Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов установленной формы. Расчетный документ - это письменное требование или поручение владельца счета на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Расчетные документы должны соответствовать установленным стандартам и содержать ряд обязательных реквизитов. Содержание документов и правила их оформления определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка РФ.

Аудитор ООО «Аудит» Иванова Н.А. обратила внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер гражданско-правовой ответственности. Так, если поставщик не отгрузил покупателю предусмотренный договором товар, а банку для получения выплат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинности, банк не может нести ответственность за убытки, причиненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами нередко имеют место и нарушения условий выплат со стороны исполняющего банка. Например, поставщик отгрузил продукцию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требование плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм - это, по существу, требование о повороте оплаты продукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требование к банку - это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.

Аудитор ООО «Аудит» Иванова Н.А. проверила, предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало что:

а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

Заключение

В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов - рублевых и валютных. Предприятию должны открывать один рублевый и один валютный счета. Установив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.

Каждая операция по расчетному и валютному счетам, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим первичным документом. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролировать банковские документы по существу произведенных операций. Это позволит установить:

- не допускаются ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие незаконные операции (как, например, оплата в порядке услуги счетов по приобретениям и расходам других организаций, не имеющих отношения к проверяемому предприятию);

- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представляемые документы на получение ссуд;

- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет, составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответствуют ли обороты и сальдо по отчетам подотчетных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

При проверке поступивших на расчетный и валютный счета денежных средств устанавливаются правильность и полнота их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отмечаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций. А при контроле списания денежных средств с расчетного и валютного счетов особое внимание необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования наличных денег, полученных из банка.

Перечисление денежных средств в погашение задолженности поставщикам проверяют по их (поставщиков) лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования средств.

Аудитор должен также удостовериться, не допущены ли нарушения при перечислении денежных средств акцептованными поручениями через почтовые отделения связи. При этом, когда переводят суммы причитающейся текущей и депонированной заработной платы, удержания по исполнительным листам или подотчетные суммы, надо поинтересоваться обоснованностью переводов и правильностью сумм (путем сверки с первичными учетными документами), а также достоверностью указанных в перечне адресов получателей переводов.

Один из непростых вопросов - проверка правильности и законности операций с аккредитивами, которые представляют собой доверительные письменные документы кредитного учреждения одной местности, поручающие банку, расположенному в другой местности, оплатить с аккредитива сумму поставки или работ. За таким поручением может скрываться неплатежеспособность поставщика (подрядчика). Поэтому проверяющий, задачи которого выходят за рамка простой ревизии и заключаются в том, чтобы дать оценку платежеспособности клиента, предложить меры по укреплению его финансового положения, обязан проанализировать причины поступления средств по аккредитивам.

Помимо этого был рассмотрен порядок открытия и закрытия расчетного счета.

В результате проведенных исследований можно подвести итоги.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;

- контролируется использование по целевому назначению;

- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

В заключении можно сказать, что в настоящее время практически на всех предприятиях ведётся автоматизированный учёт хозяйственных операций, что приводит к облегчению труда бухгалтеров, уменьшению трудозатрат при разнесении операций по счетам, сокращению человеческого фактора при совершении ошибок в ведении учёта.

Автоматизированный учёт ведёт к высвобождению времени для более глубокого анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред. от 23.07.1999 г.).

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 26 декабря 1994 года №170 (в редакции приказов Минфина РФ от 19.12.95 г. №130, от 28.11.96 г. №101, от 03.02.97 г. №8).

3. О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 12.11.1996 г. №97 (в ред. Приказов Минфина РФ от 03.02.97 г. №8, от 21.11.97 №81н).

4. Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 г. №532 «Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности».

5. Бардин К.Е. Организация аудита при применении различных процедур банкротства. / Автореферат канд. дис. - Пермь, 2006.

6. Гутцайт Е.М. Виды финансового контроля: сущность и общие черты. // Аудиторские ведомости. - 2008. - №3.

7. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебн. пособие. - М.: Высшее образование, 2005.

8. Морозова Ж.А. Планирование в аудите. Практическое руководство. - М.: Статус-Кво-97, 2006.

9. Ситникова В. Применение критерия существенности при раскрытии информации в бухгалтерской отчетности. // Финансовая газета. - 2008. - №1.

10. Сотникова Л.В. Влияние фактора неопределенности на содержание аудиторского заключения. // Бухгалтерский учет. - 2009. - №15.

11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Издание пятое, перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008.

Приложение 1

Исходящий №22 16.09.2009 г.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемая Надежда Дмитриевна!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ООО «ПИТ».

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2008 г.

Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным Законом об аудиторской деятельности, правилами аудиторской деятельности. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «ПИТ» за 12 месяцев 2008 г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «ПИТ» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «ПИТ» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель ООО «Аудит» Жестков А.Р.

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель ООО «ПИТ» Лузина Н.Д.

Приложение 2

ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ООО «ПИТ»

Директору Лузиной Надежде Дмитриевне

Исходящий №28 30.09.2009 г.

Глубокоуважаемая Надежда Дмитриевна!

В соответствии с договором №65 от 25.08.06 нами с 21.09.06 по 30.09.06 был проведен аудит безналичных расчетов Вашей организации за период с 01.01.08 по 31.12.08.

Аудит проведен аудиторской организацией ООО «ПИТ» регистрационное свидетельство №256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №006762 от 23.12.2004 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Проверяемый экономический субъект: ООО «ПИТ» адресу: 683049, Камчатский край, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Академика Королева 35

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер - Емельянова Татьяна Ардольоновна.

В ООО «ПИТ» проведен аудит учета безналичных расчетов за период с 01.01.08 по 30.09.08.

Приложение 3

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ООО «ПИТ» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ООО «ПИТ» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ПИТ».

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;

вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора, учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;

учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «ПИТ» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ПИТ» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «ПИТ» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Руководитель группы аудиторов Жестков А.Р.

Аудитор Иванова Н.А.

Аудитор Гаврилов Ю.П.

Аудиторский отчет получила: (30.09.2009 Лузина Н.Д.)

Приложение 4

Планирование аудита Общий план аудита

Проверяемая организация ООО «ПИТ»

Период аудита 11.02.2009-21.02.2009

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Иванова Н.А.

Состав аудиторской группы Иванова Н.А.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1,63%

Приложение 5

Программа аудита безналичных расчетов

Проверяемая организация ООО «ПИТ»

Период аудита 11.02.2009-21.02.2009

Количество человеко-часов 168

Руководитель аудиторской группы Иванова Н.А.

Состав аудиторской группы Иванова Н.А.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1,63%

Приложение 6

Анализ счета: 51 за Декабрь 2008 г. ООО "ПИТ"

Приложение 7

Анализ счета 52 по субконто

Банковские счета; Дв. ден. Средств за Декабрь 2008 г. ООО "ПИТ"

Размещено на Allbest.ru