Учет расчетов по оплате труда

Пример

При проверке организации “СМУ-Восток 7” инспектор государственной инспекции труда выявил нарушения трудового законодательства, заключающиеся в отсутствии письменных трудовых договоров с некоторыми работниками, а также допущении к работе работников, не прошедших обучение по охране труда. Других нарушений не выявлено.

К руководителю организации в надлежащем порядке применено административное наказание, предусмотренное частью 1 ст. 5.27 КоАП-2002, в виде штрафа в 10 МРОТ, и в порядке, установленном ст. 29.13 КоАП-2002, вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

В течение месяца со дня получения представления письменные трудовые договоры были заключены со всеми работниками организации, проведено обучение по охране труда, о чем было сообщено в государственную инспекцию труда.

Но в инспекцию поступила жалоба от работника организации “СМУ-Восток 7” на нарушение его трудовых прав руководителем организации. По данному факту была назначена проверка, в результате которой жалоба работника признана необоснованной. Однако были выявлены факты привлечения к сверхурочным работам беременных женщин. Таким образом, нарушено законодательство о труде и об охране труда (в частности ст. 259 Трудового кодекса РФ), которое совершено руководителем организации в течение года со дня окончания исполнения постановления о назначении ему штрафа, предусмотренного частью 1 ст. 5.27 КоАП-2002.

Данное нарушение влечет ответственность согласно части 2 ст. 5.27 КоАП-2002. Следовательно, далее дело должно быть передано судье. Судья, установив, что действительно имеются все основания для привлечения руководителя к административной ответственности на основании части 2 ст. 5.27 КоАП-2002, может применить к нему наказание только в виде дисквалификации (штраф частью 2 ст. 5.27 КоАП-2002 не предусмотрен) или освободить его от административной ответственности ввиду малозначительности нарушения в порядке, установленном нормой, которая практически без изменений “перекочевала” из ст. 22 КоАП в ст. 2.9 КоАП-2002.

Согласно ст. 2.9 КоАП-2002 при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело о данном правонарушении, могут освободить лицо, его совершившее, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Необходимо отметить, что общие формулировки ст. 5.27 КоАП-2002, устанавливающей за нарушение законодательства о труде и об охране труда серьезное наказание в виде дисквалификации, вполне могут привести к различным злоупотреблениям в борьбе за руководство той или иной организацией. Это хорошо видно на практике применения Федерального закона от 08.01.98 № 6-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”, согласно которому если руководителем должника не принимаются необходимые меры по обеспечению сохранности имущества должника, чинятся препятствия временному управляющему при исполнении его обязанностей или допускаются иные нарушения требований законодательства РФ, исполнение обязанностей руководителя должника возлагается на временного управляющего. Это заставляет по-новому посмотреть на важность соблюдения трудового законодательства и соответственно пересмотреть требования к кадровой службе организации.

1.4 Формы системы оплаты труда

Заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда.

При повременной оплате труда заработная плата начисляется за фактически отработанное время на основании табелей учета рабочего времени согласно окладам, утвержденным в штатном расписании.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата работнику начисляется за фактически выполненную работу на основании нарядов и действующих ставок.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, в годовых табельных карточках и т. п. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. B случаях увольнения или перевода на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия (организации) в соответствии с должностью и квалификацией работника. Предприятия (организации) могут устанавливать для руководителей, специалистов и служащих иной вид оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли и другие).

Тарифная система служит основой организации заработной платы рабочих и строится в зависимости от условий труда, квалификации работающих, формы оплаты труда. Тарифная система включает:

тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или за день;

тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих (квалификациями);

тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы и рабочего в соответствии с тарифной сеткой.

Выполнение простейших работ оплачивается по тарифной ставке рабочего 1-го разряда. Тарифные ставки рабочих остальных разрядов превышают этот размер в зависимости от уровня квалификации их труда, т. е. присвоенного тарифного разряда и установленного тарифного коэффициента.

ПОВРЕМЕННАЯ ОПЛАТА ТРУДА

В основу расчета повременной заработной платы берутся затраченное время и тарифная ставка рабочего.

Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную. В первом случае заработная плата находится в прямой зависимости от количества отработанного времени.

В повременно-премиальную систему входит не только оплата времени, но и качество работы, в связи с чем работникам начисляются премии за экономию материалов, топлива, энергии, за сокращение простоев и т. д.

