Бухгалтерская отчетность предприятия

-35554967

Баланс

175043743

100

168155809

96,07

1548110075

884,413

1373066332

3. Капитал и резервы

0

3.1.Уставный капитал

3030640

100

3030640

100,00

3030640

100

0

3.2.Добавочный и резервный капитал

91190

100

91190

100,00

91190

100

0

3.3.Спец.фонды и целевое финансирование

16000

100

16000

100,00

0

-16000

3.4.Нераспредеоленная прибыль

83093020

100

95526626

114,96

49702957

59,816

-33390063

Итого по разделу 3

86230850

100

98664456

114,42

52824787

61,2597

-33406063

4. Долгосрочные обязательства

3534534

-3534534

Итого по разделу 4

4451

5493000

5488549

5.Краткосрочные обязательства

444

-444

5.1 Заемные средства

56693019

100

51197932

90,31

81918916

144,496

25225897

5.2.Кредиторская задолженность

32118079

100

18291626

56,95

14573373

45,3744

-17544706

5.3.Прочие пассивы

0

Итого по разделу 5

88812893

100

69491353

78,24

96492289

108,647

7679396

Баланс

175043743

100

16815809

9,61

154810075

88,4408

-20233668

Вывод: по сравнению с 2001 г. основные средства уменьшились на 88,5%, НМА увеличились на 1775,5 %, незавершенное строительство увеличилось на 281,2 %, долгосрочные финансовые вложения уменьшились на 67,5%, запасы уменьшились на 45,2%, НДС по приобретенным ценностям увеличились на 109,9%, дебиторская задолженность (платежи в течении 12 мес.) уменьшились на 82,5%, КФР увеличились на 109,2%, денежные средства увеличились на 177,9%, спец. Фонды и целевое финансирование уменьшилось на 100%, нераспределенная прибыль уменьшилась 59,9%, долгосрочные обязательства увеличились на 100%, заемные средства увеличились на 144,49%, кредиторская задолженность уменьшилась на 45,4%.

Для того, чтобы увидеть за счет чего происходят изменения в балансе проведем вертикальный анализ баланса (см. табл.№2).

баланс себестоимость капитал убыток

Таблица № 2.

Показатели	2001	2002	2003
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	48402275	27,651531	54795556	31,30392	42820384	24,462676
1.2.НМА	1406	0,0008032	24960	0,014259	0	0
1.3. Незавершенное строительство	11945849	6,8244936	16636350	9,50411	33594329	19,191962
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	743884	0,4249703	502164	0,286879
Итого по разделу 1	61093414	34,901798	71959030	41,10917	76414713	43,654638
2. Оборотные активы
2.1.Запасы	59373651	33,919322	42847543	24,47819	26813322	15,318069
2.2. НДС по приобретенным ценностям	8152514	4,6574153	5892943	3,366554	8954162	5,1153854
2.3. Дебит. задолженность (платежи в теч. 12 мес.)	35999338	20,56591	34084541	19,47201	29700277	16,967346
2.4.КФР	8184126	4,6754747	10218296	5,837567	8941971	5,1084208
2.5.Денежные средства	2240700	1,28008	3153456	1,801525	3985630	2,2769337
Итого по разделу 2	113950329	65,098202	96196779	54,95585	78395362	44,786155
Баланс	175043743	100	168155809	100	1548110075	100
3. Капитал и резервы
3.1.Уставный капитал	3030640	1,7313615	3030640	1,731362	3030640	1,7313615
3.2.Добавочный и резервный капитал	91190	0,0520955	91190	0,052096	91190	0,0520955
3.3.Спец.фонды и целевое финансирование	16000	1094023,4	16000	0,009141
3.4.Нераспредеоленная прибыль	83093020	47,46986	95526626	54,573	49702957	28,394592
Итого по разделу 3	86230850	49,262458	98664456	56,3656	52824787	30,178049
4. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4					5493000	3,1380728
5.1 Заемные средства	56693019	32,387915	51197932	29,24865	81918916	46,799111
5.2.Кредиторская задолженность	32118079	18,348602	18291626	10,44975	14573373	8,3255607
Итого по разделу 5	88812893	50,737542	69491353	39,69942	96492289	55,124672
Баланс	175043743	100	16815809	100	154810075	100

Вывод: в 2003 г. основные средства составили 24,5 %, незавершенное строительство - 19,2%, запасы - 15,3%, НДС по приобретенным материальным ценностям - 5,1%, дебиторская задолженность (платежи в течении 12 мес.) - 16,9%, КФР - 5,1%, денежные средства - 2,2%, уставный капитал - 1,7%, добавочный и резервный капитал - 0,05%, нераспределенная прибыль - 28,3%, прочие долгосрочные обязательства - 3,1%, кредиторская задолженность - 8,3%.

