Бухгалтерский баланс, функции, виды, формы и классификация

Дт «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 140 000 руб.

Кт «Расчеты по краткосрочным кредитами займам» -- 140000ру6.

Третий тип хозяйственных операций.

Они вызывают увеличение статей и в активе, и в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пассива баланса возрастают на одну и ту же сумму, поэтому равенство между активом и пассивом баланса сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств и источников их образования на одну и ту же сумму. К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, материалов от поставщиков и др.

Операции третьего типа приводят к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса, а другой статьи - в его пассиве. Валюта баланса увеличивается на эту же сумму, равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением

А + Х= П+ Х.

Пример. На основании акцептованных (принятых к оплате) платежных документов поставщиков и приходных ордеров со склада оприходованы материалы на сумму 8000 руб. Статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно корреспонденции счетов (проводка) будет иметь следующий вид:

Дт «Материалы» -- 8000 руб.

Кт «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 8000 руб.

Четвертый тип хозяйственных операций.

Операции этого типа вызывают уменьшение статей и в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на эту же сумму, но равенство при этом сохраняется.

K четвертому типу относятся операции, связанные с погашением с расчетного счета кредиторской задолженности, оплатой поставщику за поступившие от него товары с расчетного счета, выплатой заработной платы рабочими служащим из кассы, и др.

Таким образом, операции этого типа приводят к уменьшению статей актива и пассива баланса на одну ту же сумму, Валюта баланса уменьшается нa эту же сумму, равенство сохраняется.

Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением

A - X = П - X.

Пример. На основании платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 20 000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчеты c персоналом no оплате труда» уменьшается. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции, Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:

ДТ «Расчеты c персоналом no оплате труда» -- 20 000 руб.

1.6 Правила оценки статей баланса

Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

B соответствии с Положением основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую и отгруженную продукцию в зависимости от порядка описания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции. Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.

Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, де6итсрскро и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты Хозяйственной деятельности Коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям де6иторов или кредиторов.

B случае продажи и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации г а финансовые результаты отчетного года организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

1.7 Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положении фирмы. Кредиторы и инверторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займами вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. K первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учете в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей 6ухгаптерской отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

B определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

1. Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме всех пассивов баланса.

2. Размер собственного капитала (четвертый раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств - долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый раздел пассива баланса), a также долгосрочных кредитов и заемных средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

3. Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного нa сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса)

Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек "+", недостаток "-".

С помощью этих показателей становится возможных классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (шестой раздел пассива баланса).

4. Строение баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, a следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе:

баланс - это свод моментных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;

отвечает на вопрос: "что представляет собой предприятие на данный момент?", но не отвечает на вопрос: "В результате чего сложилось такое положение";

заложенный в нем принцип использования исторических цен приобретения оборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет большую информацию ее пользователям и определяет основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния: анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности)).

при характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов.

Анализ деловой активности организации, критериями которой являются:

· широта рынков сбыта продукции, Включая наличие поставок на экспорт;

· репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов: пользующихся услугами организации;

· степень выполнения плана, обеспечение задач и темпов их роста;

· уровень эффективности использования ресурсов организации.

1.8 Понятие ликвидности бухгалтерского баланса

Одним из индикаторов финансового положения организации является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

B экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность организации.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этот понятия от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и ликвидности активов с размерами и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность активов определяется безотносительно к пассиву баланса.

Ликвидность организации - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но организация может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности. Поэтому, оценивая ликвидность организации, надо учитывать ее финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать акционерный капитал, продавать активы, быстро реагировать на конъюнктуру рынка и т.д.

Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации. B то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Организация может быть платежеспособной на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Главная задача оценки ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам:

по степени убывания ликвидности (актив)

по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Вторая группа (A2) - это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Третья группа (А3) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

Четвертая группа (А4) - это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства организации:

бухгалтерский баланс ликвидность оборотный ведомость

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2 - среднесpoчные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

ПЗ - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении организации.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ? П1

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

Глава 2. Практическая часть

Решение комплексной задачи на составление финансовой отчетности

По состоянию на 1 декабря 2007 года на счетах Главной книги общества с ограниченной ответственностью «ИМПУЛЬС-К» числятся остатки хозяйственных средств и источников их образования (см. таблицу 1).

Выписка из учетной политики ООО «ИМПУЛЬС-К»

Учет материалов ведется с использованием счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости приобретения.

Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом.

Учет готовой продукции ведется по фактической себестоимости с использованием счета 43 «Готовая продукция».

НДС начисляется по предъявлению покупателям расчетно-платежных документов на отгрузку готовой продукции.

Отчисления в резервный капитал производятся в размере 5% от чистой прибыли.

На основании приведенных данных (таблица 1 и 2) составьте:

- журнал регистрации хозяйственных операций ООО «ИМПУЛЬС-К» за декабрь 2007г. (таблица 3);

- оборотно-сальдовую ведомость (таблица 4);

- бухгалтерский баланс (приложение 1);

- отчет о прибылях и убытках (приложение 2).

Таблица I.

Ведомость остатков хозяйственных средств, руб.

N счёта	Наименование счёта (субсчета)	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4 860 000
	в том числе:
	-здание завода	3 210 000
	-здание склада	400 000
	-производственное оборудование	1 090 000
	-вычислительная техника	160 000
02	Амортизация основных средств		1 377 750
	в том числе:
	-здания завода		668 750
	-здания склада		100 000
	-производственного оборудования		545 000
	- вычислительной техники		64 000
04	Нематериальные активы	20 000
10	Материалы	1 700 000
43	Готовая продукция	350 000
50	Касса	1 700
51	Расчётный счёт	1 500 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		122 650
62	Расчёты с покупателями и заказчиками -	42 553
66	Краткосрочные кредиты и займы		5 000
67	Долгосрочные кредиты		4 516 394
68	Расчёты по налогам и сборам		11 100
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению		99 840
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		384 000
71	Расчёты с подотчётными лицами	100
80	Уставный капитал		955 700
82	Резервный капитал		535 00
83	Добавочный капитал		227 803
84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)-		397 116
99	Прибыли и убытки		323 500

Таблица 2.

Содержание хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Акцептован счёт ОАО «АВТОВАЗ» за поступивший на предприятие легковой автомобиль	192 340
	- договорная стоимость	163 000	08	60
	- НДС	29 340	19	60
2	Начислено ОАО «АВТОВАЗ» за доставку автомобиля и работы по его антикоррозийной обработке установке сигнализации:	6 490
	- стоимость оказанных работ и услуг	5 500	08	60
	- НДС	990	19	60
3	Легковой автомобиль передан в эксплуатацию	168 500	01	08
4	Оплачен счет № 803 ОАО «АВТОВАЗ» за поставленный автомобиль	198 830	60	51
5	Начислена амортизация основных средств	24 285
	в том числе:
	-зданию завода (срок полезного использования 24 года)	11 146	26	02
	- зданию склада (срок полезного использования 24 года)	1 389	25	02
	- производственному оборудованию (срок полезного использования 10 лет)	9 083	25	02
	- вычислительной технике (срок полезного использования 5 лет)	2 667	26	02
6	Отпущена со склада в производство сталь марки LR479	12 300	20	10
7	Акцептован счет завода «Каучук» за поступившую и принятую на склад техническую резину	19 588
	- договорная цена	16 600	10	60
	- НДС	2 988	19	60
8	Оплачет счет завода «Каучук» за поставленные материалы	19 588	60	51
9	Перечислены налоги в бюджет	11 100	68	51
10	Удержаны остатки неиспользованного аванса у подотчетного лица	100	50	71
11	Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы за прошлый месяц	384 000	50	51
12	Выдана заработная плата за прошедший месяц	384 000	70	50
13	С расчетного счета оплачен ЕСН	99 840	69	51
14	Выдан аванс сотруднику отдела снабжения Смирнову А.С.	230	71	50
15	Предъявлен и утвержден аванс Смирнова А.С. по произведенным расходам	200	44	71
16	Получен в кассу от Смирнова А.С. остаток подотчетной суммы	30	50	71
17	Отпущена со склада краска ПФ207 (голубая) для ремонта офиса	2 700	26	10
18	Начислена заработная плата за декабрь	608 000
	- рабочим основного производства	380 000	20	70
	- административно-управленческому персоналу цехов	140 000	25	70
	- административно-управленческому персоналу предприятия	88 000	26	70
19	Начислены пособия по временной нетрудоспособности	7 480
	- за счет средств предприятия	850	20	70
	- за счет средств соцстраха	6 630	69	70
20	Начислен ЕСН	158 080
	- рабочим основного производства	98 800	20	69
	- административно-управленческому персоналу цехов	36 400	25	69
	- административно-управленческому персоналу предприятия	22 880	26	69
21	Из начисленной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности удержан налог на доходы физических лиц (ставка 13%)	80 012	70	68
22	С расчетного счета перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц	80 012	68	51
23	С расчетного счета перечислен ЕСН во внебюджетные фонды	158 080	69	51
24	Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за декабрь 2007г. и пособий по временной нетрудоспособности	615 480	50	51
25	Из кассы выдана заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности полностью	615 480	70	50
26	Оприходована на склад готовая продукция, поступившая из основного производства	445 000	43	20
27	Готовая продукция отгружена покупателю ОАО «ТТМ» и выставлен счет на ее оплату
	- общая сумма	800 000	62	90/1
	- в т.ч. НДС	122 034
28	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	322 000	90/2	43
29	Акцептован счет ООО «АВТОТРЕЙДИНГ» от 26.12.2006г. за услуги по перевозке готовой продукции	1 239
	- договорная цена	1050	44	60
	- НДС	189	19	60
30	Принят к возмещению из бюджета НДС по оприходованным ценностям и со стоимости автотранспортных услуг	33 507	68	19
31	Начислена сумма НДС от выручки	122 034	90/3	68
32	Оплачен счет ООО «АВТОТРЕЙДИНГ» от 26.12.2006г.	1 239	60	51
33	На расчетный счет предприятия поступила выручка от реализации продукции (согласно выставленного счета)	800 000	51	62
34	Общепроизводственные расходы списаны на счет основного производства	186 872	20	25
35	Общехозяйственные расходы в полном объеме включены в себестоимость реализованной продукции	127 393	90/2	26
36	Списаны расходы на продажу	1 250	90/2	44
37	Списан финансовый результат от продажи продукции	227 323	90/9	99
38	За нарушение условий хозяйственного договора предъявлен счет ООО «АВТОТРЕЙДИНГ»	900	76/2	91/1
39	30.12.07. произведено закрытие сальдо по счету 91	900	91/9	99
40	Начислен налог на прибыль	54 774	99	68
41	Списана чистая прибыль отчетного года	496 949	99	84
42	Произведены отчисления в резервный капитал	24 847	84	82
43	Начислены дивиденды работникам ООО «ИМПУЛЬС-К»	64900	84	70

