Учет денежных средств в кассе, на расчетных и специальных счетах

Плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате считается представление чека для получения платежа в банк, обслуживающий чекодержателя. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми возможными способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться для осуществления безналичных расчетов. В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Статьей 878 ГК РФ определены следующие обязательные реквизиты чека:

1) наименование "чек", включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Предъявление чека к платежу возможно путем его непосредственного предъявления банку-плательщику, а также путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа.

Сроки предъявления чека к платежу в международной практике отличаются от сроков предъявления чека, установленных России.

Согласно п. 2.12 Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Платеж по чеку может быть обеспечен полностью или в части чековой суммы посредством аваля банка.

Аваль -- поручительство (обязательство поручителя отвечать перед кредитором должника за исполнение последним его основного обязательства полностью или частично) по векселю или чеку; допускается для любого лица, кроме плательщика. Авалист ответствен наравне с векселедателем, причём его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.

Для расчетов только между клиентом и банком банк выдает, как правило, не лимитированную чековую книжку. При расчетах по этой книжке (только между банком и организацией-клиентом) банк не депонирует средства на специальном счете. При выдаче организации денег по не лимитированной чековой книжке средства списываются сразу с расчетного счета организации. Если же организация собирается рассчитываться чеками с другими организациями, то ей выдается лимитированная чековая книжка. По этой книжке устанавливается предельный размер расчетов и на сумму лимита банк списывает средства с расчетного счета, зачисляя их на специальный счет.

Схема расчётов чеками

Поставщик	4)	Покупатель
	3)
6)		5)		7)	2)	1)
Банк-поставщик	6)	Банк-покупатель

1) заявление на покупку чековой книжки;

2) выдача чековой книжки с депонированием лимитированной суммы;

3) передача товара, отгрузка продукции;

4) передача чека в оплату товаров и услуг;

5) документы на оплату в реестр чеков;

6) зачисление средств на расчётный счёт поставщика, передача документов банку покупателя;

7) выписка из счёта депонированных сумм.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов». По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по счету 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е. после оплаты выданных организацией чеков. Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке [5;132].

3.3 Учёт операций по депозитным счетам

На субсчёте 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (ПБУ 19-02).

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счёта 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счётом 51 “Расчётные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учёте организации производятся обратные записи.

Аналитический учёт по субсчёту 55-3 “Депозитные счета” ведётся по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счёту 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счёте 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учёта по этому счёту должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за её пределами.

Учёт операций по расчётам корпоративными банковскими картами.

В настоящее время в России, как и во всем мире, широко распространена и продолжает активно распространяться форма расчетов с использованием банковских карт.

Банковская пластиковая карта - это именное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а также получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоративная банковская пластиковая карта открывается на конкретного сотрудника, несмотря на то, что при ее открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с ее расчетного счета, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к одному из счетов юридического лица.

Порядок эмиссии и использования банковских карт определен "Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт", утвержденным ЦБ РФ 24.12.2004 N 266-П. Кредитная организация-резидент может осуществлять эмиссию банковских карт для физических и юридических лиц при наличии лицензии на осуществление банковских операций по счетам клиентов в соответствующей валюте. Банковские карты бывают трех видов: расчетные (дебетовые) карты, кредитные карты и предоплаченные карты.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной банком - эмитентом суммы денежных средств. Расчеты по этому виду карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или за счет кредита, предоставляемого банком - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются банком - эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам определяются в договоре банка с клиентом.

Положением ЦБ РФ определен круг операций, которые может проводить организация или индивидуальный предприниматель с использованием банковских карт:

- получение наличных денежных средств в рублях для осуществления на территории Российской Федерации расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;

- оплата в рублях расходов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;

- иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

- получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

- иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработанной платы и других выплат социального характера [3;393]

Расчетная часть

Открытое акционерное общество «Буревестник» в своей учетной политике определило следующие особенности учета отдельных операций:

Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.

Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.

В таблице 1 отражены остатки по синтетическим счетам ОАО «Буревестник» на 01 декабря 200_г.

Таблица 1 - Ведомость остатков по синтетическим счетам 1 декабря 200 __ г., руб.

