2.1. Отсутствие заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

2.2. Отсутствие некоторых предметов, взятых в домашнее пользование сотрудниками организации и неоформленные документально.

2.3. Проведение инвентаризации реже 1 раза в 3 года.

3. Нарушение правильности начисления износа.

3.1. Начисление износа реже 1 раза в месяц.

3.2. С целью умышленного занижения конечного результата продолжается начисление износа по объектам с истекшими сроками полезного использования.

3.3. Неправомочное использование механизма ускоренной амортизации.

4. Неправильное отнесение затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

4.1. Завышение объема ремонтных работ и необоснованное списание выплаченной зарплаты.

5. Нарушение в учете аренды основных средств.

5.1. Отсутствие договоров аренды.

6. Нарушение учета и налогообложения поступления основных средств.

6.1. Неправильное формирование первоначальной стоимости объекта основных средств.

6.2. При безвозмездном получении основных средств их стоимость не присоединяется к налогооблагаемой прибыли.

6.3. Занижение стоимости приобретенного транспортного средства с целью занижения налогооблагаемой базы при уплате налога на приобретение транспортных средств.

7. Неправильное отнесение имущества к основным средствам.

В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита основных средств. При разработке программы используем следующие условные обозначения методов сбора аудиторских доказательств:

1 - инвентаризация;

2 - контрольный обмер;

3 - формальная проверка;

4 - арифметическая проверка;

5 - проверка по существу;

6 - наблюдение;

7 - опрос;

8 - анализ.

Глава III. Аудиторское заключение

ОАО «Касимовстрой» за 2009 финансовый год

Аудиторской организацией «Консалт-Аудит» в соответствии с договором №1 от 12.02.10 проведена аудиторская проверка учета и сохранности основных средств ОАО «Касимовстрой» за 2009 финансовый год.

В аудите принимали участие:

Иванов И.И. - руководитель аудиторской проверки (квалификационный аттестат №555555 выдан 05.05.2007г.)

Петров П.П. - аудитор (квалификационный аттестат №333333 выдан 14.02.2008г.)

Отчет аудиторской организации

исполнительному органу ОАО «Касимовстрой»

Открытое акционерное общество «Касимовстрой» (391330, Рязанская область, Касимовский район, ж/д станция Касимов, свидетельство о государственной регистрации №1034700874500, выдано 11.05.1998 г., расчетный счет №40702810985000000155 в ОАО «Сбербанк», ИНН 4805003158)

В аудируемом периоде за подготовку бухгалтерской информации ОАО «Касимовстрой» отвечали:

руководитель ОАО «Касимовстрой» с 01.01.09 по 31.12.09 ____И.П. Сидоров

главный бухгалтер ОАО «Касимовстрой» ___________ Л.Б. Титова

1. Аудиторской организацией «Консалт-Аудит» проведена проверка сохранности, учета и отчетности по основным средствам ОАО «Касимовстрой» за 2009 финансовый год.

2. При планировании и проведении аудита указанной бухгалтерской информации было рассмотрено состояние системы внутреннего контроля ОАО «Касимовстрой», ответственность за организацию которой несет исполнительный орган ОАО «Касимовстрой».

3. Система внутреннего контроля была изучена исключительно для того, чтобы можно было определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского мнения о достоверности бухгалтерского учета основных средств. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОАО «Касимовстрой» в целях выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита аудиторы не обнаружили никаких фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОАО «Касимовстрой» масштабам и характеру его деятельности.

5. Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской информации ОАО «Касимовстрой» за 2009 год приведено в итоговой части аудиторского заключения. Аудиторы не обнаружили серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности по основным фондам, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита бухгалтерской информации по учету и отчетности по основным средствам ОАО «Касимовстрой» за 2009 финансовый год рассмотрено соблюдение ОАО «Касимовстрой» применяемого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение действующего в РФ законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ОАО «Касимовстрой».

7. Проверка соответствия ряда совершенных ОАО «Касимовстрой» финансово-хозяйственных операций действующему в РФ законодательству проводилась исключительно в целях получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерский учет и отчетность не содержат существенных искажений. Цель проведенного аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Касимовстрой» действующему законодательству. Поэтому такое мнение не высказывается.

8. Результаты проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Касимовстрой» во всех существенных отношениях в соответствии с действующим в РФ законодательством.

Заключение аудиторской организации

Открытого акционерного общества «Касимовстрой»

за 2009 финансовый год

(участникам ОАО «Касимовстрой)

Нами проведен аудит бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам ОАО «Касимовстрой» за 2009 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Касимовстрой» в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009).

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета несет исполнительный орган ОАО «Касимовстрой». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а учет ведется в соответствии с законодательством РФ. Аудит включал проверку на выборочной основе числовых данных и пояснений, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

По нашему мнению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение операций по учету основных средств предприятия ОАО «Касимовстрой» по состоянию на 01.01.2010 и финансовых результатов, связанных с движением основных средств за 2009 год исходя из Федерального Закона «О бухгалтерском учете».

01.03.2010

Руководитель организации «Консалт-Аудит» ___________ И.И. Иванов

Руководитель аудиторской проверки ___________________И.И. Иванов

Аудитор ___________________________________________ П.П.Петров

Один экземпляр заключения аудиторской организации получил

«____»_______200__г.

___________ /____________/

Литература

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 № 26н, ред. от 27.11.2006)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. Приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008, ред. от 11.03.2009)

3. Письмо Минфина РФ от 19.10.2000 № 16-00-13-07 «О порядке отнесения имущества к основным средствам»

4. Письмо Минфина РФ от 18.10.2002 № 16-00-14/403 «О бухгалтерском учете основных средств»

5. Налоговый Кодекс РФ (принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, в ред. Федерального Закона от 29.12.2009 № 383-ФЗ)

6. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) введен в действие с 01.01.96 г. (в ред. Изменения 1/98, утв. Госстандартом РФ 14.04.98)

7. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 26.07.2006) «О финансовой аренде (лизинге)» (принят ГД ФС РФ 11.09.1998)

8. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)

9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ №91н от 13.10.2003, ред. 27.11.2006)

10. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 19.11.2008) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 (ред. от 23.11.2009).

12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом МФ РФ № 91н от 13.10.2003, ред. 27.11.2006).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утв. Приказом МФ РФ № 116н от 24.10.2008, ред. от 23.04.2009).

14. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо МФ РФ № 160 от 30.12.93).

15. Постановление CM СССР № 1072 от 22.10.90 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000, ред. от 18.09.2006).

17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом МФ РФ № 49 от 13.06.1995).

18. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 № 230-ФЗ (ред. от 21.02.2010).

19. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, ред. от 24.02.2009).

20. Постановление Госкомстата РФ от 11.02.1999 №13 (ред. от 07.02.2001) «Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов».

Размещено на Allbest.ru