Основная заработная плата Иванова за август 2004 года составит:

200 руб./дн. х 22 р.д. = 4400 руб.

Часовая ставка заработной платы Иванова составит:

200 руб./дн. : 8 ч = 25 руб./ч.

Доплата за первые два часа работы в сверхурочное время:

3 ч х 25 руб./ч х 2,0 = 150 руб.

Доплата за последующие часы работы в сверхурочное время:

3 ч х 25 руб./ч х 2,5 = 187,5 руб.

Общая сумма заработной платы и доплаты за сверхурочную работу Иванову в августе 2004 года составит:

4 400 + 150 + 187,5 = 4737,5 руб.

Начисляя доплату, бухгалтер "Автостудии" делает такие же проводки, что и в предыдущем примере.

Если работнику организации установлен месячный оклад, то часовая ставка, необходимая для определения суммы доплаты, рассчитывается так:

Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников

C согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.

В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.

Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).

Доплата начисляется на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

Порядок расчета доплаты за совмещение профессий и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда:

повременной;

сдельной.

При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

в твердой сумме (например, 1000 руб.);

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.

Доплата за работу в праздничные и выходные дни

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:

для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

Привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:

праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

подразделение, которое выполняет работу;

фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

Пособие по временной нетрудоспособности

Некоторые выплаты работникам организации могут производиться за счет средств Фонда социального страхования РФ (ФСС России). За счет средств ФСС России оплачиваются:

пособия по временной нетрудоспособности;

пособия гражданам, имеющим детей;

пособия на погребение;

дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Также за счет средств ФСС России могут оплачиваться путевки в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря (в том числе стационарные загородные лагеря).

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС России, уменьшает сумму единого социального налога, причитающегося к уплате в этот фонд.

Исключение предусмотрено для страховых выплат, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма единого социального налога и взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитывается на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов с Фондом социального страхования РФ открыт к счету 69 дополнительный субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Субсчет 69-1 разбит на два субсчета второго порядка:

69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу" (для учета суммы ЕСН, причитающейся к уплате в Фонд социального страхования РФ);

69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" (для учета взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причитающегося к уплате в Фонд социального страхования РФ).

При начислении страховых выплат (пособий), которые уменьшают сумму единого социального налога, причитающегося к уплате в ФСС России (например, пособия по временной нетрудоспособности), в учете производиться запись:

Дебет 69-1-1 Кредит 70

начислены работнику выплаты, оплачиваемые за счет средств социального страхования.

Если выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц, производится в учете запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

начислен налог на доходы физических лиц с суммы выплат, оплачиваемых за счет средств ФСС России.

При выплате суммы пособия из кассы делают проводку:

Дебет 70 Кредит 50-1

работнику произведена страховая выплата (выплачено пособие) за счет средств ФСС России.

Если на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему отражаются в учете записью:

Дебет 69-1-2 Кредит 70

начислены страховые выплаты пострадавшему работнику.

Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются.

Если в результате несчастного случая работник погиб, то страховые выплаты, выдаваемые членам его семьи, отражаются записью:

Дебет 69-1-2 Кредит 76

начислены страховые выплаты членам семьи работника, погибшего в результате несчастного случая.

Выдачу этих средств из кассы отражают проводкой:

Дебет 76 Кредит 50-1

выданы страховые выплаты из кассы организации.

Как уже говорилось ранее, с января 2004 года вступил в силу Федеральный закон от 08 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год», и Постановлением Минтруда России от 24 декабря 2003 года №89 утверждено Разъяснение от 24 декабря 2003 года №5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году».

Пособие надо исчислять исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором человек заболел. Однако, сотрудник за последние 12 календарных месяцев отработал меньше трех месяцев, он может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает 1 МРОТ (МРОТ для пособий установлен статьей 1 Федерального закона от 19 июня2000г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», он равен 600 рублей)) за каждый полный календарный месяц. Три месяца он должен отработать вообще, а не на конкретном Вашем предприятии или организации. Кроме того, Закон №166-ФЗ не устанавливает минимального размера пособия.

При расчете фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев не учитывают время:

­ Болезни работника;

­ Простоя по причине, не зависящей от работника, и по вине работодателя;

­ Забастовки, в которой человек не участвовал, но в связи с этим не мог работать;

­ Дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

­ Освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Рассчитав средний заработок, надо посмотреть, каков непрерывный трудовой стаж. Если непрерывный трудовой стаж менее пяти лет, то пособие равно 60 процентов начисленного пособия, от пяти до восьми лет - 80 процентов начисленного пособия, свыше восьми лет - 100 процентов начисленного пособия.