№ счета	Наименование счета	Сумма
		дебет	кредит
01	Основные средства	10134000
02	Амортизация основных средств		6210750
04	Нематериальные активы	2775000
05	Амортизация нематериальных активов		368250
07	Оборудование к установке	675000
08	Сложения во внеоборотные активы	975000
10	Материалы	1050000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	323100
20	Основное производство	22050
43	Готовая продукция	1268400
50	Касса	1350
51	Расчетные счета	3621000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		660150
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1267950
68	Расчеты по налогам и сборам		322500
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		82050
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		270000
71	Расчеты с подотчетными лицами	1050
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	6750
99	Прибыли и убытки		121950
80	Уставный капитал		12750000
83	Добавочный капитал		525000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		810000
Итого:	22120650	22120650

В таблице 2 приведен перечень хозяйственных операций ОАО «Буревестник» за декабрь 200_г.

Таблица 2 - Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.

Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) б) налог на добавленную стоимость ИТОГО:	150000 30000 180000	10 19	60 60
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	180000	08	07
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха	150000	08	60
Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату списания в) остаточная стоимость выбывшего оборудования г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	300000 292500 7500 4500	01.2 02 91 10	01.1 01.2 01.2 91
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования б) налог на добавленную стоимость ИТОГО	45000 9000 540000	08 19	60 60
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха б) производственное оборудование ИТОГО:	600000 150000 750000	01 01	08 08
Ощущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения г) на упаковку продаваемой продукции ИТОГО:	300000 37500 22500 4500 364500	20 25 26 44	10 10 10 10
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования здания и инвентаря цехов б) зданий, сооружении и инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО:	150450 15000 165450	25 26	02 02
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	276750	25	05
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций а) за текущий ремонт здания офиса б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ, потребленные основным производственным цехом) в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам ИТОГО:	21750 98250 19500 7500 29400 176400	26 20 26 26 19	60 60 60 60 60
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	252750	50	51
Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_г. б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО:	210450 7800 218250	70 71	50 50
Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) ИТОГО:	1425000 4500 1429500	51 51	62 76
Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. б) налог на доходы физических лиц в) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования г) алименты, удержанные по исполнительным листам ИТОГО:	789000 27600 77550 11025 905175	60 68 69 76	51 51 51 51
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200__г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание хозяйственных подразделений г) пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО:	337500 45000 22500 3000 408000	20 25 26 69	70 70 70 70
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам (алименты) ИТОГО:	45750 7800 53550	70 70	68 76
Произведены (начислены) обязательные отчисления единого социального налога: а) за изготовление продукции в основном производстве б) за обслуживание и управление цехами в) за управление организациями и обслуживание общехозяйственных подразделений ИТОГО:	117600 15450 7650 140700	20 25 26	69 69 69
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщикам и подрядчикам, подлежит зачету по расчету с бюджетом	100500	68	19
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам	6750	26	71
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): а) общепроизводственные расходы цехов б) общехозяйственные расходы организации	525150 123150	20 20	25 26
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.)	1395607,5	43	20
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) по фактической производственной себестоимости б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах	1170000 1575000	90 62	43 90
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции	4500	90	44
Начислен налог на добавленную стоимость по отгружённой продукции	271200	90	68
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	129300	90	99
Определен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов	3000	99	91
Начислен налог на прибыль за декабрь	86850	99	68
Депонирована невыданная заработная плата	2250	70	76
Внесена из кассы, на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	30375	51	50
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)	39450	99	84

Размещено на http://www.allbest.ru/

Заключение

В результате написания данной работы было выяснено, что денежные средства - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Также был рассмотрен порядок учета денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах.

Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, которые оформляются: приходными и расходными кассовыми ордерами, Журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовой книгой.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту -- суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций проводится инвентаризация кассы.

Свободные денежные средства сверх лимита, согласованного с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетном счете.

Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

В данной курсовой работе также были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

- для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте 55 “Специальные счета в банках”

Также были рассмотрены отражение операций по аккредитивам, чекам и пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.

Список используемой литературы

1) Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1-20) - М.: ИНФРА - М.: 2004 - 186с.

2) План счетов бухгалтерского учета. - М.:ИФРА-М, 2009. - 128с.

3) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учеб. пособие. 4-е изд; перераб и доп.-М.: ИНФРА, 2008. - 640с.

4) Астахов А.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учеб. пособие. Ростов н/Д: «Март», 2006. - 928с.

5) Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. - 540с.

