Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых: 1-й экземпляр используется в качестве основания для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме) отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно отражается по расходу внебалансового счета «Аккредитивы к оплате». Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. 2007 г

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

- командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей аккредитив;

- свой паспорт или заменяющий его документ;

- заполненную карточку образцов подписей.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока.

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично. Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от банка-эмитента. Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для зачисления на счет, с которого депонировались средства.



Рис. 4. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов.

2.5 Вексельная форма расчетов

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные (федеральный закон от 21.02.97 г. № 48-ФЗ).

Рис. 5. Схемы документооборота переводного векселя. Бланк векселя см. Приложение №4.

Существует четыре способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день;

2) срок по предъявлении - подлежит оплате в день предъявления к платежу. Максимальный срок, который устанавливается для предъявления векселя - 1 год;

3) во столько-то времени от составления векселя, здесь возможно несколько вариантов:

а) через определенное количество дней. Срок платежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается;

б) через определенное количество месяцев. В данном случае срок платежа падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в этом последнем месяце такого числа нет, - то на последнее число этого месяца;

в) на начало месяца, середину месяца, конец месяца;

4) во столько-то времени по предъявлении векселя. Установление сроков платежа такое же, как и в предыдущем способе. Вместе с тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему возможность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей после получения платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Уч. Пособие. - М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2006 г. - 558 с.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Комиссионное и иное вознаграждение банка за обслуживание вексельного оборота отражается в банковском учете по кредиту счета «Операционные и разные доходы».

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка - это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредотачиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.

Глава 3. Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов и их документальное оформление

3.1 Синтетический и аналитический учет безналичных расчетов

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Корреспонденция:

Дт Кт

51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов

51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

75 51 Выплата дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат заемных средств

68 51 Перечислены налоги в бюджет

69 51 Перечисление в фонды государственного страхования.

Основанием для бухгалтерских записей по счету №50 являются выписки из банка с приложением документов (см. приложение №5,6,7,8).

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. План счетов бухгалтерского учета, финансово - хозяйственной деятельности организации ..

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов. К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Корреспонденция:

Дт Кт

52 62 Поступила выручка от иностранных покупателей и заказчиков

52 75 Поступили вклады от учредителей в иностранной валюте

52 91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

57 52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

71 52 Выдана валюта для командировки за границу

76 52 Оплата услуг банка

91 52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

По счету 52 "Валютные счета" организации отражают валютные операции по зачислению и списанию средств с валютных счетов.

Определение валютной операции дано в Законе РФ от 09.10.1992 № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле". К валютным операциям относятся:

- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

- ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

- осуществление международных денежных переводов;

- расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

В этом определении подчеркивается, что при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть ряд операций, не влекущих за собой переход права собственности на валютные ценности. Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому при практической работе следует исходить из того, что валютные операции - это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки. Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2007.

Учет валютных операций осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н.

Валютные операции отражаются в учете в двух оценках:

- в иностранной валюте;

- в рублях.

Для целей бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1«Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки »;

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общим для всех субсчетов счета 55 "Специальные счета в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают "неприкосновенность" накапливаемых сумм.

У субсчетов 55.1 "Аккредитивы" и 55.3 "Депозитные счета" имеется существенная особенность, - учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.

Средства, вложенные организацией в банковские и другие вклады, согласно старому плану счетов учитывались на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" субсчет 2 "Депозиты". Это не соответствовало определению "финансовые вложения", содержащемуся в п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в государственные и корпоративные ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Исходя из этого, новым планом счетов предусмотрен учет средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады, на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 3 "Депозитные счета", что является более правильным.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. План счетов бухгалтерского учета, финансово - хозяйственной деятельности организации .

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Зарубежная практика, как правило, не знает этого счета, ибо если деньги сданы инкассатору или на почту, то в первом случае банк, как правило, уже принял деньги на ответственность за переданные суммы, во втором почта гарантирует неизбежность перевода. Поэтому, минуя этот счет, сданные деньги сразу же зачисляются на счета 51 "Расчетные счета" и/или 52 "Валютные счета".

