Облік виробничих запасів

(Акт приймання-передачі ОЗ)

103

46

35000

4

05.03

Оприбутковано автомобіль Opel Astra як внесок до статутного капіталу від засновника Троценко В.М.

(Акт приймання-передачі ОЗ)

105

46

17000

5

06.03

Внесено в касу готівку засновником Троценко В.М. як внесок до статутного капіталу (Прибутковий касовий ордер, касова книга)

301

46

1000

6

06.03

Придбано патент на вирощування грибів за готівку (строк 1 рік) (Видатковий касовий ордер, касова книга)

91

301

240

7

06.03

Придбано технічний регламент по вирощуванню грибів з оплатою готівкою (1 рік) (Видатковий касовий ордер, касова книга)

91

301

120

8

08.03

Оприбутковано будівельні матеріали для проведення ремонту теплиці від ВАТ «Балцем» (Накладна, прибутковий ордер, картка складського обліку)

205

631

600

9

08.03

Відображено суму ПДВ

641

631

120

10

09.03

Відпущено зі складу будівельні матеріали для ремонту теплиці (Накладна-вимога, запис у картці складського обліку)

91

205

300

11

09.03

Отримано рахунок від ТзОВ «Монтаж-Сервіс» за ремонт та переоснащення теплиці (Рахунок)

91

631

600

12

09.03

Відображено податковий кредит на суму ПДВ

641

631

120

13

10.03

Погашено заборгованість перед ТзОВ «Монтаж-Сервіс» за рахунок короткострокової позики банку

631

601

720

14

10.03

Списано витрати по переоснащенню теплиці на загальновиробничі витрати

91

20

15

10.03

Оприбутковано пастерилізаційну камеру для субстрату від ТзОВ «Перс»

(Акт приймання-передачі ОЗ)

15

631

2200

16

10.03

Відображено суму ПДВ

641

631

440

17

10.03

Нараховано заробітну плату Радченко Р.О. за монтаж пастерілізаційної камери

(Розрахунково-платіжна відомість)

15

661

100

18

10.03

Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати Радченка Р.О.

(Розрахунок бухгалтерії)

15

65

7,68

19

10.03

Проведено утримання із заробітної плати Радченко Р.О. (Розрахунок бухгалтерії)

утримання до пенсійного фонду

утримання до фонду тимчасової непрацездатності

утримання до фонду безробіття

утримання податку з доходу

15

15

15

15

15

65

651

652

653

641

14,74

1

0,5

0,5

12,74

20

11.03

Введено в експлуатацію пастерилізаційну камеру після монтажу

10

15

2307,68

21

12.03

Оприбутковано матеріали від ТзОВ «Домінус» субстрат для вирощування грибів 2 т. за ціною 3 грн. без ПДВ за 1 кг. (Накладна, товарно-транспортна накладна, податкова накладна, прибутковий ордер)

201

631

6000

22

12.03

Відображено суму ПДВ

641

631

1200

23

15.03

Виставлено з поточного рахунку акредитив

313

311

8200

24

16.03

Погашено акредитивом заборгованість перед ТзОВ «Домінус»

631

313

7200

25

17.03

Оприбутковано від ВАТ «Селектор» матеріали - міцелій для вирощування грибів:

вешенки, 50 кг - ціна 4 грн. без ПДВ;

печериць, 40 кг - ціна 8 грн. без ПДВ.

(Накладна)

201

201

201

631

631

631

520

200

320

26

17.03

Відображено суму ПДВ

520/5=104

641

631

104

27

18.03

Видано з каси підзвіт грошові кошти Іваненко І.О. на господарські потреби

(Видатковий касовий ордер)

372

301

500

28

18.03

Оприбутковано поліетиленові пакети для вирощування грибів придбані з підзвітних сум (Накладна)

22

631

200

29

18.03

Відображено суму ПДВ

641

372

40

30

19.03

Повернено в касу залишки невикористаних підзвітних сум Іваненком І.О.

(Прибутковий касовий ордер)

301

372

260

31

19.03

Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед ТзОВ «Перс»

(Платіжне доручення)

631

311

2640

32

20.03

Відпущено субстрат для вирощування грибів:

вешенка (500 кг);

печериці (500 кг).

23а

23б

201

201

1500

1500

33

20.03

Відпущено пакети для вирощування грибів:

вешенка;

печериць

23а

23б

22

22

100

70

34

20.03

Відпущено міцелій для вирощування:

грибів вешенка, 50 кг.;

грибів печериць, 40 кг.

23а

23б

201

201

200

320

35

21.03

Отримано рахунок за опалення приміщення теплиці

91

631

50

36

21.03

Отримано рахунок від РЕС за освітлення приміщення теплиці

91

631

20

37

22.03

Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку

311

60

2000

38

22.03

Нараховано заробітну плату робітникам за вирощування:

грибів вешенка;

грибів печериць

(Розрахункова відомість)

23а

23б

661

661

300

400

39

22.03

Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати робітників зайнятих вирощуванням грибів:

вешенка;

печериць.

