Учет расчетных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

Не существует какого-либо единого правила для определения, когда задолженность становится безнадежной. То, что дебитор не погашает задолженность в соответствии с контрактом или отказывается от платежа по векселю по наступлении срока погашения не обязательно означает, что задолженность становится безнадежной. Одним из индикаторов частичной или полной невозможности взыскания дебиторской задолженности является банкротство должника. К другим показателям относятся ликвидация предприятия-должника, исчезновение должника, наличие нескольких неудачных попыток взыскания задолженности и невозможность взыскания задолженности в силу закона или срока давности.

В соответствии с белорусской системой учета разрешается создание резервов по сомнительным долгам, но эти стандарты отличаются от IAS, и многие белорусские предприятия зачастую не проводят регулярной оценки возможности взыскания дебиторской задолженности.

В соответствии с белорусской системой учета резервы по сомнительным долгам под конкретную дебиторскую задолженность могут создаваться на основе результатов проведенной организацией в конце квартала или отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме. Создание резерва по сомнительным долгам возможно при обязательном выполнении следующих условий: а) если истек установленный договором срок погашения покупателем, заказчиком обязательств; б) обязательства не обеспечены гарантиями; в) учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам; г) проведен анализ возможности и вероятности погашения долга по каждому отдельному должнику. Списанная в убыток безнадежная дебиторская задолженность должна учитываться на забалансовом счете.

Различие между размерами резервов, рассчитанными в соответствии с международными и белорусскими стандартами учета, возникает в результате того, что IAS дает большую свободу в принятии решения относительно безнадежности задолженности. В соответствии с IAS руководство может создавать специальные резервы в отношении конкретной дебиторской задолженности, а также общий резерв в отношении всех категорий дебиторской задолженности. Белорусская система учета предусматривает создание резервов только в отношении конкретной задолженности.

Помимо существования различий в законодательстве, применение предприятиями белорусских законов зачастую затруднено в силу отсутствия точной и своевременной информации в отношении дебиторской задолженности. Чтобы надлежащим образом создать специальные и общие резервы, предприятие должно располагать информацией о вероятности взыскания задолженности, данными о погашении задолженности в прошлом в зависимости от срока задолженности и иметь представление о вероятности погашения задолженности данным клиентом. Белорусские предприятия зачастую не располагают такой информацией в том виде, который обеспечил бы ее точность. Поэтому решения о создании резерва по сомнительным долгам часто не выполняются или выполняются не точно, и такие резервы не соответствуют сомнительным долгам.

В соответствии, как с белорусской системой учета, так и Международными стандартами бухгалтерского учета, краткосрочная кредиторская задолженность - это задолженность, которая должна быть, как правило, погашена в течение одного года, и платежи по которой обычно производятся за счет оборотных средств. К краткосрочным обязательствам, которые рассматриваются в данной главе, относятся:

1. Кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к выплате кредиторам за купленную продукцию (полученные услуги). В балансе кредиторская задолженность отражается единой суммой, которая складывается из отдельных сальдо.

2. Векселя к оплате - это безусловное письменное обязательство выплатить определенную сумму в установленное время в будущем. Причинами векселей выданных являются получение банковских кредитов, покупка активов или выдача векселей в обеспечение кредиторской задолженности.

3. Задолженность по краткосрочным кредитам и займам - непогашенные на конец отчетного периода суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты.

4. Задолженность по процентам - это начисленные проценты, например, по векселям или облигациям, краткосрочным кредитам и ссудам. На дату составления баланса эти начисленные проценты еще не выплачены.

5. Задолженность по дивидендам - это дивиденды, подлежащие выплате акционерам, и они представляют собой распределение прибыли. На дату составления баланса эти объявленные дивиденды еще не выплачены, и, следовательно, они являются задолженностью компании.

6. Задолженность по заработной плате представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса.

7. Прочая кредиторская задолженность - это суммы, причитающиеся к оплате за продукцию или услуги, не связанные непосредственно с основной деятельностью предприятия. В ее состав по стандартам IAS следует учитывать также задолженность, отражаемую в белорусской системе учета по расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по страхованию имущества предприятий.

8. Авансы полученные возникают при получении платежа под поставку материальных ценностей или под выполнение работ, например, полученные издательством при подписке на журнал или внесении заказчиком предоплаты за сырье. Авансы полученные - обязательство вернуть полученный актив или предоставить конкретную услугу, или выполнить другие контрактные обязательства, как правило, в течение периода следующего за отчетным.

Существенные отличия в ведении бухгалтерского учета в соответствии с белорусской системой учета и IAS заключаются в сроках и соблюдении принципа отнесения кредиторской задолженности к соответствующим отчетным периодам и учетной политике в отношении начисления расходов по процентам. В частности, отличия по кредиторской задолженности заключаются в учете учете неотфактурованных поставок.

Для многих предприятий характерно наличие неотфактурованных поставок материальных ценностей или услуг (например, по коммунальным платежам). Недостаточные связи поставщика с заказчиками, неэффективность контроля за авторизацией отгрузок или технические сложности с оказанием услуг - это и есть причины, которые приводят к неотфактурованным поставкам. При отсутствии платежных документов система внутреннего контроля предприятия обычно позволяет выявить пропущенные (неучтенные) счета-фактуры, которые незамедлительно будут приняты к учету. Однако для большинства предприятий характерно отсутствие адекватной системы внутреннего контроля, и неучтенные счета-фактуры могут быть в течение длительного периода времени не отражены в бухгалтерском учете. В соответствии с требованиями IAS задолженность должна определяться, исходя из цены приобретения.

