Аудит расчетов по налогам и сборам
Теоретические основы аудита расчетов по налогам и сборам: нормативная база, источники информации и методы. Порядок формирования налогооблагаемой базы, правильность ведения синтетического учета операций по налогообложению на примере предприятия "Восток".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.11.2010 |
| Размер файла | 57,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- дебет счета 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму начисленных пособий.
В том случае, когда сумм, числящихся на счете 69 недостаточно для покрытия всех расходов, предусмотренных действующим законодательством, восстановление дебетового сальдо по счету 69 производится при поступлении соответствующих сумм на расчетный счет организации:
- дебет счета 51 кредит счета 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» - на сумму полученных средств.
Таким образом, ООО «Восток» исчисляет и уплачивает в бюджет налоги и сборы, установленные действующим законодательством.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Восток» используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется предприятием по видам налогов. По кредиту счета предприятием отражаются суммы налогов причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы: фактически перечисленные в бюджет; суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
2.3 Планирование аудита расчетов с бюджетом по налогам ООО «Восток»
Целью аудита расчетов с бюджетом ООО «Восток» является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.
При проведении аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности РФ, в новой редакции федерального закона об аудиторской деятельности, принятым государственной думой 13 июля 2001 года, который определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ[6].
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. В соответствии с Постановлением правительства Российской Федерации от 7 декабря N 1355 «Об основных критериях деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной проверке» ООО «Восток» не подлежит обязательной аудиторской проверке, а это значит, что аудиторская проверка на исследуемом предприятии может быть проведена только по инициативе руководства.
Начальным этапом проведения аудита расчетов с бюджетом по налогам является планирование, при котором выделяются следующие этапы:
- предварительное планирование;
- подготовка и составление общего плана аудита;
- подготовка и составление программы аудита.
Источниками информации для проведения аудита расчетов с бюджетом исследуемого предприятия служат:
- учетная политика предприятия по вопросам налогообложения;
- налоговая отчетность и финансовая отчетность;
- регистры синтетического бухгалтерского учета;
- регистры синтетического налогового учета;
- первичные документы
В плане подготовке к аудиту аудиторская организация должна предусмотреть расчет затрат времени, уровень существенности, оценку риска аудита.
Программа аудита выступает как продолжение развития плана аудита. Она содержит перечень аудиторских процедур, которые необходимы для практической реализации плана аудита. Программа оформляется документально, каждой процедуре присваивается соответствующий номер или код.
Выводы после проверки являются информацией для аудиторского заключения и формированием мнения аудитора о ведении учета и отчетности по проверяемому участку. Общий план и программа аудита должны быть завизированы и документально оформлены.
Рабочая документация должна содержать все сведения, необходимые для составления аудиторского заключения по результатам аудита расчетов с бюджетом по налогам и подтверждений, что аудит был проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регламентирующими аудиторскую деятельность в РФ. Рабочая документация должна содержать документы о времени проведения и объеме выполненных аудиторских процедур, выводы на основе полученных в ходе аудита сведений.
Программа аудита, используемая при проверке расчетов с бюджетом по налогам ООО «Восток» приведена в Приложении А.
При осуществлении проверки расчетов с бюджетом по налогам необходимо пользоваться смешанными аудиторскими доказательствами, которыми будут являться информация от проверяемого экономического субъекта и данные проверки государственной налоговой инспекции, производимые по письменному запросу аудиторской организации.
Собранные доказательства нужно отразить в аудиторских рабочих документах - бланках, таблицах и протоколах, отражающих результаты аудиторских процедур.
Определение приемлемости аудиторских доказательств зависит от нескольких факторов, наиболее важные из которых следующие:
- полученные аудиторские доказательства должны быть преимущественно в письменной форме, так как они наиболее достоверны, чем полученные устно;
- степень аудиторского риска или вероятности принятия неверного решения аудитором;
- получения информации при анализе, проведенном самостоятельно аудитором как наиболее достоверной.
При проверке расчетов с бюджетом по налогам очень важно учесть следующий момент - учет налогов ведется в разных по форме представления документациях - это журнал- ордер по счету, разработочные таблицы по исчислению налогов, и наконец, наиболее значимый документ- налоговая декларация. Непротиворечивость данных по всем трем видам учетных документов, а также ведение аналитической документации в нескольких представлениях значительно уменьшают аудиторский риск.
