Облік інвестицій
Аналіз бухгалтерського обліку фінансових інвестицій в Україні. Організаційно-економічна характеристика страхової компанії. Синтетичний, аналітичний облік інвестицій, їх інвентаризація. Відображення інформації про фінансові інвестиції у звітності.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 07.12.2010 |
| Размер файла | 282,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Дт 97 «Інші витрати» Кт 10 «Основні засоби» (списання й уцінка основних засобів);
Кт 11 «Інші необоротні матеріальні активи» (списання й уцінка необоротних активів);
Кт 12 «Нематеріальні активи» (списання й уцінка нематеріальних активів);
Кт 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» (списання й уцінка фінансових інвестицій);
Кт 15 «Капітальні інвестиції» (списання й уцінка капітальних інвестицій);
Кт 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» (списання боргів);
Кт 30 «Каса» (курсові різниці);
Кт 31 «Рахунки в банках» (курсові різниці);
Кт 35 «Поточні фінансові інвестиції» (реалізація фінансових інвестицій);
Кт 68 «Розрахунки за іншими операціями» (витрати звичайної діяльності).
Зібрані протягом місяця витрати повинні списуватися на фінансові результати:
Дт 79 «Фінансові результати» субрахунок «Результат іншої звичайної діяльності» Кт 97 «Інші витрати».
Особливістю довгострокових інвестицій є те, що вони не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. На дебеті рахунка 14 відображають вартість довгострокових інвестицій, на кредиті -- їх вибуття (списання) або зменшення вартості, а також отримання дивідендів від обсягу інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом обліку участі в капіталі.
Так, наприклад, інвестовані кошти в акції асоційованого підприємства відображають такою бухгалтерською проводкою:
Дт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 31 «Рахунки в банках».
Отриманий дохід (в сумі збільшення частки інвесторів у капіталі) від інвестицій в асоційоване підприємство в обліку відображають такою бухгалтерською проводкою:
Дт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі» Кт 721 «Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства».
Нарахування дивідендів за інвестиціями в наведеному вище прикладі оформляють такою бухгалтерською проводкою:
Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кт 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі».
Довгострокові інвестиції, як правило, відображають в обліку за собівартістю при зарахуванні на баланс.
Оцінка в подальшому на дату балансу використовує правило нижчої оцінки довгострокових інвестицій в ринкові акції.
Довгострокові інвестиції оцінюються на кожній окремій інвестиції (базовий підхід). Якщо має місце зниження (крім тимчасового) вартості конкретної довгострокової інвестиції, її балансова вартість зменшується. Сума уцінки списується на витрати звітного періоду [19, 140].
Балансова вартість конкретної інвестиції оцінюється за справедливою вартістю інвестицій на дату переоцінки. Результат переоцінки по поточним інвестиціям списується на фінансові результати періоду, по довгостроковим інвестиціям - на власний капітал.
2.4 Аналітичний облік фінансових інвестицій
Поряд із основним напрямком своєї діяльності кожне підприємство може також здійснювати і фінансові вкладення. Безпосередньо це виражається у купівлі підприємством на фінансовому ринку, з метою отримання у майбутньому економічних вигод, різного роду цінних паперів: акцій, облігацій, векселів та ін.
Для обліку фінансових інвестицій в бухгалтерському обліку передбачене використання рахунків 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" та 35 "Поточні фінансові інвестиції".
Аналітичний облік за рахунком 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об'єктами інвестування. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання інформації про довгострокові фінансові вкладення в об'єкти як на території країни, так і за кордоном.
На рахунку 35 "Поточні фінансові інвестиції" ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій із забезпеченням можливості отримання інформації про інвестиції як на території країни, так і закордоном.
2.5 Інвентаризація фінансових інвестицій
Довгострокові й короткострокові фінансові вкладення в цінні папери (акції, облігації тощо), депозити, статутні фонди (капітал) інших підприємств наводяться в окремих інвентаризаційних описах, в яких вказуються назва фінансового вкладення (акції, облігації, паї, депозити тощо), дата і строк вкладення, номер і серія цінних паперів, назва документа, що підтверджує фінансові інвестиції (установчий договір, інші домовленості, виписки банків, накладні на передачу обладнання тощо), сума, вид вкладення.
