Структура и цели системы внутреннего контроля на предприятии

№

п/п

Понятия

Содержание

1

Аудит

проверка годовой отчетности (annual accounts) организации. Внешний аудит (external audit) проводится квалифицированным бухгалтером-ревизором (accountant) с целью получить представление о достоверности отчетов. Законы о компаниях требуют, чтобы компании назначали аудитора (auditor), который должен определить степень достоверности и правдивости информации, содержащейся в годовой отчетности, и ее соответствие требованиям законов о компаниях. Для выполнения своих обязанностей аудитору необходимо проверять внутреннюю бухгалтерию компании, ее активы, бухгалтерские проводки и т.д.

2

Аудит внешний

термин, который используется для того, чтобы привести разграничение между деятельностью внешнего аудитора и внутреннего аудитора и разграничить внешний аудит и внутренний аудит

3

Бухгалтерский учет

производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства предприятия, выраженные в денежной форме, источники их образования и хозяйственные процессы. Б.у. осуществляет функции анализа, управления и контроля за хозяйственной деятельностью.

4

Внутренний аудит

организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля

5

Деятельность аудиторская

деятельность аудиторов и включающее как собственно аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие аудиту услуги

6

Достоверность бухгалтерской отчетности

Степень точности данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности экономических субъектов и принимать основанные на этих выводах решения

7

Клиент

Лицо, пользующееся услугами учреждения, организации, предприятия, постоянные покупатели, заказчики

8

Контроль

Составная часть управления экономическими объектами и процессами, заключающаяся в наблюдении за объектом с целью проверки соответствия наблюдаемого состояния объекта желаемому и необходимому состоянию, предусмотренному законами, положениями, инструкциями, другими нормативными актами, а также программами, планами, договорами, проектами, соглашениями

9

Контрольная среда

это осведомленность и конкретные действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также определение степени необходимости функционирования такой системы, для повышения эффективности управления экономическим субъектом.

10

Методика

конкретизация метода, доведение его до инструкции, алгоритма, четкого описания способа существования

11

Общепроизводственные расходы

затраты на общее обслуживание и организацию производства и управление производственным предприятием в целом. Являются составной частью калькуляции расходов на производство продукции

12

Объекты бухгалтерского учета

имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

13

Учетная политика организации

принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

14

Финансовый контроль

В РФ контроль рублем на всех стадиях распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, за всей хозяйственной деятельностью предприятий и организаций. Ф. к. осуществляется путем финансового воздействия, т.е. с помощью различных стимулов, льгот и санкций, а также путем использования финансовых показателей, таких, как достаточность тех или иных средств, ликвидность, платежеспособность, оборачиваемость, рентабельность, структура капитала и др.

Организационная структура предприятия

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, документов

Внутренний контроль активов

Контроль выполнения планов и плановых заданий

Разработка и утверждение схемы организационной структуры

Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками

Организация хранения и сохранности ТМЦ, денежных средств

Разработка «Положения о внутреннем аудите или ревизионной комиссии»

Разработка «Положения по проведению проверки

выполнения планов и плановых заданий

Разработка и утверждение схемы организационной структуры подразделений, с указанием управленческих связей

Разделение функций между работниками, с возможностью контроля на участке в целом

Контроль за сохранностью документации

Проведение инвентаризации

Контроль выполнения планов и плановых заданий по структурным единицам

Формирование графика документооборота

Разработка должностных инструкций

Организация хранения документов управленческого учета

Контроль отпуска ТМЦ со склада

Контроль выполнения планов и плановых заданий по себестоимости, выпуску готовой продукции и др.

Наименование документа (формы)

Назначение документа (формы)

Кол-во экземпляров

Кто составляет или предоставляет документ (наименование подразделения, ответственный исполнитель- должность)

Когда составляется документ или дата поступления

Кто проверяет документ на правильность составления и подписывает. (должность)

Срок предоставления документа (формы) в бухгалтерскую службу

Кто обрабатывает документ (должность)(куда предоставляется)

Срок обработки документа (формы)

Требование-накладная

Для учета списания ТМЦ с материального склада на структурное подразделение

1

Ответственный исполнитель структурного подразделения

По мере списания ТМЦ

Отв. исполнитель структурного подразделения, глав.бухгалтер, Руководитель,Зав. мат.склада

До 20 числа месяца, следующего за отчетным

Зав.мат.складом, бухгалтер.

