Анализ и кулькуляция себестоимости продукции

Изменения переменных затрат:

? Зобщ.b.2007= Зобщ. b.2007- Зобщ.Уд.2007=6254143,42

Изменение постоянных затрат:

? Зобщ.А.2007= Зобщ.2007- Зобщ.в.2007=6589038,5

Общие изменения в 2006 году по сравнению с 2005 годом:

? Зобщ. = Зобщ. 2007- Зобщ.2006=8914052,25

Проверка:

? Зобщ = Зобщ. VВП.2007+ Зобщ.Уд.2007+ Зобщ.b.2007+ Зобщ.А.2007=8194052,25

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ О бухгалтерском учете.

4. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организаций. ПБУ 1/98 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н)

5. Положение по бухгалтерскому учету Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство ПБУ 2/94 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 20 декабря 1994 г. N 167)

6. Положение по бухгалтерскому учету Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте ПБУ 3/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000 г. N 2н)

7. Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации. ПБУ 4/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

8. Положение по бухгалтерскому учету Учет материально-производственных запасов. ПБУ 5/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. N 44н)

9. Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н)

10. Положение по бухгалтерскому учету События после отчетной даты ПБУ 7/98 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. N 56н)

11. Положение по бухгалтерскому учету Условные факты хозяйственной деятельности ПБУ 8/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н)

12. Положение по бухгалтерскому учету Доходы организации. ПБУ 9/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

13. Расходы организаций. ПБУ 10/99 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 33н)

14. Положение по бухгалтерскому учету Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. N 5н)

15. Положение по бухгалтерскому учету Информация по сегментам ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 января 2000 г. N 11н)

16. Положение по бухгалтерскому учету Учет государственной помощи ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. N 92н)

17. Положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. N 91н)

18. Положение по бухгалтерскому учету Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию ПБУ 15/01 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2 августа 2001 г. N 60н)

19. Информация по прекращаемой деятельности ПБУ 16/02 (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2002 г. N 66н)

20. Положение по бухгалтерскому учету Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы ПБУ 17/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.02 N 115н)

21. Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02 (утверждено Приказом Минфина России от 19.11.02 N 114н)

22. Положение по бухгалтерскому учету Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 (утверждено Приказом Минфина России от 10.12.02 N 126н)

23. Положение по бухгалтерскому учету Информация по совместной деятельности ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.03 г. N 105н)

24. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания (письмо комитета по торговле РФ от 20 апреля 1995 г. 1-550/32-2).

25. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации (письмо Правления Центросоюза РФ от 06 июня 1995 г. ЦСЦ-27).

26. Постановление Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций

27. Правила оказания услуг общественного питания (утв. постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. N 1036) (с изменениями от 21 мая 2001 г.)

28. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2003.

29. Бакаев А. С. Бухгалтерские термины и определения, Библиотека журнала Бухгалтерский учет, 2002 г.

30. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет, М., Бухгалтерский учет, 2002 г.

31. Баканов М. И. Теория экономического анализа: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2001.

32. Вахрушина М.А. Управленческий учет. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002.

33. Годин А.М. Статистика. Учебник. - М.: ИТК Дашков и К°, 2002.

34. Долбилин А.С., Пронина Л.А. Издержки, доходы и прибыль торговых предприятий и потребительских обществ. Учебное пособие. - М.: ВИНИ-ТИ, 1998.

35. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 2002.

36. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. М.: - Аудит, ЮНИТИ, 1997.

37. Иванов А.П. Менеджмент. Учебник. - СПб. Изд. Михайлова В.А., 2002.

38. Ильенкова С.Д. Инновационный менеджмент. Учебник - М. ЮНИТИ, 2001.

39. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. - Мн. Новое знание, 2001.

40. Карпова Т.П. Управленческий учет. Учебник. - М. ЮНИТИ, 2002.

41. Керимов В.Э. Управленческий учет. Учебник. - М.: ИКЦ Маркетинг, 2001.

42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2008. - 720с.

43. Климова М.А. Ошибки при калькулировании себестоимости. - М.: Бера-тор-Пресс, 2003.

44. Лебедева С.Н. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. - Мн. Новое знание, 2002

45. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство ПРИОР, 2002.

46. Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

47. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г.

48. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом. Минск: ИП Новое знание, 2002.

49. Петров П.В., Соломатин А.Н. Экономика товарного обращения. Учебник. - М.: Инфра-М, 2001.

50. Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.: ИТК Дашков и К°, 2002.

51. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. - Мн. Новое знание, 2001.

52. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2004. 425 с.

53. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент. Учебник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.

54. Скоун Т. Управленческий учет / Пер. с англ., Под ред. Н.Д. Эришвили. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 179 с.

55. Скриба Н.Н., Микулич И.М., Валевич Р.П., Бизнес-планирование в торговле. Учебное пособие. - Мн. БГЭУ, 2000.

56. Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент. Учебник. - М.: Дашков и К°, 2002.

57. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности/ под. ред. Баканова М.И. - М.: Финансы и статистика, 2001.

58. Шеремет А.Д. Управленческий учет. Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2002.

59. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИН-ФРА-М, 2002.

60. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и Сервис, 2001.

61. Адамов Н.А. Производственный учет - основа управленческого учета в строительстве / Аудиторские ведомости, 11, ноябрь 2003 г.

62. Андреев Д.М. Анализ производственных затрат в мукомольной промышленности / Финансовая газета. Региональный выпуск, 42, 2002 г.

63. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2004. 215 с.

64. Бондаренко В. Точка безубыточности вашего бизнеса / Двойная запись, 9, сентябрь 2003 г.

65. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример). / Налоги и финансовое право, 2004 г.

66. Валебникова Н.В., Василевич И.П. Современные тенденции управленческого учета / Бухгалтерский учет, 18, сентябрь 2000 г.

67. Вахрушина М. Точка безубыточности - опора для прибыли / Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, выпуск 35, август 2003 г.

68. Вахрушина М. Управленческий анализ поведения затрат / ФПА АКДИ Экономика и жизнь, выпуск 9, сентябрь 2002 г.

69. Вахрушина М. Цены и прибыль собственника / Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь, выпуск 40, октябрь 2003 г.

70. Вахрушина М.А. Задачи, которые решит директ-костинг / Главбух, Отраслевое приложение Учет в сфере образования, 4, IV квартал 2001 г.

71. Воронова Е.Ю. Взаимосвязь динамики затрат и изменений объема производства / Аудиторские ведомости, 1, январь 2004 г.

72. Зинченко А.А. Калькулирование стоимости продукции / Главбух, Отраслевое приложение Учет в производстве, 1, I квартал 2004 г.

73. Керимов В.Э., Комарова Н.Н., Епифанов А.А. Организация управленческого учета по системе директ-костинг / Аудит и финансовый анализ, 2, 2001 г.

74. Кокорев Н.А., Вашева Л.Л., Николаева К.А. Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учета / Аудиторские ведомости, 7, июль 2003 г.

75. Костромина Д., Войко А. Организация управления центрами финансовой ответственности на предприятиях автодорожного строительства / Финансовая газета. Региональный выпуск, 14, март 2004 г.

76. Либерман И.А. Обзор методов формирования цен и себестоимости строительной продукции / Финансовые и бухгалтерские консультации, 1, январь 2000 г.

77. Макарьева В.И. Влияние ценообразования на выручку, получаемую от реализации продукции / Налоговый вестник, 4, апрель 2004 г.

78. Палий В.В., Палий В.Ф. Счета управленческого учета / Бухгалтерский учет, 7, апрель 2001 г.

79. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные реалии / Бухгалтерский учет, 9, май 2004 г.

80. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные реалии / Бухгалтерский учет, 9, май 2004 г.

81. Палий В.Ф., Палий В.В. Управленческий учет - новое прочтение внутрихозяйственного расчета / Бухгалтерский учет, 17, сентябрь 2000 г.

82. Пизенгольц М.З. О содержании управленческого учета / Бухгалтерский учет, 19, октябрь 2000 г.

83. Подольский В.И. Регистры бухгалтерского учета в российской системе учета / Бухгалтерский учет, 10, май 2004 г.

84. Пятенко С. В. Выбор аудитора и консультанта. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.