Максимальный размер пособия, который организация выплачивает работнику за счет средств ФСС России, составляет 11 700 руб. в месяц. Если же предприятие решило выплатить своему сотруднику больше, то сделать это можно лишь за счет собственных средств.

Пример:

Бухгалтер ООО «Автостудия» находилась на больничном листе. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности составляем бухгалтерскую справку, в которой указывается сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 календарных месяца и фактическое количество отработанных дней. А также производится расчет максимального пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России (Приложение № 5).

Согласно расчета бухгалтеру Ишутиной О.А. начислено пособие в размере 1081,20 (Одна тысяча восемьдесят один рубль 20 коп.).С января 2004 года Ишутиной О.А. полагались стандартные налоговые вычеты (ст.218 п.3 НК РФ), однако ее доход превысил 20000 рублей с нарастающим итогом с начала года, а значит вычет ей не предоставляется. После того, как все расчеты произведены делаются проводки:

Дебет 69-1-1 Кредит 70 1081,20 руб.

начислены выплаты, оплачиваемые за счет средств Фонда социального страхования.

Дебет 70 Кредит 68-1 141,00руб.

начислен налог на доходы физических лиц с суммы выплат, оплачиваемых за счет средств ФСС России

Дебет 70 Кредит 50-1 940,20 руб.

выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России.

Аналогично рассчитывается пособие по беременности и родам. Разница заключается лишь в том, что данное пособие выплачивается в полном объеме (100%) от начисленной суммы пособия (если оно не превышает 11700 рублей в месяц) и не облагается налогом на доходы физических лиц.

Заключение

Из вышесказанного можно сказать об основных моментах:

1. Из огромного количества форм расчетов с персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры оплаты труда служащих. Виды поощрений: надбавки, премии, дивиденды, командировочные средства и многое другое, конечно же на основе действующего закона.

2. Заработная плата работников может:

­ включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

­ включаться в состав вложений во внеоборотные активы;

­ включаться в состав внереализационных или операционных расходов;

­ включаться в состав расходов будущих периодов;

­ включаться в состав чрезвычайных расходов;

­ выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов;

­ выплачиваться за счет чистой прибыли организации

3. При приеме на работу на каждого работника заполняются первичные документы, ему присваивается табельный номер. Результаты расчетов ежемесячно фиксируются в лицевых счетах и расчетно-платежных ведомостях. Данные аналитического и синтетического учета в конце отчетного периода обобщаются с целью получения сводной информации. Они находят свое отражение в журналах-ордерах, оборотно-сальдовой ведомости, главной книге и бухгалтерском балансе. Расчеты по начисленной, но не выплаченной заработной плате учитываются в пассиве бухгалтерского баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 624 - кредиторская задолженность перед персоналом организации.

Заработная плата входит как важная доля в себестоимость продукции, работ и услуг, и это в итоге влияет на получение прибыли предприятия. Она является одним из самых существенных факторов производства, очень сильно влияющих на себестоимость продукции.

Грамотное и своевременное начисление заработной платы важно как для исчисления итогов труда, так и для хорошего психологического климата в среде работников. Если человек знает, что его труд ценится и оплачивается достойно, правильно и вовремя, настроение и желание работать повышается. Соответственно растет и производительность труда, что приносит дополнительную прибыль фирме.

Приложение №1

ООО «Автостудия»
наименование организации
Основное
структурное подразделение

	Номер документа		Расчетный период	Категория персонала
			С	по
ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ	14		01.01.2004.	31.12.2004

		Табельный номер
Фамилия, имя, отчество	Ишутина Ольга Александровна	014

Отметка о приеме на работу, переводе, увольнении, изменении в оплате труда	Отметки об использовании
приказ (распоряжение)	структурное подразделение	должность (специаль- ность, профессия)	условия труда	тарифная ставка (часовая, дневная) (оклад), руб.	сумма надбавок, доплат, руб.	Вид отпуска	приказ (распоряжение)	за период
							дата	номер	с	по
дата	номер
						премия
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
20.01.03	7	Основное	бухгалтер		3300	2000		ежегодный	26.04.04	41	21.01.04	21.04.
31.03.04	24				4000			ежегодный	25.08.04	65	21.04.04	21.10