Важным аспектом при проведении аудита расчетов с бюджетом по налогам является метод, применяемый при аудиторской проверке. Вообще существует несколько процедур, применяемых в зависимости от проверяемого участка хозяйственной деятельности субъекта.
При аудите расчетов с бюджетом по налогам одним из методов аудита является метод проверки арифметических расчетов и их пересчет. Как правило, осуществляется он выборочно и должен соответствовать стандарту аудита «Аудиторская выборка». Также при проведении проверки целесообразно использовать такой метод, как прослеживание, где проверяются некоторые первичные документы, затем их отражение в регистрах синтетического и аналитического учета и правильность корреспонденции счетов.
При использовании метода выборки возможно использование одного из методов - это может быть случайный отбор по таблице случайных чисел или систематический отбор, когда проверяемые элементы отбираются через равные промежутки, а также выборка, включающая в себя вышеперечисленные методы. При проведении выборки можно разбить проверяемый материал на отдельные группы, которые имеют сходные характеристики.
При определении объема выборки аудитор должен допустить риск возможных ошибок. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки. Если предполагается, что в проверяемой совокупности содержится ошибка, то большая по объему выборка также необходима.
При проведении проверки нужно учитывать вероятность искажения бухгалтерского учета. Это могут быть отклонения от действующих правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, несоблюдение ведения документальных операций, принятых в учетной политике организации, нарушение налогового, трудового и гражданского законодательства.
Выявленные в процессе аудита искажения ведения учета расчетов с бюджетом по налогам следует отразить в аудиторской документации. Эти сведения затем должны быть включены в аудиторское заключение или в отчет аудитора.
Таким образом, начальным этапом проведения аудита расчетов с бюджетом налогам является планирование, при котором составляется общий план и программа аудита. Программа аудита включает перечень источников аудиторских доказательств, тесты системы внутреннего контроля и аудиторские процедуры. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
2.4 Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «Восток»
Наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность исследуемого предприятия оказывают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и единый социальный налог, вызывающие больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. По остальным налогам раскроем общие процедуры детальной проверки, которые применялись аудитором.
Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль включает:
- анализ полноты и своевременности ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;
- проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;
- анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период.
В ходе проверки аудитор осуществил следующие процедуры:
- сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги и налоговой декларации;
- анализ расчета налога на прибыль, произведенного исследуемым предприятием и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
- сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
Анализ квартальных авансовых платежей, подготовленных на расчетах за отчетный период, должен основываться на выверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.
Проверка фактической задолженности налога на прибыль на основе результатов операций включает:
- сверку прибыли до уплаты налогов по счету прибылей и убытков;
- сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;
- пересчет и проверку правильности задолженности налога на прибыль за год с указанием правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.
При проверке расчетов с бюджетом по налогу на прибыль было установлено, что ООО «Восток» занижена выручка для целей налогообложения налогом на прибыль за 2002 год на сумму 5 677 руб. по причине несоответствия данных бухгалтерского учета, данным, отраженным в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.
По данным синтетического учета предприятия (главная книга Кт. сч. 90) отражена выручка, полученная за оказанные услуги с НДС и налогом с продаж в сумме 78 153 руб. Без налога с продаж и НДС выручка составит 62 027 руб. (78 153 руб. - 3 720 руб. (НСП) - 12406 руб. (НДС).
Таким образом, предприятием нарушена ст. 247 Налогового Кодекса РФ и в результате занижения объекта налогообложения в сумме 5 677 руб. занижен налог на прибыль, исчисленный по ставке 24% в сумме 1362 руб.
Аудиторская проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость ООО «Восток» включала следующие процедуры:
- анализ налоговых деклараций за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам;
- сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;
- сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;
- анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период.
При проверке НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ и услуг, были проанализированы расчеты НДС при приобретении оборотных средств и НДС, который возмещается из бюджета.
При анализе НДС по приобретению оборотных средств проводилась детальная проверка остатков по Главной книге, составления баланса по расчетам с бюджетом и первичных документов. Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.
При анализе уплаченного НДС, который, возмещается из бюджета, была проведена следующая сверка:
- по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС»;
- данных декларации по налогу, представляемых в налоговый орган;
- составление баланса (с целью проверки) и выборку первичных документов для проверки правильности учета уплаченного НДС по полученным запасам, работам и услугам.