Повременная оплата труда распространяется на все категории работающих. Так, значительная часть труда рабочих в промышленности оплачивается по повременной форме, и для расчета их заработка достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Основным документом при этом является табель учета использования рабочего времени. Сумма заработка рабочего-повременщика определяется как произведение тарифной ставки на отработанные рабочим часы.

Пример:

Рабочий-повременщик IV разряда отработал в сентябре (согласно табелю) 148 часов. Часовая тарифная ставка рабочего по этом разряду 25 руб. Его заработок за месяц составит 3700 руб.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, но недостаточно обеспечивает связь между конечными результатами труда данного работника и его заработной платой.

Поэтому в промышленности широко распространена повременно-премиальная система оплаты труда, при которой учитывается количество и качество труда, усиливается ответственность и личная заинтересованность.

СДЕЛЬНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ ТРУДА

Сдельная форма оплаты труда ставит оплату в прямую зависимость от производительности труда, обеспечивает сочетание интересов работника и предприятия.

При этой форме заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. Она подразделяется на следующие системы:

Прямая сдельная, при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий, т. е. оплата за каждую произведенную ими единицу продукции осуществляется по одной и той же расценке.

Сдельно-премиальная, при которой, помимо суммы сдельной заработной платы, рабочим начисляют премии за конкретные показатели их производственной деятельности.

Аккордная, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения.

При сдельной форме оплаты труда учет выработки можно организовать, если есть возможность измерить и просчитать объем выполненных работ каждым работником в натуральных измерителях.

Сдельная оплата труда работников определяется путем умножения количества выполненных работ (изделий, операций) на установленную расценку.

Пример:

Токарь Маликов В.А. за январь по нарядам изготовил следующие детали:

А - 102 шт. по 40 руб.

В - 60 шт. по 30 руб.

Оплата труда Маликова В.А. за январь составила:

5880 руб. = (40 руб. ^. 102 шт.) + (30 руб. ^. 60 шт.).

Если работы выполнялись бригадой, то оплата труда должна быть распределена между членами бригады в соответствии с их квалификацией и количеством затраченного труда.

Сдельный заработок бригады за месяц составил 2844 руб. Известно фактически отработанное время бригады и часовые тарифные ставки. Следует определить заработок каждого.

С этой целью заполняется приведенная ниже таблица с помощью известных и расчетных показателей.

Бригада заработала сдельно 2844 руб. за месяц. Следует определить заработок каждого работника.

Определяется тарифный заработок каждого члена бригады: у Иванова Г.Н. он составит 420 руб. (20 ^. 21 ч.) и т. д. (см. табл.)

Общая сумма тарифного заработка всех членов бригады будет равна: 948 руб. (420 + 288 + 240).

Коэффициент распределения приработка получим, разделив сумму фактического заработка на сумму тарифного заработка:

Сдельный заработок 2844 : Тарифный заработок 948 = 3

Фактический заработок у Иванова Г.Н. составит 1260 руб. (420 ^. 3) и т. д.

Ф. И. О.	Фактически отработано часов	Часовая тарифная ставка, руб.	Тарифный заработок, руб.	Сдельный заработок, руб.
Иванов Г.Н.	21	20	420	1260
Жаров Д.Г.	18	16	288	864
Мишин Е.А.	15	16	240	720
Итого	54		948	2844

2. Бухгалтерский учёт расчётов по оплате труда

2.1 Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Оплата труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Можно выделить следующие особенности расчётных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

- сжатые и строго определённые сроки на расчёты по оплате труда, подготовку всей необходимой документации;

- при начислении выплачиваемой суммы заработной платы необходимо руководствоваться действующими нормативными актами;

- точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчётов с работниками;

Алгоритм действия бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанной с нею расчётов:

1. начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением за счёт соответствующих источников;

2. расчёт всех видов удержаний из заработной платы;

3. расчёт сумм отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда;

4. получение в банке и отражение в учёте наличных денег для выплаты работникам предприятия;

5. выдача и депонирование зарплаты.

