Организация бухгалтерского учета на предприятии

121995

153335

125,7%

Доля активной части основных средств ,%

31,50%

41,21%

Коэффициент годности, %

61,8%

65,1%

Коэффициент износа, %

38,2%

34,9%

Коэффициент обновления, %

16,8%

Коэффициент выбытия, %

0,7%

Доля активной части основных средств увеличилась с 31,5% на начало года до 41,2 % на конец года.

Рост этого показателя в динамике расценивается как благоприятная тенденция, то есть идет обновление основных средств. Коэффициент обновления составил 16,8 % (коэффициент выбытия - 0,7 %)

Коэффициент покрытия - отношение оборотных средств предприятия к его краткосрочным обязательствам. На каждый рубль обязательств у предприятия приходится 1,99 руб. активов.

Коэффициент срочной ликвидности - отношение оборотных средств предприятия (без запасов) к его краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности, который отражает соотношение остатков денежных средств предприятия к его краткосрочным обязательствам, по состоянию на 01.01.02г. он составил 0,016.

ПОКАЗАТЕЛИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОБЩЕСТВА

общие показатели:

Среднемесячная выручка - К1 - 55 381 003 руб.;

Доля денежных средств в выручке - К2 - 100 %;

Среднесписочная численность - К3 - 950 человек;

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

Степень платежеспособности общая - К4 - 1,75;

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам - К5 - 0,41;

Коэффициент задолженности другим организациям - К6 - 0,90;

Коэффициент задолженности фискальной системе - К7 - 0,35;

Коэффициент внутреннего долга - К8 - 0,028;

Степень платежеспособности по текущим обязательствам - К9 - 1,43;

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами - К10 - 2,16;

Собственный капитал в обороте - К11 - 77 200 167 руб.;

Доля собственного капитала в оборотных средствах - К12 - 0,45;

Коэффициент финансовой независимости - К13 - 0,706;.

Показатели эффективности использования внеоборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности) общества:

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами - К14 - 3,09;

Коэффициент оборотных средств в производстве - К15 -1,85;

Коэффициент оборотных средств в расчетах - К16 -1,24;

Рентабельность оборотного капитала - К17 - 0,39;

Рентабельность продаж - К18 - 0,14;

Среднемесячная выработка на одного работника - К19 - 1 038 341 руб.;

Показатели эффективности использования оборотного капитала и инвестиционной активности организации:

Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) - К20 - 0,37;

Коэффициент инвестиционной активности - К21 - 0,17;

Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами:

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней - 100,0 %;

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами - 100,0 %;

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом - 100,0 %.

ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. УПРАВЛЕНИЕ КАДРАМИ И ОПЛАТА ТРУДА

3.1 Порядок учета списочного состава работников общества

При заключении трудового договора (контракта) работник обязан предоставить администрации общества, филиала трудовую книжку, оформленную в установленном порядке и предъявить паспорт. Поступающие на работу впервые предоставляют также справку о последнем занятии, выданную по месту жительства соответствующим жилищно-коммунальным органом, сельским или поселковым органом администрации. Уволенные из рядов вооруженных сил Российской Федерации предъявляют также военный билет. При приеме на работу, требующую специальных знаний, администрация вправе потребовать от работника предъявления диплома или иного документа о полученном образовании или профессиональной подготовке. В случаях, предусмотренных законодательством, поступающие на работу проходят обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры. Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме. Прием на работу оформляется приказом Генерального директора общества, директором филиала или лицом его замещающим, который объявляется работнику под подпись.

При приеме работника на работу администрация:

ознакомит его с поручаемой работой;

условиями и оплатой труда;

разъясняет его права и обязанности;

ознакомит с Правилами внутреннего трудового распорядка;

проинструктирует по технике безопасности, производственной санитарии, гигиене труда;

Проинструктирует по противопожарной охране и другим правилам охраны труда.

Прекращение трудового договора (контракта) возможно только по основаниям, предусмотренным действующим законодательством. К ним относятся:

соглашение сторон;

истечение срока договора (контракта);

призыв или поступление рабочего или служащего на военную службу;

расторжение договора (контракта) по инициативе рабочего или служащего;

расторжение договора (контракт) по инициативе администрации;

перевод работника с его согласия на другое предприятие, учреждение, организацию или переход на выборную должность;

отказ рабочего или служащего от перевода на работу в другую местность, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существующих условий труда;

вступление в законную силу приговора суда, которым рабочий или служащий осужден (кроме случаев условного осуждения) к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения данной работы

Работник имеет право расторгнуть контракт (трудовой договор), заключенный на неопределенный срок, предупредив об этом администрацию общества (филиала) письменно за две недели.