85. Станиславчик Е. Финансовая устойчивость и финансовый леверидж / Финансовая газета, 28, июль 2004 г.

86. Юцковская И.Д. Процесс калькулирования / Финансовые и бухгалтерские консультации, 6, июнь 2002 г.

Приложение 1

Приложение 2

Ведомость за декабрь 2007 г Затраты на производство электрической энергии счет 20

	СЧЕТ	70	69	97	97/1	разные суммы	ВСЕГО
Осн. з/п	2012531	1 069 251,86	228 244,15	114 464,83	22 792,32		1 434 753,16
	2012532	46 662,18	9 519,08				56 181,26
	2012533	180 092,25	42 020,89	20 947,47	4 943,60		248 004,21
							0,00
Отч.с/с.	2012551						0,00
	2012552						0,00
	2012553						0,00
ВСЕГО		1 296 006,29	279 784,12	135 412,30	27 735,92	7 372 831,63	9 111 770,26

Приложение 3

Затраты вспомогательных производств счет 23 по филиалу ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за Декабрь 2007 г

Счет	16	10.1	10.3	10.5	10.9	70	69	97	97\1	02	разные суммы	23	Всего
23001	0,00												0,00
23003	0,00	848,80								74743,00	134069,37		209669,66
23008	1,14	93,75			20,20								115,09
Итого	9,63	942,55	0,00	0,00	20,20	0,00	0,00	0,00	0,00	74743,00	134069,37	0,00	115,09
23015	0,00		217613								2748,54		214864,56
23016	852,34	15371		68248	1613								86086,04
2 3 0 2 6	0,00					8 889,08	3 200,07						12 089,15
2 3 0 2 7	0,00					376 998,49	93 595,52	28 327,80	6 685,36				505 607,17
ИТОГО	852,34	15 371,84	217 613,10	68 248,86	1 613,00	385 887,57	96795,59	28327,80	6 685,36	0,00	-2 748,54	209 784,75	1 028 431,67
ВСЕГО	861,97	16 314,39	217 613,10	68 248,86	1 633,20	385 887,57	96795,59	28327,80	6 685,36	74 743,00	131 320,83	209 784,75	1 238 216,42

Приложение 4

Затраты вспомогательных производств - счет 231 по филиалу ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за Декабрь 2007г

Счет	10-1	10-3	10-5	10.9	41	70	69	97	97/1	02	23	Разн. суммы	16	ВСЕГО
23101						18 668,07	3 808,29						0,00	22 476,36
23103	26 953,83			3 492,02	132,00					23 490,00		195 048,52	305,78	249 422,15
23108												494,40	0,00	494,40
ИТОГО	26 953,83	0,00	0,00	3 492,02	132,00	18 668,07	3 808,29	0,00	0,00	23 490,00	0,00	195 542,92	305,78	272 392,91
23115		75 466,60											0,00	75 466,60
23116			3 482,95										34,83	3 517,78
23119													0,00	0,00
23127						189 227,04	40 757,77	18 277,24	3 728,56				0,00	251 990,61
ИТОГО	0,00	75 466,60	3 482,95	0,00	0,00	189 227,04	40 757,77	18 277,24	3 728,56	0,00	272 392,91	0,00	34,83	603 367,90
ВСЕГО	26 953,83	75 466,60	3 482,95	3 492,02	132,00	207 895,11	44 566,06	18 277,24	3 728,56	23 490,00	272 392,91	195 542,92	340,61	875 760,81

Приложение 5

Расшифровка затрат по ремонтно-строительной группе по филиалу ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за декабрь 2007 г

					Счет 29
Наименование	10-1	16	10,9	41	70	69	97	97/1	02	разн.суммы	ВСЕГО
Профил.292					19 703,05	5 116,71			3 538,00		28 357,76
Нижн. РСГ 232	59 499,29	614,96	1996,40		89 336,69	24 334,88	8 144,40	1 922,08	352,00	25 904,64	212 105,34
ИТОГО	59 499,29	614,96	1996,40	0,00	109039,74	29451,59	8 144,40	1 922,08	352,00	25 904,64	240463,1
					ДТ88 КТ 29		28 357,76
									РСГ 232
					2511217 - 23	325 567,87	331 166,87		РСГ 232	25 904,64	ж/о 6
									РСГ 233	46 196,72	ж/о 6
					2511218 - 23	5 599,00				72 101,36
					2511255 - 23