При проверке правильности учета полученного НДС, включаемого в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, и соответствия задолженности по НДС перед бюджетом было произведено:
- серка остатков по Главной книге;
- составление сводной ведомость и анализ данных счета расчетов по НДС;
- сверка данных декларации налога, представленных в налоговую инспекцию;
- анализ правильность применения ставок налога в зависимости от характера бизнеса и типа реализуемой продукции;
- проведена выборочная проверка правильности составления документации и расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во избежание пеней и штрафов.
Аудит расчетов ООО «Восток» с бюджетом по налогу на добавленную стоимость показал, что в нарушение п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ предприятием занижен налогооблагаемый оборот для исчисления налога на добавленную стоимость за 2002 г. на сумму 3 652 руб. по причине несоответствия данных бухгалтерского учета данным, отраженным в налоговых декларациях по НДС. В результате данного нарушения предприятием занижен налог на добавленную стоимость за 2002 год, исчисленный по ставке 20% в сумме 730 руб.
Таким образом, в ходе аудита расчетов с бюджетом по налогам ООО «Восток» были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно: занижение налога на прибыль за 2002 год в сумме 1362 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 730 руб.
3. Типичные ошибки, возникающие при расчетах по налогам и сборам, их влияние на финансовый результат
В ходе проверок бухгалтерской отчетности нередко выявляются ошибки, которые бухгалтеры могли самостоятельно найти и исправить до того, как им предъявлено постановление налогового органа о предстоящей документальной налоговой проверке.
Одной из основных ошибок допускаемой бухгалтерами в 2002 году при расчете налога на прибыль является расчет базы переходного периода. Рассмотрим основания и порядок расчета базы переходного периода.
В соответствии со ст.10 Федерального закона от 6.08.01 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (с учетом изменений и дополнений от 24.07.02 г.) налогоплательщики, переходящие на определение доходов и расходов по методу начисления, определяют сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в течение ряда последующих лет на основании базы переходного периода в связи с введением в действие главы 25 НК РФ [1].
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций суммы налогов, причитающиеся к взносу в бюджет, отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» [9] на основании данных налоговых деклараций (расчетов), представляемых организацией налоговому органу. Таким образом, кредиторская задолженность, представляющая собой обязательства организации по уплате налога на прибыль, возникшие в отчетном периоде, отражается в бухгалтерском учете на основании данных налоговой декларации (расчета) за этот период.
Причитающаяся к уплате сумма налога на прибыль по базе переходного периода фиксируется в расчете (декларации), представляемом организацией налоговому органу вместе с декларацией по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г. Соответственно кредиторская задолженность в полной сумме причитающегося к уплате налога на прибыль по базе переходного периода подлежит отражению в бухгалтерском учете и отчетности за первое полугодие 2002 г.
Поскольку в соответствии с налоговым законодательством уплата начисленного налога на прибыль по базе переходного периода при определенных условиях может производиться организацией не единовременно, а в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, то в аналитическом учете по счету 68 должны быть обособлены суммы рассматриваемых обязательств по срокам их уплаты.
Налог на прибыль по базе переходного периода, как и налог на прибыль отчетного (налогового) периода, уплачивается за счет прибыли организации. Поэтому в случае признания организацией всей суммы начисленного налога в качестве расхода из прибыли 2002 г. это должно отражаться в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Если организация в предыдущие отчетные периоды в соответствии с утвержденной учетной политикой при распределении чистой прибыли предусматривала (резервировала) суммы для уплаты отраженных налоговых обязательств в последующем отчетном периоде, то возникновение отложенных налоговых обязательств на основании базы переходного периода отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части прошлых лет).
В случае существенности сумм отложенных налоговых обязательств по налогу на прибыль по базе переходного периода организация обязана раскрыть эти суммы и выбранную учетную политику в отношении рассматриваемых обязательств в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2002 г. [10, с. 45].
Далее показаны типичные ошибки, которые допускают бухгалтеры в процессе работы.
1. Характер нарушения: в стоимость реализованного товара включены транспортные расходы по доставке покупателю, которые выделены отдельной строкой в первичных документах на отгрузку товаров и договорах как возмещаемые покупателем расходы.
Указанное нарушение искажает данные, отраженные в форме N 2 по стр. 010, 020, поскольку нарушен п.6 положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу) и т.д.