Администрация имеет право уволить работника по следующим основаниям:

сокращение численности или штата работников;

обнаружившееся несоответствие рабочего или служащего занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы;

систематическое неисполнение рабочим или служащим без уважительных причин возложенных на него трудовым договором (контрактом), должностными инструкциями или Правилами внутреннего трудового распорядка обязанностей, если к работнику ранее применялись меры дисциплинарного или общественного воздействия;

прогул, в том числе отсутствие на рабочем месте более трех часов в течение рабочего дня, без уважительной причины;

длительная неявка на работу в следствие временной нетрудоспособности (более 4 месяцев);

восстановление на работе рабочего или служащего ранее выполнявшего эту работу;

появление на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;

совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) имущества общества, установленного вступившим в силу приговором суда или постановлением органа, компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применения мер общественного воздействия;

совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают для утраты доверия к нему со стороны администрации.

Увольнение работника с работы оформляется приказом (распоряжением), подписанным генеральным директором общества или лицом его замещающим.

Увольнение работника оформляется приказом, подписанным генеральным директором общества, директором филиала или лицами их замещающими. Трудовая книжка выдается уволенному в день увольнения.

В соответствии с постановлением Госкосстата РФ от 29.12. 2000 г. № 136 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты” Общество использует в основном унифицированные формы первичной учетной документации по учету личного состава (приказ о приеме на работу - форма № Т-1, приказ о переводе на другую работу - форма № Т-5, приказ о предоставлении отпуска - форма № Т-6, приказ о прекращении трудового договора (контракта) - форма № Т-8). На всех работников заводится учетная карточка - форма № Т-2.

3.2 Порядок учета рабочего времени

Учет рабочего времени и начисления зарплаты, требования к ведению и обработке табелей учета рабочего времени составлены в соответствии с действующим законодательством о труде и Инструкцией Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 г. № 121 “Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использования рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения”

Исходя из чего:

Табель учета рабочего времени и начисления зарплаты работников общества заполняется в одном экземпляре мастером (бригадиром), уполномоченным лицом.

Табеля утверждаются ответственными лицами и подлежат передаче экономическому отделу, где происходит обработка табелей.

Табеля учета рабочего времени в последующем подлежат сдаче в архив и срок хранения данных документов не менее 75 лет.

Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий и т.п.

Контроль за своевременным началом и окончанием работы, использованием времени в течение всего рабочего дня осуществляют руководители производственных подразделений, отделов, участков.

Отметки в табеле учета использования рабочего времени о причинах неявок на работу, о работе неполный день, о сверхурочной работе и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, подтверждающих уважительную причину отсутствия (листки нетрудоспособности, простойные листы и т.п.)

Отсутствие на рабочем месте без уважительной причины в течение 3-х и более часов считается ПРОГУЛОМ.

В табеле за каждый календарный день должны быть учтены как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким либо причинам работники

Исходя из этого в табеле отмечаются работники:

фактически явившиеся на работу (в часах смены), при этом первая смена отмечается значком 8*, вторая смена 8** или 8-1, 8-2,

находящийся в служебной командировке, если за ним сохраняется заработная плата на данном предприятии, включая работников, находящихся в краткосрочных служебных командировках за границей - 8,

принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии со штатным расписанием - отмечается фактически отработанное время в часах,

не явившиеся на работу по болезни в каждый рабочий день согласно графика (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности) - Б,

не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей, в том числе работники-доноры, которым были предоставлены дни отдыха в соответствии с предъявленным документом - Г,

обучающиеся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, а также в вечерних средних общеобразовательных школах, находящихся в учебном отпуске с сохранением полностью или частично заработной платы - У/О,

находящиеся в ежегодных, а также дополнительных отпусках, предоставляемых в случаях, предусмотренных законодательством - О,

имеющие выходной день согласно графику работы, а также за переработку времени - В,

получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни - В,

находящиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам - А,

простои без нахождения работников на рабочих местах с частичным сохранением или без сохранения зарплаты - Пр.,

работники, имеющие в семье ребенка-инвалида (в соответствии с законодательством, имеющего льготы) - И,

работники, совершившие прогулы, включая работников, подвергнутых административному аресту за административные нарушения - П.

В табеле не учитываются:

работники, не состоящие в штате предприятия или работающие по договору,

подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения администрации,

работающие пенсионеры, вышедшие в отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с КЗОТ РФ.

женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком.

Количество учтенных в табеле дней работника, отработавшего полный месяц плюс выходные (праздничные) дни, должно равняться количеству календарных дней в месяце.