2.8 Совершенствование учета расчетных операций в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации

Важным условием эффективной работы организации является точное и всестороннее комплексное планирование ее хозяйственной деятельности, в том числе и осуществление расчетов так, как:

1) в расчетах любого предприятия определенную долю занимают расчеты в кредит,

2) средние и крупные предприятия ведут расчеты одновременно с сотнями дебиторов и кредиторов.

Поэтому контролировать динамику расчетов с контрагентами достаточно сложно, и важно уделять внимание планированию дебиторской и кредиторской задолженности. От точности прогнозов по дебиторской и кредиторской задолженности зависит наличие или недостаток средств необходимых для погашения долгов и для осуществления важных стратегических планов.

Поэтому одним из путей совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями является организация управленческого учета в области расчетов с контрагентами.

Дебиторская и кредиторская задолженность должны отражаться в учете так, чтобы можно было достаточно быстро и легко получить информацию о каждом дебиторе или кредиторе, а также о суммах числящейся задолженности, сроках ее возникновения и погашения, о каждом договоре на любую дату. Так, учет договоров с поставщиками или покупателями можно вести по форме, приведенной в таблице 6 [30].

Таблица 6. Оперативный учет расчетов с покупателями (поставщиками).

Покупатель (поставщик)	№ договора	Сумма по договору	Состояние расчетов	Срок платежа	Штрафные санкции
		общая	аванс	отгружено	оплачено	задолженность		условия	сумма

Примечание. Источник: [30, с.17]

Так как величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж, ее планирование следует начинать с составления прогноза сбыта на год с разделением его по кварталам.

Для планирования задолженности и управления ею необходимо составить ведомость, приведенную в таблице 7.

Таблица 7. Ведомость расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности.

Покупатель (поставщик)

№ договора

На начало месяца

Месяц АВГУСТ

На конец месяца

1 неделя

2 неделя

3 неделя

4 неделя

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Примечание. Источник: [30, с.17]

Далее определяют коэффициенты инкассации, определяя тем самым, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателем в текущем периоде, а какая в следующем. На основании этих данных составляется план погашения дебиторской задолженности, который позволяет прогнозировать остаток дебиторской задолженности на конец каждого месяца планируемого года.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации

3.1 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности

Анализу дебиторской задолженности на предприятиях необходимо уделять особое внимание. Это связано с тем, что увеличение или снижение дебиторской задолженности оказывает влияние, как на финансовое состояние предприятия, так и на оборачиваемость капитала. Важно уметь правильно управлять ею: а именно, оптимизировать общий размер дебиторской задолженности и обеспечить своевременную её инкассацию.

Источниками информации для анализа являются: данные бухгалтерского баланса и приложений к нему; данные аналитического учета; данные первичной документации и произведенных расчетов.

Прежде, чем произвести анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности, необходимо определить уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность на основании данных бухгалтерских балансов за период с 01.01.2005 по 01.01.2007 г. (приложения 22, 23, И, П). Это связано с тем, что дебиторская задолженность является частью оборотных средств предприятия (таблица 8).

Чем ниже коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, то есть доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, тем мобильнее структура имущества компании и выше финансовая устойчивость.

По проведенным расчетам можно сделать вывод о том, что структура имущества ОАО «Контакт» является мобильной. Так, коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность на 01 января 2005 года составил 0,052, на 01 января 2006 года - 0,036, а на 01 января 2007 года - 0,046. По сравнению с началом 2005 года данный показатель снизился на 0,016, а по сравнению с началом 2006 года увеличился на 0,01. Наиболее мобильной структура имущества и более высокая финансовая устойчивость были достигнуты ОАО «Контакт» в течение 2005 года, так как на конец этого года коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность был наименьшим и составил 0,036.

Таблица 8. Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность ОАО «Контакт» и его изменения за анализируемый период.

Показатели	Формула	На 01.01.2005	На 01.01.2006	На 01.01.2007	Отклонение
					2006 от 2005	2007 от 2006	2007 от 2005
Общая сумма дебиторской задолженности, млн.руб.	R	57	46	67	-11	+21	+10
Общая сумма оборотных активов, млн. руб.	A	1089	1283	1467	+194	+184	+378
Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность	Kотвл=R/A	0,052	0,036	0,046	-0,016	+0,010	-0,006

Примечание. Источник: собственная разработка

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, и на финансовое состояние предприятия.

Согласно данным таблицы 9 на ОАО «Контакт» наблюдается значительное увеличение дебиторской задолженности на конец 2006 года по сравнению с предыдущим годом на 21 млн. руб. В наибольшей степени это произошло из-за роста долгов покупателей и заказчиков на 28 млн. руб. или на 18,63% и за счет снижения дебиторской задолженности прочих дебиторов на 7 млн. руб. или на 17,94%. Основной удельный вес в дебиторской задолженности составляет задолженностей покупателей, которая на конец 2006 года составила 92,54%.

За анализируемый период согласно данным бухгалтерских балансов и приложений к ним долгосрочная и просроченная дебиторская задолженность на ОАО «Контакт» отсутствует.

Так как в структуре дебиторской задолженности в основном преобладает задолженность покупателей и заказчиков по расчетам за товары, значит, торговое предприятие отпускает товары без предварительного перечисления причитающихся ему платежей. Это приводит:

- к росту дебиторской задолженности, и соответственно к возникновению потребности предприятия в дополнительных источниках средств, например, потребность в получении кредитов и займов от банков или других организаций, в результате чего увеличится кредиторская задолженность;

- а также данный факт противоречит условиям договоров, заключенных с покупателями и заказчиками, в которых оговаривается, что товар отпускается только по предоплате.