Для рассмотрения динамики прибыли произведем анализ финансовых результатах (см. табл. №3).

Вывод: по сравнению с 2001 г. валовая прибыль уменьшилась на 8,8%, себестоимость увеличилась на 797,6%, коммерческие работы уменьшилась на 6,7%, прибыль (убыток) от реализации уменьшилась на 2,05%, прочие операционные доходы увеличились на 0,45%, прочие операционные расходы уменьшились на 5,25%, прибыль(убыток) отчетного периода уменьшилась на 1,57%, налог на прибыль увеличился на 0,87%, прибыль (убыток) от обычной деятельности уменьшился на 2,44%, нераспределенная прибыль (убыток) отч. периода уменьшился на 2,44%.

Для изучения динамики развития предприятия, достижения его поставленных целей, необходимо исследовать анализ деловой активгости предприятия (см. табл. №4).

Таблица № 4.

№ п/п	Показатели	2001 г.	2002 г.	2003 г.	Изменения (+,-)
1	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	285495503,00	326474636,00	425836154,00	140340651,00
2	Средние остатки всех оборотных средств, тыс.руб.	102765223,00	105073554,00	87296070,50	-15469152,50
3	Средние остатки запасов, тыс.руб.	57759285,00	51110597,00	18541608,50	-39217676,50
4	Средние остатки ГП, тыс.руб.	25615091,50	23400903,00	15620205,50	-9994886,00
5	С/с-ть реализованной продукции, тыс.руб	225378391,00	286274917,00	254854123,00	29475732,00
6	Средняя величина активов, тыс.руб	150078730,50	171599776,00	161482942,00	11404211,50
7	Средняя величина ден. средств	17276242,00	2697078,00	3569543,00	-13706699,00
8	Средняя величина СК	3030640,00	3030640,00	3030640,00	0,00
9	Средние остатки ДЗ, тыс.руб.	30391856,50	35041939,50	31892409,00	1500552,50
10	Средняя величина ОС	39210857,50	298178915,50	48807970,00	9597112,50
11	Ср.остатки КЗ	25914174,50	25204852,50	16440499,50	-9473675,00
12	Оборачиваемость всех оборотных средств	2,78	3,11	4,88	2,10
13	Оборачиваемость СК	94,20	107,72	140,51	46,31
14	Оборачиваемость запасов	3,90	5,60	16,32	12,41
15	Оборачиваемость ден.средств	1,90	1,90	2,64	0,73
16	Оборачиваемость ГП	8,80	12,23	16,32	7,52
17	Оборачиваемость КЗ	11,02	12,95	25,90	14,88
18	Срок оборачиваемости КЗ	32,68	27,79	13,90	-18,78
19	Оборачиваемость ДЗ (по средней задол.)	9,39	9,32	13,35	3,96
20	Период погашения ДЗ	38,32	27,79	26,96	-11,36
21	Доля ДЗ в общем смысле текущих активов	0,30	0,33	0,37	0,07
22	Коэффициент погашаемости ДЗ	0,11	0,11	0,07	-0,03
23	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	1,90	1,90	2,64	0,73
24	Отношение средней величины ДЗ к выручке от реализации, %	10,65	10,73	7,49	-3,16
25	Срок хранения запасов	92,26	64,27	136,52	44,26
26	Фондоотдача	7,28	1,09	8,72	1,44
27	Коэф-т закрепления оборотных средств, >0,5	0,36	0,32	0,20	-0,15
28	Длительность одного оборота	129,58	115,86	73,80	-55,78
29	Продолжительность оборота активов (имущества), дней	189,24	189,22	136,52	-52,73
30	Период операционного цикла	13,30	14,92	29,67	16,37
31	Период финансового цикла	2,28	1,96	3,77	1,49