2.1.1 Синтетический учёт

Синтетический учёт расчётов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счёте 531 “Обязательства персонала по оплате труда”. Счёт пассивный, входит в группу счетов обязательств. На этом счёте отражается состояние расчётов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. К данному счёту могут быть открыты следующие субсчета:

531.1 «Обязательства персоналу по оплате труда»

531.2. «Обязательства депонентам»

По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование и других сумм, а по дебиту - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Порядок учёта, начисления и включения заработной платы в себестоимость продукции, услуг, приобретённых или созданных активов или списание её на расходы отчётного периода регулируется положением Национальный Стандарт

Бухгалтерского Учета 2 (НСБУ) “Товарно-материальные запасы”, НСБУ3 “Состав затрат и расходов предприятия ”, НСБУ11 “Строительные подряды”, НСБУ13 “Учёт не материальных активов”.

Обязательства по зарплате и премиям, возникают в следующих случаях:

Обязательства по заработной плате (работникам, занятым непосредственно в производстве), начисление которой производится за счёт себестоимости. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счёта 811 ”Основное производство” (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счёта 812 “Вспомогательные производства” (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счёта 813 “Косвенные производственные затраты” (оплата труда цехового персонала и работников обслуживающих производств и хозяйств);

Кредит счёта 531 (на всю сумму начисленной оплаты труда), если начисленная заработная плата относится к прямым или косвенным производственным затратам, она включается в себестоимость изготовленной продукции, оказанных услуг.

Если заработная плата начислена работникам, занятым, приобретением или созданием активов, погрузкой или разгрузкой материалов и прочими видами работ, связанных со снабжением, она включается в первоначальную стоимость активов:

Дебет счёта 112 “Незавершённые нематериальные активы”

Дебет счёта 121 “Незавершённые материальные активы”

Дебет счёта 211 “Материалы”

Дебет счёта 212 “Животные на выращивание и откорм”

Дебет счёта 213 “Малоценные и быстро изнашиваемые объекты”

Дебет счёта 217 “Товары”

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Если начисленная заработная плата является расходом текущего периода, она не включается в себестоимость продукции, а отражается на счетах класса 7 “Расходы” в зависимости от вида деятельности и характера работ в следующем порядке:

Дебет счёта 712 “Коммерческие расходы”

Дебет счёта 713 “Общие и административные расходы”

Дебет счёта 721 “Расходы инвестиционной деятельности”

Дебет счёта 722 “Расходы финансовой деятельности”

Дебет счёта 723 “Чрезвычайные убытки”

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Если обязательства не погашаются, так как сотрудник по субъективным причинам не получил заработной платы, то всю не выплаченную в течение 3 дней заработную плату и другие причитающиеся сотруднику деньги необходимо депонировать, для чего делается запись:

Дебет счёта 531 1 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 531 2 “Обязательства депонентам”.

По дебету счёта 531 отражается:

1) выплата. Сумма зарплаты, пособий, материальной помощи, выплаченные наличными за счёт фонда оплаты труда, в корреспонденции со счётом 241 “Касса”.

Оплата труда работникам организаций выдаётся в сроки, установленные трудовыми и коллективными договорами.

22 марта бухгалтер ООО «Ренессанс» для получения денег в банке на выдачу заработной платы предъявляет следующие документы: чек, платёжные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы с физических лиц, социальное и медицинское страхование). Банк не в праве выдавать денежные средства, при невыполнении вышеуказанных операций. На сумму, полученную по чеку, выписываются приходный кассовый ордер (Приложение 8). Выдача заработной платы работникам осуществляется кассиром на основании составленной платёжной ведомости (Приложение 9), в которой работник расписывается о получении денег. На ООО ”Ренессанс” выдачу заработной платы осуществляет бухгалтер.

Денежные суммы на оплату труда работникам организации должны быть выданы в течение трёх рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если в течение данного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, лицо, ответственное за их выдачу, в платёжной ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает пометку от руки “Депонировано”. Затем на основании платёжной ведомости заполняется реестр не выданной зарплаты.

В реестр заносятся следующие данные: его фамилия, имя и отчество; размер депонированной суммы.

Ведение реестра не выданной зарплаты может не осуществляться, если в организации ведётся книга учёта депонированной заработной платы.

Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника. На них составляется объявление на взнос наличными и не полученные денежные средства сдаются в обслуживающее отделение банка.

На сданную сумму в обязательном порядке составляется расходный кассовый ордер. Депонированная сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учёте до истечения срока исковой давности, составляющего 3 года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. По истечении указанного срока (3 года) сумма не востребованной депонированной заработной платы, подлежит зачислению в состав доходов предприятия и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

На сумму выданной заработной платы по платёжной ведомости бухгалтер расходный кассовый ордер (Приложение 10).