Таблица 9. Анализ динамики состава и структуры дебиторской задолженности по ОАО «Контакт» (млн. руб.)

Виды дебиторской задолженности	Числится дебиторской задолженности по бухгалтерскому балансу	Изменение задолженности по балансу
	на конец 2005 г	на конец 2006 г	по сумме	по уд. весу
	сумма	уд.вес%	сумма	уд.вес %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность краткосрочная, в т.ч.:	46	100	67	100	+21	-
- расчеты с покупателями	34	73,91	62	92,54	+28	+18,63
Прочие дебиторы	11	23,91	4	5,97	-7	-17,94
Прочие обязательства	1	2,18	1	1,49	-	-0,69

Примечание. Источник: собственная разработка

По данным таблицы 9 построена гистограмма (рисунок 8), на которой особенно хорошо видно, что за 2006 год сумма дебиторской задолженности значительно возросла. Руководство предприятия в пояснительной записке данный факт объяснило недостаточностью финансирования строительства бюджетных объектов.

Рисунок 8. Динамика дебиторской задолженности на ОАО «Контакт»

Примечание. Источник: собственная разработка

Так как задолженность покупателей занимает наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности, можно провести анализ структуры такой задолженности в разрезе каждого из покупателей и заказчиков и выявить наиболее злостных должников. Последствиями вышеуказанных моментов является, как правило, ухудшение финансового положения предприятия.

В условиях инфляции дебиторская задолженность, как и многие другие активы и пассивы, обесцениваются. Поэтому возникает необходимость в определении потерь от ее обесценивания и реальной суммы задолженности [17, с.388]. По ОАО «Контакт» среднегодовые остатки дебиторской задолженности за 2006 год составили 56,5 млн. руб. ((46 + 67) / 2). Уровень инфляции в 2006 году равен 6,6% или 1,066 раз. Следовательно, в связи с инфляционными процессами дебиторская задолженность обесценилась на 3,5 млн. руб. {56,5-(56,5/1,066) = 56,5 - 53,00 = 3,5},или на 6,19% {3,5/56,5*100 = 6,19}. Реальная сумма дебиторской задолженности составила 53 млн. руб.{56,5 - 3,5 = 53,00}.

Таким образом, потери от наличия дебиторской задолженности составили 3,5 млн. руб. Доля дебиторской задолженности в активах ОАО «Контакт» составляет на конец 2006 года 1,76% (= 67 / 3813 * 100), что не является угрозой банкротства предприятия.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия считается нормальным явлением. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В ином случае возникает просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

3.2 Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности

Перед анализом динамики состава и структуры кредиторской задолженности по ОАО «Контакт», определим на основании данных бухгалтерских балансов за период с 01.01.2005г по 01.01.200г (приложения 22, И, П) уровень текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность (таблица 10).

Таблица 10. Анализ уровня текущих пассивов, отвлеченных в кредиторскую задолженность ОАО «Контакт»

Показатели	Формула	На 01.01.2005	На 01.01.2006	На 01.01.2007	Отклонение
					2006 от 2005	2007 от 2006	2007 от 2005
Общая сумма кредиторской задолженности, млн. руб.	R	506	559	732	+53	+173	+226
Общая сумма краткосрочного заемного капитала, млн. руб.	P	805	959	1076	+154	+117	+271
Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность	Kотвл=R/P	0,628	0,583	0,680	-0,045	+0,097	+0,052

Примечание. Источник: собственная разработка

Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность по состоянию на начало 2005 года составил 0,628, на начало 2006 года - 0,583, на начало 2007 года - 0,680. Таким образом, кредиторская задолженность в общей сумме краткосрочных обязательств за анализируемый период составляет более 50%. На начало 2006 года наблюдается снижение данного показателя на 0,045, что связано с получением краткосрочных кредитов, и тем самым предприятие прибегает к использованию более дорогих источников покрытия потребности предприятия в оборотных средствах.

В целом за анализируемый период кредиторская задолженность по сравнению с 2005 годом увеличилась на 226 млн. рублей, наибольшее ее увеличение наблюдалось в течение 2006 года и составило в сумме 173 млн. руб (рисунок 9).



Рисунок 9. Динамика кредиторской задолженности на ОАО «Контакт»

Примечание. Источник: собственная разработка

Для более углубленного анализа изменения кредиторской задолженности на основании бухгалтерских балансов и приложений №5 (приложения 22, 23, И, Н, П, У) целесообразно изучить ее состав и структуру (таблица 11), в которой на ОАО «Контакт» отсутствует просроченная и долгосрочная кредиторская задолженность, а также задолженность по авансам полученным, по векселям к уплате.

В структуре кредиторской задолженности по состоянию на начало 2006 года и 2007 года основное место занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками - более 78% и 80% соответственно. Изучая эту задолженность, необходимо выявить пути и возможности упрощения расчетов с поставщиками, сокращения сроков документооборота, воздействия на поставщиков с целью своевременного оформления и предъявления товарных и расчетных документов. Особое внимание уделяют выявлению возможностей расширения закупки товаров на льготных условиях.

Таблица 11. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности в динамике.

