Аудиторская проверка реальности бухгалтерского баланса
Исследование объектов, источников информации и задач аудита бухгалтерского баланса. Анализ аудита составления бухгалтерской отчетности, основных средств, расчетов с дебиторами, кредиторами и соответствия показателей данным оборотно-сальдовой ведомости.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.11.2010 |
| Размер файла | 424,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
да
при наличии отклонений их следует раскрыть в пояснительной записке с указанием причин и результата, который эти отклонения оказали на формируемые показатели отчетности
-
отклонений не выявлено
Перед составлением годового отчета в необходимо проводить инвентаризацию основных видов ценностей и обязательств, списание выявленных отклонений по назначению и корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытием ряда операционных счетов.
Ход проверки закрытия счетов также оформим в виде таблицы-опросника 10.
Таблица 10 - Вопросник для обследования закрытия операционных и результативных счетов
|
Вопрос |
Вариант ответа |
Прим. |
|
|
сделаны ли корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчислена ли себестоимость услуг вспомогательного производства, сделаны ли корректировочные записи по каждому производству и закрыты ли аналитические счета по счету 23 "Вспомогательные производства" |
не используется |
||
|
распределены ли расходы будущих периодов, сделана ли корректировка общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрыты ли счета 97 "Расходы будущих периодов" (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 "Общепроизводственные расходы" |
не используется |
||
|
исчислена ли себестоимость продукции основных отраслей производства и списаны ли выявленные отклонения. Сделана ли корректировка затрат и закрыты ли субсчета к счету 20 "Основное производство" (Приложение Г) |
да |
||
|
произведена ли корректировка затрат и закрыты ли счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Приложение Д) |
да |
||
|
списаны ли затраты по завершенным процессам и сделаны ли корректировочные записи на счетах вложений во внеоборотные активы и основные средства |
да |
||
|
определены ли финансовые результаты, сделаны ли корректировочные записи и закрыты ли счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" (Приложение В) |
да |
||
|
распределена ли прибыль и списан ли убыток на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и закрыт ли счет 99 "Прибыли и убытки" (Приложение В) |
да |
При аудит проведения подготовительных работ перед составлением бухгалтерской отчетности нарушений не выявлено, данный раздел можно оценить условно положительно.
4.2 Аудит составления бухгалтерской отчетности
На основном этапе аудита бухгалтерской отчетности необходимо изучить состав и содержание бухгалтерской отчетности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой бухгалтерской отчетности входят: форма N 1 "Бухгалтерский баланс"; расшифровка отдельных прибылей и убытков расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и обязательным платежам; форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках"; форма N 3 "Отчет об изменениях капитала"; форма N 4 "Отчет о движении денежных средств"; форма N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она подлежит в соответствии с федеральными законами обязательному аудиту).
При изучении состава и содержания форм бухгалтерской отчетности организации выясняются:
- их соответствие требованиям нормативных документов;
- наличие всех установленных форм;
- полнота их заполнения;
- присутствие необходимых реквизитов;
-осуществляется арифметический контроль показателей и проверяется их взаимозависимость.
Проверка правильности составления бухгалтерского баланса оформлена в виде Таблицы 11.
Таблица 11 - Аудит состава и содержания бухгалтерской отчетности
|
Исследуемый вопрос |
Результат исследования |
|
|
Соответствует ли бухгалтерский баланс требованиям нормативным документам |
В исследуемой организации бухгалтерский баланс составлен автоматизированным способом, при помощи программы 1С Бухгалтерия. Отчетность сдается в налоговые органы электронным способом, через выгрузку отчетности из данной программы, обновление всех бухгалтерский и налоговых форм происходит систематически, ежеквартально через интернет. Бухгалтерский баланс соответствует Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н в редакции в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н |
|
|
Наличие всех установленных форм |
Исследуемая организация относится к субъектам малого предпринимательства, которые имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности: Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4); приложение к Бухгалтерскому балансу (форма N 5); пояснительную записку (п. 3 Приказа Минфина РФ от 22.07.03 №67Н) |
|
|
Полнота заполнения |
Бухгалтерский баланс составлен в рекомендованной Минфином форме, автоматизированным способом, все необходимые разделы заполнены. |
|
|
Присутствие необходимых реквизитов |
На титульном листе баланса не указан: - раздел «форма собственности» по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99). Данной организации соответствует код - 16 «Частная собственность» - дата утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием; - дата отправки/принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности. |
|
|
Арифметический контроль показателей и их взаимозависимость |
Отклонений не обнаружено, итоговые строки (190, 290, 490, 590, 690) рассчитаны верно. Валюта баланса арифметически рассчитана верно. Округления значений показателей выполнены верно. |
По результатам проверки состава и содержания формы №1 можно сделать вывод что технически и нормативно бухгалтерская отчетность составлена верно, грубых недочетов не обнаружено, за исключение 3-х необходимых реквизитов на титульном листе баланса.
