Аудит расчетов с подотчетными лицами

Сущность аудита и его виды, отличительные особенности от других видов проверки. Квалификационные требования к аудиторам и порядок их аттестации, этические принципы их деятельности. Организация внутреннего аудита на предприятии, разделов баланса.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.03.2011
Размер файла 62,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Основной задачей, решаемой специалистами-аудиторами на данном этапе является проверка:

· операции по выданным авансам, проведение зачетов по выданным авансам;

· правильности отражения списанных задолженностей;

· правильности создания и ведения резерва по сомнительным долгам;

· наблюдение или участие в инвентаризации;

· наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

· устный опрос;

· получение письменных подтверждений;

· проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

· проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

· проверка арифметических расчетов;

· анализ.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

· отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

· несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

· отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

· несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

· задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

· списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

· отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

· отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

· отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

· выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

3.2 Приемы документального и фактического контроля, необходимые для получения доказательств в процессе проведения аудита расчетов с подотчетными лицами

Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.

Проверка своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам и средствам, выданным на хозяйственные нужды, осуществляется в рамках аудита кассовых операций. Если при проведении проверки предприятия установлено, что подотчетные суммы числятся за получившими их работниками продолжительное время (в том числе по истечении трех дней после установленного срока), следует провести проверку использования подотчетных сумм, получить письменное объяснение от соответствующих должностных лиц и подотчетного лица и с учетом этой проверки рассмотреть вопрос о включении выданной суммы в совокупный доход этого подотчетного лица.

При установлении фактов списания задолженности подотчетных лиц без представления соответствующих оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, подотчетные суммы, необоснованно списанные с работников без удержания из заработной платы, на основании статей 2 и 7 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» подлежат включению в совокупный налогооблагаемый доход этих работников того календарного года, в котором суммы были ими получены.

Основными контрольными процедурами являются:

«Подотчет 1.1.1.» - проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

«Подотчет 1.1.2.» - проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

«Подотчет 1.1.3.» - проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

«Подотчет 1.1.4.» - проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

«Подотчет 1.1.5.» - проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. В случае, когда решением руководителя предприятия, сумма, выданная под отчет, не возвращена и списывается за счет чистой прибыли предприятия, аудитору необходимо удостовериться в том, что, во-первых, решение о списании действительно существует, во-вторых, что с подотчетной суммы удержан подоходный налог в соответствующем размере и, в-третьих, если решение о списании принято после 1 января 1996 г., то на эту выплату следует начислить взносы в Пенсионный фонд РФ и удержать 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ согласно статье 1 Закона РФ от 21 декабря 1995 г. №207-ФЗ.

«Подотчет 2.1.1.» - проверка полноты оправдательных документов - по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены. Проверка соблюдения порядка гашения первичных документов проводится в рамках аудита кассовых операций;

«Подотчет 2.1.2.» - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

«Подотчет 2.1.3.» - проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;

«Подотчет 2.1.4.» - проверка правильности возмещения командировочных расходов.

Для выполнения этой процедуры при командировках по территории Российской Федерации аудитор может использовать таблицу норм возмещения командировочных расходов. Аналогичные таблицы используются и при проверке правильности возмещения командировочных расходов за границей;

«Подотчет 2.1.5.» - проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

«Подотчет 2.2.1.» - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм. При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.

«Подотчет 2.2.2.» - проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов. Включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость следующие суммы расходов по:

· проезду к месту служебной командировки и обратно,

· затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями,

· расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством,

Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий).

«Подотчет 3.1.1.» - проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения. Суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия-покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.

«Подотчет 3.1.2.» - проверка правильности отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле. При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 1994 г. №1258 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» и распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1995 г. №1225 р - для организаций и предприятий потребительской кооперации) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и другой организации (предприятия), занимающейся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров). При наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой налог на добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисление его производится в общеустановленном порядке. На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли. Процедура проверки соблюдения проверяемым предприятием лимита расчетов между юридическими лицами проводится в рамках процедур проверки кассовых операций.