23а

23б

65

65

262,92

112,68

150,24

40

22.03

Проведено утримання від заробітної плати робітників відповідно до діючого законодавства (Розрахункова відомість)

661

65

10,50

41

23.03

Нараховано знос виробничого приміщення (теплиці)

91

131

150

42

23.03

Нараховано заробітну плату адміністративному персоналу

(Розрахункова відомість)

92

661

500

43

23.03

Здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати адміністративного персоналу (Розрахункова відомість)

92

65

187,80

44

23.03

Проведено утримання від заробітної плати адмінперсоналу (Розрахункова відомість)

661

65

7,50

45

24.03

Отримано сертифікат якості на гриби:

вешенка;

печериці.

23а

23б

68

68

50

50

46

25.03

Списано загальновиробничі витрати

23а,б

91

1480

47

25.03

Оприбутковано на склад готову продукцію:

гриби вешенка (700 кг);

гриби печериці (750 кг).

26

26

23а

23б

3002,68

3230,24

48

25.03

Відвантажено готову продукцію ВАТ «Тінк»:

гриби вешенка (700 кг., ціна 5,70 грн.);

гриби печериці (750 кг., ціна 10,50 грн.).

(Накладна, податкова накладна)

361

361

701

701

11865

3990

7875

49

26.03

Нараховано ПДВ

301

641

1977,50

50

26.03

Визначено собівартість реалізованої продукції:

грибів вешенка;

грибів печериць.

(Розрахунок бухгалтерії)

901

901

26а

26б

3002,68

3230,24

51

26.03

Визначено дохід від реалізації:

грибів вешенка;

грибів печериць.

701

701

79а

79б

3325

6562,50

52

26.03

Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції:

грибів вешенка;

грибів печериць.

79а

79б

901

901

3002,68

3230,24

53

26.03

Списано на фінансовий результат адміністративні витрати

791

92

687,80

54

27.03

Визначено суму нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

791

44

2966,78

55

31.03

Зараховано грошові кошти від ВАТ «Тінк» за реалізовану продукцію

31

361

11865

Висновки

Господарська діяльність підприємства передбачає використання значних виробничих запасів. Для того, щоб стабільно здійснювати процес виробництва продукції на підприємстві, постійно мають бути оборотні засоби в матеріальній формі. Так, підприємство повинне мати в необхідних розмірах запаси сировини і матеріалів, насіння, кормів, нафтопродуктів та інших цінностей. При їх витрачанні збільшуються витрати на виробництво, результатом якого є створення готової продукції. Виробничі запаси посідають особливе місце у складі майна та домінуючі позиції у структурі витрат підприємства різних сфер діяльності і визначенні результатів господарської діяльності та при висвітленні інформації про фінансовий стан. Запаси відносять до складу оборотних активів, оскільки можуть бути перетворені на грошові кошти протягом року або одного операційного циклу. Найбільш поширеними видами запасів є сировина та матеріали, незавершене виробництво, готова продукція, запаси товарів для перепродажу, компоненти готової продукції, наливні чи насипні речовини (нафта, борошно) тощо. Елементи, які включаються до складу запасів, залежать від особливостей підприємства. Машини та обладнання, що є основними засобами для одних підприємств, для підприємства, що їх виготовляє, є готовою продукцією, а для підприємства, що здійснює їх перепродаж - товаром.

Від правильності ведення обліку запасів залежить достовірність даних про отриманий підприємством прибуток та збереження самих запасів. Цей облік хоч не складний, але, як правило, дуже трудомісткий, оскільки до складу запасів можуть входити сотні видів найменувань, за кожним з яких для забезпечення кількісної та якісної інформації слід вести аналітичний облік. Облік запасів ведеться в натуральному та грошовому вимірниках. . Саме в цьому полягає актуальність теми проведеного дослідження.

Існують різні шляхи надходження товарно-матеріальних цінностей на підприємство, зокрема:

купівля у постачальника;

в результаті обміну на подібні та неподібні запаси

безоплатне отримання;

як внесок до статутного капіталу засновниками підприємства;

виготовлення власними силами.

Визначено шляхи витрачання запасів та відображення їх в обліку

Списання виробничих запасів з балансу може відбуватися внаслідок:

відпуску у виробництво;

реалізації;

* списання в результаті невідповідності критеріям активу;

списання у зв'язку із псуванням, розкраданням;

списання внаслідок надзвичайних подій;

* списання внаслідок передачі до статутного капіталу іншого підприємства;

* обміну на інші активи.