4.3 Аудит соответствия показателей бухгалтерского баланса данным оборотно-сальдовой ведомости
Проверка осуществляется путем сопоставления показателей из бухгалтерского баланса с остатками и оборотами по счетам Главной книги или Оборотно-сальдовой ведомости. Результаты проверки соответствия показателей формы №1 регистрам бухгалтерского учета отражаются в Таблице 12.
Таблица 12 - Тест тождественности показателей отчетности данным Оборотно-сальдовой ведомости
|
№ п/п |
Форма, раздел/ показатель |
Код стр. |
Сумма, тыс. руб. |
Название счета, субсчета |
Дата/ период |
Сальдо/оборот, тыс. руб. |
Отклонение, тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
Ф1, I/ Нематериальные активы |
110 |
0 |
Разница между остатками по счетам 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и 05 "Амортизация нематериальных активов" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
2 |
Ф1, I/ Основные средства |
120 |
1216 |
Разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизацияосновных средств" |
31.12.2008 |
1221,758-5,466= =1216,292 |
0 |
|
|
3 |
Ф1, I/ Незавершенное строительство |
130 |
- |
Сальдо по счетам 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 07 "Оборудование к установке" в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
4 |
Ф1, I/ Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
Разница между остатками по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
5 |
Ф1, I/ Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета" (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
6 |
Ф1, I/ Отложенные налоговые активы |
145 |
- |
Сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
7 |
Ф1, I/Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08 |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
8 |
Ф1, II/Прочие внеоборотные активы |
210 |
12 |
Общая сумма запасов по условным номерам строк 211 - 217 |
31.12.2008 |
12,155 |
0 |
|
|
9 |
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
- |
Сальдо по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов |
31.12.2008 |
10 счет полностью списан в производство |
- |
|
|
10 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
11 |
затраты в незавершенном производстве |
213 |
- |
Сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" |
31.12.2008 |
20 счет полностью списан на себестоимость производства |
- |
|
|
12 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
- |
Сальдо по счетам 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" минус сальдо по счету 42 "Торговая наценка" и минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
13 |
товары отгруженные |
215 |
- |
Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
14 |
расходы будущих периодов |
216 |
12 |
Сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов" |
31.12.2008 |
12,155 |
0 |
|
|
15 |
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
Стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
16 |
Ф1, II/Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
- |
Сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
17 |
Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
18 |
Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики |
231 |
- |
Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230 |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
19 |
Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1027 |
Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
31.12.2008 |
997,475 (с-до Д 62.1) + 0,093 (с-до Д 60.2) + 0,231 (с-до Д 68 (кроме 68,4)) +29,409(с-до Д 69)== 1027,208 |
0 |
|
|
20 |
Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики |
241 |
997 |
Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240 |
31.12.2008 |
997,475 |
0 |
|
|
21 |
Ф1, II/Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения",55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящегося к краткосрочным финансовым вложениям |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
22 |
Ф1, II/Денежные средства |
260 |
7 |
Сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", а также сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений |
31.12.2008 |
0,815 (с-до 50) +6,521 (с-до 51)= =7,336 |
- |
|
|
23 |
Ф1, II/Прочие оборотные активы |
270 |
- |
Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
24 |
Ф1, III/Уставный капитал |
410 |
10 |
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" |
31.12.2008 |
10 |
- |
|
|
25 |
Ф1, III/ Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
- |
Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
26 |
Ф1, III/ Добавочный капитал |
420 |
- |
Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
27 |
Ф1, III/Резервный капитал |
430 |
- |