Виды кредиторской задолженности	Числится кредиторской задолженности по бухгалтерскому балансу	Изменение задолженности по балансу
	на конец 2005 г	на конец 2006 г	по сумме млн. руб.	по уд. весу
	сумма, млн. руб.	уд.вес, %	сумма, млн. руб.	уд.вес,%
Кредиторская задолженность краткосрочная, в том числе:	559	100	732	100	+173	-
- по расчетам с поставщиками и подрядчикам	437	78,18	588	80,33	+151	+2,15
- бюджету: а) по налогам из выручки б) по налогам от фонда оплаты труда в) по прочим налогам г) по налогам из прибыли	62 39 22 1 -	11,09 6,98 3,94 0,18 -	90 60 25 1 4	12,30 8,20 3,42 0,14 0,55	+28 +21 +3 - +4	+1,21 +1,22 -0,52 -0,04 +0,55
- по оплате труда	48	8,59	50	6,83	+2	-1,76
- по расчетам с учредителями	-	-	1	0,14	+1	+0,14
- прочим кредиторам	12	2,14	3	0,40	-9	-1,74

Примечание. Источник: собственная разработка

По данным таблицы 11 кредиторская задолженность на конец 2006 года увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 173 млн. руб., на что значительное влияние оказал рост задолженность перед поставщиками на 151 млн. руб. Также наблюдается рост задолженности перед бюджетом на 28 млн. руб. или на 1,21%.

В целом с 2005 по 2006 год на рост кредиторской задолженности на 173 млн. руб. оказали влияние:

- увеличение задолженности перед поставщиками на 151 млн. руб. (ее удельный вес за 2006 год - 80,33%);

- уменьшение задолженности перед прочими кредиторами на 9 млн. руб. (в 2006 году она составила 3 млн. руб. или 0,40%);

- рост задолженности перед бюджетом на 28 млн. руб. (в 2006 году она составила 90 млн. руб. или 12,30%);

- рост задолженности по оплате труда на 2 млн. руб. (в 2006 году она составила 50 млн. руб. или 6,83%);

- рост задолженности учредителей на 1 млн. руб.

Важно прилагать усилия по предотвращению:

а) роста задолженности перед персоналом, так как задержка выплаты зарплаты снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда, приводит к росту текучести кадров;

б) роста задолженности перед бюджетом и кредиторами, так как задержка выплаты налогов и расчетов за поставленные товары является дорогим источником заемных средств (вызывает рост штрафных санкций, ухудшает имидж и рейтинг предприятия).

С другой стороны, постоянное наличие кредиторской задолженности положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия, так как в условиях инфляции она обесценивается, а главное, уменьшается потребность в получении кредитов и займов [17, с.389].. Среднегодовые остатки кредиторской задолженности по ОАО «Контакт» составили 645,5 млн. руб. ((559 + 732)/2). Из-за инфляционных процессов она обесценилась на 40 млн. руб. {645,5 - (645,5 /1,066) = 645,5 - 605,5 = 40}, или на 6,19% {40/645,5 *100 = 6,19}.

Все дебиторы и кредиторы ОАО «Контакт» являются резидентами Республики Беларусь, что видно из месячных статистических «Отчетов о задолженности предприятия» (форма «6-ф) (приложение 24).

3.3 Сравнительный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и темпов изменения объема производства, реализации продукции, прибыли

Дебиторская и кредиторская задолженности должны анализироваться комплексно, что позволит наиболее полнее и глубже изучить и оценить их, поэтому проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности и составим таблицу по специальной форме (таблица 15). Так как значительный рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности наблюдался в течение 2006 года, сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности произведем за данный период. Источником информации служит бухгалтерский баланс (приложение П).

Таблица 15. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2006 год

Вид задолженности	Сумма дебиторской задолженности	Сумма кредиторской задолженности	Превышение задолженности
			дебиторской над кредиторской	кредиторской над дебиторской
Расчеты: (млн.р.)
С поставщиками и подрядчиками за товары, работы, услуги	-	588	-	+588
С покупателями и заказчиками	62	-	+62	-
С бюджетом	-	74	-	+74
По соцстрахованию и обеспечению	-	16	-	+16
По оплате труда	-	50	-	+50
По операциям с акционерами	-	1	-	+1
С прочими дебиторами и кредиторами	4	3	+4	+3
Прочая дебиторская задолженность	1	-	+1	-
Всего:	67	732	+67	+732

Примечание. Источник: собственная разработка

На конец 2006 года сумма кредиторской задолженности ОАО «Контакт» по данным балансов превысила дебиторскую задолженность на 665 млн. руб., что является важным фактором стабильности предприятия.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является источником покрытия дебиторской задолженности, поэтому важно сравнить сумму кредиторской и дебиторской задолженности (таблица 16), используя формулу (5):

К = кредиторская задолженность / дебиторскую задолженность (5)

Таблица 16. Сравнительный анализ показателей кредиторской и дебиторской задолженности.

Показатель	На конец 2005 г	На конец 2006 г
Сумма кредиторской задолженности, млн. руб.	559	732
Сумма дебиторской задолженности, млн. руб.	46	67
Приходится кредиторской задолженности на 1 р. дебиторской задолженности, руб.	12,152	10,925
Продолжительность погашения дебиторской задолженности, дни	1,53	1,49
Продолжительность использования кредиторской задолженности, дни	14,66	15,92
Соотношение периода погашения кредиторской и дебиторской задолженности	9,58	10,68

Примечание. Источник: собственная разработка

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 2005 год составил 0,082, то есть кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность на 99,918% (100 - 0,082), а в 2006 году данный коэффициент составил 0,092, то есть кредиторская задолженность превысила дебиторскую на 99,908% (100 - 0,092). Данное соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому ОАО «Контакт» должно следить за соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ежеквартально и прилагать максимум усилий по снижению последней.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в динамике на ОАО «Контакт» достаточно хорошо просматривается на рисунке 10, данные взяты из бухгалтерских балансов за 2004-2006 годы (приложения 22, И, П).