Приложение 6

Затраты на автотранспорт филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за декабрь 2007 г

Наименование	Всего расходов	230/230	2411030	2411160	2411020
Нижнекамский р-н
1. Прямые затраты	209784,75	209784,75
2. Накладные расходы	1028431,67			136560,00	0,00
ИТОГО	1238216,42	209784,75	0,00	136560,00	0,00

Приложение 7

Счет	10-1	10-3	10,9	10.5	16	70	69	230	26	97	97/1	02		Всего
2411010	61 946,35	4 586,42	15 590,18	2 960,36	804,97	94 549,31	18 823,49			29 315,19	6 366,55		-35 206,68	199 736,14
2411020	7 327,65				73,35	767,65	276,35	0,00	1 436,00					9 881,00
2411030					0,00			1 479 399,57						1 479 399,57
2411040					0,00							353 503,00		353 503,00
2411130					0,00								79 444,79	79 444,79
2411190					0,00									0,00
2411180					0,00									0,00
2411220					0,00								41 849,39	41 849,39
2411160	24 619,26	68 756,30			1 335,21	83 425,67	30 033,25	152 400,00	21 864,18					434 612,07
Всего	93 893,26	73 342,72	15 590,18	2 960,36	2 213,53	178 742,63	49 133,09	1 631 799,57	23 300,18	29 315,19	6 366,55	353 503,00	86 087,50	2 598 425,96
Счет	10-1	10-3	10,9	10.5	16	70	69	230	26	97	97/1	02		Всего
	2411010	-35 206,68	Списыв с себест. счета по вып работам по сч. 51 оплата регистр палата сч.79 ошиб снят НДС в уменьш. затрат за подкл. разнесен НДС ж/о 6 расшифровка
	2411220	40 000,00
	2411010
	2411130	79 444,79
	2411220	1849,39
		86 087,50

Приложение 8

Ведомость 12 Э Цеховые расходы относящиеся к содержанию аппарата управления счет 25 филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за декабрь 2007 г

СЧЕТ	10-1	16	10.9	70	69	23	97	97/1	02	41	разн.суммы	Всего
2511101		0,00		20 262,72	4 133,58							24 396,30
2511102		0,00			-10 016,85						1 800,00	-8 216,85
2511108		0,00									26 238,50	26 238,50
2511230		0,00			-98 933,15						69 600,00	-29 333,15
2511215		0,00		131 630,50	32 263,79							163 894,29
2511217		0,00		88 912,32	30 267,54	325 567,87	8 863,20	1 808,09			893 956,23	1 349 375,25
2511218		0,00				5 599,00						5 599,00
2511219		0,00							-228 939,00			-228 939,00
2511222		0,00									13 991,88	13 991,88
2511224	1 136,22	40,26	2 799,28							90,00		4 065,76
2511227	207,80	192,3	19 028,45									19 428,61
2511236		0,00		112 206,55								112 206,55
2511221		0,00									4 953,76	4 953,76
2511252		0,00		108 536,10								108 536,10
ИТОГО	1 344,02	232,62	21 827,73	461 548,19	-42 285,09	331 166,87	8 863,20	1 808,09	-228 939,00	90,00	1 010 540,37	1 566 197,00
				2511222	12 762,68	прохождение медосмотра
				2511102	-10 016,85	снят соц налог со сверхнормативных команд
				2511230	-98 933,15	снят соц налог со сверхнормативных команд

Приложение 9

Ведомость филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за декабрь 2007 г Общехозяйственные расходы - счет 26

