Денежные средства и их эквиваленты, денежные средства в пути

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

ь платежное поручение;

ь акцептованное платежное поручение;

ь платежное требование-поручение;

ь аккредитив;

ь чек;

ь инкассовое поручение;

ь пластиковые карточки.

Платежное поручение - поручение, данное плательщиком обслуживающему банку, перечислить бенефициару определенную сумму денег.

Акцептованное платежное поручение представляет собой поручение, данное самим плательщиком банку-плательщику, о перечислении определенной суммы денег через почту на имя отдельных граждан причитающихся им лично денежных средств.

Платежное требование-поручение - требование бенефициара к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя банк, отгрузочных документов о стоимости поставленной продукции, оказанных услуг и других платежей по договору.

Аккредитив представляет собой обязательство банка об уплате определенной суммы денег бенефициару за отпущенные товары или оказанные услуги при предъявлении документов, подтверждающих отправку товара или оказание услуг в установленный период.

Чек - расчетный документ, посредством которого чекодатель дает распоряжение банку-плательщику заплатить определенную сумму денег при предъявлении чекодержателем чека.

Инкассовое поручение - поручение бенефициара на бесспорное списание определенной суммы денежных средств со счета плательщика без его согласия на основании исполнительных документов или других законодательных актов, предусматривающих право бесспорного списания.

V Банковские счета, платежи и валюта

5.1 Банковские счета

Юридические лица и граждане самостоятельно выбирают банки для обслуживания и вправе открывать счета, т.е. заключать договоры банковского счета как с одним, так и несколькими банками.

Для субъектов малого предпринимательства открытие счетов в банках второго уровня с государственным участием производится без взимания платы.

По этому поводу было принято распоряжение Премьер-министра РК от 3 апреля 1997 года N 89-р.

Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению банком операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие, сберегательные и корреспондентские счета.

Текущие и сберегательные счета - банковские счета физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств).

Корреспондентские счета - банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать следующее:

1) предмет договора;

2) регистрационный номер налогоплательщика-клиента, указанный в документе, выданном органом налоговой службы, за исключением случаев, когда представление такого документа при открытии банковского счета не требуется;

3) порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке;

4) условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

В договоре банковского счета могут быть предусмотрены иные условия, согласованные сторонами. В договоре банковского счета должны также содержаться дополнительные требования, установленные законодательством.

Для открытия банковского счета клиенту необходимо представить:

ь для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан и их обособленных подразделений (филиалов и представительств):

ь документ с образцами подписей и оттиска печати;

ь оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

ь копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

ь для филиалов и представительств - копия доверенности, выданная юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

ь нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений - Положения) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основании типового устава.

Юридические лица, их филиалы или представительства представляют в банк документы с образцами первой и второй подписи (подписей) и оттиска печати по форме, составленные на государственном и русском языках.

В документах с образцами подписей и оттиска печати, представляемых юридическими лицами, их филиалами или представительствами, правом первой подписи обладает руководитель и/или другие уполномоченные им лица. Право второй подписи предоставляется главному бухгалтеру и/или другим уполномоченным лицам.

Данные полномочия предоставляются на основании учредительных документов, либо приказов руководителей соответствующих юридических лиц, филиалов или представительств, либо иных документов, на основании которых предоставлены такие полномочия.

Если в штате юридического лица, филиала или представительства отсутствуют лица, которым может быть предоставлено право второй подписи, документ принимается банком с образцом только первой подписи, о чем делается соответствующая запись в данном документе.

В документах с образцами подписей и оттиска печати должен быть образец оттиска печати юридического лица, филиала или представительства юридического лица.

Запрещается принимать образцы оттиска печатей, предназначенных для специальных целей ("отдел кадров", "для пакета" и других).

Банк вправе требовать нотариального удостоверения подписей лиц, внесенных в документ с образцами подписей и оттиска печати. В населенных пунктах, где отсутствуют нотариусы, подписи лиц, внесенных в документ с образцами подписей и оттиска печати, удостоверяются местным органом исполнительной власти.

Допускается удостоверение документа с образцами подписей и оттиска печати уполномоченным лицом банка, за исключением следующего случая:

в случае временного предоставления клиентом права подписи другому (-им) лицу(-ам), оформляется временный документ с соответствующими образцами подписей в установленном порядке, удостоверенный нотариально либо клиентом при его личном присутствии в банке.

В случае переименования юридического лица, утери или износа печати, банк вправе предоставить клиенту необходимый срок для изготовления новой печати. В период изготовления печати банком и клиентом устанавливается порядок оформления платежных документов без печати клиента, который должен быть указан в договоре.

Необходимое количество экземпляров документов с образцами подписей и оттиска печати, представляемых клиентом для открытия счета, определяется банком.