Рисунок 10. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Контакт» в динамике.

Примечание. Источник: собственная разработка

На ОАО «Контакт» сумма кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую задолженность, так на 1000 руб. дебиторской задолженности в 2005 году приходится 12152 руб. кредиторской задолженности, а в 2006 году - 10925 рублей. Данное снижение можно объяснить ростом дебиторской задолженности в 1,46 раза по сравнению с 2005 годом, что на 0,15 раз больше роста кредиторской задолженности.

3.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При оценке состояния текущих активов предприятия необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этих целей, является время оборота дебиторской задолженности (периода ее оборачиваемости или периода инкассации долгов). Он равен продолжительности времени между отпуском товаров и услуг и получением за них денежных средств. Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в таблице 12.

Для определения периода оборачиваемости используют формулу (3):

Т об = ДЗ * Д / ДЗ пог, (3)

где Т об - период оборачиваемости, дни;

ДЗ - средние остатки дебиторской задолженности, тыс. руб.;

Д - длительность периода, дни;

ДЗ пог - сумма погашенной дебиторской задолженности или сумма кредиторского оборота по счетам дебиторов, тыс. руб.

По данным балансов за 2005 и 2006 годы произведем расчет средних остатков средств на счетах дебиторов и кредиторов по средней арифметической простой, а также суммы погашенной дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 12. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение
Средние остатки средств на счетах дебиторов (счет 62, 60, 76 -дебиторы), ДЗ млн. руб.	51,5	56,5	+5
Сумма погашенной дебиторской задолженности Дзпог, млн. руб.	12120	13675	+1555
Период оборачиваемости или период инкассации долгов, дни	1,53	1,49	-0,04

Примечание. Источник: собственная разработка

Согласно данным таблицы 12 на ОАО «Контакт» дебиторская задолженность в основном является краткосрочной, так как для ее возврата в среднем необходимо менее 2 дней. В целом на конец 2006 года на ОАО «Контакт» наблюдалось ускорение периода оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с 2005 годом на 0,04 дня. Данный факт говорит об улучшении платежной дисциплины покупателей.

Важно помнить, что риск возникновения дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность ее значительного увеличения, роста безнадежных долгов и общего времени погашения долговых обязательств. О возможности усиления степени такого риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит, удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов среди покупателей и т.д.

Поэтому для анализа и оценки дебиторской задолженности целесообразно использовать показатели оборачиваемости долговых обязательств, периода их погашения, отношения общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов и объему продаж (таблица 13):

Таблица13. Анализ показателей риска задолженности дебиторов ОАО «Контакт».

Показатели	На 31.12.2005	На 31.12.2006
1	2	3
Выручка от реализации товаров, работ и услуг, млн. руб.	10502	11727
Стоимость активов, млн. руб.	3207	3813
Оборот по погашению дебиторской задолженности, млн. руб.	12120	13675
Среднегодовые остатки средств на счетах дебиторов, млн. руб.	51,5	56,5
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (стр.3/стр.4)	235,3	242,0
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни (стр.4*360/стр.3)	1,53	1,49
Дебиторская задолженность к стоимости активов (стр.4/стр.2)	0,016	0,015
Дебиторская задолженность к стоимости активов (стр.4/стр.1)	0,0049	0,0048

Примечание. Источник: собственная разработка

- оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах исчисляется как отношение оборота по погашению дебиторской задолженности к среднегодовым остаткам дебиторской задолженности по счетам.

- период погашения долговых обязательств дебиторов определяют путем деления числа дней в году на оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.

- дебиторская задолженность по отношению к общей сумме активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества и обязательств организации.

- дебиторская задолженность, отнесенная к объему продаж, характеризует качество управления процессом реализации продукции, товаров и услуг.

Данные взяты из бухгалтерского баланса и специального расчета (приложения 25, 26).

Одним из показателей, используемым для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность ее погашения (таблица 14), которая рассчитывается по формуле (4):

Пкз = КЗ * Д / КЗ пог, (4)

где Пкз - средняя продолжительность периода погашения кредиторской задолженности, дни;

КЗ - средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.;

Д - длительность периода, дни;

Кзпог - сумма погашенной кредиторской задолженности за отчетный период, тыс. руб.

Таблица 14. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатель	2005 год	2006 год	Отклонение
Средние остатки средств на счетах кредиторов, млн. руб.	532,5	645,5	+113
Сумма погашенной кредиторской задолженности, млн. руб.	13073	14596	+1523
Период погашения кредиторской задолженности, дни	14,66	15,92	+1,26

Примечание. Источник: собственная разработка

По данным таблицы 14 видно, что период использования кредиторской задолженности увеличился по сравнению с 2006 годом на 1,26 дня и составил в 15,92 дня.

Тенденция роста периода погашения кредиторской задолженности говорит об относительном снижении коммерческого кредита, предоставляемого ОАО «Контакт» его поставщиками и кредиторами.

3.5 Анализ резервов сокращения дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе проведенного анализа было выявлено, что за период с 2005 по 2006 годы сумма дебиторской задолженности выросла, но незначительно. Одной из причин ее роста может стать отпуск товаров без предоплаты, поэтому следует отдать должное соблюдению платежной дисциплины и контролю по выполнению покупателями договоров по предоплате.