При інвентаризації цінних паперів встановлюють:
- правильність оформлення цінних паперів;
- реальність вартості цінних паперів, що перебувають на балансі;
- збереження цінних паперів (шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);
- своєчасне і повне відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів за цінними паперами.
Інвентаризацію цих засобів проводять шляхом перевірки наявності цінних паперів, перевірки в установчих та інших документах даних про паї і вкладення до статутних капіталів спільно створених підприємств і депозитаріїв.
Інвентаризацію цінних паперів проводять за їх окремими видами, зі складанням опису, в якому наводяться: номінальна та фактична вартість, строки погашення та їх загальна сума.
При інвентаризації перевіряється наявність обов'язкових реквізитів, щоб запобігти їх навмисній фальсифікації. Реквізити кожного цінного папера порівнюють з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії підприємства.
Інвентаризація цінних паперів, що здані на зберігання в спеціальні організації (банк-депозитарій, тобто спеціалізоване сховище цінних паперів тощо), полягає у звірці залишків сум, що обліковуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок банку-депозитарію.
Якщо ці цінні папери зберігаються в установі банку, то комісія проводить інвентаризацію за документами банку, які підтверджують їх прийняття.
Фінансові вкладення до статутних капіталів інших підприємств, а також позики, що надаються іншим організаціям, при інвентаризації мають бути підтверджені відповідними документами.
Надлишки фінансових інвестицій оприбутковують такими записами:
Д-т 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінансові інвестиції"
К-т 719 "Дохід від реалізації готової продукції"
Нестачі фінансових інвестицій оприбутковують такими записами:
Д-т 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей" К-т 14 "Довгострокові фінансові інвестиції", 35 "Поточні фінансові інвестиції"
3. Відображення інформації про фінансові інвестиції у звітності
Таблица.3.Відповідно до вимог П(С)БО 2 в Балансі підприємства наводиться окремо інформація про ДФІ та ПФІ
|
Показник |
Де відображається у звітності |
||
|
Звітність |
Рядки |
||
|
ДФІ |
У складі необоротних активів Балансу підприємства |
У рядку 040 наводиться інформація про фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств (дебетове сальдо субрахунку 141) |
|
|
У рядку 045 наводиться інформація про інші довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються підприємством (дебетове сальдо субрахунку 142 плюс дебетове сальдо субрахунку 143) |
|||
|
ПФІ |
У складі оборотних активів Балансу підприємства |
У рядку 230 та 240 відображаються еквіваленти грошових коштів у національній і іноземній валюті (дебетове сальдо субрахунку 351) |
|
|
У рядку 220 відображаються інші поточні фінансові інвестиції, що обліковуються підприємством (дебетове сальдо субрахунку 352) |
Крім Балансу підприємства, згідно з вимогами П(С)БО 12 у примітках до фінзвітності, затверджених Наказом МФУ № 302, також наводиться інформація про ПФІ та ДФІ, а саме:
Балансова вартість фінансових інвестицій, що включені до складу статті балансу "Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств", за такими видами: фінансові інвестиції в асоційовані підприємства; фінансові інвестиції в дочірні підприємства; фінансові інвестиції у спільну діяльність із створенням юрособи (спільного підприємства).
Фінансові інвестиції, що включені до складу статей балансу "Інші довгострокові фінансові інвестиції" та "Поточні фінансові інвестиції" за собівартістю, за справедливою вартістю, за амортизованою собівартістю.
Підстави для визначення справедливої вартості фінансових інвестицій.
Доходи та втрати від змін справедливої вартості фінансових інвестицій за звітний період.
Перелік провідних асоційованих, дочірніх та спільних підприємств із зазначенням частки в капіталі та методів оцінки, що використовуються для обліку таких фінансових інвестицій.