В нашем случае счет 57 "Переводы в пути", в сущности, счет транзитный, он означает, что деньги уже сданы, но до банка еще не дошли. И при этом всегда есть конкретное лицо - инкассатор или почтовое отделение, отвечающее за их сохранность. Ведение этого счета у нас обусловлено двумя причинами: давней отечественной традицией и тем, что записи по счетам 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" должны выполняться на основании банковских выписок. Когда это правило будет отменено, тогда и надобность в счете 57 "Переводы в пути" отпадет.

По классификации счетов сейчас это чистый счет расчетов, ибо на нем учитывается дебиторская задолженность или инкассаторской службы, или банка (если он сам инкассирует выручку), или почтового отделения. Во всяком случае, сейчас - это долги, временно изъятые из денежной наличности. Они станут вновь деньгами, как только будут зачислены банком на счета 51 "Расчетные счета" и/или 52 "Валютные счета".

3.2 Расчетные документ и порядок их заполнения

Банковские операции осуществляются по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленный документ на бумажном носителе или электронный платежный документ:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

В Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации») установлено, что расчетные документы на бумажных носителях оформляются на бланках документов.

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин, но в некоторых случаях допускается использование копий бланков расчетных документов полученных на множительной технике без искажений.

Установлены определенные размеры полей бланков расчетных документов и существуют отклонения от установленных размеров, которые составляют 5 мм и не более, при этом обязательно сохраняется их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. При распечатывании бумажных копий расчетных документов, составленных в электронной форме, размеры полей должны быть приближены к размерам полей бланков расчетных документов на бумажном носителе, установленным Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации , с учетом технических возможностей печатающих устройств. В бумажных копиях расчетных документов указываются наименования расчетных документов и номера форм по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) ОК011-93, установленные Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. В бумажной копии расчетного документа допускается наличие реквизитов, не предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, расположенных вне формата бланка расчетного документа . . Документальное оформление расчетов.- М.: Бератор, 2008.-112 с.

Оборотные стороны бланков расчетных документов должны быть чистыми. Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, (исключение составляют чеки, которые заполняются ручками с пастой или чернилами черного, синего, фиолетового цвета).

Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. На расчетных документах должны быть четкими оттиск печати и оттиск штампа банка.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, которые отведены для их проставления.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов. На основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации установлено, что расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

- наименование расчетного документа и код формы по ОКУД;

- номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (далее ИНН);

- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (далее БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

- наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

- назначение платежа.

- налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой;

- сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

- очередность платежа;

- вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

- подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

- поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России;

-поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными;

- исправления, помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются;

- расчетные документы действительны в течение десяти календарных дней.

В случае несоответствия данных, банкам не следует принимать расчетные документы к исполнению. Это сделано с целью не допустить осуществления платежей на основании расчетных документов с указанием недействительных и не подлежащих применению ИНН и КИО.

Заключение

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов. В совокупном денежном обороте преобладают безналичные, так как они имеют ряд преимуществ перед налично-денежными расчетами. Эти преимущества проявляются, прежде всего, в ускорении расчетов, в экономии затрат, связанных с перевозкой наличности, их пересчетом и хранением. Использование безналичных расчетов уменьшает потребность в обращении денежных знаков государства. Кроме того, при данных расчетах денежная масса аккумулируется в банках и создаются условия для контроля за их целевым использованием. Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов.

Формы выбираются клиентами самостоятельно. Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты). Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.

Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.

В условиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок) прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных средств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифы установлены по электронным платежам, самые высокие - по платежам на бумажной основе.

Наиболее перспективным направлением развития безналичных расчетов являются электронные полноформатные платежные документы.

Таким образом, из выше изложенного материала видно, что в сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Использование безналичных расчетов в бухгалтерском учете способствует :

- ускоренному денежному обороту и , благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

- на всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.

Список литературы

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.

3. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ).

4.Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П.

5. Положение ЦБРФ от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

6. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственно деятельности организации и инструкция по его применению.

7. Документальное оформление расчетов.- М.: Бератор, 2008.

8. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2007.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Уч. Пособие. - М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2003 г.

10.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. 2007.

11.Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2008, № 6.

12.Г. А. Николаева, Л.П. Блицау Бухгалтерский учет в торговле // Москва 2008.

13. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2008.

14.Пушкарева В.М. Бухгалтерский учет. М: Статистика 2008.

15.Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России// - М.: Менатеп - Информ, 2008г.

16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. М: Экзамен 2007.

17. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н, Головнина И.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.; Финансы и статистика 2006г.

18. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2004, № 9.

19. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2003, № 22.

20.Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2003. - №7 - с 57-60.

21. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский учет: корреспонденция счетов. М. - Финансы и статистика, 2003 г - 360 с.

22. Примеры бухгалтерских проводок М: ПРИОР, 2003 - 115 с.

Приложения

Приложение №1

Платежное поручение

Приложение№2

Платежное требование

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ № 1123	Дата 25.04.2006	0401890033
Предварительный акцепт	Последующий акцепт	Без акцепта	Х
Сумма и валюта: Два миллиона двести тысяч белорусских рублей
Код валюты	BYR	Сумма цифрами	2200000
Плательщик: ООО «САД»
Счет №	3012666666669
Банк-отправитель: ФИЛИАЛ №523 АСБ «БЕЛАРУСБАНК» Г. МИНСК
Код банка	153001504
Корреспондент банка-получателя:	Код банка	Счет №
Банк-получатель: «ПРИОРБАНК» ОАО
ЦБУ 506, Г.ПИНСК	Код банка	153001479	506
Бенефициар: ООО «ПРИМЕР»
Счет №	3012000036014
Назначение платежа: ЗА ЗАПАСНЫЕ ЧАСТИ К АВТОМОБИЛЮ СОГЛ. КОНТР. ОТ 01.04.2006, ТТН 0069723, ЦЕНА ДОГОВОРНАЯ
УНП плательщика	УНП бенефициара	УНП третьего лица	Код платежа	Очередь
101457038	42
Подписи бенефициара (взыскателя) М.П.	Заполняется банком-получателем Дата приема Подпись Штамп банка
Заполняется банком-отправителем
Дебет счета	Кредит счета	Код валюты	Сумма перевода	Эквивалент в белорусских рублях
Дата поступления Срок предоставления акцепта Иная информация	Подпись исполнителя Дата исполнения банком Штамп банка

Приложение№3

Чек



Приложение №4

Вексель

Приложение № 5

Объявление на взнос наличными

Приложение №6

Выписка с расчетного счета

Выписка с расчетного счета

КБ Кредотраст, ОАО

28.03.2005 09:50:07

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

за 27.03.2005

Счет: ПАС. 40700-801-1-000-020000-10. RUR Открыт АО "Юлий" 

Подразделение: ОПЕРУ Бал. счет: 40705 

Дата последней операции: 25.03.2005 RUR 

Входящий остаток кредитовый: 20951-02

Исходящий остаток кредитовый: 65351-02

Дата опер.	№ док.	ВО	РЦ	Счет кор-та	Обороты по дебету	Обороты по кредиту	Остаток
27.03.09	32	01	3	30115556465754		36000-00	56951-02
27.03.09	15	01	3	30126457754699		8400-00	65351-02

Итого 44400-00 65351-02



Приложение №7

ЖУРНАЛ - ОРДЕР No. 2

по кредиту счета No. 51 "Расчетный счет" в дебет счетов

+--------------------------------------------------------------------+

¦Стро-¦ Дата ¦06 ¦26 ¦50 ¦58 ¦60 ¦67 ¦68 ¦69 ¦76 ¦81 ¦93 ¦97 ¦Итого ¦

¦ ка ¦выписки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ No. ¦ банка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ А ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦11 ¦12 ¦ 28 ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----+-------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+------¦

¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------------------------------------------------

Приложение №8

ВЕДОМОСТЬ No. 2

по дебету счета No. 51 "Расчетный счет" с кредита счетов

   +--------------------------------------------------------------------+

   ¦                                   Сальдо  на начало месяца     руб.¦

   +--------------------------------------------------------------------¦

   ¦Строка¦Дата выпис-¦09 ¦48 ¦50 ¦62 ¦75 ¦76 ¦80 ¦90 ¦92 ¦94 ¦95 ¦Итого¦

   ¦  No. ¦ ки банка  ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦      ¦     А     ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦10 ¦11 ¦ 28  ¦

   +------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦      ¦           ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦      ¦           ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦      ¦           ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +------+-----------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦      ¦           ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +------------------+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+---+-----¦

   ¦       Итого      ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦

   +--------------------------------------------------------------------¦

   ¦                                   Сальдо на конец месяца       руб.¦

Приложение №9

Размещено на Allbest.ru