Однако следует отметить наличие нерационального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Контакт». Срок погашения дебиторской задолженности снизился, в результате чего она стала ещё более ликвидной.

С целью снижения суммы дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости по результатам проведенного анализа в ОАО «Контакт» можно предложить следующее:

- производить отпуск товаров по предоплате, а если субъект хозяйствования не может оплатить всю сумму за товар, выставленный по счету-фактуре, можно предложить ему заключить договор, согласно которого оплату можно будет производить равными частями через определенный промежуток времени (расчеты плановыми платежами) или же разбить сумму по счету-фактуре на половину, т.е. 50% оплачивается до отгрузки товара, а остальные 50% - после отгрузки товаров, но в течение 3 месяцев после отгрузки. Это обеспечит своевременное погашение дебиторской задолженности, и резерв ее сокращения при данных условиях составил бы 33,5 млн. рублей (67*50%) и, следовательно, ее оборачиваемость ускорилась бы;

- еще одним из резервов сокращения дебиторской задолженности является применение к субъектам хозяйствования, нарушивших условия заключенных договоров, санкций: неустойка, штраф. Так, например, взыскивается неустойка в размере 0,5% за каждый день просрочки платежа за реализованные субъекту товары, резерв тогда составил бы 30,15 млн.р. (67*0,5%*90) при условии что на 90 дней платеж уже просрочен;

- резерв ограничения отпуска товаров бюджетным организациям без предоплаты, так как вернуть данную задолженность после отпуска товаров без предоплаты сложно. А если и погашается она, то проходит значительный период времени между ее возникновением и погашением, в результате чего ее реальная сумма снижается, так как задолженность, как и другие показатели в настоящее время обладает способностью обесцениваться. Если бы в 2006 году дебиторская задолженность была возвращена вовремя, то ОАО «Контакт» не получило бы потери от ее наличия а сумме 3,5 млн. рублей.

- резервом снижения дебиторской задолженности может послужить наличие и увеличение доли обеспеченной дебиторской задолженности на ОАО «Контакт», в качестве обеспечения могут служить векселя.

- неиспользованным резервом по сокращению дебиторской задолженности также является реализация залежалых товаров по сниженным ценам или по себестоимости.

С целью снижения суммы дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости по результатам проведенного анализа по ОАО «Контакт» рекомендуется составить реестр старения счетов дебиторов. Источником информации для его составления являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров.

К мероприятиям по работе с дебиторами можно отнести телефонные переговоры, но это достаточно затратно; выезды к контрагентам; оформление договоров цессии; разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией; проработка возможностей обращения в арбитраж.

Заключение

В процессе своей деятельности предприятия осуществляют расчеты безналичным путем (путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований), с использованием различных форм. Необходимость использования безналичных расчетов связана с тем, что в процессе расчетов происходит концентрация денежных средств в учреждениях банков, что дает возможность использовать их в качестве ресурса кредитования, осуществлять банковский контроль за проведением расчетов.

ОАО «Контакт» осуществляет множество расчетных операций, с покупателями, поставщиками, различными дебиторами и кредиторами, с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Изучение учета расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ОАО «Контакт» позволило раскрыть состояние учета расчетных операций в торговой организации и произвести анализ задолженности. В результате были установлены следующие факты.

ОАО «Контакт» при осуществлении расчетов с поставщиками отдает предпочтение форме расчетов платежными поручениями, которая является основной на данном предприятии. С поставщиками и покупателями заключаются договоры, в которых преобладает договор поставки - это основной вид договора купли-продажи. Реализация товаров по данным договорам является менее убыточной.

Расчеты с покупателями за товары отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от принятой методики включения отпущенных товаров в объем реализации. Так на ОАО «Контакт» моментом реализации товаров, то есть моментом, когда отгруженные или отпущенные покупателю товары считаются проданными, признан факт отгрузки.

Положительно сказалось на ведении бухгалтерского учета установления на ОАО «Контакт» в конце 2006 года бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7». Автоматизация бухгалтерского учета позволяет своевременно отражать все операции, связанные с расчетами с поставщиками и покупателями, а также следить за состоянием расчетных операций на определенную дату.

Основной проблемой учета расчетов с поставщиками и покупателями является проблема неплатежа или несвоевременной оплаты за отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности. Результат - появление дебиторской задолженности, которая со временем может перерасти в сомнительную или просроченную дебиторскую задолженность, или кредиторской задолженности.

На ОАО «Контакт» по состоянию на конец 2006 года наблюдается рост кредиторской задолженности. Особенно выросла кредиторская задолженность перед поставщиками за поставленные товары, а это может привести к неплатежеспособности предприятия в будущем.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с решением руководителя организации списываются на финансовые результаты либо за счет резерва по сомнительным долгам. Для уменьшения риска неоплаты или несвоевременной оплаты можно предложить следующее: потребовать предварительной оплаты; произвести расчет за счет выставленного покупателем аккредитива; прибегнуть к вексельной форме расчетов, которая является наиболее гибкой в обеспечении укрепления платежной дисциплины.

Для улучшения состояния расчетов между поставщиками и покупателями необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- разработать договора с более гибкими условиями оплаты;

- классифицировать покупателей в зависимости от вида приобретаемого товара, платежеспособности, предлагаемых условий оплаты.

Для укрепления платежной дисциплины и ускорения расчетов ОАО «Контакт» с поставщиками и покупателями предлагаю установить программу, которая позволила бы осуществлять расчеты с помощью электронной почты.

