Аудит учета финансовых результатов и бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2009 год на примере ООО "НПП "НИТЭМ"
Организация подготовки аудиторской проверки. Цели, источники информации, план и методы аудита финансовых результатов. Особенности их проверки на субъектах малого предпринимательства. Типичные ошибки и обобщение результатов. Аудит бухгалтерской отчетности.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 05.03.2011 |
Размер файла | 78,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
* правильность применения налоговой ставки в различные периоды;
* правильность составления и своевременность представления налоговых деклараций контролирующим органам;
* правильность отражения в бухгалтерском учете начислений налога на прибыль, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, их соответствие данным налогового учета.
В ходе аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль, как правило, осуществляется:
* анализ ежемесячных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал или ежемесячных платежей от фактически полученной прибыли;
* анализ задолженности по налогу прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;
* сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными учетных регистров;
* анализ расчета налога на прибыль, сделанного организацией,
а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
* пересчет и проверка правильности налогов.
Анализ авансовых платежей, подготовленных по расчетам за отчетный период, должен основываться на проверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.
Проверка фактической задолженности по налогу на прибыль будет включать:
* сверку прибыли до уплаты налогов по счету «Прибыли и убытки «;
* сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;
* пересчет и проверку правильности формирования задолженности по налогу на прибыль за год с учетом правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.
Выявленные в ходе проверки ошибки фиксируются в рабочей документации аудитора, к примеру, в виде таблицы нарушений, с указанием характеристики нарушений, нормативных документов, которые были нарушены, а также с рекомендацией аудитора по их устранению. Аудитором рассчитывается количественное влияние выявленных нарушений на показатели налоговой и финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также приводится расчет скорректированного показателя.
2.7 Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах
Основной формой отчетности о финансовых результатах деятельности предприятия являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках». Достоверность данных, отражаемых в указанных документах, проверяется в процессе аудита всей деятельности организации (аудит основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, доходов и расходов и пр.). Но одновременно с этим аудит отчетности также является частью аудиторских процедур, так как в «Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» и в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» оговариваются обязательные требованная, которым должна соответствовать отчетность.
В связи с этим можно выделить следующие вопросы, которые аудитору необходимо рассмотреть в процессе проверки отчетности о финансовых результатах:
* соответствие отчетности требованием нормативных актов;
* соответствие данных финансовой (бухгалтерской) отчетности данным регистров учета, первичным документам;
* правильность оценки статей отчетности, достоверность их показателей;
* включение в отчетность показателей деятельности всех филиалов и обособленных подразделений.
Проверяя отчетность о финансовых результатах, аудитор должен удостовериться в соответствии следующим требованиям:
* отраженные в отчетности активы и обязательства имеют рублевое выражение, их оценка производится путем суммирования произведенных расходов;
* зачет между статьями активов и пассивов осуществлялся лишь в случаях, специально оговоренных в нормативных документах;
* показатели отчетности сформированы в соответствии с нормативными, документами;
* внереализационные и операционные доходы, в случае их существенности в составе доходов, указаны в отчете отдельно;
* прибыль подразделяется на прибыль до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.
Методами проверки отчетности могут быть: анализ документов и их сравнение, аналитические процедуры.
2.8 Особенности аудиторской проверки финансовых результатов на субъектах малого предпринимательства
При проверке субъектов, относящихся к малому предпринимательству, аудитор применяет правила (стандарты) об аудиторской деятельности в полном объеме. Однако должен учитывать специфические особенности, присущие бухгалтерскому учету субъектов малого предпринимательства, и соответствующую нормативную базу, в том числе:
* .упрощенный порядок регистрации и лицензирования и сертификации;
* упрощенный порядок предоставления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
* допустимость использования самостоятельно разработанных форм для документирования хозяйственных операций;
* влияние на финансово-хозяйственную деятельность особенностей местного и регионального законодательства.