При замене хотя бы одного образца подписи либо оттиска печати, в банк представляется новый документ с образцами подписей и оттиска печати, удостоверенный в указанном порядке.

2) Для физических лиц-резидентов Республики Казахстан:

ь документ с образцом подписи;

ь оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

ь для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

ь документ, удостоверяющий личность;

Физические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляют в банк документы с образцом подписи по форме, составленные на государственном и русском языках.

5.2 Платежи и переводы денег

Отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан регулирует Закон РК от 29 июня 1998г. N 237-1 "О платежах и переводах денег".

На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег:

1) передача наличных денег;

2) предъявление платежных поручений;

3) выдача чеков;

4) выдача векселей или их передача по индоссаменту;

5) использование платежных карточек;

6) прямое дебетование банковского счета;

7) предъявление платежных требований-поручений;

8) предъявление инкассовых распоряжений;

9) иные способы, установленные законодательными актами РК.

Правила и особенности применения способов осуществления платежей и(или) переводов денег и основные требования к содержанию указаний устанавливаются законодательными актами и нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

Платежи производятся на основании и в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок, нормами законодательства Республики Казахстан и решениями суда.

Платежи в соответствии с условиями гражданско-правовых сделок предусматривают их осуществление на добровольной основе.

Платежи в соответствии с нормами законодательства Республики Казахстан и решениями судов предусматривают их осуществление в обязательном порядке.

Платежи производятся как с использованием наличных денег, так и без их использования (безналичные платежи).

Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке.

Платежи наличными деньгами производятся путем передачи наличных денег в виде банкнот и (или) монет, являющихся законным платежным средством.

Платеж наличными деньгами заключается в физической передаче банкнот и(или) монет лицом, осуществляющим платеж (плательщиком), лицу (лицам), перед которым (которыми) плательщик имеет обязательства.

Платеж наличными деньгами может производиться лицу, перед которым исполняется денежное обязательство, непосредственно либо через посредника.

Безналичные платежи производятся путем:

1) выдачи платежного документа, содержащего денежное обязательство, либо указание о выплате денег;

2) предъявления платежного документа, содержащего денежное обязательство, либо указание о выплате денег;

3) передачи платежного документа или электронного сообщения, содержащего указание о выплате денег.

Осуществление безналичных платежей может производиться как с использованием банковского счета клиента, так и без него в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

 VI Последствия изменения курсов обмена валют

Операции в иностранной валюте

Иностранная валюта - это валюта, другая, чем функциональная валюта.

Функциональная валюта- это валюта экономической среды, в которой работает предприятие.

Валюта отчетности- это валюта, в которой составляется финансовая отчетность.

Операции в иностранной валюте - это операции, которые устанавливаются или требуют расчетов в иностранной валюте, включая сделки, возникающие, когда предприятие:

а) покупает или продает товары или услуги, цены на которые установлены в иностранной валюте;

б) берет или предоставляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

в) становится стороной неосуществленного валютного контракта;

г) иным образом приобретает или продает активы, берет на себя обязательства или рассчитывается по данным обязательствам в иностранной валюте.

Записи в бухгалтерском учете по операциям, производимым в иностранной валюте, должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в функциональной валюте в пересчете по валютному курсу функциональной валютой в отношении иностранной валюты на дату операции.

Курсовая разница - это разница, возникающая в результате пересчета данного количества единиц одной валюты в другую валюту по разным обменным курсам.

Учет курсовой разницы. При первоначальном отражении в бухгалтерском учете операции в иностранной валюте оцениваются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте по валютному курсу на дату совершения операций. Определение даты совершения операций зависит от вида отдельных операций и производится в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Параллельно с записями в валюте отчетности, операции в иностранной валюте должны отражаться также в валюте расчетов (платежей) по ее номиналу. Для этого можно использовать различные приемы: запись данных дробью или вторые комплекты учетных регистров.

Отражение изменений курсовых разниц от обмена валют на дату баланса:

· денежные статьи в иностранной валюте должны отражаться в валюте отчетности с использованием курсана дату завершения отчетного периода;

· неденежные статьи, оцениваемые по первоначальной стоимости, определенной в иностранной валюте, отражаются в валюте отчетности с использованием валютного курса на дату совершения операций.

· неденежные статьи, которые отражаются по справедливой стоимости, определенной в иностранной валюте, следует признавать по валютному курсу на дату определения этой справедливой стоимости

Признание курсовой разницы

Курсовые разницы возникают в период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчета по этой операции или отчетной датой.

В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая:

· по операциям, связанным с полным или частичным погашением дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если валютный курс на дату расчета отличался от курса на дату возникновения этой дебиторской или кредиторской задолженности в системе бухгалтерского учета в отчетном периоде, либо от курса на дату составления финансовой отчетности за предыдущийотчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

· по операциям, связанным с пересчетом стоимости остатков денежных средств в иностранной валюте на каждую отчетную дату и на дату каждой операции по движению средств на этих счетах.

