Облік дебіторської заборгованості підприємства

А також було сформульовано основні бухгалтерські проводки.

Заборгованість, яка відображається на рахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами. До категорії дебіторів, які відносяться до інших відносяться: розрахунки з дебіторами по різним наданим послугам, розрахунки з дебіторами з оренди приміщення.

Аналітичний облік на рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

Заборгованість, що відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами.

На рахунку 3771 відображаються розрахунки з дебіторами за різними наданими послугами. Користувачами послуг є такі дебітори: ТОВ «СУМАТРА», ЗАТ «ФЛАЙСЕЛ», ПП Більченко, ТОВ «Агрон ЛТД», ТОВ «Електроцентр» ,ТОВ «Технобуд», ПП «Авторинок», ТОВ «Інпромт», ХК «АвтоКРаз», ЗАТ «ГНК», ВАТ «Авто» АТП, АППБ «Аваль»та ін. Вони отримують різні послуги.

Підприємство надало ТОВ «СУМАТРА» в оренду приміщення підтвердженням цього є угода (Додаток З) рахунок-фактура (Додаток Й) та податкова накладна (Додаток К), акт здачі-прийняття робіт (Додаток І). Відобразимо в бухгалтерському обліку розрахунки бухгалтерськими проведеннями, які відображаються в таблиці 2.4.

дебіторський заборгованість облік фінансовий бухгалтерія

Таблиця 2.4 Облік розрахунків з покупцями та замовниками на ТОВ «Юнітторг» за I квартал 2009 року

На рахунку 377 відображаються розрахунки з дебіторами з оренди приміщень, а саме на рахунку 3771 відображаються розрахунки з дебіторами з комунальних послуг, на рахунку 3772 - з експлуатаційних витрат.

Операції не відображені у зв'язку з відсутністю підтверджуючих документів.

Можна зробити висновок, що заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами.

Аналітичний облік на рахунку 377 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

2.3 Відображення дебіторської заборгованості в фінансовій звітності

В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статтями (баланс, Додаток А).

Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем) відображається в статті балансу "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" (Додаток А, рядок 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість.

Чиста реалізаційна вартість (Додаток А, рядок 160 активу балансу) - сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

Згідно з положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", ця сума на балансі підприємства визначається шляхом віднімання від загальної суми дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги (рядок 161 активу балансу) резерву сумнівних боргів (рядок 162 активу балансу), тобто тієї суми заборгованості, за якою існує невпевненість у погашенні її боржником.

Дебіторська заборгованість по нетоварних операціях відображається в рядках 180-210 ЙЙ розділу активу балансу(Додаток А).

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" (рядок 050 "Балансу") показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. Ця стаття відповідає дебетовому сальдо рахунка 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість" та відображає вартість заборгованості за майно, передане у фінансову оренду, довгострокові векселі одержані та іншу дебіторську заборгованість, наприклад, розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позиками тощо.

При складанні звітності, ТОВ «Юнітторг» аналізує стан дебіторської заборгованості з метою поділу її на поточну і довгострокову.

Оскільки активи повинні відображатись за вартістю, що реально може бути отримана від їх використання, продажу або зазначенням резерву сумнівних боргів. Заборгованість, зменшена на величину резерву, відображає кількість грошей, що дійсно можуть надійти на підприємство. При цьому необхідно правильно розрахувати резерв сумнівних боргів.

Нарахування резерву сумнівних боргів відображається в складі статті "Інші операційні витрати" звіту в формі №2 "Звіт про фінансові результати" в рядку 90. Поточна дебіторська заборгованість, не пов'язана з розрахунками за реалізовані товари, роботи, послуги, списується з балансу з відображенням у складі витрат за тією ж статтею і в тому ж рядку.(Додаток А,Б)

Зміни в розмірах поточної дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

В формі №5 «Примітки до фінансової річної звітності» дебіторська заборгованість відображається в ІХ розділі. В рядку 940 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, в 950 рядку - інша поточна дебіторська заборгованість.

В формі №1-Б «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» дебіторська заборгованість відображається більш детально.