2) Отражаются удержания и вычеты:

- Сумма удержанного подоходного налога отражается в корреспонденции с кредитом счёта 5347 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц”;

- Удержания в Пенсионный фонд. На этот вид удержаний составляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счёта 5311 “Обязательства персоналу по оплате труда”

Кредит счёта 533 1 “Обязательства социальному фонду”.

- Индивидуальный взнос на медицинское страхование

Дебет счёта 5311 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 5333 “Обязательства по медицинскому страхованию”.

- Удержания за допущенный брак, а также сумм в возмещение морального ущерба, причинённого работником предприятию, отражается записью Дебет счета 531 “Обязательства по оплате труда” Кредит счета 2274 “Краткосрочная дебиторская задолженность по возмещению морального ущерба”;

- Удержания по исполнительным листкам, отражаются в корреспонденции с дебетом счёта 2275 “ Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”;

3) Задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведённых расчётов;

После начисления зарплаты производится зачёт выданных авансов работникам в пределах начисленной оплаты труда и составляет запись:

Дебет счета 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”,

Кредит счета 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала по оплате труда”.

4) Выдача авансов работникам:

Дебет счета 531 “Обязанности персонала по оплате труда”,

Кредит счета 241 “Касса”,

Если в конце отчётного периода появляется дебетовое сальдо по счёту 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”, оно списывается на счёт 227 “Краткосрочная дебиторская задолженность персонала”, так как План счетов не предусматривает активно-пассивных счетов, а данная сумма предусматривает дебиторскую задолженность, составляя часть актива баланса путём составления бухгалтерской записи:

Дебет счета 227.1 “Краткосрочная дебиторская задолженность персоналу”

Кредит счета 531.1 “Обязательства по оплате труда” (на сумму остатка по дебету 531 1)

В начале следующего отчётного периода в финансовом учёте сальдо счёта 227.1 “Краткосрочная дебиторская задолженность персоналу” списывается на счёт 531.1 “Обязательства персоналу по оплате труда” обратной бухгалтерской записью

Дебет счета 531 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счета 227.1 “Краткосрочная задолженность персонала”.

Если вследствие зачёта авансов счёт 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” имеет кредитовое сальдо, то оно остаётся на этом счёте и отражается в пассиве баланса.

При журнально-ордерной форме учёта для оформления операций по кредиту счета 5311 “Обязательства по оплате труда” отдельный журнал-ордер не ведётся. Также синтетический учет может осуществляется при помощи специализированных бухгалтерских программ «1С бухгалтерия» и др.. Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия. Рассмотрим порядок отражения начисленной и направленной к выплате заработной платы, а также сумм подлежащих удержанию у работников ООО “Ренессанс” за март 2004 г.

На основании расчётов, произведённых в книге по зарплате (Приложе - ние11), а также ведомости по распределению начисленной зарплаты мы составим бухгалтерские записи.

В марте начислена заработная плата работникам: ремонтно-пошивочного цеха:

Дебет счёта 811 “Основное производство” на сумму 8634,30 лея.

Работникам, обслуживающих основное производство

Дебет счёта 813 “Косвенные производственные затраты” на сумму 2371,40 лея.

Работникам административно-управленческого персонала:

Дебет счёта 713 “Общие и административные расходы” на сумму 1926,40 лея.

Кредит счёта 531 “Обязательства персоналу по оплате труда” на сумму 12632,10 лея.

В марте из кассы выдан аванс:

Дебет счёта 531 “Обязательства по оплате труда”

Кредит счёта 241 “Касса”- на сумму 4558,1 лея.

Из зарплаты работников за март месяц удержаны следующие суммы:

а) суммы подоходного налога:

Дебет счёта 531 “Обязательство по оплате труда”

Кредит счёта 5347 “Обязательства по подоходному налогу с физических лиц” на сумму 721 лей.

б) суммы в Пенсионный фонд

Кредит счёта 5331 “Обязательства по расчёту с социальным фондом” на сумму 252,60 лея в) суммы в фонд обязательного медицинского страхования

Кредит счёта 5333 «Обязательства по обязательному медицинскому страхованию» на сумму 252,60 лея.

Суммы составленных операций затем регистрируются в главной книге (Приложение 13) по счёту 531“Обязательство по оплате труда” в строке “март”.

Данные главной книги служат для заполнения баланса по строке 870 “Обязательства по оплате труда”.