Курсовые разницы, возникающие при расчетах по монетарным статьям или при составлении отчетности по монетарным статьям, признаются доходами или расходами в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором они возникают.

Курсовые разницы зачисляются в состав доходов или расходов субъекта и отражаются в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности отдельно от других видов доходов и расходов от деятельности субъекта.

Результаты деятельности и финансовое состояние предприятия, функциональная валюта которого не является валютой в условиях гиперинфляции, пересчитывается в другую валюту отчетности в следующем порядке:

a) активы и обязательства по каждому поданному балансу (включая сравнения) пересчитываются по курсу на дату баланса;

b) доходы и расходы по каждому отчету о прибылях и убытках (включая сравнения) пересчитываются по курсу на дату операций; и

c) все возникающие в результате курсовые разницы признаются в качестве отдельной статьи собственного капитала.

Результаты деятельности и финансовое состояние предприятия, функциональная валюта которого является валютой в условиях гиперинфляции, пересчитывается в другую валюту отчетности в следующем порядке:

a) все суммы (т.е. активы, обязательства, статьи капитала, доход и расходы (включая сравнения) пересчитываются по курсу на дату последнего баланса, за исключением:

b) когда суммы пересчитываются в валюту не в условиях гиперинфляции, сравнительными суммами считаются суммы, отраженные как текущие суммы в соответствующей финансовой отчетности за предыдущий год (т.е. не откорректированы на последующие изменения цен или курсов обмена)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банковский рынок Казахстана является рынком несовершенной конкуренции, в котором важное значение имеет дифференциация товара, т.е. выделение банковского продукта данного банка при помощи улучшения качества, росте известности, как о самом существовании товара, так и о его достоинствах и преимуществах.

В этих условиях банки стремятся усилить свою известность путем различных способов рекламы и улучшить свою репутацию путем каких-либо мероприятий по связям с общественностью.

Судя по всему, в ближайшее время темпы развития банковских сетей будут стремительно расти. Практически все появляющиеся сетевые технологии будут быстро браться банками на вооружение.

Но я считаю что, несмотря на новые банковские услуги, классические операции останутся в своей основе, тем не менее, претерпевая изменения в соответствии с потребностями рынка.

В последние годы банковская система нашей страны переживает бурное развитие. Несмотря на существующие недостатки нашего законодательства, регулирующего деятельность банков, ситуация неуклонно меняется к лучшему.

Сегодня все больше банков делает ставку на профессионализм своих сотрудников и новые технологии.

Примером тому может быть Народный банк, руководство которого проводит политику постоянного совершенствования профессионализма и повышения квалификации своих сотрудников.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это наличные денежные средства в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения, можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

- контролируется использование по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

Целями бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости.

Таким образом, несмотря на возникающие трудности, процессы, происходящие как в виртуальном, так и в реальном мире позволяют с оптимизмом смотреть в будущее банковского рынка в целом и отношений банков и клиентов как таковых.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. - М.: Институт международного права и экономики, 1996.

Алибекова Ф.Р. О понятии "банк" и "банковская услуга" // Банки Казахстана. -Алматы, 2000. -N10. - С. 28-30

Банки Казахстана: Справ.-аналит.изд.. -Алматы: Информ.Агенство Economix Data, 1999. -330 с.

Банковское дело: справочное пособие. М. : Экономика. 1993г.

Бухгалтерский и налоговый учет в Казахстане.- Алматы: БИКО, 2006.-272с.

Виноградова Т. Н. Банковские операции: Учеб. для сред. проф. образования. - Ростов н./Д: Феникс, 2001. -378 с.

Выступление Председателя Правления ОАО "Народный банк Казахстана"

Давлетова М.Т. Современное состояние банковской системы и перспективы развития рынка банковских услуг в Казахстане// Финансы Казахстана = Каржы Каражат. -Алматы, 2000. -№ 9-10. - С.37-50

Жунусова Г. Некоторые особенности банковской конкуренции// АльПари. -Алматы, 2000. -N3-4. - С.100-103. -Библиогр.: 8назв.

Куанова Г.А. Депозиты в банковской системе Казахстана // Саясат. -Алматы, 2000. -№ 6-7. - С.63-68. -Библиогр.: 3 назв.

Лаврушин О.И. Банковское дело. М., 2000 г.