Отже, дебіторська заборгованість, на ТОВ «Юнітторг» відображається в усіх формах звітності. В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статтями. Нарахування резерву сумнівних боргів відображається в складі статті "Інші операційні витрати" звіту в формі №2 "Звіт про фінансові результати". Зміни в розмірах поточної дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

Розділ 3. Комп'ютерний облік дебіторської заборгованості за допомогою програми "1С:Бухгалтерія" на ТОВ «Юнітторг»

Для комп'ютерного обліку ТОВ «Юнітторг» використовує програмне обладнання «1С:Бухгалтерия». Ця програма має низку переваг: простоту інсталяції й використання, можливість гнучкого налаштування конфігурації і наявність вбудованої макромови, змогу швидко виконати різноманітні проведення, доступна ціна.

Налаштування програми проводиться фахівцем, проте вона більше орієнтована на кінцевого користувача і надають йому більше можливостей під час роботи.

Ця програма дає змогу користувачу вільно вести реєстр товарів, знаходити потрібний товар чи операцію у звітах та низка інших можливостей.

На підприємстві програма «1С:Бухгалтерия» використовується для спрощення ведення аналітичного та статистичного обліку, надання звітів в електронному вигляді для внутрішніх та зовнішніх користувачів.

У типовій конфігурації «1С:Бухгалтерія» передбачено роботу з операціями по дебіторській заборгованості.

У процесі господарської діяльності підприємство набуває ТМЦ для перепродажу, виробництва та з іншою метою. Для ведення списку ТМЦ призначений довідник «Номенклатура». У ньому міститься також інформація про матеріали, номенклатуру продукції, яку виготовляють, перелік виконаних робіт та послуг.

Інформація про кожний елемент довідника розміщена на двох закладках - «Ціни» і «Додатково». Кожний ТМЦ характеризує низка цін. Передусім відпускні ціни, потім закупівельна(без ПДВ). Скориставшись кнопкою «Історія», можна переглянути історію зміни ціни. Бухгалтерський рахунок, що зазначений для кожної ТМЦ, буде використано для формування бухгалтерських проведень. Операції з надходження в організацію ТМЦ відображені в обліку за допомогою документа «Прибуткова накладна».

ТМЦ можна реалізовувати кількома способами. Один із варіантів - коли покупцю виставляють рахунок на оплату придбаного товару. Для відображення цієї операції в типовій конфігурації використовують документ «Рахунок-фактура». Він призначений для документального оформлення попередньої домовленості про продаж товару або продукції клієнтам.

Під час заповнення рахунка треба вибрати покупця з довідника «Контрагенти», зазначити валюту і її курс. Реквізит «Вид торгівлі» набуде значення, заданого за замовчуванням для обраного клієнта в довіднику.

У випадку взаєморозрахунків з покупцем у розрізі угоди, якщо, до того ж, у довіднику «Контрагенти» для нього задана угода за замовчуванням, реквізити цієї угоди будуть відображені у полі «Замовлення» документа «Рахунок-фактура».

Таблична частина «Рахунка-фактури» має такі дані:

назва товару, який відпускають;

кількість товару;

одиниця вимірювання;

коефіцієнт перерахунку вибраної одиниці вимірювання в основну;

ціна товару без ПДВ

сума без ПДВ для рядка (без знижки)

сума знижки;

суми для рядка без ПДВ і з ПДВ з урахуванням знижки;

сума ПДВ.

Реквізит «Термін оплати» містить дату, до якої виписаний рахунок є дійсним.

Операції гуртової реалізації товару виконують у типовій конфігурації за допомогою документа «Видаткова накладна». За цим документом отримують друковані форми видаткової накладної та акта виконаних робіт.

Закладка «Додатково» може містити інформацію про доручення, на підставі якого відпущено товар (група реквізитів «Доручення») і про співробітника, що видав товар (реквізит «Видав»).

Програма «1С:Бухгалтерія» забезпечує автоматичне формування податкових накладних під час оформлення операцій, унаслідок яких виникають податкові зобов'язання.

Підзвітними особами можуть бути тільки співробітники організації, тому передусім заповнюється довідник «Співробітники».