«Подотчет 4.1.1.» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. К представительским расходам относятся затраты; связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) производится в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия определенной категории предприятия, и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон.

«Подотчет 4.1.2.» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;

«Подотчет 5.1.1.» - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.

«Подотчет 6.1.1.» - проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами»

3.3 Составление и виды аудиторских заключений

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых

документов - акта аудиторской проверки бухгалтерского учета и достоверности отчетности и аудиторского заключения.

В акте аудиторской проверки с достаточной подробностью и

доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие - выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием

руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

Аудиторское заключение - официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, то подтверждение заключения производится его подписью и личной печатью.

Возможны четыре вида аудиторских заключений:

1) заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

2) заключение с замечаниями (заключение с оговорками);

3) отрицательное заключение;

4) заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

Первый вид заключения аудиторами дается в том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

Заключение с замечаниями делается при выявлении аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.

Отрицательное заключение дается в случае выявления серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская документация квалифицируется как недостоверная.

Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию.

3.4 Практические задания 1 и 2

Ознакомившись с приказом об учетной политики ЗАО «Омега» составим оценку приказа на соответствие ПБУ1/2008.

Таблица 1. Контрольный лист проверки «Учетная политика»

Проверяемый аспект

Ответ

Примечание

Да

Нет

Организационно-технический

1. Организация ведения бухгалтерского учета:

а) структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

б) должность бухгалтера в штате

в) на договорных началах специализированной организацией

г) руководителем

+

+

+

+

+

2. Утверждены ли:

а) положения о бухгалтерии

б) должностные инструкции

+

+

Необходимо внести в учетную политику положение об утверждении должностных инструкции

3. Применяемая форма бухгалтерского учета:

а) мемориально-ордерная

б) журнально-ордерная

в) упрощенная система учета

г) компьютеризированная

+

+

+

+

В учетной политике организации не указано, какая форма б/у принята.

4. Разработан ли и утвержден план счетов:

+

5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации:

а) применение унифицированных форм первичных документов

б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы

в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

г) утверждение графика документооборота

д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов

е) определение лиц, ответственных за хранение документов

+

+

+

+

+

+

Отсутствуют сведения о правилах документооборота и технологии обработки учетной информации. Необходимо рассмотреть этот пункт и добавить в учетную политику организации

6. Оценка имущества:

а) приобретенного за плату

б) путем суммирования фактических затрат на покупку

в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования

г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления

+

+

+

+

В учетной политике организации отсутствует пункт с указанием, как именно будет проводиться оценка имущества.

7. Порядок проведения инвентаризации:

а) установление сроков проведения

б) создание постоянно действующей комиссии

в) подготовка приказа о проведении инвентаризации

+

+

+

8. Объем, сроки и адреса представления отчетности:

а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету

б) представление годовой бухгалтерской отчетности

учредителями организации

налоговым органам

органам статистики

другим заинтересованным лицам

+

+

+

+

+

+

+

+

Непонятно перед кем и когда должна предоставляться отчет. Этот пункт необходимо так же добавить в учетную политику организации.

9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией

+

Внести в УП организации систему взаимоотношений с аудиторской организацией

10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:

а) по установлению сроков использования НМА

б) для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств

+

+

Указать в УП необходимо ли создание утвержденного состава постоянно действующей комиссии для установления сроков использования НМА и состояния ОС

11. Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков предоставления авансовых отчетов.

+

Установить перечень подотчетных лиц и сроков предоставления авансовых отчетов в УП организации.

12. Утверждение сметы представительских расходов

+

Утвердить в УП организации сметы представительских расходов

Способы ведения бухгалтерского учета

1. способ начисления амортизации по основным средствам

а) линейный способ

б) способ уменьшаемого остатка

в) по сумме числа лет срока полезного использования

г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

+

2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:

а) по мере проведения ремонта

б) затраты на ремонт резервируются

в) с использованием счета «Расходы будущих периодов»

г) с использованием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта

+

+

+

+

Отсутствуют данные о порядке учета ремонта ОС. Организации нужно решить, в каком порядке будет он проходить и утвердить в УП организации.