При проверке субъектов, использующих упрощенную систему налогообложения, следует обратить внимание на следующее:
* обоснованность применения данной системы налогообложения, учета и отчетности, наличие разрешающего (или подтверждающего) документа от контролирующего органа;
*. соблюдение правил внесения записей в книгу учета доходов и расходов;
* правильность расчетов налогооблагаемой базы, в зависимости от выбранного метода;
* правильность составления налоговых деклараций, своевременность и правильность уплаты начисленных налогов.
2.9 Типичные ошибки и нарушения в учете и налогообложения прибыли
Типичными нарушениями, выявляемыми в ходе проверки, могут быть:
* несоответствие отдельных положений учетной политики требованиям действующих нормативных актов;
* использование форм и методов учета, не предусмотренных учетной политикой;
* отсутствие в отчетности информации по сегментам;
* применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;
* нераскрытие в отчетности существенной информации о финансово-хозяйственной деятельности;
* излишнее списание расходов, сокрытие части реализованной продукции;
* неправильное отражение на счетах товарообменных операций;
* неверные корреспонденции счетов;
* включение в состав расходов и доходов от обычной деятельности, операционных и внереализационных расходов и доходов;
* отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения.
При проведении проверки отчетности по наготу на прибыль могут выявляться следующие ошибки:
* неправильное использование принципов налогового учета, законодательных актов и инструкций при расчете налогов;
* отражение в учете расходов, не имеющих документального подтверждения;
* неполное или несвоевременное отражение в налоговом учете доходов;
* применение неверной ставки налога;
* неправильное определение налогооблагаемой базы;
* неточный учет пеней и штрафов;
* наличие арифметических ошибок при подсчете показателей отчетности, неточные округления значений;
* неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности;
* нарушение сроков предоставления отчетности в контролирующие органы.
2.10 Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
Выявленные в ходе аудита нарушения и ошибки отражаются в рабочих документах аудитора.
Рабочие документы могут быть оформлены в виде таблиц нарушений (сводка ошибок) с указанием характеристики нарушений, нормативных документов, которые нарушены, а также рекомендации аудитора по устранению нарушений.
Предприятие |
Проверяемый период |
||||
Сводка ошибок |
|||||
Аудит финансовых результатов |
Документ содержащий ошибку |
Данные балансу (счетам учетах |
Данные аудита (рекомендации) |
Ссылка на нормативный документ |
|
Общая сумма |
|||||
Руководитель труппы аудиторов (Подпись) |
Дата |
||||
На заключительном этапе составляется рабочий документ «Оценка влияния выявленных ошибок на финансовую (бухгалтерскую) отчетность». В рабочем документе указывается:
* краткая характеристика нарушения;
* расчеты количественного влияния нарушения на показатели;
*наименование показателя, который изменяется;
* скорректированное значение показателя.
Предприятие |
Проверяемый период |
||||
Оценка влияния выявленных ошибок |
|||||
Документ, содержащий ошибку |
Наименование показателя |
Нарушение (размер и характеристика) |
Скорректированное значение |
Количественное влияние нарушения |
|
Общая сумма |
|||||
Руководитель труппы аудиторов (Подпись) |
Дата |
||||
Все выявленные ошибки обязательно должны найти отражение также и в отчете аудитора.
Аудит формирования финансовых результатов
и распределения прибыли на ООО «НПП «НИТЭМ»
Бухгалтерский учет доходов Общества ведется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете», ПБУ 9/99 «Доходы организации» и другими нормативными документами.
Бухгалтерский учет расходов Общества ведется в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и другими нормативными документами.
В результате проведения аудита доходов, расходов и формирования финансовых результатов Общества установлено следующее:
Замечание 1. Несвоевременность признания доходов и расходов от реализации имущества
Описание ситуации
На основании договора на поставку товаров на консигнацию от 15.12.08г. № 260 Общество передало компании «РЭМ» бывшие в употреблении станки модели «G 80 еl».
Срок консигнации составляет 12 месяцев со дня поставки товара. Поставка станков осуществлена в декабре 2008 года. Согласно п. 1.1 договора переход права собственности на товары происходит после истечения срока консигнации.