Сальдо по счету 82 "Резервный капитал" с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
28 |
Ф1, III/Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
(345) |
Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках |
31.12.2008 |
-344,604 |
0 |
|
|
29 |
Ф1, IV/Займы и кредиты |
510 |
- |
Сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
30 |
Ф1, IV/Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
Сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
31 |
Ф1, IV/Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
32 |
Ф1, V/Займы и кредиты |
610 |
2291 |
Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
31.12.2008 |
2291,071 |
0 |
|
|
33 |
Ф1, V/Кредиторская задолженность |
620 |
306 |
Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625 |
31.12.2008 |
245+9+13+30+9=306 |
0 |
|
|
34 |
В том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
245 |
Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности (без учета кредитового сальда счета 60.2 "Авансы ваданные") |
31.12.2008 |
245,5 |
0 |
|
|
35 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
9 |
Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты |
31.12.2008 |
9317,09 |
0 |
|
|
36 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
13 |
Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную (69.2.3) и страховую (69.2.2) части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (69.11) |
31.12.2008 |
9,059+3,062+0,601==12,723 |
0 |
|
|
37 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
30 |
Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности по ЕСН |
31.12.2008 |
29,354+0,231=29,585 |
0 |
|
|
38 |
прочие кредиторы |
625 |
9 |
Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
31.12.2008 |
9,000 (76.5) |
0 |
|
|
39 |
Ф1, V/Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
Сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" в сумме невыплаченных доходов |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
40 |
Ф1, V/Доходы будущих периодов |
640 |
- |
Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
41 |
Ф1, V/Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" |
31.12.2008 |
0 |
- |
|
|
42 |
Ф1, V/Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства" |
31.12.2008 |
0 |
- |
4.4 Аудит достоверности показателей во всех существенных аспектах
4.4.1 Аудит Основных средств
Основные направления аудита учета основных средств должны выявить наличие и действенность контроля за сохранностью основных средств, правильность отнесения предметов к основным средствам, правильность оценки основных средств в учете, правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств, правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств, правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
При проверке учета основных средств были затронуты арифметические расчеты, проверка соблюдения правил учета отдельных операций, их документальное подтверждение.
Аудиторская проверка учета основных средств в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 120 «Основные средства», рассчитывается она как разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств". В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги нарушений не выявлено. В рамках данной главы рассмотрим формирование данного показателя более детально в следующих направлениях:
· наличие и сохранность основных средств;
· движение основных средств;
· правильность начисления амортизации.
Проверка оформлена в виде Таблицы 13, также в Приложениях Е, Ж, З, И, К, Л можно ознакомиться с первичными документами и регистрами учета основных средств.
Таблица 13 - Аудит формирования строки 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса
|
Дата |
Проводка (Д-К) |
Операция |
Сумма, руб. |
подтверждающий документ |
отк-ние, руб. |
|
|
01 счет «Основные средства» |
||||||
|
01.01.08 |
- |
Начальное сальдо |
28686,45 |
карточка счета 01 (приложение Е) |
0 |
|
|
03.06.08 |
01.3-08.4 |
Поступление ОС на консервацию (теплоход буксир-толкач Ангара -112) |
1205360,00 |
акт приемки-передачи с приложением к нему технической документации на данный объект, договоры купли-продажи (Приложение З) |
0 |
|
|
17.11.08 |
01.2-01.1 |
Списание ОС (списана балансовая ст-ть кассового аппарата «Элвес» |
12288,14 |
акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Ж) |
0 |
|
|
17.11.08 |
02.1-01.2 |
Списание ОС (списана амортизация кассового аппарата «Элвес» |
1901,77 |
акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л) |
0 |
|
|
17.11.08 |
91.2-01.2 |
Списание ОС (списана остаточная ст-ть кассового аппарата «Элвес») |
10386,37 |
акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Е, Ж, И, К, Л) |
0 |
|
|
31.12.08 |
- |
Конечное сальдо |