Для ведення складського обліку виробничих запасів використовуються затверджені наказом Мінстату України від 21.06.96 р. №193 „Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" такі типові форми первинного обліку запасів:

М-1 „Журнал обліку вантажів, що надійшли";

М-2а „Акт списання бланків довіреностей";

М-4 „Прибутковий ордер";

М-7 „Акт про приймання матеріалів";

М-8 „Лімітно-забірна картка";

М-9 „Лімітно-забірна картка";

М-10 „Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів";

М-11 „Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів";

предметів М-12 „Картка складського обліку матеріалів";

М-13 „Реєстр приймання-здавання документів";

М-14 „Відомість обліку залишків матеріалів на складі";

М-15 „Акт про приймання устаткування";

М-15а „Акт приймання-передачі устаткування до монтажу";

М-16 „Матеріальний ярлик";

М-17 „Акт про виявлені дефекти устаткування";

М-18 „Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від установлених норм запасу";

М-19 „Матеріальний звіт";

М-21 „Інвентаризаційний опис";

М-23 „Акт про витрату давальницьких матеріалів";

М-26 „Картка обліку устаткування для встановлення";

М-28 „Лімітно-забірна картка";

М-28а „Лімітно-забірна картка".

У процесі господарської діяльності може виникнути ситуація, коли зникає потреба в певних видах матеріальних запасів. В таких випадках підприємства можуть реалізувати ці запаси. Існує певна специфіка реалізації стороннім особам, як юридичним, так і фізичним, виробничих запасів (сировини, напівфабрикатів, палива тощо) для виробничих потреб та товарів для продажу

Дуже часто зустрічаються випадки, коли запаси частково втрачають свою вартість. У такому разі з метою правдивого відображення інформації слід зробити їх переоцінку

Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів ведеться на одноіменному рахунку 22. .

До малоцінних та швидкозношуваних предметів належать предмети, що використовуються не більше одного року або нормального операційного циклу, якщо він більше одного року, зокрема: інструменти, господарський інвентар, спеціальне оснащення, спеціальний одяг тощо.

Також було розглянуто порядок проведення інвентаризації виробничих запасів та відображення її результатів в бухгалтерському обліку.

Аналіз використання матеріальних ресурсів проводиться за наступними етапами: 1 етап. Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами; обґрунтування оптимальної потреби в матеріальних ресурсах. Такий етап передбачає: оцінку ритмічності поставок; визначення обсягів та асортименту партій, що постачаються; аналіз якості отриманих від постачальників матеріальних ресурсів; оцінку кількісних та вартісних втрат продукції в результаті. 2 етап. Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів. Цей етап включає оцінку таких показників, як: матеріаломісткість, матеріаловіддача, коефіцієнт використання матеріалів, питома матеріаломісткість, питома параметрична матеріаломісткість, конструктивна питома матеріаломісткість. 3 етап. Оцінка впливу ефективності використання матеріальних ресурсів на величину матеріальних витрат. Матеріаломісткість, як і матеріаловіддача, залежить від обсягу валової (товарної) продукції та суми матеріальних витрат на її виробництво. В свою чергу обсяг валової (товарної) продукції у вартісному вираження може змінитися за рахунок кількості виготовленої продукції, її структури та рівня відпускних цін. Сума матеріальних витрат також залежить від обсягу виготовленої продукції, її структури, витрачання матеріалів на одиницю продукції та вартості матеріалів. В результаті на матеріаломісткість спричиняють вплив наступні фактори: структура продукції (збільшення частки матеріаломісткої продукції призводить до збільшення загальної матеріаломісткості); рівень матеріальних витрат на окремі вироби, або питома матеріаломісткість; ціни та матеріали; відпускні ціни на продукцію. При надлишковому запасі потрібно більш високі питомі (віднесені до одиниці часу) капітальні вкладення. З іншого боку, при недостатньому запасі питомі капітальні вкладення знижуються, але частота розміщення замовлень і ризик дефіциту зростає. Для кожного з зазначених крайніх випадків характерні значні економічні втрати. Таким чином, рішення щодо розміру замовлення і моменту його розміщення можуть ґрунтуватися на мінімізації відповідної функції загальних витрат, що включають витрати, обумовлені втратами від надлишкового запасу і дефіциту

Визначення потреби і забезпечення раціонального використання матеріальних ресурсів тісно пов'язані з їх нормуванням. Норма - це завдання, яке фіксує гранично допустимі витрати конкретного матеріального ресурсу на виробництво одиниці продукції чи виконання одиниці роботи. Виробничі запаси розглядають як частину матеріальних ресурсів, які не задіяні у виробничому процесі, але їх наявність на підприємстві у передбачених розмірах є об'єктивною умовою ритмічної роботи.