В бухгалтерском учете операция по передаче станков на консигнацию отражена следующим образом:
Дт 62-2 Кт 91-1 260 тыс.руб. - отражена выручка от реализации станков;
Дт 91-1 Кт 76-3 249 тыс.руб. - отражены расходы связанные с консигнацией;
Дт 91-3 Кт 76-2 243 тыс.руб. - учтен НДС отложенный.
Указанные доходы и расходы учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Требования нормативных актов
Согласно п. ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
* организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
* сумма выручки может быть определена,
* имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
* право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
* расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В соответствии с подп.1 п.1 ст.268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества.
Согласно п.1 статьи 268 НК РФ при реализации имущества, указанного в статье 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества
Последствия и выводы
Поскольку право собственности на исследуемое имущество не перешло от Общества к иному лицу, Общество не может признать выручку ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогового учета.
Расходы, связанные с реализацией, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль также в момент реализации имущества.
Нарушение порядка учета реализации имущества привело к следующим последствиям:
* завышены данные стр.090 «Прочие доходы» отчета о прибылях и убытках Общества за 2009 год на сумму 217 тыс.руб. (260 тыс.руб. - 43 тыс.руб.);
* завышены данные стр.100 «Прочие расходы» отчета о прибылях и убытках Общества за 2009 год на сумму 249 тыс.руб.;
* занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму убытка от реализации в размере 32 тыс.руб. (217 тыс.руб. - 249 тыс.руб.).
* завышены данные стр. 240 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.09 на сумму 260 тыс.руб.;
* завышены данные стр. 470 «Нераспределенная прибыль отчетного года» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.09г. на сумму 470 тыс.руб.;
* завышены данные стр. 620 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса Общества на 31.12.09г. на сумму 43 тыс.руб.
Рекомендации
Рекомендуем внести исправительные записи в регистры бухгалтерского учета в соответствии с вышеуказанным замечанием:
Дт 91-1 Кт 62-2 на сумму 260 тыс. руб.;
Дт 76-З Кт 91-2 на сумму 249 тыс. руб.;
Дт 76-2 Кт 91-3 на сумму 43 тыс. руб.
Рекомендуем внести исправления в расчеты по исчислению налогов в соответствии с вышеуказанным замечанием.
Замечание 2. Нарушен порядок учета процентов по реструктурированной задолженности перед бюджетом
Описание ситуации
В ходе аудита установлено, что Общество относит проценты, начисленные за пользование бюджетными средствами в связи с реструктуризацией задолженности перед бюджетом, на счет 99 «Прибыли и убытки» с отражением по статье 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» Отчета о прибылях и убытках.
В 2009 году начисленные проценты составили 541 тыс. руб.
Требования нормативных актов
Согласно п. 11 Положения по ведению бухгалтерского учета «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н, операционными расходами являются проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
В соответствии с п. 80 Приказа МФ РФ от 28.06.2000г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» по статье «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).
Последствия и выводы
Таким образом, проценты за пользование бюджетными средствами, в качестве заемных средств подлежат отражению в составе операционных расходов.
Нарушение порядка учета процентов за пользование бюджетными средствами привело к занижению данных стр. 070 «Проценты к уплате» и завышению данных стр. 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» Отчета о прибылях и убытках Общества за 2009 год на сумму 54 тыс. руб.
Рекомендации
Рекомендуем внести корректировочные записи в регистры бухгалтерского учета, а также соответствующие исправления в бухгалтерскую отчетность.
3. Аудит бухгалтерской отчетности предприятия
Бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам, является объектом аудиторской проверки.
Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.
Как правило, аудиторской проверке подвергается отчетность экономического субъекта, которая включает:
баланс предприятия (ф. № 1);
отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
отчет о движении капитала (ф. № 3);
отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
приложение к балансу предприятия (ф. № 5);
пояснительную записку к годовому отчету;
другие формы, которые могут быть введены соответствующими нормативными документами.