1221758,31 |
карточка счета 01 (Приложение Е) |
0 |
|
|
02 счет «Амортизация основных средств» |
||||||
|
01.01.08 |
- |
Начальное сальдо |
1659,10 |
карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) |
0 |
|
|
ежемесячно |
26-02.1 |
Начислена амортизация на кассовый аппарат «Элвес» |
1609,19 |
карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) |
0 |
|
|
ежемесячно |
26-02.1 |
Начислена амортизация на персональный компьютер |
4099,56 |
карточка счета 02 (Приложение И, К, Л) |
0 |
|
|
17.11.08 |
02.1-01.2 |
Списана амортизация кассовый аппарат «Элвес» |
1901,77 |
акт о списании объекта ОС (ОС-4) (Приложение Ж, И, К, Л) |
0 |
|
|
31.12.08 |
- |
Конечное сальдо |
5466,08 |
(Приложение И, К, Л) |
||
|
Арифметический расчет |
||||||
|
Сальдо счета 01 (1 221 758,31) минус сальдо счета 02 (5 466,08) |
1216292,23 |
расчет |
0 |
По основному средству Теплоход-буксир толкач «Ангара-112» амортизационные начисления не начислялись, т.к. поставлен на консервацию, на основании п. 3 гл. 25 НКРФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства переведенные по решению руководства на консервацию сроком свыше 3-х месяцев.
В ходе проверке в арифметических расчетах отклонений не обнаружено, присутствуют основные подтверждающие документы приобретения основных средств, что дает основания полагать верным показатель строки 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса.
4.4.2 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами
Аудиторская проверка учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 241 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», рассчитывается она как сальдо счетов 60 и 62 в части дебиторской задолженности из состава краткосрочной задолженности. В ходе проверки соответствия сальдо счетам главной книги и показателям бухгалтерского баланса нарушений по данной строке не выявлено.
В рамках этой главы проверке были подвергнуты:
- договоры на предмет их соответствия требованиям Гражданского кодекса РФ;
- своевременность и обоснованность отражения в регистрах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками;
- отражение в учете фактов перемены лиц в обязательствах по дебиторской и кредиторской задолженностям;
- своевременность и документальное оформление обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженностей;
- наличие аналитического учета по расчетам с контрагентами;
- акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Результаты проверки оформлены в виде таблицы 14
Таблица 14 - Аудит формирования строки 241 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» бухгалтерского баланса
|
Метод аудита |
Объект |
Результат |
|
|
Правильность оформления договоров оказания услуг, соблюдение условий договора сторонами |
Договоры оказания услуг(выборочно) |
В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р) |
|
|
Правильность оформления первичных документов расчетов с заказчиками |
Расчетно-платежные документы, счета-фактуры, акты оказанных работ (выборочно) |
В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р, С, Т) |
|
|
Правильность арифметического подсчета в документах |
те же |
В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Р, С, Т) |
|
|
Правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов поставщиками, покупателями |
ОСВ по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
В результате сплошной проверки недочетов не обнаружено (Приложение М) |
|
|
Сверка документов расчетов с поставщиками и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами |
Акты сверки (выборочно) |
В результате выборочной проверки недочетов не обнаружено (Приложение Н, О, П) |
|
|
Обоснованность причин возникновения дебиторской и кредиторской задолженности |
Договоры оказания услуг (выборочно) |
Выборочная проверка наличия договор, недочетов не обнаружено (Приложение Н, О, П, Р, С, Т) |
|
|
Правильность погашения дебиторской и кредиторской задолженности |
ОСВ по счету 62»Расчеты с покупателями и заказчиками» |
В результате сплошной проверки недочетов не обнаружено (Приложение М, Н, О, П) |
Обоснованность показателя строки 241 «Дебиторская задолженность» условно положительная, существенных недостатков не обнаружено.
4.4.3 Аудит расчетов по кредитам
При аудите кредитов и займов необходимо проверить: учетную политику (информацию о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную; соблюдение п. 73 ПБУ, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н, «по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов») регистры синтетического учета, регистры аналитического учета, выписки банка, выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры займа; договоры залога, дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.
