Аудит расчетов по товарным операциям

6. При проведении аудита отчетности нами рассмотрено соблюдение ООО «***» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «***».

7. Мы провели соответствие ряда совершенных ООО «***» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «***» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «***» во всех существенных отношениях в соответствии с законодательством.

Заключение аудиторской фирмы (акционерам, участникам) ООО «***» о бухгалтерской отчетности за 2008 год.

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «***» за 2008 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «***» исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО «***». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основании для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «***» по состоянию на 1 января 2009 года и финансовых результатов его деятельности за 2008 год исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).

Руководитель аудиторской фирмы:

Аудитор:

(дата)

Расчет уровня существенности.

В ходе проведения проверки аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить ее достоверность во всех существенных отношениях.

При подготовке общего плана аудита следует установить приемлемые для нее уровень существенности позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. В таблице 5 порядок расчета уровня существенности.

Таблица 5

1) находим среднее значение показателей уровня существенности:

(993+408+13+994) /4= 602

2) отклонение наименьшего значения показателя уровня существенности от среднего (602-13)/602 х 100 =98 %

3) отклонение наибольшего значения показателя уровня существенности от среднего (994-602)/602 х100= 65%

4) на базе оставшихся показателей рассчитываем среднюю величину (993+408)/2= 700 тыс. руб.

Принимаем за уровень существенности 700 тыс. руб., погрешность округления не может быть более 700 тыс. руб. по балансу готовой продукции на конец отчетного периода 5528 тыс. руб. *5%= 276,4 тыс.руб. погрешность несущественная.

Существенные искажения характеризуются степенью распространения неточности. Неправильное отражение сальдо по счетам денежных средств оказывает воздействие только на эти счета и поэтому не является распространенным.

Заключение

В ходе проведенного анализа учета расчетов по товарным операциям в ООО «***» был выработан ряд рекомендаций по совершенствованию процесса учета товарных операций в ООО «***».

ООО «***» оформляет счета-фактуры, ноне ведет журнал учета выставленных счет-фактур и книгу продаж по формам утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914. В журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур, должны храниться их вторые экземпляры.

Контроль за правильностью ведения книги продаж должна будет осуществляться главным бухгалтером ООО «***».

Кроме журнала учета выставленных счет-фактур и книги продаж также необходимо вести журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок.

Счета-фактуры, полученные ООО «***» от продавцов, должны регистрироваться в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров.

В целях более точного определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, счета-фактуры, составленные налогоплательщиками регистрируются в книге покупок.

Введение книг продаж и покупки позволит ООО «***» систематизировать учет расчетов с поставщиками и покупателями на уровне счетов-фактур, сделать движение товаров от поставщиков к покупателям прозрачным и упростить исчисление налога на добавленную стоимость.

Учет расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами ведется в ежеквартальных журналах-ордерах № 6,8,11. Во избежание переполнения данных регистров записями и предотвращения путаницы рекомендую журналы-ордера № 6,8,11 открывать ежемесячно.

Среди многообразия хозяйственных операций на оптовом торговом предприятии учет товарных операций является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе поступления товаров о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями товара, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле за их сохранностью.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 117 -ФЗ.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Федеральным законом от 26.01.1996 г. № 61-ФЗ.

3. Федеральный закон от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».

4. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119 -ФЗ «Об аудиторской деятельности».

5. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».

8. Николаева Г.А., Сергеев Т.С. - Учет товарных операций в оптовой торговле. - М.: «Издательство Приор», 2000, 96 с.

9. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобренное Комиссией по аудиту при Президенте Российской Федерации от 25.12.1996, протокол № 6).

10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002, № 696 (в ред. От 04.07.2003): № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», № 3 «Планирование аудита», № 4 «Существенность в аудите», № 5 «Аудиторские доказательства».

11. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. - «Аудит: Технология проверки» - М.: Академический Проект, 2005

12. Камышанов П.И. «Аудит: стандарты и практика.» - М.: АПП «Джангар», 2002

13. Николаев Г.А., Сергеев Т.С. - Бухгалтерский учет в оптовой торговле. - М.: «Издательство Приор», 2001

14. Варламова Т.П., Фофанов В.А. - Безналичный расчет: организация и учет. - М.: «Экзамен», 2004

15. Тумасян Р.З. - Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.: «Нитар Альянс», 2004.

16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.-Бухгалтерский учет в организациях. - М.: «Финансы и статистика», 2003 г.

17. Геворкян Е.А.,- Бухгалтерский учет товарных операциях в торговле: Учебное пособие. - М.: «Феникс», 2003 г.

Размещено на Allbest.ru