Отчетность дополняется различными расчетными документами: по НДС, прибыли, расчеты по другим налогам (транспортному, на содержание милиции и др.). При проверке отчетности аудитор руководствуется:
1) инструкциями по заполнению форм отчетности;
2) формой учета;
3) данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.
Инструкции позволяют уточнить взаимоувязку форм, срок отчетности и особенности заполнения отчетных статей.
Форма учета оказывает существенное влияние на заполнение отчетности. На предприятиях и в организациях могут применяться журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная, упрощенная формы учета и др. При использовании ПЭВМ может применяться любая из приведенных форм или, что наиболее эффективно, компьютеризованная форма учета, отвечающая эксплуатационным особенностям этих машин и позволяющая вести учет наиболее рационально.
Проверка бухгалтерской отчетности подтверждает правильность и соответствие статей баланса счетам оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год.
Основными задачами аудита состояния и организации бухгалтерского аудита и отчетности являются проверка обеспечения контроля за наличием и движением имущества предприятия, полной и своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирования полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия.
На предприятии бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы, что обеспечивает высокий уровень обработки информации.
Данные вступительного баланса соответствуют показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному.
Отчетность составлена в валюте РФ, подписана руководителем и главным бухгалтером.
В ходе аудита бухгалтерской отчетности нами была проведена следующая работа:
проверка соответствия показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) остаткам по счетам Главной книги (оборотного баланса);
проверка соответствия показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2), отчета о движении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) данным бухгалтерского учета;
проверка соответствия показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности, порядку, предусмотренному инструкцией по ее заполнению;
проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
Расхождения, в результате проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса (форма № 1) и главной книги предприятия за 2009 год также не выявлены.
Таблица 7
Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2009 год
Наименование(строка) |
Графа |
Сумма |
Наименование (строка) |
Графа |
Сумма |
|
Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» |
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» |
|||||
Остаток на 1 января отчетного года (100) |
Уставныйкапитал (3) |
10 |
Уставный капитал (410) |
На начало отчетного года (3) |
10 |
|
Остаток на 31 декабря отчетного года (140) |
Уставныйкапитал (3) |
50 |
Уставный капитал (410) |
На конец отчетногогода (4) |
50 |
|
Остаток на 1 января отчетного года (100) |
Добавочныйкапитал (4) |
0 |
Добавочный капитал (420) |
На начало отчетного года (3) |
0 |
|
Остаток на 31 декабря отчетного года (140) |
Добавочныйкапитал (4) |
0 |
Добавочный капитал (420) |
На конец отчетного года (4) |
0 |
|
Оста ток на 1 января отчетного года (100) |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (100/6) |
800 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3 |
800 |
|
Остаток на 31 декабря отчетного года (140) |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (140/6) |
1874 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
4 |
1874 |
|
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» |
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» |
|||||
Остаток денежных средств на начало отчетного года (010) |
3 |
3 |
Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50.3 |
3 |
3 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного года (430) |
3 |
0 |
Денежные средства (260) - за исключением сумм,учтенных по дебету счета 50.3 |
4 |
0 |
|
Наименование(строка) |
Графа |
Сумма |
Наименование (строка) |
Графа |
Сумма |
|
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскомубалансу» |
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» |
|||||
Основные средства (130-140) |
3 |
1411 |
Основные средства (120) |
3 |
1411 |
|
Основные средства(130-140) |
6 |
1066 |
Основные средства (120) |
4 |
1066 |
|
Дебиторская задолженность (630) |
3 |
9394 |
Дебиторская задолженность (230+240) |
3 |
9394 |
|
Дебиторская задолженность (630) |
4 |
9642 |
Дебиторская задолженность (230+240) |
4 |
9642 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность (610) |