3. Проведение переоценки основных средств

+

Указать, как часто будет проводиться переоценка ОС

4. Порядок начисления амортизации по НМА

а) линейный способ

б) способ уменьшаемого остатка

в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

+

+

+

Выяснить, имеет ли организация НМА и каким способом будет проводиться начисление амортизации по ним. В поправку в УП организации

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по НМА:

а) накопление соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

б) уменьшение первоначальной стоимости объекта

+

Выяснить порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по НМА, и указать в УП организации

6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:

а) по фактической с/с их приобретения или учетным ценам

б) с использованием счетов 15 и 16

+

+

7. Способ списания отпущенных в производство материалов:

а) по с/с каждой единицы

б) по с/с первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)

+

+

8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:

а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу (счет 44) по статье транспортные расходы

б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов

+

+

Указать в УП организации учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад

9. Оценка товаров в розничной торговле по:

а) продажным ценам

б) покупным ценам

+

+

10. Способ группировки и списания затрат на производство:

а) по полной производственной с/с (традиционный способ)

б) по сокращенной (частичной) с/с

+

+

Указать в УП организации способ группировки и списания затрат на производсство

11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов

+

12. Порядок списания расходов будущих периодов:

равномерно

пропорционально объему продукции

другие способы

+

+

+

Данные о порядке списания расходов будущих периодов отсутствуют в учетной политике организации.

13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:

а) полностью в отчетном году их признания

б) распределяются между проданными и непроданными товарами

+

+

14. Порядок создания резервов: предстоящих расходов

на ремонт

на оплату отпусков

прочих оценочных резервов:

резерва под снижение стоимости материальных ценностей

по сомнительным долгам

под обесценение ценных бумаг

+

+

+

+

+

Указать в УП организации порядок создания резервов на нужды организации.

15. Порядок списания кредиторской и дебиторской задолжности

+

Указать в УП организации порядок списания кредиторской и дебиторской задолжности

Положение учетной политики по налогообложению

1. Порядок признания выручки организации:

а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)

б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)

+

2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ресурсам, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС

+

Указать в УП организации порядок раздельного учета НДС по мат. ресурсам

3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС

+

Указать в УП организации порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС

Контроль за исполнением настоящего приказа

+

Порядок ознакомления с настоящим приказом

+

Таблица 2. Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега»

Код

Наименование

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

7020

7020

10

Материалы

4250

2500

2000

4750

19

НДС по приобретенным ценностям

800

500

500

800

20

Основное производство

182

1325

11250

257

26

Общехозяйственные расходы

-

600

600

43

Готовая продукция

3600

11250

2250

12600

45

Товары отгруженные

5120

2250

7370

50

Касса

750

5350

5950

150

51

Расчетный счет

10200

2700

11280

1620

60

Расчет с поставщиками и подрядчиками

-

890

3000

3000

890

62

Расчет с покупателями и заказчиками

2850

2500

350

68

Расчеты по налогам и сборам

-

9300

500

111

8911

68.2

Расчеты по НДС

-

3900

500

3400

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

2980

2980

2425

2425

70

Расчет с персоналом по оплате труда

-

5300

5411

6300

6189

71

Расчеты с подотчетными лицами

-

650

650

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-

200

200

80

Уставный капитал

-

9000

9000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

7302

7302

84.5

Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет.