Приложение А Формы учетных регистров

Ведомость по счету 01 «Основные средства»

№ п/п	Наименование объектов	Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
		кол-во	сумма	№ операции	кор. счет	кол-во	сумма	№ операции	кор. счет	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1			10134000	4а	01/1		300000	4а	01/2		300000		10584000
2								4б	02		292500
3								4в	91		7500
4				6а	08		600000
5				6б	08		150000
	Оборот						1050000				600000

Ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств»

№ п/п	Объекты основных средств	Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
			№ операции	кор. счет	сумма	№ операции	кор. счет	сумма
1		6210750	4б	01/2	292500				6083700
2						8а	25	150450
3						8б	26	15000
	Оборот				292500			165450

Ведомость по счету 04 «Нематериальные активы»

Остаток

Дебет

Кредит

Остаток

кол-во

сумма

№ операции

кор. счет

кол-во

сумма

№ операции

кор. счет

кол-во

сумма

кол-во

сумма

2775000

2775000

Ведомость по счету 05 «Амортизация нематериальных активов»

Виды нематериальных активов	Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
		№ операции	кор. счет	сумма	№ операции	кор. счет	сумма
	368250				9	25	276750	645000
Оборот							276750

Ведомость по счету 07 «Оборудование к установке»

Наименование объектов

Остаток

Дебет

Кредит

Остаток

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

675000

2

08

180000

495000

Оборот

180000

Ведомость по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
Кол-во	сумма	№ операции	Корр. счет	Кол-во	сумма	№ операции	Корр. счет	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
	975000	2	07		180000						600000
		3	60		150000
		5а	60		45000
						6а	01		600000
						6б	01		150000
					375000				750000

Ведомость по счету 10 «Материалы»

Остаток

Дебет

Кредит

Остаток

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

№ операции

Списано на производство

Списано на ремонт

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1050000

1а

60

150000

840000

4г

91

4500

7а

3000000

7б

37500

7в

22500

7г

4500

154500

364500

Ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

№п/п	Содержание записи	№ операции	Корр. счет	НДС по материалам	НДС по услугам, работам	Итого
				дебет	кредит	Дебет	Кредит	дебет	кредит
1	Остаток 323100	1б	60	30000
2		5б	60			9000
3		10д	60			29400
4		18	68				100500
	Оборот							68400	100500
	Остаток 291000

Ведомость по счету 20 «Основное производство»

Дебет	Незавершенное производство	Кредит
№ операции	02	10	25	26	60	69	70	Итого	На начало	На конец	№ операции	В дебет сч. 43
7а		300000							22050	128032,5	21	1395667,5
10б					98250
15а							337500
17а						117600
20а			525150
20б				123150
								1501650				1395667,5

Ведомость по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет	Кредит
№ операции	02	05	10	60	69	70	Итого	№ операции	В дебет сч. 20
7б			37500
8а	150450
9		2767500
15б						45000
17б					15450
							525150		525150

Ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
№ операции	02	10	60	69	70	71	Итого	№ операции	В дебет сч. 20
7в		22500
8б	15000
10а			21750
10в			19500
10г			7500
15в					22500
17в				7650
19						6750
								20б	123150
							123350

Ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

Остаток

Дебет

Кредит

Остаток

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1268400

21

20

1395667,5

1494067,5

22а

90

1170000

1395667,5

1170000

Ведомость по счету 44 «Расходы на продажу»

Остаток

Дебет

Кредит

Остаток

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

№ операции

Корр. счет

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

7г

10

4500

23

90

4500

4500

4500

Ведомость по счету 50 «Касса»

№ п/п	Остаток	Дебет (кредит счетов)	Кредит (дебет счетов)
		№ операции	51	71	Итого	№ операции	51	70	71	76	77	Итого
1	1350	11	252750									5475
2						12а		210450
3						12б			7800
4						29	30375
	Оборот				252750							248625

Ведомость по счету 51 «Расчетные счета»

№ операции	Остаток	Дебет в кредит счетов	№ операции	Кредит в дебет счетов
		№ операции	50	62	76	Итого		50	60	68	69	76	90	Итого
1	3621000						11	252750						3922950
2							14а		789000
3							14б			27600
4							14в				77550
5							14г					11025
6		13а		1425000
7		13б			4500
8		29	30375
	Оборот					1459875								1157925

Ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Остаток	Кредит счета 60 в дебет счетов	Оплата	Остаток
дебет	кредит	№ операции	08	10	19	20	26	Итого	№ операции	Корр. счет	Сумма	дебет	кредит
	660150	1а		150000					14а	51	789000		431550
		1б			30000
		3	150000
		5а	45000
		5б			9000
		10а					21750
		10б				98250
		10в					19500
		10г					7500
		10д			29400
								560400			789000

Ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
дебет	кредит	№ операции	90	91	99	Итого	№ операции	51	Итого	дебет	кредит
1267950		22б	1575000							1417950
							13а	1425000
						1575000			1425000

Ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ п/п	Содержание записи	№ операции	Корр. счет	НДФЛ	НДС	Налог на прибыль	Итого
				дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Остаток 322500	14б	51	27600
2		16а	70		45750
3		18	19			100500
4		24	90				271200
5		27	99						86850
	Оборот									128100	403800
Остаток 598200

Ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№ п/п	Содержание записи	№ операции	Корр. счет	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонд медицинского страхования	Итого
				дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Остаток 82050	14в	51	77550
2		15г	70					3000
3		17а	20				117600
4		17б	25				15450
5		17в	26				7650
	Оборот									80550	140700
Остаток 142200

Ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ п/п	Содержание записи	Остаток	№ операции	Кор. счет	Начислено	Удержано	Выплачено	Остаток
		дебет	кредит						дебет	кредит
1			270000	12а	50			210450		411750
2				15а	20	337500
3				15б	25	45000
4				15в	26	22500
5				15г	69	3000
6				16а	68		45750
7				16б	76		7800
				28	76	2250
	Итого								266250	408000

Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Остаток	№ операции	Кор. счет	Получен аванс	Израсходовано	Остаток	Остаток
	дебет	кредит						дебет	кредит
1	1050		12б	50	7800			2100
2			19	26		6750
Итого					7800	6750

Ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ п/п	Наименование дебитора/кредитора	Остаток	Дебет	Кредит	Остаток
		дебет	кредит	№ операции	50	51	59	итого	№ операции	70	51	Итого	дебет	кредит
1		6750							13б		4500		3225
2				14г		11025
3									16б	7800
4									28	2250
	Оборот							11025				14550

Ведомость по счету 80 «Уставный капитал»

До отчетного периода	За отчетный период
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	12750000		12750000

Ведомость по счету 83 «Добавочный капитал»

Остаток	Оборот	Остаток
	Дебет	Кредит
525000			525000

Ведомость по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

№ операции	Корр. счет	Остаток	Оборот	Остаток
			Дебет	Кредит
30	99	810000		39450	849450
		810000		39450

Ведомость по счету 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
№ операции	43	44	68	99	Итого	№ операции	62	Итого
22а	1170000
						22б	1575000
23		4500
24			271200
25				129300
					1575000			1575000

Ведомость по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет	Кредит
№ операции	01/2	01/3	Итого	№ операции	10	99	Итого
4в	7500
				4г	4500
				26		3000
			7500				7500

Приложение Б

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Наименование и номер	Сальдо на начало отчетного периода	оборот	Сальдо на конец отчетного периода
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01	10134000		1050000	600000	10584000
02		6210750	292500	165450		6083700
04	2775000				2775000
05		368250		276750		645000
07	675000			180000	495000
08	975000		375000	750000	600000
10	1050000		154500	364500	840000
19	323100		68400	100500	291000
20	22050		1501650	1395667,5	128032,5
25			525150	525150
26			123150	123150
43	1268400		1395667,5	1170000	1494067,5
44			4500	4500
50	1350		252750	248625	5475
51	3621000		1459875	1157925	3922950
60		660150	789000	560400		431550
62	1267950		1575000	1425000	1417950
68		322500	128100	403800		598200
69		82050	80550	140700		142200
70		270000	266250	408000		411750
71	1050		7800	6750	2100
76	6750		11025	14550	3225
80		12750000				12750000
83		525000				525000
84		810000		39450		849450
90			1575000	1575000
91			7500	7500
99		121950	129300	129300		121950
ИТОГО	22120650	22120650	11772667,5	11772667,5	22558800	22558800

Приложение В

Бухгалтерский баланс

на		20	08	г.	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	2406750	2130000
Основные средства	120	3923250	4500300
Незавершенное строительство	130	1650000	1095000
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	7980000	7725300
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1050000	840000
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	22050	128032,5
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1268400	1494067,5
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	323100	291000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1050	2100
в том числе покупатели и заказчики	241	1274700	1421175
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	3622350	3928425
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	7561650	8104800
БАЛАНС	300	15541650	15830100

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	12750000	12750000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	5250000	5250000
Резервный капитал	430
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	931950	971400
Итого по разделу III	490	14206950	28492800
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621	660150	431550
задолженность перед персоналом организации	622	270000	411750
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	82050	142200
задолженность по налогам и сборам	624	322500	598200
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1334700	1583700
БАЛАНС	700	15541650	15830100
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Размещено на Allbest.ru