Порядок отражения в бухгалтерском учете транспортных расходов зависит от условий договора, заключенного с покупателем [11, с. 56].
2. Характер нарушения: на предприятии ведутся книга покупок и книга продаж неустановленного образца. В книге покупок дата поступления счета-фактуры, дата оплаты счета-фактуры и дата оприходования товара отражены в одной графе. Однако эти даты могут быть разными, следовательно, книга покупок заполнена неверно. Те же нарушения выявлены при проверке правильности заполнения книги продаж.
Что нарушено: Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 г. N 914.
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых этим налогом, составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.
3. Характер нарушения: счета-фактуры, полученные от поставщиков, подшиты в журнал-ордер N 6, а не в книгу покупок. Что нарушено: п.5 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
4. Характер нарушения: неправомерно выделен НДС к зачету по простым векселям.
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
При использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами.
5. Характер нарушения: к учету принимаются счета-фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением порядка.
Что нарушено: Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
В счете-фактуре должны быть указаны:
- ее порядковый номер;
- наименование и идентификационный номер поставщика товара (работы, услуги);
- наименование получателя товара (работы, услуги);
- наименование товара (работы, услуги);
- номер грузовой таможенной декларации;
- стоимость (цена) товара (работы, услуги);
- сумма налога на добавленную стоимость;
- дата составления счета-фактуры.
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом [11, с. 57].
Заключение
В целом по курсовой работе можно сделать следующие выводы:
Объектом исследования курсовой работы послужило общество с ограниченной ответственностью «Восток». В настоящее время предприятие осуществляет услуги по сдаче в аренду торговых площадей и оказывает услуги автостоянки.
ООО «Восток» исчисляет и уплачивает в бюджет налоги и сборы, установленные действующим законодательством. В настоящее время предприятие является плательщиком налога на прибыль по ставке 24%, налога на добавленную стоимость по ставке 28%, налога на имущество, единого социального налога, налога на доходы физических лиц.
Для организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам предприятием используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». При возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов являющихся источниками уплаты. При уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».
При аудите расчетов с бюджетом по налогам и сборам была проведена поверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.
Аудиторские процедуры по существу включили в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.
Информационной базой аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам послужили регистры синтетического учета предприятия по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам. Бухгалтерская и налоговая отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N 5), отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и расчеты по налогам.
В процессе аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Восток» были установлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а именно: занижение налога на прибыль за 2002 год в сумме 1362 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 730 руб.
Указанные нарушения являются существенными, поскольку ведут к недоначислению налогов и их неуплате в бюджет.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Федеральный Закон «О бухгалтерскому учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н, в редакции изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина от 24.03.2001г. № 31н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Положение бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.02г. №114н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10. 2000г. №94н.
Абрамов А. В. Учет расчетов по налогу на прибыль // Бухгалтерский учет. -2003. - №10. - С.45-47
Абрамова Н. В. Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете// Главбух. - 2003. - №10 - С. 55-59.
Агеева Ю. Б. Аудиторская проверка. Практическое пособие М.: ЮНИТИ, 2003. - 420с.
В помощь бухгалтеру и аудитору./Справочно-методическое пособие. М.: Филин, 2002. - 230с.
Газарян А. Н. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль и НДС // Аудиторские ведомости. - 2003. - №8. - С.63-67
Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения//Бухгалтерский учет. - 2003. - №6. - С.54-56
Галий В.Ф. Законодательная основа бухгалтерского учета// Бухгалтерский учет. - 2001. - №8. - с.63-67
Калинина Е. М. Налоги и сборы в бухгалтерском учете и отчетности организации//Бухгалтерский учет. -2003. - №№3,4. - С.22-29
Касьянова И. В. Налог на имущество: сложные вопросы исчисления и уплаты//Налоговый вестник. - 2002. - №12 - С. 78-79
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001. - 584 с.
Костылев В. А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации //Аудиторские ведомости. - 2002. №№ 4,5,6. - С. 64-68
Новиков А. В. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и уплаченных сумм налога на имущество Главбух. - 2003. - №5 - С. 60-61.
Пятов Л. М. Учет расчетов по единому социальному налогу// Бухгалтерский учет. - 2003. - №3. - С.32-35
Ромашов Р. И. Методика проведения проверки организации расчетов по единому социальному налогу//Аудиторские ведомости. - 2002. - №2 - С. 14-18.