В целом состояние бухгалтерского учета на данном предприятии соответствует предъявляемым требованиям.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «Контакт» показал, что в абсолютном выражении дебиторская и кредиторская задолженности по сравнению с 2005 годом выросли на 21 млн. руб. и на 173 млн. руб. соответственно.

По состоянию на 1 января 2007г. сумма дебиторской задолженности составила 67 млн. руб. или 4,6% всех оборотных активов предприятия. Наиболее низкий коэффициент отвлечения оборотных активов предприятия в дебиторскую задолженность был достигнут в 2005 году, и по состоянию на начало 2006 года составил 0,036 или 3,6%, что свидетельствует о достаточной мобильности структуры имущества предприятия и высокой финансовой устойчивости. В структуре дебиторской задолженности на начало 2007 года основной удельный вес занимает только задолженность покупателей и заказчиков и составляет 92,54%. За предшествующий период данный вид задолженности по удельному весу и по сумме также преобладал и составлял 34 млн. руб. или 73,91%.

По состоянию на 1 января 2007г. сумма кредиторской задолженности составила 732 млн. руб. Коэффициент отвлечения заемного капитала в кредиторскую задолженность по состоянию на начало 2005 года составил 0,628, на начало 2006 года - 0,583, на начало 2007 года - 0,680. Таким образом, кредиторская задолженность в общей сумме краткосрочных обязательств за анализируемый период составляет более 50%.

В структуре кредиторской задолженности присутствуют практически все статьи. Основное место в кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая на конец 2005 года составила 559 млн. руб., а на конец 2006 года - 732 млн. руб., на что значительное влияние оказал рост задолженность перед поставщиками на 151 млн. руб. Также наблюдается рост задолженности перед бюджетом на 28 млн. руб. или на 1,21%.

Если говорить о ликвидности задолженностей, то следует отметить, что дебиторская задолженность в течение 2006 года стала более ликвидной, поскольку срок ее оборачиваемости уменьшился на 0,04 дня.

В целом, на ОАО «Контакт» в 2006г. сумма кредиторской задолженности значительно превышает сумму дебиторской, поскольку на 1000 руб. дебиторской задолженности приходится 12152 руб. кредиторской. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является нерациональным (кредиторская задолженность должна не более, чем на 10% превышать дебиторскую).

Рост дебиторской и кредиторской задолженности, их нерациональное соотношение, рост периода погашения кредиторской задолженности характеризуют состояние задолженности с отрицательной стороны.

В целях снижения сумм дебиторской и кредиторской задолженности рекомендуется:

- составлять реестр старения счетов, на основе которого будут приниматься те или иные меры по дебиторам;

- осуществлять планирование дебиторской и кредиторской задолженности совместно с разработкой плана их погашения, а также финансового плана предприятия;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности, а при наличии ее проводить претензионную работу;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов (ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями);

- классифицировать покупателей в зависимости от вида приобретаемого товара, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений, предлагаемых условий оплаты.

Выявленные прогнозные резервы сокращения дебиторской задолженности в ОАО «Контакт» составили 67,15 млн. руб.

Список использованных источников

1. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. 2004. №6. С.22-33

2. Башбазян Е.М. Управление оборотными средствами предприятия.

3. Безналичный расчет: Организация и учет: Учебное пособие / Т.П. Варламова, В.А. Фофанов. Москва: Экзамен, 2004. 174с.

4. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: Учебное пособие / С.И. Адаменкова, И.Н. Бурцева, А.О. Левкович, О.А. Левкович, В.Н. Лемеш; Под общ. ред. О.А. Левковича. Мн.: ООО «Элайда», 2006. 556с.

5. Бухгалтерский учет в торговле: Учебник / Л.Ф. Жилинская, Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский и др.; Под общ. ред. В.В. Кожарского. Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999. 608с.

6. Говядинова Н.Н., Голенда Л.К. Развитие безналичных расчетов на основе пластиковых карт. // Вестник БДЭУ. 2002г. №6. С.21-27.

7. Гражданский кодекс Республики Беларусь. 3-е изд., с изм. и доп. Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003. 621с. (с.179, 230-259, 365)

8. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2005. №7 (40). С.58-65

9. Завилейский Г.Г., Мартынов Н.В. Бухгалтерский учет в торговле: пособие /Завилейский Г.Г. Мартынов Н.В. 2-е изд., Минск: «Амалфея», 2005. 132с.

10. Закон Республики Беларусь о внесении изменений и дополнений в закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001г. №42-з //НРПА РБ, 2001г., №63.

11. Зимакова Л.А., кандидат экон.наук. Методологические и практические основы управленческой отчетности по краткосрочным обязательствам // Экономический анализ: теория и практика 2006. №1(58). С.7-11

12. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2003. №6. С. 55-59

13. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика,2002. 800с.: ил.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: ИНФРА-М, 2003. 640с.

15. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет в торговле. Мн.: Высшая школа, 2000.

16. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: сб. задач / Л.И. Кравченко, С.Л. Зверович, Т.Л. Кравченко изд.5-е, перераб. и доп. Мн.: БГЭУ, 2006. 145с.

17. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. 7-е изд., перераб. М: Новое знание, 2004. 544с.