3 |
9394 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты (240) |
3 |
9394 |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность (610) |
4 |
9642 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (240) |
4 |
9642 |
|
Дебиторская задолженность: краткосрочная, в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность |
3 |
9121 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (241) |
3 |
9121 |
|
Дебиторская задолженность: краткосрочная, в т.ч. расчеты с покупателями и заказчиками (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность») |
4 |
9642 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 241) |
4 |
9642 |
|
Кредиторская задолженность (660) |
3 |
10556 |
Кредиторская задолженность, займы и кредиты(510+610+620) |
3 |
10556 |
|
Наименование(строка) |
Графа |
Сумма |
Наименование (строка) |
Графа |
Сумма |
|
Кредиторская задолженность(660) |
4 |
9784 |
Кредиторская задолженность, займы и кредиты(510+610+620) |
4 |
9784 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) |
3 |
9280 |
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) |
3 |
9280 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) |
4 |
8878 |
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) |
4 |
8878 |
|
Расчеты по налогам и сборам (643) |
3 |
979 |
Задолженность по налогамсборам (624) |
3 |
979 |
|
Расчеты по налогам и сборам (643) |
4 |
663 |
Задолженность по налогам сборам (624) |
4 |
663 |
|
Краткосрочная задолженность (644)+ займы (645) |
34 |
5921 |
Займы и кредиты (610)Займы и кредиты (610) |
34 |
5921 |
|
Изменение остатков незавершенного производства (765) |
3 |
0 |
Изменение остатков незавершенного производства (213) |
4-3 |
0 |
|
Изменение остатков расходов будущих периодов (766) |
3 |
-1 |
Изменение остатков расходов будущих периодов (216) |
4-3 |
-1 |
|
Изменение остатков резервов предстоящих расходов (767) |
3 |
0 |
Изменение остатков резервов предстоящих расходов (650) |
4-3 |
0 |
|
При проверке взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности отклонений не выявлено.
Таблица 8
Результаты проверки показателей бухгалтерского баланса и главной книги
предприятия ООО «НПП «НИТЭМ» за 2009 год
Показатели |
Кодстроки баланса |
Номер бухгалтерского счета |
Остатки по счетам |
||||||
на начала проверяемого периода |
на конец проверяемого периода |
||||||||
по балансу |
по главной книге |
расхождение |
по балансу |
по главной книге |
расхождение |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Актив |
|||||||||
1. Нематериальные активы |
110 |
04 |
243 |
243 |
- |
131 |
131 |
||
2. Основные средства |
120 |
01 |
1411 |
3582 |
- |
1066 |
3615 |
- |
|
02 |
2171 |
- |
2549 |
- |
|||||
3. Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
58 |
105 |
105 |
- |
105 |
105 |
- |
|
4. Отложенные налоговые активы |
145 |
09 |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
5. Сырье и материалы |
211 |
10, 15 |
2587 |
2587 |
- |
2520 |
2520 |
- |
|
6. Животные на выращивании |
212 |
- |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
7. Затраты в незавершенном производстве |
213 |
20 |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
8. Готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
43 |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
9. Расходы будущих периодов |
216 |
97 |
1 |
1 |
- |
0 |
0 |
- |
|
10. Налог на добавленную стоимость |
220 |
19 |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
11. Дебиторская задолженность |
240 |
60, 62, 76 |
9394 |
9394 |
- |
9642 |
9642 |
- |
|
12. Краткосрочные фин.вложения |
250 |
58 |
0 |
0 |
- |
0 |
0 |
- |
|
13. Денежные средства |
260 |
50, 51, 55 |
3 |
3 |
- |
0 |
0 |
- |
|
14. Уставный капитал |
410 |
80 |
10 |
10 |
- |
50 |
50 |
- |
|
15. Добавочный капитал |
420 |
83 |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
||
16. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
84 |
800 |
800 |
- |
1874 |
1874 |
- |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
17. Отложенные налоговые обязательства |
515 |
77 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
18. Займы и кредиты |
610 |
66 |
59 |
59 |
- |
21 |
21 |
- |
|
19. Кредиторская задолженность |
621 |
60, 76 |
9280 |
9280 |
- |
8878 |
8878 |
- |
|
622 |
70 |
131 |
131 |
- |
178 |
178 |
- |
||
623 |
69 |
80 |
80 |
- |
40 |
40 |
- |
||
624 |
68 |
979 |
979 |
- |
663 |
663 |
- |
||
625 |
62 |
28 |
28 |
- |
3 |
3 |
- |
||
20. Доходы будущих периодов |
640 |
86 |
2376 |
2376 |
- |
1756 |
1756 |
- |
|
При проверке бухгалтерской отчетности не выявлено отклонений между показателями бухгалтерской отчетности и Главной книги предприятия.