Висновки
Фінансові інвестиції -- це вкладення коштів чи інших активів у цінні папери суб'єктів господарської діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту. Підприємства здійснюють інвестиції для ефективного використання тимчасово вільних коштів. Дослівно термін “інвестиції” перекладається з латинського “invest” як “одягати, вкладати”. У найбільш широкому трактуванні інвестиціями є вкладення капіталу з метою поступового їх збільшення. При цьому приріст капіталу повинен бути таким, щоб компенсувати інвестору вкладені кошти, винагородити його за ризик, покрити втрати від інфляції в наступному періоді.
Таким чином, головна ціль фінансового інвестування -- одержання в перспективі прибутку від вкладень; перетворення вільних заощаджень у високоліквідні цінні папери; установлення офіційних відносин чи контролю над підприємством-емітентом.
Методологічні засади фінансового обліку інвестицій регламентуються П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції” та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.
Інформація про рух поточних фінансових інвестицій узагальнюється на рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції”, призначеному для обліку інвестицій в акції, облігації, депозитні сертифікати, придбані з метою перепродажу протягом дванадцяти місяців.
Довгострокові фінансові інвестиції -- це відповідні вкладення в статутні капітали інших підприємств і надання підприємствам довгострокових позик з метою отримання інвестиційного доходу.
Довгострокові фінансові інвестиції обліковуються останнім на рахунках: 141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”; 142 “Інші інвестиції пов'язаним сторонам”; 143 “Інвестиції непов'язаним сторонам”.
Список використаних джерел
1.Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996 // Галицькі контракти. - 1999. - № 36. - 112 с.
2.Закон України “Про визначення розмірів збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння і валютних цінностей” від 06.06.95 р. № 217/95-ВР.
3.Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 р. № 283/97-ВР // Все про бухгалтерський облік. - 1999. - № 53. - с. 2-35.
4.Закон України “Про підприємства в Україні” від 27.03.91 р. № 887-ХІІ. // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1991. - N 24. - с.272.
5.Закон України “Про податок на додану вартість” від 03.04.97 р. № 168/97-ВР. // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1997. - N 21. - с.156.
6.Закон України “Про передачу об'єктів права державної та комунальної власності” від 03.03.98 р. № 147/98-ВР. // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1998. - N 34. - с.228.
7.Постанова Верховної Ради України “Про право власності на окремі види майна” від 17.06.92 р. № 2471-ХІІ.
8.Інструкція по бухгалтерському обліку балансової вартості груп основних фондів, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 24.07.97 р. № 159.
9.Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.
10.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.
11.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №12 “Фінансові інвестиції”
12.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.
13.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92.
14.Інструкція по застосуванню Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань та господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291.
15.Білуха М. Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К.: 2000. - 460 с.
16.Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський управлінський облік. Навч. посібник для студентів. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 448 с.
17.Горицька Н. Типовые проводки бухгалтерского учета по новому плану счетов// Дебет - Кредит. - 2000. - № 13. - с. 11-15.
18.Кужельний М.В., Лінник В.Г. Теорія бухгалтерського обліку»: Підручник. - К.: КНЭУ, 2001. - 410 с.
19.Лишиленко О.В. Бухгалтерський управлінський облік. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2004 - 254 с.
20.Сопко В.В. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. - К: 2000. - 752с.
21.Чебанова Н. Учёт переоценки товарно-материальных ценностей, // Вестник бухгалтера и аудитора Украины. -№ 12. - 2000. - С. 27 - 29.
Практичне завдання
1. Скласти замовлення на бланки первинних документів, облікових регістрів та звітності для невеликого торговельного підприємства.
Замовлення на бланки обліку первинних документів, облікових регістрів та звітності:
Відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань (форма В-1);
Відомість обліку виробничих запасів і товарів, а також ПДВ, сплачені за цінностями (форма В-2);
Відомість обліку витрат на виробництво (форма В-3);
Грошові кошти та фонди (форма В-4);
Відомість обліку розрахунків та інші операції (форма В-5);
Відомість обліку реалізації (форма В-6, оплата);
Книга господарських операцій
Звіт про продаж і запаси товарів (продукції) в оптовій торгівлі (форма №1-опт (річна)
Звіт про наявність торгової мережі та мережі ресторанного господарства (форма №7-торг)(річна)
Звіт про наявність торгової мережі та мережі ресторанного господарства (форма №7-торг)(річна)
2. Необхідно:
оформити перелік організаційно-розпорядчих документів, які формуються під час діяльності підприємства, у вигляді додатка до наказу про облікову політику за наведеним зразком;
відповідь оформити у вигляді таблиці.