Служба учета

В течение двух дней с момента предоставления в бухгалтерскую службу

Отчет о движении и расходовании материалов на производство по цеху производства шампанского и вина

Для учета по вспомогательн. материалам (приход и списание, учет нач. и конечн. остатков)

1

Ответственный исполнитель цеха производства шампанского и вина

В течение текущего месяца .

Начальник цеха, руководитель предприятия

Не позднее 10 числа следующего месяца

Служба учета

В течение двух дней с момента предоставления в бухгалтерскую службу

Лимитно -заборная карта

Перемещение с материального склада в цех вспомогательн. материалов

2

Ответственный исполнитель цеха- 1 экз., Зав. матер. складом- 2 экз.

По мере передачи вспомогат. материалов с мат. склада в цех

Начальник цеха, начальник ОЭР, зав. мат. складом

Не позднее 10 числа следующего месяца

Служба учета

В течение двух дней с момента предоставления в бухгалтерскую службу

Акт на списание ТМЦ

Для оформле-ния списания ТМЦ

2

Ответственный исполнитель структурного подразделения

По мере списания ТМЦ

Руководитель предприятия, начальник структурного подразделения, бухгалтер

В течение 3-х дней с момента списания

Служба учета

В течение двух дней с момента предоставления в бухгалтерскую службу

ПО УЧЕТУ ТМЦ, СЫРЬЯ, ТАРЫ

Требование-накладная

Для учета списания ТМЦ с материального склада на структурное подразделение

1

Ответственный исполнитель структурного подразделения

По мере списания ТМЦ

Отв. исполнитель структурного подразделения, глав.бухгалтер,руководитель,Зав. мат.склада

До 20 числа месяца следующего за отчетным

Зав.мат.складом, бухгалтер.

Служба учета

В течение двух дней с момента предоставления в бухгалтерскую службу

Факторы

Анализируемые компоненты

А. Внешние факторы

Состояние отрасли

-особенности рынка товаров, работ и услуг;

- цикличная или сезонная деятельность;

-технология производства, имеющая отношение к производимой продукции экономического субъекта;

-энергоснабжение и стоимость энергоресурсов;

-конкурентоспособность продукции;

-сырьевые ресурсы, их стоимость.

Правовые факторы

-общие принципы учета и отраслевые особенности;

-нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли;

-нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность предприятий:общие требования нормативных правовых актов; прямые регулирующие нормы;

-налогообложение;

-государственная политика, оказывающая влияние на деятельность организации: кредитно-денежная политика, включая валютный контроль; налоговая политика; финансовые стимулы (например, программы государственной поддержки);тарифы, торговые ограничения; экологические требования, влияющие на отрасль экономического субъекта;

- прочие внешние факторы, оказывающие влияние на финансово-хозяйственную деятельность: общий уровень развития экономики (например, спад или подъем); процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов; инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты.

Б. Внутренние факторы

Текущая производственная деятельность

-характер деятельности предприятия и основные источники его доходов;

-порядок формирования себестоимости продукции;

-особенности товаров, работ и рынков их сбыта, например: основные потребители и особенности договоров с ними; условия оплаты; рентабельность; доля рынка; конкуренты; работа на экспорт; ценовая политика; спрос на продукцию; производственные процессы и др.;

-практическое осуществление хозяйственных операций, например: стадии и методы производства; сегменты деятельности; особенности поставок продукции или оказания услуг;

-совместная деятельность, виды кооперирования и другие формы деятельности;

-местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов;

-основные покупатели и заказчики;

-особенности поставщиков товаров и услуг предприятию;

-характеристики персонала, например: по квалификации; по уровню заработной платы;

-научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и расходы на них.

Инвестиционная деятельность

-приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности (запланированные или недавно состоявшиеся);

-приобретение ценных бумаг, предоставление займов;

-капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся);

- инвестиции в совместную деятельность.

Особенности центров ответственности

- по затратам;

- по доходам;

-по прибыли;

-по инвестициям.