4. Аудиторское заключение
Аудитор
Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «ИНТЭК-Аудит»
Место нахождения: 650099, г. Кемерово, пр. Советский, 63, оф. 364
Государственная регистрация: № 002.097.348 от 28.06.2002 года выдано Московской регистрационной палатой.
Лицензия: № Е 002332 на осуществление аудиторской деятельности выдана на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации № 255 от 06.11.2002г., продлена на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации № 676 от 31.10.2007г. до 06.11.2012г.
Является членом: НП «Аудиторская палата России» в соответствии с решением Совета АНР от 25.04,2008г. (№ 2453 в реестре АПР).
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «НПП «НИТЭМ»
Место нахождения: 650033, г. Кемерово, ул. 40 лет Октября, 2
Государственная регистрация: № 4200100 от 23.01.2002г.
Лицензия: серия 1843-Б-ВР-П № 003045 от 12 декабря 2001 года, выдана Федеральным агентством по промышленности
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «НПП «НИТЭМ» за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «НПП «НИТЭМ» состоит из:
· бухгалтерского баланса;
· отчета о прибылях и убытках;
· приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
· пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «НПП «НИТЭМ». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
· Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
· федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
· внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
· правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
· нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской федерации.
В результате проведенных аудиторских процедур по учету затрат на производство выявлены расхождения, но они не привели к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве».
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «НПП «НИТЭМ» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.
24.03.2010г.
Руководитель ООО «ИНТЭК-Аудит» Ю.А. Богунова
Руководитель аудиторской проверки И.С. Оболонская
Квалификационный аттестат по общему аудиту № К 025018 выдан на основании Приказа Минфина РФ от 20.12.2005г. № 341 на неограниченный срок номер 002345
Заключение
Аудит состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности не выявил серьезных нарушений по состоянию и организации бухгалтерского учета и отчетности ООО «НПП «НИТЭМ».
Аудит финансовых результатов и пользования прибыли выявил нарушения, которые не привели к существенному расхождению статьи бухгалтерского баланса 240 «Нераспределенная прибыль» и статей формы № 2.
При проверке состояния и организации бухгалтерского учета и отчетности установлено следующее:
Бухгалтерская отчетность за 2009 год подготовлена бухгалтерией предприятия в соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 21.11.1996г. № 29-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции последующих изменений и дополнений), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998г. № 34н, Приказом Минфина России от 22.07.03г. № 67 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в пенсионный фонд, Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования заполнены правильно.
Главным бухгалтером предприятия утверждены должностные инструкции для работников бухгалтерии. Распределение служебных обязанностей в бухгалтерии произведено по функциональному признаку, т.е. за каждым работником, в зависимости от объема работ, закрепляется определенный участок.
График работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ имеется.
График представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение на Предприятии не разрабатывался.
Назначение материально-ответственных лиц оформлено соответствующими приказами, и с каждым из них заключен договор о полной индивидуальной и материальной ответственности.
Положение об учетной политике за 2009 год утверждено Приказом руководителя Предприятия от 13.01.09г. № 4. Учетная политика Предприятия содержала способы и правила ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, а так же устанавливала применяемые способы в целях налогообложения.
В нарушение п. 5 ПБУ 1/98 не разработан и не утвержден ряд документов:
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок контроля за хозяйственными операциями.
В течение отчетного года на предприятии отражение отдельных хозяйственных операций и оценки имущества проводилось в соответствии с методами, выбранными в учетной политике.
Отражение операций в учете за отчетный период всех хозяйственных операций, осуществленных в этом периоде, в основном, производилось правильно.
На Предприятии оформление некоторых операций осуществляется с использованием документов произвольной формы.