Месяц	Отработанные дни (часы)	Начислено, руб
		по видам оплат	пособие по временной нетрудоспособности	всего
	Код	коли- чество	Код	коли- чество	3арплата	премия				другие доходы в виде различных социальных и мате- риальных благ
					Код	код
											месяц	дни	сумма
23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37
Январь	15				2605,26									2605,26
Февраль	19				3300	3200								6500
Бухгалтер
	личная подпись		расшифровка подписи

Унифицированная форма № Т-54

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 5 января 2004 г. № 1

		Код
	Форма по ОКУД	0301012
	по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика	Номер страхового свидетельства государственного пенсионного страхования	Код места жительст- ва	Состояние в браке	Коли- чество детей	Дата
					поступления на работу	увольнения
710307402254	105-665-497-68		замужем	-	21.01.2003г

	Дата рождения	22.12.1978г.
Отпуска	Удержания и взносы	Сумма предоставляемых льгот (сумма стандартных налоговых вычетов), руб
дата	количество дней календарных	вид удержания (номер и дата документа)	период удержания	сумма удержания, руб, или процент	размер удержания в месяц (период), руб
начала	окончания			С	по
14	15	16	17	18	19	20	21	21
01.05.04	07.05.04	7	Подоходный налог	01.04.04	31.12.04	13%		400
01.09.04	14.09.04	14

Удержано и зачтено, руб	Задолжность, руб	Всего к оплате, руб
выдано в пер- вую поло- вину месяца (аванс)	Налог на доходы							всего	за организа- цией	за работником
код		Код
38	39	40	41	42	43	44	45	46	47	48	49
900	287							1418,26	1418,26		1418,26
2200	793							3507	3507		3507

	“		”		20		г.

Приложение № 4

наименование организации
структурное подразделение

В кассу для оплаты в срок с

“

15

”

ноября

20

04

Г. по

“

17

”

Ноября

20

04

г.

Сумма

Сорок тысяч семьсот девяноста

Прописью

руб

71

коп (

40790

руб

71

коп)

цифрами

Руководитель организации	Генеральный директор				Савин В.Е.
	должность		личная подпись		Расшифровка подписи
Главный бухгалтер			Сидоров П.А.
	личная подпись		расшифровка подписи
“	15	”	ноября	20	04	г.	РАСЧЕТНО-ПЛАТЕЖНАЯ
Номер по порядку	Табель- ный номер	Должность (специаль- ность, профессия)	Тарифная ставка (часовая, дневная) (оклад), руб	Отработано дней (часов)	Начислено, руб
					за текущий месяц (по видам оплат)	Всего
				рабо- чих	выход- ных	празд- нич- ных	3/та	премия				другие доходы в виде различных социальных и материальных благ
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
1	001	Генеральный директор	17500-00	21			17500-00						17500-00
2	006	Главный бухгалтер	9200-00	21			9200-00						9200-00
3	009	Начальник отдела	6000-00	21			6000-00	500-00					6500-00
4	017	Менеджер по реализации	3100-00	15			1785,71	2500-00					4285,71
5	016	Грузчик	3500-00	21			3500-00	500-00					4000-00
6	014	Бухгалтер	4300-00	0			0	500-00					1000-00
7	010	Кладовщик	4000-00	21			4000-00	500-00					4500-00
8	007	Экспедитор	3200-00	21			3200-00	500-00					3700-00
По настоящей платежной ведомости
Выплачена сумма	Пятьдесят тысяч шессот восемьдесят пять
	Прописью
	руб	71	коп (	50685	руб	71	коп)
	цифрами

и депонирована сумма	------
	Прописью
	руб		коп (	--	руб	--	коп)
	цифрами

Унифицированная форма № Т-49

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 5 января 2004 г. № 1

		Код
	Форма по ОКУД	0301009
ООО «Автостудия»	по ОКПО
Основное

	Номер документа	Дата составления		Отчетный период
				С	по
ВЕДОМОСТЬ	10	15.11.04г.		01.10.04.г	31.10.04г.

Удержано и зачтено, руб	Сумма, руб	Деньги получил
налог на доходы				Задолженности	к выплате	фамилия, инициалы	подпись (запись о депонирова- нии суммы)
				за организацией	за работником
15	16	17	18	19	20	21	22	23
2275				15225-00		15225-00	Савин В.Е..
1196				8004-00		8004-00	Сидоров П.А..
845				5655-00		5655-00	Иванов С.С.
557,14				3728-57		3728-57	Вагин А.И.
520				3480-00		3480-00	Степанов В.Е.
130				870-00		870-00	Ишутина О.А.
585				3915-00		3915-00	Куприянов М.С.
481				3219-00		3219-00	Исмаилов Р.У.