Дт 01 Кт

Сн = 4 860 000 3) 168 500 Об. = 168 500 Ск =5 028 500

Дт 02 Кт

	Сн = 1 377 750 5) 11146 5) 1389 5) 9083 5) 2667 Об. = 24 285 Ск =1 402 035

Дт 04Кт

Сн = 20 000 Об. = 0 Ск =20 000

Дт 08 Кт

Сн = 0 1) 163 000 2) 5 500 Об. = 168 500 Ск =0	3) 168 500 Об. = 168 500

Дт 10 Кт

Сн = 1 700 000 7) 16 600 Об. = 16 600 Ск =1 701 600	6) 12 300 17) 2 700 Об. = 15 000

Дт 19 Кт

1) 29 340 1) 990 7) 2 988 29) 189 Об. = 33 507	Сн = 0 30) 33 507 Об. = 33 507 Ск =0

Дт 20 Кт

Сн = 0 6) 12 300 18) 380 000 19) 850 20) 98 800 34) 186 872 Об. = 678 822 Ск =233 822	26) 445 000 Об. = 445 000

Дт 25 Кт

Сн = 0 5) 1 389 5) 9 083 18) 140 000 20) 36 400 Об. = 186 872 Ск =0	34) 186 872 Об. = 186 872

Дт 26 Кт

Сн = 0 5) 11 146 5) 2 667 17) 2 700 18) 88 000 20) 22 880 Об. = 127 393 Ск =0	35) 127 393 Об. = 127 393

Дт 43 Кт

Сн = 350 000 26) 445 000 Об. = 445 000 Ск =473 000	28) 322 000 Об. = 322 000

Дт 44 Кт

Сн = 0 15) 200 29) 1 050 Об. = 1 250 Ск =0	36) 1 250 Об. = 1 250

Дт 50 Кт

Сн = 1 700 10) 100 11) 384 000 16) 30 24) 615 480 Об. = 999 610 Ск =1 600	12) 384 000 14) 230 25) 615 480 Об. = 999 710