2.1.2 Аналитический учёт

Аналитический учёт заработной платы ведётся в расчётно-платёжных ведомостях, карточках учёта выработки, лицевых счетах работников. Документы, обобщающие данные о причитающейся и подлежащей выплате зарплате, называется расчётной и платёжной ведомостями. Причитающийся заработок показывается в этих ведомостях раздельно по цехам и отделам предприятия, категориям работников, видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчётности. Таким образом, расчётные и расчётно-платёжные ведомости выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчёт с работниками, во-вторых, они являются формой аналитического учёта к счёту 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”, показатели которого также используются для составления отчёта по труду.

Для расчёта зарплаты, выплачиваемой повремённо из табелей переносят данные о фактически отработанных днях и целодневных простоях, об отработанных часах, часах внутрисменного простоя, количестве дней, пропущенных по болезни или другим причинам, указывают расценку или месячный оклад работника.

При исчислении сдельной заработной платы заработок предварительно подсчитывают в первичных документах (нарядах, маршрутных картах, сменных работах, ведомостях выработки и др.). Результаты подсчёта переносят в накопительные лицевые карточки учёта выработки и заработной платы, а из них в расчётную ведомость. Исходя из процента выполнения норм выработки или других показателей, рабочим исчисляют сумму премий по действительным системам оплаты труда. В ведомости или листке указывают также все доплаты и выплаты.

Таким образом, в этих документах отражаются все причитающиеся работникам суммы заработной платы и пособий независимо от источников их покрытия.

Далее в ведомостях или листках проставляют суммы удержаний и вычетов. Суммы налогов определяются исходя из установленных ставок и размеров заработка, освобождения и удержания. В конце расчётно-платёжной ведомости приводят сумму заработной платы, подлежащей выдаче рабочим и служащим на руки. Специальная графа ведомости предназначается для расписки работников в получении заработка. В тех случаях, когда составляются раздельные расчётная и платёжная ведомости, в первой выводится размер причитающейся заработной платы (из начисленной заработной платы по видам вычитаются суммы удержаний по видам, и получается сумма к выдаче на руки), а во второй суммы к выдаче и расписка в их получении. Другая, не менее важная, часть работы заключается в распределении зарплаты по направлениям и местам возникновения затрат, т.е. в распределении её между отдельными производствами, структурными подразделениями предприятия и объектами учёта. Это необходимо для того, чтобы зарплата рабочих и служащих была отнесена на себестоимость продукции через соответствующие счета.

Затраты на оплату труда производственных рабочих основного производства являются прямыми, непосредственно связанными с изготовлением или выработкой продукции.

2.1.3 Учет расчета отпускных

Для приобретения права на ежегодный отпуск работник должен отработать в организации 6 месяцев. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений в продолжительности отпуска.

В соответствии с трудовым кодексом, работникам, заключившим трудовой договор на срок до 2 месяцев предоставляется оплачиваемый отпуск - 2 рабочих дня за месяц работы.

Лицам, работающим по совместительству, ежемесячные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

За всеми работниками, которые находятся в отпуске, сохраняются места работы, не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период пребывания работника в отпуске (за исключением ликвидированной фирмы).

Оплата отпускных производится на позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней.

В стаж работы, дающий право на ежегодный отпуск, не включается:

больничные;

время отпусков по уходу за ребенком (до 1,5 лет);

время отсутствия работника на работе без уважительных причин.

Включается:

время фактической работы;

Отпуск за второй и последующие года работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствие с очередностью предоставления отпуска, установленной в организации. Перечень определяется в соответствии с графиком отпусков. График утверждается в конце года, до 31 декабря. По соглашению между работником и работодателем отпуск может быть разделен на части, при этом, одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена в любое удобное время для работника в течение года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Расчетный период для начисления отпуска с 1 октября 2006 года - 12 месяцев предшествующих месяцу ухода в отпуск.

Пример:

Работник уходит в отпуск с 1 октября 2006 года на 28 календарных дней. Зачислить сумму отпуска.

Зарплата до 01.01.2006 года - 10.000 руб.

с 01.01.2006 - 12.000 руб.

Средняя зарплата за 1 день:

(12.000*9+3*10.000)/12/29.4=39,16

где 29.4 - среднее число календарных дней

Сумма отпуска 39.16*28=10.952,20 руб.

Больничные

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный больничный листок.