Ромашов Р. И. Методика проведения проверки организации учета расчетов с бюджетом//Аудиторские ведомости. - 2002. - №2 - с. 14-18.
Сотникова Л. В. Учет расчетов// Бухгалтерский учет. -2002. - №10. - С.45-47
Приложение А
Общий план аудита расчетов по налогам ООО «Восток»
Проверяемая организация __________________ООО «Восток»
Период аудита ________________________01.01.2003-01.01.2004
Количество человеко-часов ____________________________
Аудитор ________________________________________
Планируемый аудиторский риск______________________ средний
Планируемый уровень существенности ______________ средний (3%)
|
Планируемые работы |
Период проведения/Кол-во часов |
Исполнитель |
Примечания |
|
|
Составление программы аудита |
4 часа |
Аудитор |
||
|
Практическая реализация аудиторских процедур |
32 часа |
Аудитор |
||
|
Документальное оформление аудиторского мнения, подготовка отчета аудитора |
6 часов |
Аудитор |
Программа аудита расчетов по налогам ООО «Восток»
Проверяемая организация __________________ООО «Восток»
Период аудита ________________________01.01.2003-01.01.2004
Количество человеко-часов ____________________________
Аудитор ________________________________________
Планируемый аудиторский риск______________________ средний
Планируемый уровень существенности ______________ средний (3%)
|
№ шага программы |
Аудиторские процедуры, содержание |
Время проведения |
№ рабочей бумаги |
исполнитель |
|
|
1 |
Проверка формирования налогоблогаемой базы по налогу на прибыль |
||||
|
2 |
Сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги и налоговой декларации |
||||
|
3 |
Анализ расчета налога на прибыль, произведенного исследуемым предприятием и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль |
||||
|
4 |
Сверка авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога |
||||
|
5 |
Сверка данных декларации по НДС, представленных в налоговую инспекцию |
||||
|
6 |
Анализ правильность применения ставок налога |
||||
|
7 |
Составление сводной ведомость и анализ данных счета расчетов по НДС |
||||
|
8 |
Выборочная проверка правильности составления документации и расчетов по НДС путем сравнения с данными банковских выписок во избежание пеней и штрафов |
||||
|
9 |
Проверка расчетов с бюджетом по прочим налогам и сборам |
Подобные документы
Экономическое и правовое обоснование аудита расчетов по налогам и сборам. Порядок формирования налогооблагаемой базы и ведение синтетического учета операций по налогообложению на примере ООО "Молоко". Оценка системы внутреннего контроля предприятия.
курсовая работа [67,8 K], добавлен 09.12.2011Теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета расчетов организации по налогам и сборам, а также учет и контроль расчетов организаций по налогам и сборам. Наблюдение за практической реализацией налогового обложения в Российской Федерации.
курсовая работа [132,9 K], добавлен 04.01.2009Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010Правовое и теоретическое обоснование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Техник". Аналитический и синтетический учет расчетов с бюджетом.
курсовая работа [553,5 K], добавлен 17.09.2014Теоретические основы и правовое обоснование учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам в современных условиях. Анализ основных направлений оптимизации налогообложения юридических лиц. Поиск недостатков учета и путей его совершенствования.
дипломная работа [123,0 K], добавлен 30.09.2011Исследование синтетического и аналитического учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам в Российской Федерации. Бухгалтерские записи по операциям, связанным с продажей товаров, работ и услуг. Учет расчетов по единому социальному налогу.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 06.02.2015Налоги: понятие и функции. Формирование налоговой системы Республики Беларусь. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки и прибыли организации, пути их совершенствования. Отчетность по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.
курсовая работа [61,3 K], добавлен 01.06.2012Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.
курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016Классификация налогов, единый социальный налог. Налог на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Организация аудита по налогам и сборам. Нормативные документы, регулирующие аудит. Ошибки при проведении аудита.
курсовая работа [690,1 K], добавлен 24.11.2010Сущность, виды и элементы налогового учета. Понятие, формы и состав налоговой отчетности. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам и сборам в ООО "Версалес". Порядок расчета налогов и совершенствование бухгалтерского учета в организации.
курсовая работа [72,7 K], добавлен 10.12.2011