Количество дней отпуска, проставляется, исходя из графика 6-дневной рабочей недели (суббота считается днем отпуска).

Мастер, или лицо, уполномоченное производит первичную обработку табелей:

подсчитывает отработанные работником за месяц дни и часы и проставляет их в соответствующей графе табеля “отработанные дни и часы”,

в графе “график” - отмечается нормативное количество рабочих дней и часов данного месяца исходя из 40 - часовой рабочей недели (для мужчин) и 36 - часовой рабочей недели (для женщин),

в графе “отработанные дни” и “отработанные часы” - проставляется фактически отработанное количество дней (часов),

в графах “дни неявок” - отмечается количество дней неявок по причинам в соответствующих графах, а также неявки по причине учебных отпусков, с разрешения администрации и т.п.

все неявки обозначаются символами вышеуказанными,

в графе “ночные” - указывается количество отработанных ночных часов. К ночному относится время с 22:00 вечера до 6:00 утра,

ночных часов не может быть более чем указано в графе “график - ночные”.

Мастер, уполномоченное лицо, при заполнении табелей должен придерживаться следующих требований:

фамилия, имя, отчество указывается полностью без сокращений, там же указывается № Страхового Свидетельства Государственного Пенсионного фонда,

в графе должность - указывается профессия работника,

в графе разряд - указывается разряд работника,

в графа “тарифная ставка, оклад” заполняется бухгалтером, на основании приказа о приеме на работу (изменений, перемещений и т.п.),

графа “дни месяца” заполняются на основании графика рабочего времени на данный месяц,

отработанные дни отмечаются цифрой 8 (для мужчин), 8,7,4 (для женщин), предпраздничные дни на один час короче, исходя из Графика рабочего времени на данный месяц и отмечается синей пастой,

выходные и праздничные отмечаются “В” и желательно пастой зеленого или красного цвета,

отпуска отмечаются “О”, не забывая, что суббота при отпуске отмечается “О” и соответственно выходных дней меньше графика на количество дней приходящихся на отпуск в субботу,

больничный лист отмечается “Б” на основании больничного листка или справки лечебного учреждения.

прогул ставиться в случае отсутствия на рабочем месте свыше 3 часов и отмечается “П”.

Уполномоченное лицо считает по каждому работнику:

количество отработанных дней,

количество отработанных часов,

количество дней неявок - из них количество дней на:

больничном листе,

в отпуске.

прогулы,

выходные и праздничные,

отсутствие по другим причинам, в соответствии с принятым обозначением. Работа сверхурочно производиться на основании приказа (распоряжения) и учитывается на отдельном табеле и оплачивается в соответствии с действующим законодательством.

Мастер также отмечает количество часов отработанное в ночное время по каждому работнику, занятому на работе во вторую смену.

Экономическая служба подводит итоги и передает табеля для обработки в бухгалтерии, предварительно рассчитав фонд оплаты, размер премии.

3.3 Основные виды первичных документов, расчет зарплаты

бухгалтерский учет организационный

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные документы:

Табеля учета рабочего времени и расчета зарплаты форма № Т-12;

Табель учета использования рабочего времени (№ Т-13) для расчета повременной заработной платы и прочих оплат (простой, доплаты и пр.)

Приказы о приеме, переводе, отпуске и пр.;

Служебные записки;

Приказы о выплате премий;

Справки, наряды о выпуске продукции и качестве продукции;

Маршрутные листы;

Больничные листы,

Карточки - лицевые счета работников;

Платежные ведомости на ранее выданный аванс;

Решения судебных органов на удержание по исполнительным листам (алименты);

Расходные кассовые ордера на выданный внеплановый аванс;

Прочие документы.

Бухгалтер - расчетчик на основании вышеуказанных первичных документов проставляет оклад или тарифную ставку, процент северной надбавки, размер премии по каждому работнику другие основания для начисления зарплаты. Одновременно проставляется налоговая льгота (при наличии детей и пр.), удержание налогов, начисление ЕСН.

Для учета зарплаты по категориям работающих (рабочие основные, вспомогательные, инженерно-технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал ) также шифруются в табелях.

Для учета зарплаты по подразделениям шифруют подразделения. Например - Подразделение 9. Категория 1. За январь месяц - 50407 руб. -50 коп. Это означает, что рабочие котельного цеха заработали за январь месяц данную сумму.