Дт 51Кт

Сн = 1 500 000 33) 800 000 Об. = 800 000 Ск =731 831	4) 198 830 8) 19 588 9) 11 100 11) 384 000 13) 99 840 22) 80 012 23) 158 080 24) 615 480 32) 1 239 Об.= 1 568 169

Дт 60 Кт

4) 198 830 8) 19 588 32) 1 239 Об. = 219 657	Сн = 122 650 1) 163 000 1) 29 340 2) 5 500 2) 990 7) 16 600 7) 2 988 29) 1 050 29) 189 Об. = 219 657 Ск =122 650

Дт 62 Кт

Сн = 42 553 27) 800 000 Об. = 800 000 Ск =42 553	33) 800 000 Об.= 800 000

Дт 66 Кт

Об. = 0	Сн = 5 000 Об.= 0 Ск =5 000

Дт 67 Кт

Об. = 0	Сн = 4 516 394 Об. = 0 Ск = 4 516 394

Дт68 Кт

9) 11 100 22) 80 012 30) 33 507 Об. = 124 619	Сн = 11 100 21) 80 012 31) 122 034 40) 54 774 Об. = 256 820 Ск =143 301

Дт 69 Кт

13) 99 840 19) 6 630 23) 158 080 Об. = 264 550 Ск 6 630	Сн = 99 840 20) 98 800 20) 36 400 20) 22 880 Об. = 158080

Дт 70 Кт

12) 384 000 21) 80 012 25) 615 480 Об. = 1 079 492 Ск =15 112	Сн = 384 000 18) 380 000 18) 140 000 18) 88 000 19) 850 19) 6 630 43) 64 900 Об. = 680 380

Дт 71 Кт

Сн = 100 14) 230 Об. = 230 Ск =0	10) 100 15) 200 16) 30 Об. = 330

Дт 76 Кт

Сн = 0 38) 900 Об. = 900 Ск = 900	Об. = 0

Дт 80 Кт

Об. = 0	Сн = 955 700 Об. = 0 Ск = 955 700

Дт 82 Кт

Об. = 0	Сн = 53 500 42) 24 847 Об. = 24 847 Ск = 78 347

Дт 83 Кт

Об. = 0	Сн = 227 803 Об. = 0 Ск = 227 803

Дт 84 Кт

42) 24 847 43) 64 900 Об. = 89 747	Сн = 397 116 41) 496 949 Об. = 496 949 Ск = 804 318

Дт 90 Кт

28) 322 000 31) 122 034 35) 127 393 36) 1 250 37) 227 323 Об. =800 000	27) 800 000 Об. = 800 000

Дт 91 Кт

39) 900 Об. =900	38) 900 Об. = 900

Дт 99 Кт

40) 54 774 41) 496 949 Об. =551 723	Сн = 323 500 37) 227 323 39) 900 Об. = 228 223 Ск = 0

Оборотно-сальдовая ведомость

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	4 860 000	-	168 500	-	5 028 500	-
02	-	1 377 750	-	24 285	-	1 402 035
04	20 000	-	-	-	20 000	-
08	-	-	168 500	168 500	-	-
10	1 700 000	-	16 600	15 000	1 701 600	-
19	-	-	33 507	33 507	-	-
20	-	-	678 822	445 000	233 822	-
25	-	-	186 872	186 872	-	-
26	-	-	127 393	127 393	-	-
43	350 000	-	445 000	322 000	473 000	-
44	-	-	1 250	1 250	-	-
50	1 700	-	999 610	999 710	1 600	-
51	1 500 000	-	800 000	1 568 169	731 831	-
60	-	122 650	219 657	219 657	-	122 650
62	42 553	-	800 000	800 000	42 553	-
66	-	5 000	-	-	-	5 000
67	-	4 516 394	-	-	-	4 516 394
68	-	11 100	124 619	256 820	-	143 301
69	-	99 840	264 550	158 080	6 630	-
70	-	384 000	1 079 492	680 380	15 112	-
71	100	-	230	330	-	-
76	-	-	900	-	900	-
80	-	955 700	-	-	-	955 700
82	-	53 500	-	24 847	-	78 347
83	-	227 803	-	-	-	227 803
84	-	397 116	89 747	496 949	-	804 318
90	-	-	800 000	800 000	-	-
91	-	-	900	900	-	-
99	-	323 500	551 723	228 223	-	-
Итого	8 474 353	8 474 353	7 557 872	7 557 872	8 255 548	8 255 548