СЧЕТ	10-1	16	70	69	97	97/1	02	41	Разн.суммы	ВСЕГО
2610101		0,00	611 457,28	103 835,20	27200,22	4622,51				747 115,21
2610201		0,00		-13 901,44					14 600,00	698,56
2610202		0,00							55 700,43	55 700,43
2610302	9 033,96	90,34							16 269,46	25 393,76
2610303		0,00							47 346,25	47 346,25
2621403		0,00	25 560,00							25 560,00
2610501		0,00			4658,94	1062,24				5 721,18
2620901		0,00					11 891,00			11 891,00
2610310		0,00	106 493,00							106 493,00
2621001	22 139,64	313,77	44 364,73	12 707,37				9 237,52	70 245,95	159 008,98
2621501		0,00	79 804,11	16 812,91						96 617,02
2621606		0,00	8 337,00	1 833,91						10 170,91
2610309		0,00	40 482,10							40 482,10
2610601		0,00							58 291,83	58 291,83
2621612		0,00							6 805,00	6 805,00
2621641		0,00			2 611,90				150,00	2 761,90
2622007		0,00							9 705,77	9 705,77
2621703н.		0,00							780,00	780,00
ИТОГО	31 173,60	404,11	916 498,22	121 287,95	34 471,06	5 684,75	11 891,00	9 237,52	279 894,69	1 410 542,90
Исполнитель										1 410 542,90
							минус	кап.ремонт		23 300,18
										1 387 242,72
							2610201	-13 901,44	сним. соц. со сверхнорм сут.
			2621641	2 611,90	подписка		2621612	1 250,00	з/п ущерб
			ж/о 7	102 059,86			2621703 н	780,00	транспорт.налог
			ж/о6	175804,83			2621641	150,00	ж/о 7 подписка
				277864,69			2610302	16 269,46	ж/о 7	канц.товары
							2610201	14 600,00	ж/о 7	суточные
							2610202	55 700,43	ж/о 7	проезд АУП
							2622007	9 705,77	ж/о 7	суд.изд
							2610303	79,20	ж/о 7
							2621412	5 555,00	ж/о 7 за учебу Кольцова
							2621001	70 245,95	ж/о 6
							2610303	47 267,05	ж/о 6
							2610601	58 291,83	ж/о 6
								279 894,69

Приложение 10

Расшифровка капитального и текущего ремонта за декабрь 2007 г филиал ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

	Наименование	Всего	З.плата	69	70-1	Материалы	10-3	10-1	12-2	23	26
		расходов		36,00%
	2411160
1	ВЛ-110 кв."Гамма-КСМ"	24 055,14	5 906,34	1 563,44	4 342,90	2 308,80				15 840,00
2	ВЛ-6 кв.№75 "ЧТЭЦ-ТП 242"	18 011,56	12 723,68	3 368,03	9 355,65	2 540,35					2 747,53
3	ВЛ-6 кв."ТП -203- ТП 225"	16 031,97	10 001,52	2 647,46	7 354,06	6 030,45
4	ТМХ	23 838,20	5 795,10	1 534,00	4 261,10	14 406,76					3 636,34
5	ТП-213	13 392,74	5 694,04	1 507,25	4 186,79	5 655,74					2 042,96
6	ВЛ-0,4 кв Л-15 от ТП 203	5 448,12	4 201,23	1 112,09	3 089,14	1 246,89
	Итого	100 777,73	44 321,91	11 732,27	32 589,64	32 188,99	0,00	0,00	0,00	15 840,00	8 426,83
	2411020
	ПС и ТП	9 881,00	1 044,00	276,35	767,65	7 401,00					1 436,00
	ИТОГО	9 881,00	1 044,00	276,35	767,65	7 401,00	0,00	0,00	0,00	0,00	1 436,00
	Итого по 2411020	9 881,00	1 044,00	276,35	767,65	7 401,00	0,00	0,00	0,00	0,00	1 436,00
	2511218
	Итого по 2511218	5 599,00	1 680,00	444,71	1 235,29	3 919,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
	Всего тек. ремонт	5 599,00	1 680,00	444,71	1 235,29	3 919,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Приложение 11

Журнал-ордер 10 филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ За декабрь 2007 г