Записи в аналитическом и синтетическом учете соответствовали записям в Главной книге и балансе на отчетную дату.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизированным способом с использованием компьютерной бухгалтерской программы «1С-Бухгалтерия».
Состояние бухгалтерского учета и отчетности в основном в полном объеме отражает существо проводимых предприятием хозяйственных операций, за исключением недостатков, указанных в аудиторском заключении.
Резюме. Бухгалтерский учет на Предприятии ведется в основном, в соответствии с принципами бухгалтерского учета, установленными Федеральным Законом № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Инструкцией по применению Плана счета бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также Положениями по бухгалтерскому учету.
Рекомендуется:
- порядок ведения бухгалтерского учета отдельных операций финансово-хозяйственной деятельности, по которым выявлены ошибки, привести в соответствие с действующим законодательством;
- разработать и утвердить перечень форм первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ и капитальном строительстве»;
- ввести в учетную политику не установленные способы и варианты учета;
- разработать систему внутрипроизводственного хозяйственного расчета и контроля.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон № 119-ФЗ от 07.08.2001г. в редакции Федеральных законов от 14.12.2001г. № 164-ФЗ, от 30.12.2001г. № 196-ФЗ, от 30.12.2004г. № 219-ФЗ, от 02.02.2006г. № 19-ФЗ, от 03.11.2006г. № 183-ФЗ.
2. Правила (стандарты) аудиторской деятельности - М.: ИД ЭКСПРЕСС, 2000.
3. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Информ.-издат. дом «ФИЛИНЪ», 2005.
4. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ОАО 2Московвкие учебники»; Ростов-на-Дону, Феникс, 2005 - 475 с
5. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М., 2007.
6. Аудит /под ред. В.И. Подольского - 4-е изд., перер. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008 - 744 с.
7. Хахонова Н.Н. Аудит. Экзаменационные ответы. Серия «Сдаем экзамен». - Ростов н/Д: Феникс, 2006.
8. Шеремет А.Д. Аудит: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: Инфра-М, 2007.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов. Его типичные ошибки. Проведение аудита на примере ОАО "Смоленскэнергоремонт". Планирование и организация проверки аудита учета финансовых результатов.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 04.02.2014Теоретические и методологические основы аудита финансовых результатов деятельности организации. Планирование и организация аудиторской проверки. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Обобщение результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.08.2011Порядок составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой деятельности ООО "Сервис-М". Структура и содержание методики аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Аудиторские процедуры, выполненные в ходе проверки, обобщение результатов.
курсовая работа [238,9 K], добавлен 31.07.2012Понятие финансовых результатов и нормативное регулирование учета. Сверка данных финансового результата от прочих доходов и расходов с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности аудиторской проверки финансовых результатов организации.
дипломная работа [196,0 K], добавлен 16.05.2017Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов. Аудит доходов и расходов от основного вида и от прочих видов деятельности. Особенности проверки нераспределенной прибыли. Типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите отчетности.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 07.06.2014Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение.
курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012Организация подготовки аудиторской проверки. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Характеристика типичных ошибок в учете заданного объекта. Методы проверки бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [229,8 K], добавлен 06.04.2015Теоретические аспекты учета и аудита финансовых результатов. Формирование финансовых результатов в соответствии с МСФО. Практика учета финансового результата в ОАО "КЭТЗ". Совершенствование проведения аудиторской проверки финансовых результатов.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 23.03.2012Изучение аудита учета финансовых результатов: сущность, методы, нормативно-правовое регулирование и основные задачи. Аудит доходов и расходов от основного и прочих видов деятельности. Аудит нераспределенной прибыли. Выявленные ошибки в ходе проверки.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 25.11.2010Теоретические и практические аспекты аудита доходов и финансовых результатов: цель, задачи и источники информации, процесс планирования, типичные ошибки. Методика проведения аудита достоверности финансовых результатов в ООО "Мясокомбинат Острогожский".
курсовая работа [53,5 K], добавлен 02.11.2011