Учет операций с векселями

Сроки, установленные для:

· предъявления векселя сроком по или после предъявления;

· совершения протеста в неакцепте или неплатеже;

· предъявления к платежу в случае оговорки «без протеста»,

должны быть соблюдены векселедержателем под угрозой потери прав против всех обязанных лиц, за исключением акцептанта. Если векселедержатель упустил срок, назначенный векселедателем для акцепта, то он теряет права, возникающие вследствие неплатежа или неакцепта. В случае возникновения непреодолимой силы, сроки предъявления и протеста векселя удлиняются. Однако если ее действие длится более 30 дней, то для осуществления регресса предъявление и протест векселя становятся необязательны.

9. Исчисление сроков по векселю и исковая давность

Все действия, относящиеся к векселю (платеж, протест и т. д.), должны совершаться только в рабочий день. Если какое-либо из этих действий должно быть совершено в день, который является установленным по закону нерабочим, то срок такого действия пролонгируется до ближайшего рабочего дня. Нерабочие дни, падающие на время течения срока, идут в счет срока. В срок действия, установленный законом, не включается день, от которого срок начинает исчисление.

Никакие праздничные дни, дающие право на отсрочку любых действий по векселю, по дополнительному соглашению участников вексельного отношения не учитываются.

Право требования по векселю сохраняется:

· к векселедателю и его авалисту - в течение трех лет со дня предъявления векселя к платежу;

· к индоссантам и их авалистам - в течение одного года со дня совершения протеста;

· индоссантов друг к другу -- в течение шести месяцев со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня совершения протеста по векселю.

10. Работа банка с векселями клиентов

Существуют четыре основные операции банка с векселями: инкассирование векселей; учет (дисконт) векселей; предоставление ссуд под залог векселей; поручительство по векселям (авалирование).

Операция по инкассированию векселей заключается в том, что вексель предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему взыскание. При этом на обороте векселя делается доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя.

Учет, или дисконт, векселей - самая распространенная операция банков с векселями; она представляет собой форму кредитования векселедержателя.

Предоставление ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо, поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть использованы в качестве залога при получении банковского кредита.

Поручительство по векселям (авалирование) является по существу страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.

Учет (дисконт) векселей банком организуется на счетах № 512 - 515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя», по срокам платежа, а также отдельно - учтенные банком векселя, не оплаченные в срок, опротестованные и неопротестованные.

До наступления срока платежа векселей они группируются на счетах второго порядка следующим образом:

· векселя сроком платежа «на определенный календарный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные) относятся на счета второго порядка по сроку, фактически оставшемуся до платежа на момент приобретения векселя. В расчет срока принимается точное число календарных дней. Например, вексель сроком платежа 2 апреля 1998 г. приобретен 2 марта 1998 г, до оплаты осталось 33 дня, поэтому он будет записан по счету второго порядка № 51503, т. е. прочие векселя со сроком погашения от 31 до 90 дней. По мере приближения срока платежа их перевод в другую группу не производится;

· векселя со сроком платежа «По предъявлению» учитываются на счетах № 51201 --- 51901 «до востребования».

Все счета активные; сальдо дебетовое означает сумму задолженности трассантов--плательщиков по векселям, приобретенным банком у векселедержателей; оборот по дебету - приобретения векселей в отчетном периоде или суммы, отосланные на инкассо в банки-корреспонденты и опротестованные, не оплаченные в срок по векселям за отчетный период; оборот по кредиту - суммы поступивших платежей по векселям, находящимся в банке, или от банков-корреспондентов и суммы оплаты опротестованных, ранее не оплаченных в срок векселей.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита с контролем за сроками погашения векселей Учет векселей срок оплаты которых не наступил, производится (по счетам № 51301 - 51307 - 51901 - 51907) по «покупной стоимости, или по цене приобретения (Указания ЦБР №62у от 11.12.97 г.). В то же время на счета по учету векселей, не оплаченных в срок (счета № 51207-08 по № 51907-08), переносится не покупная стоимость векселей, а сумма, которую векселедержатель (кредитная организация) имеет право требовать по векселю по наступлении его срока, т. е. сумма номинала -- для векселей без оговорки о начислении процентов и сумма номинала с процентами за период обращения векселя - для векселя с действительной суммой требования. Разница между ценой приобретения векселя и суммой требования по нему будет относиться на счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам».

11. Бухгалтерский учет банковских операций с векселями

Порядок учета операций коммерческого банка с векселями изложен в письме ЦБ РФ № 26 от 23.02.95 г. В нем указано, что при выдаче (выпуске) собственных векселей и осуществлении операций с ними банки руководствуются согласно закону «О переводном и простом векселе», принятому на Женевской конвенции, к которой СССР присоединился 25.11.36 г„ общими нормами гражданского законодательства РФ, а также законами и иными нормативными актами РФ, регулирующими денежно-кредитные отношения.

При выдаче (выпуске) собственных векселей коммерческий банк может выступить:

· векселедателем простого векселя;

· акцептантом переводного векселя;

· одновременно векселедателем и акцептантом одного и того же переводного векселя;

· векселедателем переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;

· векселедателем неакцептованного переводного векселя.