Важливою передумовою організації внутрішньогосподарського обліку є організація автоматизованих робочих місць з обліку й аналізу виробничих запасів. Для ефективного управління необхідна раціональна організація обліку та аналізу. Для забезпечення швидкого та правильного відображення в обліку господарських операцій підприємству необхідно затвердити порядок обробки інформації, тобто скласти графік документообігу. Усі первинні документи потрібно складати у відповідності до законодавчих вимог. Організація обліку на підприємствах здійснюється за ручною та частково автоматизованою журнально-ордерною формою. Підприємству необхідно проводити інвентаризацію, та призначати матеріально-відповідальних осіб.. Враховуючи думки різних авторів можна стверджувати, що виробничі запаси відіграють особливу роль в не лише як матеріальна основа діяльності, їхнє раціональне і економічне використання - одна з основних умов ефективної діяльності підприємства.

Список використаних джерел

1. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР. зі змінами і доповненнями.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16 липня 1999 р. № 996-ХIУ\\ Юрист плюс 2004.

3. Закон України від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" зі змінами і доповненнями.

4. Постанова Кабінету Міністрів України “Порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, зничення (псування) матеріальних цінностей” від 22.11.99р. № 116.

5. Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових первинних документів з обліку сировини і матеріалів” №193 від 21.06.96р.

6. Наказ Мінфіну України “Про кориспонденцію рахунків” від 28.03.2001р. №143.

7. Наказ № 281 "Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція про його застосування" затверджене Міністерством фінансів України від 30.11.99.

8. Наказ Міністерства фінансів і Міністерства економіки України “Про затвердження Положення про порядок уцінки і реалізації проду¬кції, що залежа¬лась із групи то¬варів широкого споживання, продукції вироб¬ничо-технічного призначення і зайвих ТМЦ" від 5.12.1999 №149/300

9.Наказ Міністерства статистики України „Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів" від 22 травня 1996 р. № 145/

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" Наказ Міністерства фінансів України 31.03.99 №87.

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" Наказ Міністерства фінансів України 31.03.99 № 87

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів". Наказ Міністерства фінансів України 3 1.03.99 №87.

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал". Наказ Міністерства фінансів України 31.03.99 №87.

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових результатах». Наказ Міністерства фінансів України 28.05.99 №1 37.

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси". Наказ Міністерства фінансів України 20.10.99 №246.

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебітори". Наказ Міністерства фінансів України 08.10.99 №237.

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання". Наказ Міністерства фінансів України 23.1 1.99 № 231.

18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Доход". Наказ Міністерства фінансів України 29.1 1.99 №230.

19. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати". Наказ Міністерства фінансів України 31.12.99 №318.

20.Положення бухгалтерського обліку 7 "Основні Засоби". Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України №92 від 27.04.2000р

21. Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій №291 затверджене наказом Міністерства фінансів України 30.11.99. №291

22. Інструкція “Про інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків”, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11.08.1994р. із змінами і доповненнями від 26.06.2000р. № 115.

23. Інструкція “Про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей”, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.05.1996р.

24. “Порядок проведення дооцінки залишків матеріальних цінностей” затверджений наказом Міністерства фінансів України № 69 від 11.08.1994р.

25. Методичні рекомендації про застосування регістрів бухгалтерського обліку, затверджено наказом Міністерства фінансів України № 356 від 29.12.2000р.

26. А.К. Шипшин "Облік, аналіз, аудит на підприємстві" М: "Фінанси і статистика". 1996г.

27. Бакун Ю. “Механізм формування первинної вартості товарів” \\ Все про бухгалтерський облік №52, 2003 рік

28. Білуха М.Т. Курс аудиту // К: 2000. 600 с.

29. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансований облік // Житомир. 2001р., 608 с.

30. Бандурка О.М., Червяков І.М., Посилкіна О.В. Фінансово-економічний аналіз.- Харків, 1999.

31. Бутинець Ф.Ф.,Давидюк Т.В.,Малюга Н.М.,Чижевська Л.В.Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит” / За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. - 2-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута” 2002. - 480с.

32. Бухгалтерський фінансовий облік : Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищих навчальних закладів /За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. - 6-те вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП “Рута” 2005. - 756с.

33. Вовчак О.Д.,Власюк Н.І.,Сорока Р.С.Фінансовий аналіз: Навч.метод. посіб. - Львів: Львів. комерц. акад.,2002. - 96 с.

34. Дерев'янко С. Проблема оцінки матеріальних цінностей в сучасних умовах // Агрокомпас №11 2003 року.

35. Девачук Л.П.,Ермолаєва В.І.,Квач Я.П.,Рудницька О.В. Технічні основи та практика бухгалтерського обліку; Навч. посіб. - Х.: ТОВ”Одісей”,2001.-496с.

Размещено на http://www.allbest.ru/