Дані для виконання
бухгалтерський фінансовий облік інвестиція
Таблица.4.Організаційно-розпорядчі документи підприємства
|
№ з/п |
Назва первинного документа |
Термін зберігання |
Спосіб виготовлення (ручний або на принтері) |
Строки виготовлення паперових копій |
|
|
1 |
Форма бланка наказу по підприємству |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
2 |
Форма письмового розпорядження керівника підприємства |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
3 |
Перелік та зразки підписів матеріально відповідальних осіб |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
4 |
Договір про матеріальну відповідальність |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
5 |
Форма фірмового бланка підприємства для листів |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
6 |
Форма загального фірмового бланка підприємства |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
|
|
7 |
Форми додатків до наказу про облікову політику |
3 роки |
На принтері |
2 дні |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Економічна сутність фінансових інвестицій, методи та оцінка, нормативна база, класифікація. Організація та документування обліку фінансових інвестицій ЗАТ "СК "Каштан". Аналітичний та синтетичний облік інвестицій. Використання інформаційних технологій.
курсовая работа [93,4 K], добавлен 26.02.2008Інвестиції - основа розвитку підприємства. Економічна суть обліку та особливості довгострокових фінансових інвестицій. Поняття, види, визначення та оцінка. Синтетичний та аналітичний облік. Відображення операцій інвестицій в бухгалтерському обліку.
курсовая работа [146,1 K], добавлен 04.02.2009Сутність та оцінка довгострокових інвестицій. Об’єкти та облік фінансування. Синтетичний та аналітичний облік довгострокових вкладень коштів. Відображення інвестицій за справедливою вартістю. Особливості відображення фінансових інвестицій в балансі.
реферат [46,8 K], добавлен 18.05.2016Організаційно-економічна характеристика пвдприємства. Організація бухгалтерського обліку. Облік необоротних активів і фінансових інвестицій. Облік праці та заробітної плати. Облік грошових коштів і розрахункових операцій. Реалізація внутрішнього контролю.
отчет по практике [583,0 K], добавлен 20.04.2019Економічна сутність капітальних інвестицій, їх класифікація. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про капітальні інвестиції. Аналіз діючої практики обліку капітальних вкладень, сучасні проблеми і напрямки його вдосконалення.
курсовая работа [47,3 K], добавлен 04.12.2011Економічна характеристика інвестицій, їх класифікація та оцінка. Організація обліку фінансових інвестицій. Характеристика синтетичного та аналітичного обліків. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства на прикладі ТОВ "КУА "АРТ-Капітал Менеджмент".
дипломная работа [868,8 K], добавлен 17.06.2015Сутність бухгалтерського обліку, його принципи та об’єкти. Метод бухгалтерського обліку. Система бухгалтерського обліку. Облік грошових коштів. Облік інвестицій. Облік необоротних активів. Облік запасів. Облік готової продукції, товарів та реалізації.
курс лекций [92,0 K], добавлен 15.11.2008Сутність, функції, мета та особливості бухгалтерського обліку. Предмет та об'єкти бухгалтерського обліку. Принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Метод бухгалтерського обліку. Синтетичний та аналітичний облік, облікові регістри.
книга [63,2 K], добавлен 09.10.2008Сутність та види фінансових інвестицій комерційного банку. Характеристика діяльності ПАТ "Мегабанк"; проведення аналізу динаміки і структури операцій банку з цінними паперами. Ознайомлення із порядком обліку фінансово-інвестиційних операцій банку.
дипломная работа [593,5 K], добавлен 09.11.2013Організаційно-правова характеристика підприємства та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Вимоги до первинного обліку. Аналітичний і синтетичний облік операцій. Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства.
курсовая работа [215,7 K], добавлен 22.12.2008