Операции по векселям (обязательствам) осуществляются как в рублях, так ив иностранной валюте, основываясь на порядке, предусмотренном валютным законодательством РФ.

Собственные векселя банков включаются в расчет сумм обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России. Основными счетами для учета операций с векселями банка являются те же счета (№ 512 - 519) «Учтённые векселя»...

Счета второго порядка этих счетов также разбиваются по срокам их погашения:

01 - до востребования;

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до 90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет;

08 - не оплаченные в срок и опротестованные;

09 - не оплаченные в срок и неопротестованные;

10 - резервы под возможные потери (пассивный).

Счета активные; оборот по дебету отражает сумму новых Поступлений векселей, оборот по кредиту - их реализацию, погашение, сальдо дебетовое показывает сумму приобретённых банком векселей (сальдо и обороты отражаются по цене приобретения).

В аналитическом учёте по этим счётам открываются следующие лицевые счета:

· «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо» -простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

· «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком» - переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

· «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта» - переводные векселя, приобретенные банком (учтенные), но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки;

· «Учтенные банком векселя» - простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

Для учета приобретенных банком векселей с номиналом в иностранной валюте используются те же счета № 512 - 519.

Порядок учета приобретенных (учтенных) векселей банка:

Учет ведется на счетах № 512-519, на дебете счетов учитывается покупная стоимость приобретенных векселей.

Приобретение за отчетный период векселей по цене приобретения (покупная цена):

Д-т сч.512-519 К-т сч.20202,30102

На кредите счетов списывается покупная стоимость учтенных векселей:

-погашенных векселей

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

-проданных учтенных векселей (перепроданных)

Д-т сч.20202 К-т сч.512-519

30102

40702

Списание просроченных платежей по номинальной стоимости или по сумме требования:

Д-т сч.512-519(08,09) К-т сч.512-519

Учтенные банковские векселя, не оплаченные в срок и опротестованные, учитываются на счетах второго порядка по шифру 08 и неопротестованные - по шифру 09.По дебету этих счетов учитывается номинальная стоимость а по кредиту списывается номинальная стоимость (вексельная сумма) при поступлении платежа от должника.

-списание

Д-т сч.20202 К-т сч. 512-519(08,09)

30102

40702

Резервы под возможные потери учитываются по счетам второго порядка 51210-51910.При создании резерва делают записи:

Д-т сч. № 70204 К-т сч. № 51210-51910

Использование резерва

Д-т сч. 51210 - 51910 К-т сч. №51208,09 - 51908,09

Счёт № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте Российской Федерации (рублях).

Счет пассивный; сальдо кредитовое означает сумму проданных собственных векселей по номиналу. Записи по учету векселей группируются по счетам второго порядка:

01 -до востребования;,

02 - со сроком погашения до 30 дней;

03 - со сроком погашения от 31 до.90 дней;

04 - со сроком погашения от 91 до 180 дней;

05 - со сроком погашения от 181 до 1 года;

06 - со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

07 - со сроком погашения свыше 3 лет.

Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе указанных средств со счётов № 520 - 522. При этом составляется следующая корреспонденция:

Д сч. 520 - 522 К-т сч. 523

Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, введен счет № 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам» и № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам.

12. Основные банковские операции с векселями

Выпуск и погашение собственных векселей

1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.

а) по фактической цене продажи

Д-т сч.20202 К-т сч.52301 - 07

30102

40702

б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта)

Д-т сч.614 К-т сч.52301 - 07

в) на сумму ниже номинала (дисконт) (по отдельному лицевому счету, открытому по данному векселю). Если срок векселя переходит на следующий год, то часть расходов (относящаяся к отчетному году) списывается с кредита счета № 61402«Расходы будущих периодов по ценным бумагам» в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами». Если срок векселя закончился в текущем году, то вся сумма дисконта списывается в отчетном году

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

2. Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала)

Д-т сч.52201 - 07 К-т сч.20202

30102

40701

3. Если вексель при его первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении списывается и сумма дисконта

Д-т сч.70202 К-т сч.61402

4. Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по цене (ниже, выше), отличной от номинала:

а) по номиналу

Д-т сч.52201 - 07 К-т сч.20202

30102

40702

б) по фактической цене выкупа на сумму превышения над номиналом

Д-т сч.70102 К-т сч.20202

30102

40702

в) по фактической цене выкупа на сумму ниже номинала

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

Одновременно, если вексель выкуплен до погашения срока платежа для вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи - расход по счету №90703

5. Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных банком услуг

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

40702

6. Выпуск собственных акций против платежа приобретателя векселя в иностранной валюте:

а) по фактической цене продажи или по номиналу - в вексельной сумме

Д-т сч.30114 К-т сч.523

414 - 426

20202

30110

б) на сумму ниже номинала (дисконт) (лицевой счет «Дисконт по собственным векселям с номиналом в иностранной валюте»)

Д-т сч.47422 К-т сч.523

7. Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения:

а) на сумму номинала

Д-т сч.52301 - 07 К-т сч.30114

414 - 426

20202

30110

б) на сумму дисконта

Д-т сч.70204 К-т сч.30112

8. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала:

