Учет финансовых вложений

В ОАО «Мясомолторг» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2005 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества, о чем в данный момент ведутся договоры.

Для учета операций отражаемых на счете 58 «Финансовые вложения» в ОАО «Мясомолторг» предназначен журнал - ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале - ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

Записи в ведомости производятся в хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала - ордера № 5 переносятся в Главную книгу.

3. Совершенствование первичного учета

Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.

Такие программы как «1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.

Все основные реквизиты заносятся при настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.

Но все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так как программа находится в стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом - это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия.

3.1 Совершенствование синтетического и аналитического учета

При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы («1С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия») настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

По государственным ценным бумагам предприятие ОАО «Мясомолторг» может разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.

Также на предприятии ОАО «Мясомолторг» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2004года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2005 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ

2. Гражланский кодекс Российской федерации. Части Й и ЙЙ - М.: Проспект, 1998

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчтности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверддены приказом Минфина РФ от 13.01.2000г №4н

6. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами. Приказ Минфина РФ от 15.01.97 №2

7. Н.А. Наумова, И.П. Василевич, Л.В. Нуридинова, « Основы бухгалтерского учета», М., 1998г.

8. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения в ценные бумаги

1998г.

9. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.

10. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.

11. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра - М 2003г.

Приложение

Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

Размещено на Allbest.ru