаризации в нерабочее время, ст. бухгалтерам цехов, отделов и снабов завода необходимо обратить особое внимание на полный и высококачественный охват инвентаризацией всех ценностей, путем 100% взвешивания, замера и пересчета материалов и установление систематического контроля в момент снятия натурных остатков.

Инвентарные ведомости составляются на специальных бланках в разрезе склада, кладовой, а внутри - в разрезе балансового счета, групп и номенклатурных номеров действующего на заводе ценника, с указанием в ведомостях качества или сорта и количества инвентаризируемых материалов или товаров. В дальнейшем инвентарные ведомости группируются по балансовым счетам с выведением результатов в целом по цеху, отделу.

По инструментам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, хозинвентарю и спецодежде, находящимся в эксплуатации, а равно и бывшим в эксплуатации и находящимся в данный момент на складах, в инвентаризационных ведомостях необходимо делать отметки о пригодности предмете для дальнейшего использования.

Заполненные комиссией инвентаризационные ведомости подвергаются после этого в бухгалтерии соответствующего хозяйства обработке с целью выявления в них результатов проведенной инвентаризации. При этом в них показываются соответствующие количественные и суммовые (ценностные) данные из бухгалтерского учета, выводится стоимость инвентарного остатка, и определяются результаты инвентаризации, т. е. разница между одними количественными и суммовыми данными и другими.

По инструментам и спецприспособлениям, кроме того, приводится процент фактического износа и сумма этого износа, исчисленная расчетным путем соответственно стоимости предмета.

Стоимость инвентарных остатков в инвентаризационных ведомостях проставляется в соответствии с порядком их оценки в учете - полная фактическая или плановая (твердая) стоимость.

Установленные в инвентаризационных ведомостях недостачи и излишки материалов должны быть тщательно проанализированы с целью выяснения причины и виновников расхождения наличия материалов с книжными данными

Оформление результатов инвентаризации

На все выявленные при инвентаризации недостачи товаро-материальных ценностей должны быть затребованы и получены от материально-ответственных лиц исчерпывающие объяснения, причем все случаи недостач, имеющие конкретных виновников, в обязательном порядке подлежат взысканию.

На основании представленных объяснений и основных материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер выявленных недостач, излишков и потерь и в соответствии с этим определяет порядок регулирования инвентарных разниц.

Все расхождения, обнаруженные при проверке наличия материалов, как правило, подлежат оформлению (оприходование излишков, списание недостач, исправление записей и т. п.) в карточках номенклатурно-количественного учета склада в текущем месяце, независимо от того, за чей счет результаты будут отнесены.

Установленные инвентаризациями недостачи ценностей сверх норм, потери от порчи ценностей и бесхозяйственные потери относятся на счета конкретных виновников нанесенного хозяйству ущерба.

По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений (хищение, порча), начальники цехов и отделов обязаны немедленно оформлять и направлять дело в судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск ко взысканию не позднее десяти дней после обнаружения недостач и растрат.

Все заключения, выводы, предложения и решения инвентаризационной комиссии должны быть зафиксированы в виде протокола заседания. Протокол подлежит утверждению Центральной Инвентаризационной Комиссией завода.

В протоколе приводятся подробные сведения о виновниках недостач и потерь и указывается, какие меры приняты по отношению к последним.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета регулируются следующим порядком;

а) взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения в отношении товаро-материальных ценностей одного и того же наименования, за один и тот же проверяемый период, и у одного и того же проверяемого материально-ответственного лица.

В том случае, когда три зачете излишков и недостач от пересортицы стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в стоимости должна быть отнесена на виновных лиц;

б) ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по соответствующим счетам, с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

в) убыль ценностей в. пределах установленных норм списывается распоряжением руководителя хозяйства на издержки (нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач, запрещается производить списание материальных ценностей в пределах норм до установления факта недостачи).

г) недостачи ценностей сверх норм, а равно потери от порчи ценностей относятся на счета виновных лиц. По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений, руководитель хозяйства обязан направить дело в судебно-следственные органы и предъявлять гражданский иск не позднее десяти дней после обнаружения недостач и растрат;

д) недостачи ценностей сверх норм, а также порча товаров и материалов в случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи ценностей не установлены, могут быть списаны с балансов цехами и отделами завода лишь после предварительного, (а не последующего) утверждения результатов Центральной Инвентаризационной Комиссии завода.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете по периодическим (ежедневным) инвентаризациям - в течение 5 дней, а по генеральной инвентаризации - в течение 10 дней после окончания инвентаризации.

5. Ведение кассовых операций и аналитического учета по счету «Расчеты с рабочими и служащими»

5.1 Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных кассовых операций

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру, имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются по журналу соответствующей бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром, а приложенные к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом «получено» или «оплачено».

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы.

5.2 Порядок ведения кассовой книги

Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги в структурных подразделениях возлагается на кассира или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных и расходных документов в графе «отметки» надпись соответственно «не получено» или «не выдано». Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в кассовых документах на выплату заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

Наличные деньги в кассе, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения кассовых операций возлагается на кассира и главного бухгалтера.

5.3 Порядок оформления и оплаты кассовых документов по зарплате

В комплексе всех хозяйственных операций, отражаемых в учете по счету «расчетов с рабочими и служащими» значительное место занимают кассовые операции по выплате причитающейся заработной платы рабочим и служащим.

По характеру и периодичности расчетов с рабочими и служащими кассовые операции подразделяются на плановые, промежуточные и выплаты депонентов.

Выплата из кассы всех видов заработной платы производится по кассовым ордерам или платежным ведомостям, оформленным в установленном порядке, с предъявлением личных документов (заводского пропуска или паспорта), а в необходимых случаях с предъявлением оформленной и заверенной доверенности.

Плановые выплаты. Плановые выплаты заработной платы (аванс за первую половину месяца, окончательный расчет за вторую половину месяца) производится рабочим и служащим в сроки, установленные по графику.

Графиком может предусматриваться преждевременная выдача зарплаты работникам, работающим по скользящему графику, уходящим на отдых на два дня.

Аванс за первую половину месяца выписывается рабочим и служащим в сумме их фактического заработка (оклада) за этот период с учетом 50% удержании. Авансовые листки на выплату зарплаты за первую половину месяца изготовляются для структурных подразделений, в основном, механизированным способом информационно-вычислительным центром и в незначительном количестве от руки.