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	20 000	20 000
Основные средства	120	3 482 250	3 626 465
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3 502 250	3 646 465
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2 050 000	2 408 422
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1 700 000	1 701 600
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	233 822
готовая продукция и товары для перепродажи	214	350 000	473 000
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	42 653	65 195
в том числе покупатели и заказчики		42 553	42 553
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	1 501 700	733 431
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3 594 353	3 207 048
БАЛАНС	300	7 096 603	6 853 513

ПАССИВ	Код	На начало отчетного	На конец отчетного
	показателя	года	периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал			410	955 700	955 700
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал			420	227 803	227 803
Резервный капитал			430	53 500	78 347
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными
	документами			432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	720 616	804 318
ИТОГО по разделу III	490	1 957 619	2 066 168
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			510	4 516 394	4 516 394
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства			520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	4 516 394	4 516 394
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			610	5 000	5 000
Кредиторская задолженность			620	617 590	265 951
в том числе:
поставщики и подрядчики		621	122 650	122 650
задолженность перед персоналом организации	622	384 000	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	99 840	-
задолженность по налогам и сборам		624	11 110	143 301
прочие кредиторы		625	-	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов		640	-	-
Резервы предстоящих расходов		650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства		660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	622 590	270 951
БАЛАНС	700	7 096 603	6 853 513
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства			910	-	-
	в том числе по лизингу			911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию			930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда			970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов			980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование					990	-	-

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

За	Декабрь	200	7	г.
		КОДЫ
	Форма № 2 ОКУД	0710002
	Дата (год, м-ц, число)
ООО «Импульс-К»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
	по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)		по ОКЕИ	384/385
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	Код
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога	010	596 514	582 000
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(322 000)	(240 640)
Валовая прибыль	029	277 108	241 360
Коммерческие расходы	030	(1 250)	(1 000)
Управленческие расходы	040	(127 393)	(110 230)
Прибыль (убыток) от продаж	050	496 949	230 130
Прочие доходы и расходы		900	1 118
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090
Прочие операционные расходы	100
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	228 233	231 248
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	54 774	55 500
	151
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	173 459	175 748
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая пррибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Заключение

B ходе написания курсовой работы были изучены нормативные документы и учебная литература по данной теме, рассмотрены виды бухгалтерского баланса, определена роль баланса в управлении организацией и т. д. Также были рассмотрены основные требования, предъявляемые к 6ухгалтерскому балансу, раскрыто понятие ликвидности баланса. Была подробно изложена структура данной формы отчетности, порядок заполнения статей актива и пассива баланса.

Баланс имеет большое значение для руководства организации. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. C помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса позволяют контролировать правильность использования средств целевого назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной Деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

Бухгалтерский баланс, как и всю бухгалтерскую отчетность, составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.

Литература

Гражданский кодекс РФ

Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.

Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ нa среднесрочную перспективу. Одобрено приказом Министерства финансов РФ от 1 июля 2004 г. №180

Налоговый кодекс РФ

Положение по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н.)- М.: Книга сервис, 2006

Положения пo 6ухгалтерскому учету 1-20

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129 - ФЗ - M.: Книга сервис, 2006

Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. М.: издательство «Дело и сервис», 2006

Астахов В.Н. Теория бухгалтерского учета. -- М., 2004.

Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. -- М.: ИНФРО -- М,2005

БеловаБухгалтерская финансовая отчетность, Современная

экономика и право, 2006.

Гиляровской Г., экономический анализ, ЮНИТ-ДАНА, 2003

Дарькин C.E. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций -- M.: ЮНИТИ, 2003

Демина Л.Н. Теории 6ухгалтерского учета: Учебник. / Под общ. ред. Г.И. Кравцова -- М.: Мисанта, 2003.

ЗимовскийА.Л. Бухгалтерский учет и отчетность в России. -- M., 2004

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -- М.: Финансы и статистика, 2005

Кондраков H.П. Бухгалтерский учет, 2005.

Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М; - издательство «Перспектива», 2004

Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет. - М., 2005

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. М.: ИНФРА - М,2005

Селезнева H.H., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами, ЮНИТИ -- ДАНА, 2003

Сорокина Т.В. Бухгалтерия и аудит. -- М, 2005

Чуев Н.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, 2006

Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, 2005

Размещено на Allbest.ru