Вывод: к 2003 г. оборачиваемость всех оборотных средств увеличилась на 2,1%, оборачиваемость СК на 46,3%, оборачиваемость запасов на 12,4%, оборачиваемость ден. средств на 0,7%, оборачиваемость ГП на 7,5%, оборачиваемость КЗ на 14,88%, срок оборачиваемости КЗ уменьшился на 18,8%, оборачиваемость ДЗ увеличилась на 3,9%, период погашения ДЗ уменьшился на 11,3%, доля ДЗ в общем смысле текущих активов увеличился на 0,07%, коэффициент погашаемости ДЗ уменьшился на 0,03%, ресурсоотдача увеличилась на 0,7%, отношение средней величины ДЗ к выручке от реализации уменьшилось на 3,1%, срок хранения запасов увеличился на 44,2%, фондоотдача увеличилась на 1,4%, коэф-т закрепления оборотных средств уменьшился на 0,15%, длительность оборота снизилась на 55,78%, продолжительность оборота активов уменьшилось на 52,7%, период операционного цикла увеличился на 16,4%, период финансового цикла увеличился на 1,5%.

Для рассмотрения эффективности работы предприятия в целом ,доходности различных направлений его деятельности, окупаемости затрат и т.д. необходимо провести анализ рентабельности (см. табл. №5).

Таблица №5.

№ п/п	Показатели	2001 г.	2002 г.	Изменения (+,-)
				2001 г. с 2002 г.
1	Общая величина имущества (валюта баланса-нетто)	175043743,00	168155809,00	-6887934,00
2	Источники собственных средств	86230850,00	98664456,00	12433606,00
3	Краткосрочные обязательства	56693019,00	53945475,50	-2747543,50
4	Средняя величина активов	87584428,00	171599776,00	84015348,00
5	Средняя величина текущих активов	102765223,00	105073554,00	2308331,00
6	Средняя величина внеоборотных активов	47313507,50	66526222,00	19212714,50
7	Выручка от реализации	285495503,00	326474636,00	40979133,00
8	Балансовая прибыль	60117112,00	40199719,00	-19917393,00
9	Чистая прибыль	34834989,00	31865607,00	-2969382,00
10	Приибыль от реализациии	40380810,00	39479208,00	-901602,00
11	С/с-ть реализованной продукции	225378391,00	286174917,00	60796526,00
12	Рентабельность активов	39,77	18,57	-21,20
13	Рентабельность текущих активов	33,90	30,33	-3,57
14	Рентабельность СК	40,40	32,30	-8,10
15	Рентабельность продукции	14,14	12,09	-2,05
16	Рентабельность внеоборотных активов	73,63	47,90	-25,73
17	Рентабельность перманентного капитала	40,40	32,30	-8,10
18	Общая рентабельность	12,20	9,76	-2,44
19	Экономическая рентабельность	57,02	44,28	-12,74
20	Рентабельность по основной деятельности	17,92	13,79	-4,13
21	Период окупаемости собственного капитала, лет	1,43	2,45	1,02
22	Общая прибыль на 1 руб. оборота, %	0,21	0,12	-0,09

Вывод: по сравнению с 2001 г. рентабельность активов уменьшилась на 21,2%, рентабельность текущих активов на 3,6%, рентабельность СК на 8,1%, рентабельность продукции на 2,05%, рентабельность внеоборотных активов на 25,8%, рентабельность перманентного капитала на 8,1%, общая рентабельность на 2,4%, экономическая рентабельность на 12,7%, рентабельность по основной деятельности на 4,1%, период окупаемости собственного капитала увеличилась на 1,02%, общая прибыль на 1 руб. оборота, % снизилась на 0,09%.

Заключение

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она включает в себя следующие формы отчетности:

- форма №1 (бухгалтерский баланс) дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы.

- форма №2 (отчет о прибылях и убытках) дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

- форма №3 (отчет об изменениях капитала) отражает финансово-имущественное состояние предприятия, т.е. показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

- форма №4 (отчет о движении денежных средств) показывает движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности. Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

Список использованной литературы

1. НКРФ;

2. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129;

3. ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.35 г. №208;

4. Положение «О ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утвержденное приказом МФРФ от 24.07.98 г. №34в;

5. Положение «Учетная политика организации» 1/98 утвержденное приказом МФРФ от 09.12.98 г. №60н;

6. Положение «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 утвержденное приказом МФРФ от 06.07.99 г. №43н;

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия утвержденный приказом МФРФ от 31.10.2000 г. №94н.с.

8. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М.: Менатеп-Информ, 1997

9. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета. - Р-на Дону: Феникс, 1998

10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.

11. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. - М., 1998

12. Николаева С.А., Калинина Е.М., Рабинович А.М. Комментарии к составлению бухгалтерской отчетности: 1997/1998. - М., 1998.

Размещено на Allbest.ru