	10/1	10/3	10/5	16	10/8	10,9	69	23	02	97/1	41	26	разн.сум.	Всего
26	31173,60	0,00		404,11		0,00	121 287,95		11 891,00	5 684,75	9 237,52		279 894,69	1 410 542,90
20							279 784,12			27 735,92			7 372 831,63	9 111 770,26
25	1344,02			232,62	0,00	21 827,73	-42 285,09	331 166,87	-228 939,00	1 808,09	90,00		1 010 540,37	1 566 197,00
25/1	93 893,26	73 342,72	2 960,36	2 213,53	52 178,20	15 590,18	49 133,09	1 631 799,57	353 503,00	6 366,55	0,00	23 300,18	86 087,50	2 598 425,96
Всего 25	95 237,28	73 342,72	2 960,36	2 446,15	52 178,20	37 417,91	6 848,00	1 962 966,44	124 564,00	8 174,64	90,00	23 300,18	1 096 627,87	4 164 622,96
230	16 314,39	217 613,10	68 248,86	861,97		1 633,20	96 795,59	209 784,75	74 743,00	6 685,36	0,00		131 320,83	1 238 216,42
231	26 953,83	75 466,60	3 482,95	340,61		3 492,02	44 566,06	272 392,91	23 490,00	3 728,56	132,00		195 542,92	875 760,81
232	59 499,29	0,00		614,96	0,00	1 996,40	24 334,88		352,00	1 922,08	0,00		25 904,64	212 105,34
233	1 841,30	0,00		22,73	0,00	300,00	15 534,63		0,00	0,00	132,00		46 196,72	119 061,53
Всего 23	104 608,81	293 079,70	71 731,81	1 840,27	0,00	7 421,62	181 231,16	482 177,66	98 585,00	12 336,00	264,00	0,00	398 965,11	2 445 144,10
ИТОГО	231 019,69	366 422,42	74 692,17	4 690,53	52 178,20	44 839,53	589 151,23	2 445 144,10	235 040,00	53 931,31	9 591,52	23 300,18	9 148 319,30	17 132 080,22

Приложение 12

Сводная ведомость 20-3 филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ Затраты на основное производство согласно статей калькуляции 2007 год

	Наименование статей	Декабрь
70 - Осн.з/плата произв. раб-х сч.20		1431418,59
69 - Отчислен. на социал. страхов.		279 784,12
69/1- Начисления на дополнит.з/плату	27 735,92
	ИТОГО	1 738 938,63
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
2411010	Содерж. оборуд.и др.раб.м.	199 736,14
2411020	Текущий ремонт пр. оборуд.	9 881,00
2411030	Содерж.и расх.по экспл.тр.	1 479 399,57
2411040	Амортизац. произв. оборуд.	353 503,00
2411130	Аренда в/ч каналов	79 444,79
2411160	Капитальный ремонт	434 612,07
2411180	Связь.	0,00
2411200	Капит.ремонт оборудован.	41 849,39
2411210	Услуги по тех .оборуд	0,00
	ИТОГО	2 598 425,96
25 счет. Цеховые расходы		1 566 197,00
10 счет. Материальные затраты.		7 372 831,63
26 счет. Общехозяйствен. расходы.		1 387 242,72
ИТОГО с/стоимости ТЭЦ		14 663 635,94
	минус суточные	43 000,00
	Для налогообложения	14 620 635,94
Исполнитель

Приложение 13

Калькуляция себестоимости производства и передачи электроэнергии и распределения ее в сетях филиала ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за декабрь 2007 г

НАИМЕНОВАНИЕ	декабрь
Топливо на т/цели
Вода на т/цели
Основная зарплата	1431,40
Отчисления на с/страх	307,50
В т.ч. пенс. фонд	224,50
Амортизация оборудования	353,60
Расходы по содержанию обор-я	2 244,90
В т.ч. ремонтный фонд	444,20
В т.ч. техническое обслуживание	0,00
Пусковые расходы	0,00
Цеховые расходы	1 566,20
Общезаводские расходы	1 387,20
Материальные затраты	7 372,80
ИТОГО полная себестоимость	15 332,30
В т.ч. сетей	7290,8
Затраты на ремонт	450,0
Прочие ( вода под.)
Товары народного потребления
Конденсат
Отпуск с шин, тыс. Квт.ч.
Расходы на собственные нужды
Расход на производственные нужды
В т.ч. ЗБ и РК
В т.ч. на ст., в хр.
Полезный отпуск, тыс.Квт.ч.	10 270,0
Расход условного топлива, т.у.т.
Фактич. с/ст-ть	15 332 325,94
сверх нормат	43 000,00
с/ст-ть для налооблож.	15 620 635,94