Д-т сч.52301 - 07 К-т сч.30114

414 - 426

20202

30102

9. Отнесение разницы между фактической ценой и номиналом:

а) превышение

Д-т сч.52301 - 07 К-т сч.70102

б) снижение

Д-т сч.70204 К-т сч.52301 - 07

Вексельный кредит, предоставленный банком

1. Предоставлена клиенту ссуда с использованием соответствующих векселей

а) в рублях

Д-т сч.45204 К-т сч.52303

б) в иностранной валюте

Д-т сч.45203 - 08 К-т сч.52301 - 07

2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.52303 К-т сч.20202

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.52301 - 07 К-т сч.30114

20202

30110

3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 -приход

4. Погашение выданных ссуд оформляется в обычном порядке

Д-т сч.40702 К-т сч.441 - 457

30102

Операции банка с учтенными векселями

1. Покупка банками векселей у других лиц по цене приобретения

Д-т сч.512 - 515 К-т сч.20202

30102

2. Покупка векселя с номиналом в иностранной валюте по цене приобретения

Д-т сч.517 - 519 К-т сч.20202

30114

3. Погашение учтенного банком векселя

а) с номиналом в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.512 - 515

30102

40702

б) с номиналом в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.517 - 519

20202

40702

Вместе с погашением векселя зачисляется сумма дисконта (учетного процента) в доход банка:

а) в рублях

Д-т сч.20202 К-т сч.70102

30102

б) в иностранной валюте

Д-т сч.30114 К-т сч.70102

20202

4. В случае непогашения в срок векселя, находящегося в портфеле банка, он предъявляется к протесту, если на нем отсутствует оговорка «оборот без издержек» (без протеста):

а) при номинале в рублях

Д-т сч.512 - 515(08,09) К-т сч.512 - 515

61302

б) при номинале в иностранной валюте

Д-т сч.517 - 519(08,09) К-т сч.517 - 519

61302

Расходы банка по совершению протеста

Д-т сч.70204 К-т сч.20202

30102

Инкассовые операции банка с векселями

1. Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования

Д-т сч.512 - 515 К-т сч.512 - 515

( л/счет «Учтенные (л/счет «Учтенные банком векселя, банком векселя») отосланные на инкассо»)

2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования

Д-т сч.30102 К-т сч.512 - 515

3.При работе с векселями в иностранной валюте вексель отослан (на инкассо) к платежу

Д-т сч.517 - 519 К-т сч.517 - 519

( л/счет «Учтенные банком (л/счет «Учтенные банком векселя, отосланные векселя») на инкассо»)

4. При получении банком инкассированной вексельной суммы в сумме требования

Д-т сч.30114 К-т сч.517 - 519

30110

Д-т сч.61302 К-т сч.70102

Отражение операций на внебалансовых счетах.

Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (п. 1. 12.12) ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка;

России. Например, полученные кредитной организацией векселя в залог в обеспечение выданных кредитов и других размещенных средств учитываются вне баланса на счете № 91304 «Учтенные векселя».

Этот счет - активный. По приходу (дебету счета) отражаются суммы векселей в размере принятого обеспечения (Д-т сч. № 91304, К-т сч. № 99999), по расходу (кредиту счета) проводятся суммы использованного обеспечения (реализованных векселей в погашение задолженности по кредитам), а также после погашения кредитов, закрытия кредитных договоров (Д-т сч.№ 99999, К-т сч. № 91304).

Список литературы

1. Постановление «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР» от 24 июня 1991г.№1451-1

2. Положение о простом и переводном векселе

3. Рекомендации ЦБРФ банкам по работе с векселями от 9 сентября 1991г. №14-3/30

4. Приложение 2 к рекомендациям ЦБРФ «Термины, используемые в вексельном обращении»

5. Письмо ЦБРФ №26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23 февраля 1995.

6. «Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

7. «Единообразный закон о переводном и простом векселе» от 7 июня 1930г.

8. «Положение о переводном простом векселе» от 7 августа 1937г. №104/1341

9. Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997г. №48-ФЗ

10. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ

11. Гражданский Кодекс РФ

12. Агарков М.М. Основы банковского права. Учение о ценных бумагах. - М.,1994.

13. Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. - М.,1992

14. Иванов Д.Л. Вексель. - М.,1994.

15. Ильин В.В. Вексельное право. - М.,-1998.

16. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. - М.,1999

17. Рябова Р.И. Операции в банке с ценными бумагами. - М.,1995.

18. Савенков В.Н. Ценные бумаги в России. - М.,1998.

19. Семенкова Е.В. Операции с ценными бумагами. - М.,1997.

20. Федоров А.Ф. Вексель. Историко-юридическое исследование. - М.,1997.

21. Хабарова Л.П. Операции с векселями. - М.,1995.

22. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. - М.,1995.

23. «Финансовая газета»

24. «Российская газета»

25. Газета «Коммерсант Ъ»

26. Журнал «Компания»

27. Журнал «Деньги»

28. Журнал «Профиль»

Размещено на Allbest.ru