Программы для начисления зарплаты и удержания налогов работнику, свод заработной платы за отчетный период (месяц, квартал, год) в разрезе категорий работающих, свод по видам оплат, свод заработной платы по подразделениям - для учета и расчета себестоимости, начисления ЕСН и пр. разрабатывает Отдел информационных технологий и систем связи. Что позволяет оперативно начислять зарплату, перечислять налоги, вести учет по каждому работнику, в разрезе категорий работающих, структуры общества, себестоимости продукции и пр.

Заработная плата работникам общества выдается два раза в месяц. Применяется авансовый порядок расчетов по заработной плате. Аванс выдается не позднее 20 числа. Окончательный расчет за месяц не позднее 10 числа. Работник выбирает сам способ получения зарплаты - в кассе общества или с помощью пластиковой карточки в отделении Сбербанка.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников, по видам оплат, удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

Начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

Удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

К выдаче на руки или осталось за обществом на конец месяца - сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

К выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца - сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Общество применяет следующее оформление расчетов с работником:

Путем составления машинным способом листков “Расчет заработной платы” за месяц (начислено по всем видам оплаты, удержано, к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи зарплаты.

На основании платежной ведомости общество перечисляет денежные средства на пластиковые карточки или выдает в кассе предприятия.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные сроки. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной сыммы в срок “с - по” (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ Генеральный директор и Главный бухгалтер. Выдает зарплату кассир и отделения Сбербанка на основании пластиковой карточки “СБЕРКАРТ”. По истечении трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе “расписка в получении” пишет от руки “депонировано”. Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выданными наличными и депонированными. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной зарплаты после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной зарплаты для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет с указанием “депонированные суммы”. Это необходимо для того чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и мог выдать их в любой день.

3.4 Синтетический учет затрат на заработную плату

Расчеты по заработной плате направленные на учет индивидуальных затрат труда и времени носят аналитический характер.

Учет и контроль заработной платы носят синтетический (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за отчетный период (включая отчетный год). Таким образом, аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а аналитический фиксирует его суммы, объединяя в составе 70 счета.

Это основной счет для этих целей, пассивный по отношению к балансу, так как кредитовое сальдо отражает невыполнение обществом обязательств перед работником ввиду не наступления срока их погашения или отсутствия денежных средств на данные цели. Оборот по кредиту - набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начисленной заработной платы, премий, районного коэффициента, северной надбавки, прочих платежей за отчетный период в корреспонденции со счетами затрат на производство, на содержание общества или со счетами внебюджетных фондов и др.

Расчетная часть ведет синтетический учет в разрезе:

Свод по подразделениям общества за месяц в разрезе категорий работающих для себестоимости;

Свод по видам оплат за месяц;

Универсальный свод по подразделениям с отчислениями во все фонды.

3.5 Отчетность по доходам физических лиц

Вся информация о суммах доходов, вычетов, налогах каждого физического лица группируется в бухгалтерии в специальных формах отчетности, установленных приказом МНС РФ от 01.11.00 № БГ-3-08/379 “Об утверждении форм отчетности по налогам на доходы физических лиц” - форма № 1-НДФЛ “Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц” и форма № 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица за 2001 год”.

Форма № 1-НДФЛ - Состав и содержание Налоговой карточки, которая является первичным документом налогового учета, полностью отвечает требованиям НК.

В ней персонально по каждому работнику общество фиксирует следующую информацию:

Доходы, полученные в отчетном периоде;

Налоговая база отдельно по каждому виду доходов;

Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

Суммы исчисленного и удержанного налога;

Результаты пересчета налоговых обязательств, прошлых периодов.

Показатели отражаются в рублях и копейках.

Справки о доходах физического лица предоставляются в МНС по г. Сыктывкару не позднее 30 марта и каждому работнику.

Одновременно ведется на каждого работника “Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, а также сумм налогового вычета”, которая также является первичным документом налогового учета и ведется в соответствии с Приказом МНС РФ № БГ-3-05/91 от 21 февраля 2002 года.

В ней персонально по каждому работнику общество фиксирует следующую информацию:

Доходы, полученные в отчетном периоде;

Налоговая база;

Суммы налоговых льгот;

Суммы исчисленных авансовых платежей по ЕСН, в т.ч. подлежащий уплате в Федеральный бюджет, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с делением на страховую и накопительную части пенсии;

Суммы начисленных пособий (расходов) за счет средств ФСС РФ.

Показатели отражаются в рублях и копейках.

Кроме того Бухгалтерия ведет по каждому работнику “Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных взносах в ПФР застрахованного лица” - форма СЗВ -3.

Сведения подаются не позднее 1 марта за отчетный год. Указывается заработок за год, пособия по временной нетрудоспособности, стаж работы.

С 2002 года ведется индивидуальный учет страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Размещено на Allbest.ru