Одержання підзвітними особами готівки з каси і повернення її до каси забезпечують документи «Прибутковий касовий ордер» і «Видатковий касовий ордер», які відображені в журналі «Каса». Також використовують ще і авансовані звіти, якими підзвітні особи звітують за витрачені кошти. Для цього в типовій конфігурації передбачено однойменний документ, який дає змогу отримати друковану форму авансованого звіту і автоматично формує проведення на підставі введених даних.

Заголовна частина документа «Авансований звіт» заповнюється в такій послідовності:

визначається підзвітна особа, для якої формують авансований звіт, вибравши її з довідника «Співробітники»;

задається валюта авансованого звіту , в якій буде наведено суми витрат підзвітної особи;

уводиться курс валюти щодо гривні;

вибирається з довідника «Податки і відрахування» ставку ПДВ для документа;

визначити місце зберігання, куди будуть оприбутковані товарно-матеріальні цінності від підзвітної особи.

У табличній частині документа наводять таку інформацію:

дати початку і кінця;

рахунок, на який повинна бути зачислена поточна витрата;

аналітику вибраного рахунку. Це повинен бути елемент довідника «ТМЦ», «Види затрат», «Інвестиція» - для об'єктів основних фондів, інших не обігових активів;

довідкову інформацію: за що і за яким документом зроблені видатки;

кількість оприбуткованих об'єктів;

ціну без ПДВ оприбуткованої ТМЦ;

суму без ПДВ поточної затрати;

суму ПДВ;

загальну суму ПДВ за видатком;

ознаку того, проводити рядок документа чи ні;

ознаку зачислення поточної затрати до складу валових видатків;

аналітику за валовими видатками.

Звіт «Картка рахунка» дає змогу отримати детальну інформацію про всі операції з підзвітними особами за звітний період.

Висновки

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною. За даними бухгалтерської звітності (ф. 1, ф. 2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості.

При написанні курсової роботи було надане теоретичне обґрунтування ведення обліку дебіторської заборгованості в Україні. Розглянуто облік дебіторської заборгованості на ТОВ «Юнітторг», наведені принципи класифікації дебіторської заборгованості, наведені нормативно-правові документи, які регулюють облік дебіторської заборгованості в Україні. Також розглянуті практичні аспекти організації обліку дебіторської заборгованості на підприємстві ТОВ «Юнітторг» до якого входить стисла характеристика підприємства за 2009 рік та облік дебіторської заборгованості за первинними документами.

Якщо порівняти показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок щодо того, поліпшився чи погіршав стан розрахунків з покупцями проти минулого року. Якщо на підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про погіршання фінансового стану підприємства.

Значне перевищення дебіторської заборгованості завжди загрожує фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Список використаної літератури

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-ХІV;

2. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР;

3. Закон України «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення»: Постанова КМУ від 29.04.99 р. № 750;

4. Закон України «Про затвердження форми державної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна)» «Звіт про фінансові результати і кредиторську заборгованість» та Інструкції щодо її заповнення: наказ Держкомстату України від 31.07.2000 р. № 258;

5. Закон України «Про порядок віднесення та відшкодування безнадійної заборгованості»: лист ДПАУ від 03.02.2000 р;

6. Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»: затверджено. Мінфіном України від 24.05.95 р. № 88;

7. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: затверджено Мінфіном від 30.11.99 р. № 291;

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87;

10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87;

11. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87;

12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237;

13. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 «Зобов'язання», затверджений наказом МФУ від 31.01.00р. №20;

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №15 «Доходи», затверджений наказом МФУ від29.11.99р. №290;

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №16 «Витрати», затверджений наказом МФУ від31.12.99р. №318;

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №25 «Фінансовий звіт суб'єкта підприємницької діяльності», затверджений наказом МФУ від 25.02.00р. №39;

17. Ф.Ф. Бутинець, Т.В. Давидюк, Н.М. Малюга, Л.В Чижевські Бухгалтерський управлінський облік: Підручник, - Житомир: ПП «Рута», 2008р.;

18. Ф.Ф. Бутинець, Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник, ПП «Рута», 2008 р.;

19. Ф.Ф. Бутинець, О. В. Олійник, М.М. Шигун, С.М. Шуляпова Організація бухгалтерського обліку. Навчальний посібник, - Житомир: ЖІТІ, 2007р.

Размещено на Allbest.ru