Аудиторская проверка расчетов по кредитам и займам в ходе аудита бухгалтерского баланса заключается в подтверждении или не подтверждении показателя строки 610 «Займы и кредиты», рассчитанная он как Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". По строкам 510 и 610 баланса указываются остаток заемных средств, не возвращенных заимодавцам, и задолженность по суммам начисленных и не перечисленных им процентов
В ходе проверки соответствия сальдо по счетам главной книги и показателям в бухгалтерском балансе нарушений не выявлено. В рамках данной главы рассмотрим формирование данного показателя более детально.
Проведя выборочную проверку наличия и правильности составления договоров займов, было установлено, что в организации 66 счет полностью сформирован из беспроцентных договоров займа целевого назначения на выплату заработной платы и договоров взаимовыручки, проценты по данным соглашениям не начисляются. В формировании счета расчетов с по краткосрочным кредитам и займам (приложение У) грубых нарушений не выявлено. Обоснованность показателя строки 610 «Краткосрочные займы и кредиты» условно положительная, существенных недостатков не обнаружено.
Заключение
Директору
Обществу с ограниченной ответственностью «Транзит»
Кольцову Вячеславу Николаевичу
исх. №2330.03.2009 г.
ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
Общества с ограниченной ответственностью «Транзит»
Уважаемый Кольцов Вячеслав Николаевич,
В соответствии с договором оказания аудиторских услуг № 1 от 05.01.2009 г. аудиторская организация «Консалт-трэйд®»с 01.01.2009 по 30.03.2009 г. провела аудит бухгалтерского баланса ООО «Транзит» за 2008 год.
Аудиторская организация: «Консалт-трэйд®»
юридический адрес: г. Красноярск, ул. Дубровенского, д. 106
сведения о государственной регистрации:93934023933
лицензия на аудиторскую деятельность: №56513 от 12.08.04 г до 2010 г.
В аудиторской проверке принимали участие:
Барбенчук М.Ю,
Петровакая Ж.Я.
Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Транзит»
юридический адрес: 660075, РФ, г. Красноярск, ул. Республики, д. 51
сведения о государственной регистрации:
В аудируемом периоде за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Транзит» отвечали:
Главный бухгалтер: Петрова Елена Викторовна
_____________/Петрова Е.В./
Аудит был проведен в соответствии с:
ѕ Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
ѕ Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
ѕ Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ;
ѕ Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерский баланс не содержит существенных искажений.
Бухгалтерский учет аудируемого лица ведется при помощи компьютерной программы «1С Бухгалтерия 7.7». В состав бухгалтерии входит два человека: главный бухгалтер на которого возложенная ответственность за достоверность данных бухгалтерско-финансовой отчетности и второй бухгалтер с возложенными на него обязанностями по ведению и формированию первичной документации.
При проверке были рассмотрен бухгалтерский баланс организации, первичные документы, сопутствующие его составлению, а также правильность ведения аналитических процедур бухгалтерского учета.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском балансе и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении бухгалтерского баланса, рассмотрение основных оценочных показателей, а также оценку представления бухгалтерского баланса.
В ходе аудиторской проверки была проверена следующая документация, относящаяся к 2008 году : Бухгалтерский баланс, Оборотно-сальдовая ведомость, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, 02, 20, 26, 62, 66, также первичные документы формирования данных счетов (договоры, акты)
Бухгалтерский баланс ООО «Транзит» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н.
Отклонения выявлены только в оформлении титульного листа баланса, в виде отсутствия необходимых реквизитов, а именно:
- раздел «форма собственности» по Классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99). Данной организации соответствует код - 16 «Частная собственность»
- дата утверждения отчетности учредителями (участниками) организации или общим собранием;
- дата отправки/принятия отчетности. По этой строке нужно указать конкретную дату почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дату ее фактической передачи по принадлежности.
По итогам проведенного аудита бухгалтерского баланса ООО «Транзит» за 2008 год можно сделать следующие выводы и рекомендации:
1. при составлении отчетности более внимательно относиться к оформлению и заполнению всех обязательных реквизитов.