Выдача пособия производится в следующих случаях:

Заболевания, связанные с утратой трудоспособности;

Санаторно-курортное лечение;

Необходимости ухода за болеющим работником.

Пособие выплачивают за счет фондов социального страхования. Первые два дня оплачивает предприятие. Размер пособия в 2006 году не должен превышать 15.000 руб. за полный календарный месяц.

Расчет пособия зависит от трудового стажа. Работники, имеющие непрерывный стаж до 5 лет получают пособия в размере 60% от заработка. От 5 до 8 лет в размере 80% от заработка и свыше 8 лет - 100%.

Независимо от стажа работника пособия выплачиваются в размере 100%:

Работникам, временная нетрудоспособность которых наступила вследствие травмы на работе;

Работникам, имеющим на своем иждивение трех и более детей.

В расчет фактического заработка вместе с зарплатой включаются все доплаты и надбавки за исключением:

доплата за сверхурочную работу;

оплата за совместительство;

оплата за ежегодный отпуск.

При расчете пособия выходные дни исключаются. Для того, чтобы рассчитать сумму больничного, нужно знать зарплату работника за последние 12 месяцев в предшествующих месяцах болезни, и количество отработанных дней за этот период.

Пример: Работник болел с 20.11.06 по 29.11.06 включительно. Непрерывный стаж работника - 6 лет.

Заработок работника в 2005 году составлял 9.000 руб./мес., в 2006году - 11.000 руб./мес.

Количество рабочих дней за 12 месяцев предшествующих месяцу болезни - 249.

Средний заработок = (9.000*2+11.000*10)/249*8*80= 3289

Январь-октябрь 2006 (10)

Декабрь 2005 (2)

Удержание из зарплаты работника

Удержания бывают обязательными (НДФЛ) и необязательными (алименты, удержание за брак продукции, за порчу имущества, за недостачу).

Алименты

Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.

Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. Алименты удерживаются с суммы зарплаты, больничных, отпускных, специальных расчетов: на содержание одного ребенка 1/4 заработка, на двух детей - 1/3 заработка, на трех и более - 1/2 заработка.

Не взыскиваются алименты с суммы материальной помощи, единовременных премий и компенсационных выплат за работу во вредных условиях.

Удержанную сумму алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты зарплаты выдать взыскателю лично из кассы или перевести по почте или перечислить на счет в отделение банка. Удержанные элементы не уменьшают сумму НДФЛ.

Учет отчисления от фонда оплаты труда

Ставки Единого социального налога (ЕСН)

Фонд социального страхования = 2.9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 1.1%

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования = 2%

Пенсионный фонд = 20%

Итого ЕСН = 26%

Перечисление ЕСН в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца.

Пенсионный фонд - 20%, в том числе 6% идет в федеральный бюджет.

20%, из них:

+6% в бюджет

+14%, из них:

+10% страховой фонд?

+4%? накопительный

Пример: Фонд оплаты труда за октябрь месяц.

I 20.000 > 55.000

II 35.000

Задание - рассчитать ЕСН от фонда оплаты труда.

1) ФСС 55.000*2.9% = 1595

2) ФФОМС 55.000*1.1% = 605

3) ТФОЛС 55.000*2% = 1100

4) ФБ 55.000*6% = 3300

Страховая часть = 20.000*14% = 2.800

Страховая часть = 35.000*10% = 8500

Накопительная часть = 35.000*4% = 1400

Итого = 14300

Счет №69 "Расчеты по социальному страхованию" Пассивный. По кредиту - наличие ЕСН, по дебиту - его перечисление в бюджет.

Заключение

От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь насколько рационально используется рабочая сила и эффективность работы предприятия. Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Приоритет следует отдавать руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что эффективность работы предприятия на 70 - 80 % зависит от руководителя предприятия.

С переходом предприятий на рыночные отношения они получили большую самостоятельность в области оплаты труда. Как показывает анализ, предприятия в этот период стали чаще применять повременно-премиальную и бестарифную системы оплаты труда, а также оплату труда по контракту. Выявились и негативные стороны в оплате труда, смысл которых заключается в следующем:

- на некоторых предприятиях стал допускаться слишком большой разрыв в оплате труда между работниками, получающими минимальную зарплату, руководителем предприятия и его заместителями. Это соотношение иногда достигает 1:15, 1:20 и более;

На каждом предприятии должен разрабатываться план по труду и зарплате, цель которого заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе повышении производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы.

Размещено на Allbest.ru