Выплаты произвел	Главный бухгалтер				Савин В.Е..
	должность		личная подпись		расшифровка подписи
Расходный кассовый ордер №	945	от	“	15	”	Ноября	20	04	г.

Бухгалтер				“		”		20		г.
	личная подпись		расшифровка подписи

Приложение №5

Бухгалтерская справка

г. Тула	09.12.2004 г.

РАСЧЕТ

Листка нетрудоспособности (Серия БГ 7299991)

Бухгалтер Ишутина Ольга Александровна (таб. № 014) находилась на больничном листе с 27 ноября 2004г. по 06 декабря 2004г. включительно (6 рабочих дней).

В ООО «Автостудия» работает с 20.01.2003 года.

За последние 12 месяцев Ишутина О.А. отработала более 3-х месяцев, следовательно, пособие выплачивается на общих основаниях.

Непрерывный стаж работы к началу нетрудоспособности составляет 2 года 9 месяцев 27 дней.

Расчет среднего дневного заработка:

Месяцы	Начислена зарплата	Кол - во рабочих дней
Ноябрь 2003г.	5647-37	19
Декабрь 2003г.	4650-00	21
Январь 2004г.	2605-26	15
Февраль 2004г.	6500-00	19
Март 2004г.	5700-00	22
Апрель 2004г.	6000-00	22
М а й 2004г.	6000-00	18
Июнь 2004г.	4666-72	14
Июль 2004г.	2000-00	0
Август 2004г.	5636-36	20
Сентябрь 2004г.	3054-55	8
Октябрь 2004г.	1000-00	0
ИТОГО:	53460-26	178

Средний дневной заработок равен: 53460,26 : 178 = 300,34 (Триста рублей 34 коп.)

Сумма дневного пособия равна: 300,34 х 60% = 180,20 (Сто восемьдесят рублей 20 коп.)

Общая сумма пособия составляет: 180,20 х 6 р.д. = 1081,20 (Одна тысяча восемьдесят один рубль 20 коп.)

В Ноябре 2004г. - 21 рабочих дня. Максимальный размер дневного пособия, которое может быть выплачено Ишутиной О.А. 11700 : 21 = 557руб.14коп.

Дневное пособие 180руб.20коп. меньше 557руб.14коп., следовательно, общая сумма пособия будет выплачиваться за счет средств ФСС России.

В Декабре 2004г. - 22 рабочих дня.

Максимальный размер дневного пособия, которое может быть выплачено Ишутиной О.А. 11700 : 22 = 531руб.82коп.

Дневное пособие 180руб.20коп. меньше 531руб.82коп., следовательно, общая сумма пособия будет выплачиваться за счет средств ФСС России.

Гл.бухгалтер

ООО «Автостудия»	Подпись	Расшифровка подписи

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет:пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров, М.А. Климова, :Книги издательства :Бератор-пресс:,2003г.

2. «Бухгалтерский финансовый учет» Бабаева Ю.А.Москва 2003

3. «Справочник бухгалтера и аудитора» Мизиковский Е.А.,Макаровой Л.А.

4. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / под редакцией профессора Бабаева Ю.А. - Москва,: Вузовский учебник * ВЗФЭИ, 2003г.

5. Выплата заработной платы по пластиковым картам, Головщинская А.Р. - Журнал «Главбух» №3, 2003г.

6. Как рассчитать пособия по временной нетрудоспособности в 2004 году?, Ковязина Н.З., Орлова Г.А. - Журнал «Главбух» №3, 2004г.

7. Корреспонденция счетов - 6 : Справочное пособие, 6 издание переработанное и дополненное/, Макальскся М.Л. - Москва: Дело и сервис, 2003г.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 Официальный текст с изменениями и дополнениями на 25 июля 2003 года - Москва: Элит, 2003г.

9. Налоговый учет расходов на оплату труда, Мухина Н.В., Волошин Д.А. - Журнал «Главбух» №3, 2003г.

10. Оплата труда иностранных работников, Галицкий В.Ю. - Журнал «Главбух» №22, 2003г.

11. Премирование работников, Тищенко С.В. -- Журнал «Главбух» №16, 2003г.

12. Пособия на детей по новым правилам, Огиренко Е.А. - Журнал «Главбух» №8, 2004г.

13. Сложные вопросы расчета больничных, Заровнядный И.А. - Журнал «Главбух» №11, 2004г.

14. Средний заработок: когда платить и как рассчитывать, Анищенко А.В. - Журнал «Главбух» №4, 2004г.

Размещено на http://www.allbest.ru/