18. Кравченко Л.И., Кравченко М.А. Анализ состояния расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности// Бухгалтерский учет и анализ. 2003. №7. С. 24-28

19. Кравченко Л.И., Кравченко М.А. Методика анализа и оценки финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учет и анализ. 2003. №4. С. 42-48

20. Крупнова А. Списание дебиторской и кредиторской задолженности // Финансы. Учет. Аудит. Практикум бухгалтера, 2006, ноябрь, с.55-57

21. Крупнова А. Списание дебиторской задолженности коммерческими организациями // Финансы. Учет. Аудит. Практикум бухгалтера, 2006, март, с.38-41

22. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет. МН.: ФУА ИНФОРМ, 2001.

23. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева; Под общ. ред. О.А. Левковича. Мн.: Амалфея, 2004. 576с.

24. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд./ О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. Мн.: Амалфея, 2006. 800с.

25. Международные Российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации направления реформирования. Изд 2-е, перераб. и доп./ Под общ. ред. С.А. Николаевой. М.: «Аналитика-Пресс», 2001. 672с.

26. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов-на-Дону. Издательский центр «Март», 2002. 208с.

27. Основы права Республики Беларусь. Мн.: ВУЗ-ЮНИТИ БГПА, 1998. 536 с. (с.276-277)

28. Основы права: Практическое пособие / С.А. Балашенко, Г.А. Василевич, В.А. Витушко и др.; Под общ. ред. В.А. Витушко и др. Мн.: «Молодежное научное сообщество», 2002. 432с. (с.145-161)

29. Основы права: Учебник / В.Н. Артемова, С.А. Балашенко, А.В. Барков и др.; Под ред. Г.Б. Шишко. Мн.: Книжный дом, 2004. 416с. (с.154-160)

30. Петрова С. Планирование дебиторской и кредиторской задолженности // Финансовый директор. 2003. №3. С. 16-21

31. Прохорчик О. Кредитные карточки - стимулирование безналичных расчетов // Банковский вестник. 2003г. №4. С.52-54.

32. Рыбакова Т. Учет и списание кредиторской задолженности // Главный бухгалтер, 2005, №37, с. 57-59

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 4-е изд, исправленное и дополненное, М.: ИНФРА-М, 2006. 288с.

34. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. Мн.: Изд. Скакун В.М., 2002.

35. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 (рег. №8/9975 от 05.09.2003г.).

36. Учет по международным стандартам: Учебное пособие. 3-е изд./ А.М. Гершун, И.В. Аверцев, Е.Б. Герасимова и др.; Под общ. ред. Я.В. Горбатовой. М.: Фонд развития науки бухгалтерского учета, Издательский дом «Бухгалтерский учет», 2003. 504с.

37. Чалдаева Л.А..Образовательная программа по основам международного бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2006. №2 (86). С.60-68

38. Шевцов О.Г. Практические приемы анализа дебиторской задолженности на предприятии.

Приложения

ДЛЯ ВЫВОДА ЕСЛИ НАДО:

Проведение множественного корреляционно-регрессионного и прогнозного анализа дебиторской и кредиторской задолженности и разработка рекомендаций по использованию в анализе дебиторской и кредиторской задолженности современных информационных технологий

Корреляционный анализ позволяет оценить силу (тесноту) связи, а регрессионный анализ исследует форму этой связи.

Корреляционно-регрессионный анализ - измерение тесноты связи, направление связи и установление аналитического выражения (формы) связи.

В результате проведения множественного корреляционно-регрессионного анализа (приложения 27, 28) было установлено следующее:

- уравнение регрессии имеет вид:

У = 88,99698 + (0,000442)х₁ + (0,006366)х₂ + (-0,724479)х₃

- коэффициент детерминации составил 0,8670088 и говорит о том, что 86,70% факторов были учтены при проведении данного анализа и оказали соответствующее влияние на результативный показатель, доля неучтенных факторов составила 13,3%;

- связь между результативным показателем и факторами является очень высокой, так как коэффициент корреляции равен 0,93 (r = D = и находится в пределах r > 0,9;

- с увеличением фактического объема товарооборота на 1 тыс. руб. товарооборачиваемость замедлится на 0,000442 дня, при росте товарооборота на 1 торгового работника товарооборачиваемость замедлится на 0,006366 и ускорится на 0,724479 при росте товарооборота 1м² торговой площади.

Чтобы повысить эффективность работы персонала, непосредственно связанного с управлением дебиторской или кредиторской задолженностью, следует активно применять передовые методики и современные ERP- системы.

Так как ОАО «Контакт» использует в деятельности программу «1С:Предприятие 7.7», то используя существующие в ней отчеты, можно получить сведения, которые послужат основой для анализа и управления задолженностью. К ним относятся:

- группировка задолженности клиентов по датам возникновения задолженности;

- анализ состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе всех сделанных им заказов за определенный период;

- объем и сроки просроченной дебиторской задолженности;

- анализ состояния каждого заказа и т.д.

Многие показатели можно получить из типовой конфигурации, а также можно получить специфический отчет, скомпоновав показатели из нескольких типовых форм.

Также программа «1С:Предприятие 7.7» позволяет произвести анализ за определенный период по каждому счету бухгалтерского учета, в том числе и анализ по счетам расчетов.

Для автоматизации и компьютеризации расчетов с дебиторами и кредиторами также можно предложить использовать систему Navision, которая содержит исчерпывающий инструментарий и набор функциональных средств для управления, мониторинга и анализа дебиторской/кредиторской задолженности, анализа просроченной задолженности, прогноза движения денежных средств и контроля платежей. Кроме того, в данных областях приложения реализовано множество стандартных и специализированных отчетов, которые сделают работу сотрудников финансового отдела и бухгалтерии удобной и эффективной, а деятельность всего предприятия прозрачной и доступной для понимания и анализа.

Размещено на Allbest.ru