-

7302

7302

ВСЕГО:

34772

34772

49016

49016

34917

34917

Таблица 3. Бухгалтерский баланс (сокращенный)

АКТИВ

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

-

7020

-

7020

И Т О Г О по разделу 1

7020

7020

2. Оборотные активы

Запасы, в.т

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

НДС по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе

покупатели и заказчики

Денежные средства, в том числе

касса

расчетные счета

13152

4250

182

3600

5120

800

2850

2850

10950

750

10200

24977

4750

257

12600

7370

800

350

350

1770

150

1620

И Т О Г О по разделу 2

27752

27897

Б А Л А Н С

34772

34917

ПАССИВ

3. Капитал и резервы

Уставный капитал

Нераспределённая прибыль прошлых лет

9000

7302

9000

7302

И Т О Г О по разделу 3

16302

16302

4. Долгосрочные обязательства

-

-

И Т О Г О по разделу 4

-

-

5. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность, в том числе

поставщики и подрядчики

перед персоналом организации

перед внебюджетным фондом

перед бюджетом

прочие краткосрочные обязательства

18470

890

5300

-

12280

-

18415

890

6189

-

11336

200

И Т О Г О по разделу 5

18470

18615

Б А Л А Н С

34772

34917

Заключение

В данной курсовой работе была рассмотрена тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы. Были рассмотрены этапы проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Были выполнены практические задания: 1) по изучению учетной политики, оценке его на соответствие ПБУ. Были выявлены недостатки, которые необходимо исправить в учетной политике организации. 2) В оборотно-сальдовой было проверенно сальдо конечное, ошибки были исправлены и на основе полученных данных составлен сокращенный бухгалтерский баланс.

Список используемой литературы

1. Спичкова Е.В., Богомолов А.М. Журнал «Аудит и финансовый анализ» за 4 кв. 2000 года, статья «Аудит расчетных операций»

2. Курс лекций по аудиту. СамГУПС 2011.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008

4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Бухгалтерский учет, аудит», И: ИНФРА-М, 2005 г.

5. Нормативные документы о ведении бухгалтерской отчетности и аудиторской деятельности.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

    дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012

  • Изучение и использование работы внутреннего аудита.Место внутреннего аудита в управлении экономическим субъектом. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами. Основные контрольные процедуры.

    курсовая работа [32,8 K], добавлен 04.06.2002

  • Суть и значение аудита расчетов с подотчетными лицами. Финансово-хозяйственная деятельность и организация внутреннего контроля в ООО "Таврия-Лизинг". План и методы аудита расчетов с подотчетными лицами. Порядок получения аудиторских доказательств.

    курсовая работа [50,1 K], добавлен 06.07.2010

  • Теоретические основы, законодательное и нормативное регулирование, цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки. Типичные нарушения в учете расчетов, оценка системы внутреннего контроля, план и программа аудита.

    курсовая работа [52,2 K], добавлен 05.10.2010

  • Экономическая сущность и организация учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, законодательное и нормативное регулирование данного процесса. Методика проведения проверки и анализ ее результатов, рекомендации по совершенствованию на предприятии.

    дипломная работа [485,9 K], добавлен 09.09.2015

  • Безналичные расчеты с подотчетными лицами. Порядок бухгалтерского учета расчетов. Налоговые аспекты учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок проведения аудиторской проверки. Нормы суточных. Планирование аудита. Суммы, выдаваемые работникам.

    курсовая работа [50,0 K], добавлен 26.06.2013

  • Цель, источники и нормативная база аудита. Организация аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Истоки". Экономическая характеристика предприятия. Порядок планирования, согласование условий и методы проведения аудиторской проверки; анализ результатов.

    курсовая работа [79,5 K], добавлен 17.10.2014

  • Информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами. Нормативные документы, регламентирующие объект проверки. Источники информации для аудита. Проверка правильности ведения учета расчетов. Проверка и типичные нарушения при ее осуществлении.

    курсовая работа [38,1 K], добавлен 07.06.2008

  • Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами. Экономическая характеристика ОАО "Тепличное". Задачи и цели оценки системы внутреннего контроля на предприятии. Совершенствование аудиторских процедур проверки учета.

    курсовая работа [46,8 K], добавлен 10.06.2014

  • Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".

    дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.