Лим А. Депозит - капитал, приносящий доход // Финансы Казахстана = Каржы Каражат. -Алматы, 2000. -N 11-12. - С. 69-70

Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности.-Алматы:БИКО, 2006.-240с.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Приложение 1. Примеры корреспонденций по счету 1010

«Денежные средства в кассе в тенге» Типового плана счетов

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Выданы деньги подотчетным лицам	1251 «Краткосрочная задолженность подотчетных лиц»	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
2.	Выдана заработная плата	3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
3.	Выявлена недостача в кассе	7470 «Прочие расходы»	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
4.	Оплата аренды относящейся к будущим периодам	1620 «Расходы будущих периодов»	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»
5.	Поступили деньги от дебиторов	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций»
6.	Возврат подотчетных сумм	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»
7.	Выявлен излишек в кассе	1010 «Денежные средства в кассе в тенге»	6280 «Прочие доходы»

	Платежное поручение №	345
	13 Июня 2008 г.
					СУММА
Отправитель денег	ТОО "ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"	ИИК	КОД
(наименование)		027467712	17	8990-00
РНН 600400015185
Банк-отправитель		БИК
АО ДБ Альфа-Банк в г.Алматы	190501947
Бенефициар	ТОО "Alser computers trade"	ИИК	Кбе
(наименование)		071467156	17
РНН 600400572668
Банк бенефициара		БИК
АОФ №139900 АО "Народный Банк Казахстана" в г. Алматы	190551601
Банк-посредник		БИК /
Сумма прописью	Восемь тысяч девятьсот девяносто тенге 00 тиын
Дата получения товара (оказания услуг) "____ " ________________ г.		Код назнач. платежа	710
Назначение платежа: За модем по сч.№#ФУР02182 от 12.06.2008г. В том числе НДС 1034-25 тенге	Код бюдж. Классификации
	Дата валютирования
(с указанием наименования товара, выполненных работ, оказанных услуг,номеров и даты товарных документов, номера и даты договора и иных реквизитов)
			Проведено банком-получателем
М/П			"__" ______________________г.
ФИО руководителя Ыдырысбаев К.О. подпись ______________________________________________
ФИО главного бухгалтера Прокудина Л.И. подпись _______________________________________________

Через кого :					402001
		ОБЪЯВЛЕНИЕ № 00000001
		на взнос наличными
		13 Ноября 2008 г.
					Для зачисл.	27467712
От кого ТОО " ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"	на счет №
Банк получателя АО ДБ "Альфа-Банк"			0.00 Сумма цифрами
Получатель он же
Сумма прописью Ноль тенге 00 тиын
Назначение взноса
Подпись взносителя ТОО " ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"
				Бухгалтер (банка) ___________________________
						подпись
				Деньги принял кассир (банка) _________________
						подпись
						402001
			КВИТАНЦИЯ № 00000001
			13 Ноября 2008 г.
					Для зачисл.	27467712
От кого ТОО " ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"	на счет №
Банк получателя АО ДБ "Альфа-Банк"			0.00 Сумма цифрами
Получатель он же
Сумма прописью Ноль тенге 00 тиын
Назначение взноса
М.П.	Бухгалтер (банка) ______________________	Деньги принял кассир (банка) _________________
(банка)			подпись			подпись
						402001
			ОРДЕР № 00000001
			13 Ноября 2008 г.
От кого ТОО " ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"	ДЕБЕТ	Сумма
	Через кого :			сч. №	0.00
					КРЕДИТ	Общая
Банк получателя АО ДБ "Альфа-Банк"	Код		частные	код
Получатель он же				27467712
					№№ сч.
Назначение взноса				Вид опер.
						Назн.плат.
						№ гр.банка
	Бухгалтер (банка) _______________________	Деньги принял кассир (банка) _________________
			подпись			подпись



ТОО "ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ", адрес: РК, 050046 г.Алматы , ул.Мынбаева 53, тел.: 466763

организация, реквизиты

Заявление на перевод валюты № 00000001 от 13.11.08

Отправитель денег

Дебетовать счет

ИИК

ТОО "ТОРГОВЫЙ ДОМ " МЕТАЛЛ"

27467712

РНН

600400015185

Банк-получатель

БИК

Дата валютирования

13.11.2008

АО ДБ "Альфа-Банк", к/с Алматы, Алматы

190501947

РНН

Сумма прописью

Валюта

Сумма

Ноль тенге 00 тиын.

Кредитовать счет

ИИК

Бенефициар

РНН

III

IV

Банк бенефициара

БИК

Банк посредник

БИК

, к/с

, к/с ,

РНН

РНН

Комиссия банка-получателя:

Комиссия банка-посредника:

за счет отправителя

Х

за счет отправителя

Х

за счет бенефициара

за счет бенефициара

Номер контракта, дата

Назначение платежа

ЕКНП: , , НДС не облагается.

Особые условия

Подписи отправителя денег

Проведено банком-получателем

Руководитель (Ыдырысбаев К. О.)

“_____”______________________ г.

Подпись____________________

____________________________

М.П.

Гл. бухгалтер (Прокудина Л. И.)

(подписи ответисполнителей)

Подпись____________________

Размещено на Allbest.ru