2. в программном приложение «1С бухгалтерия» в разделе Сведения об организации заполнить все необходимые реквизиты.
По результатам проведенной аудиторской проверки мы полагаем, что полученные доказательства дают достаточные основания для выражения мнение о достоверности бухгалтерского баланса и его можно оценить как условно положительное. Все остатки по строкам баланса предприятия отражены правомерно и подтверждаются первичной документацией. Все финансовые показатели в отчетности также отражены правомерно
Руководитель аудиторской организации ____________/
Члены аудиторской группы ____________/./
Письменная информация по результатам проведения аудита получена
30.03.2009 _________________ /Директор ООО «Транзит»/
Библиографический список
1. Правило (стандарт) № 1. Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности: утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532 // Консультант плюс (текущая версия)
2. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности : постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523 // Консультант плюс (текущая версия)
3. Об аудиторской деятельности: федер. закон от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ в ред. федер. закона от 03.11.2006 г. // Консультант плюс (текущая версия)
4. Правило (стандарт) № 2. Планирование аудита: утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532 // Консультант плюс (текущая версия)
5. Правило (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности: утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532 // Консультант плюс (текущая версия)
6. Правило (стандарт) № 23. Заявление и разъяснения руководства аудируемого лица : утв. постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 в ред. пост. Правительства РФ 16.04.2005 г. № 228 // Консультант плюс (текущая версия)
7. "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 37 С.Пресняков
8. "Риски в аудиторской деятельности", Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. М.: Финансы и статистика, 2003 г.
9. "Готовимся к аудиторской проверке", Шубцов А.И.,"Статус-Кво 97", 2005 г.
10. Подольский В. И., «Аудит», Юнити, 2009 г.
11. Сотникова Л. В. Бухгалтерская отчетность организации / Л. В. Сотникова; ред. А. С. Бакаев. - М: ИПБР-БИНФА, 2006. - 597 с.
12. Табалина С. А. Аудит. Современная методика : Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД / С. А. Табалина, Н. А. Ремизов ; ред. Н. А. Ремизов. - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 240 с.
13. Учет и аудит товарных операций : учеб. пособие для студентов, обучающихся по спец. 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Т. П. Сацук, Т .П. Пакшина, М. И. Мигунова и др. ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск : Печатные технологии, 2004. - 132 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Арифметическая проверка оборотно-сальдовой ведомости. План обзорной проверки. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности и оборотно-сальдовой ведомости, оценка существенности.
реферат [46,7 K], добавлен 09.06.2015Изучение целей, задач, информационной базы аудита расчетов с дебиторами и кредиторами. Требования законодательства РФ к ведению бухгалтерского учета таких расчетов. Подготовка, планирование и проведение аудиторской проверки на примере ООО "Швейная фея".
курсовая работа [50,0 K], добавлен 23.03.2011Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.
дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012Порядок составления оборотно-сальдовой ведомости по счетам предприятия, правила заполнения журнала хозяйственных операций. Группировка имущества организации по источникам образования. Структура и элементы, этапы его составления бухгалтерского баланса.
контрольная работа [19,4 K], добавлен 16.05.2009Учет расчетов с учредителями и их отражение в финансовой отчетности предприятия. Составление бухгалтерского баланса. Формирование бухгалтерских проводок за отчётный период. Оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости. Анализ финансовых результатов.
курсовая работа [111,5 K], добавлен 14.10.2011Общие правила проведения аудита бухгалтерской отчетности. Аудит формы № 1 "Бухгалтерский баланс" в организации ООО "Хоум Мастер". Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия. Методики аудита бухгалтерского баланса.
курсовая работа [41,5 K], добавлен 18.12.2009Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности, техника составления и формирования показателей. Анализ бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ОАО "Курский завод "Маяк".
дипломная работа [3,2 M], добавлен 13.06.2012Группировка объектов бухгалтерского учета по ряду признаков. Использование методов анализа бухгалтерской отчетности для заполнения бухгалтерского баланса. Расчет показателей деловой активности по данным баланса и отчета о финансовых результатах.
лабораторная работа [51,5 K], добавлен 18.11.2010Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012