Приложение 14

Затраты на производство продукции 2005-2006 в филиале ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

	Сумм т. руб.	Сумм т. руб.
Элементы затрат	2005	2006	+,-	2005	2006	+,-
Основная зарплата	12466,30	17478,50	5012,20	8,030	9,747	1,717
Единый социальн. налог	3855,30	4951,90	1096,60	2,483	2,762	0,278
Материальные затраты	81539,50	85615,60	4076,10	52,525	47,747	-4,779
Расх.на сод.и экспл.оборуд.	23439,40	31856,70	8417,30	15,099	17,766	2,667
Амортизация оборудования	1774,40	3948,30	2173,90	1,143	2,202	1,059
Цеховые затраты	14823,10	18383,00	3559,90	9,549	10,252	0,703
Общехозяйственные расх.	17340,10	17078,70	-261,40	11,170	9,525	-1,645
Итог	155238,10	179312,70	24074,60	100	100

Приложение 15

Затраты на производство продукции 2006-2007 в филиале ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

	Сумм т. руб.	Сумм т. руб.
Элементы затрат	2006	2007	+,-	2006	2007	+,-
Основная зарплата	17478,50	16865,20	-613,30	9,747	8,951	-0,796
Единый социальн. налог	4951,90	3888,10	-1063,80	2,762	2,064	-0,698
Материальные затраты	85615,60	88412,10	2796,50	47,747	46,924	-0,822
Расх.на сод.и экспл.оборуд.	31856,70	33552,80	1696,10	17,766	17,808	0,042
Амортизация оборудования	3948,30	4379,10	430,80	2,202	2,324	0,122
Цеховые затраты	18383,00	22330,80	3947,80	10,252	11,852	1,600
Общехозяйственные расх.	17078,70	18986,40	1907,70	9,525	10,077	0,552
Итог	179312,70	188414,50	9101,80	100	100

Приложение 16

Затраты на единицу продукции 2005 -2006, руб. в филиале ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

	2005	2006	Объем продукции
Вид прод.	Всего	в том числе	Всего	в том числе	2005	2006
		перем	постоян.		перем.	постоян
Пар	14,492	7,612	6,880	17,188	8,207	8,981	10658771,00	10380306,50
Элек-во	2,171	1,140	1,031	2,759	1,317	1,441	3575596,00	3250010,50
Итого:							14234367,00	13630317,00

Приложение 17

Затраты на единицу продукции 2006 -2007, руб. в филиале ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

	2006	2007	Объем продукции
Вид прод.	Всего	в том числе	Всего	в том числе	2006	2007
		перем.	постоян.		перем.	постоян.
Пар	17,188	8,207	8,981	18,558	8,708	9,850	10380306,50	10101842,00
Элек-во	2,759	1,317	1,441	3,221	1,512	1,710	3250010,50	2924425,00
Итого:							13630317,00	13026267,00

Приложение 18

Объем выпускаемой продукции в филиале ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ

Вид прод.	2005	2006	2007
	кол-во	цена	сумма	Струк.	кол-во	сумма	струк-ра	кол-во	цена	сумма	струк-ра
Пар	10 658 771,000	99,13	1056603969,230	0,913	10 380 306,500	1219556259,919	0,922	10 101 842,000	135,845	1372284726,490	0,930
Элек-во	3 575 596,000	28,080	100402735,680	0,087	3 250 010,500	103156958,275	0,078	2 924 425,000	35,401	103527569,425	0,070
Итого			1157006704,910	1,000		1322713218	1,000			1475812296	1,000

Приложение 19

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции в ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за 2005 г.

Затраты	Факторы изменения затрат
		объём выпуска продукции
По плану на плановый выпуск продукции:	1777369536	2005	2005	2005	2005
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:	10363144876	2006	2005	2005	2005
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	174022762,6	2006	2006	2005	2005
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	181550632,1	2006	2006	2006	2005
Фактические:	202449063,6	2006	2006	2006	2006

Приложение 20

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции в ОАО «Генерирующая компания» Нижнекамская ТЭЦ за 2006 г.

Затраты	Факторы изменения затрат
		объём выпуска продукции
По плану на плановый выпуск продукции:	202449063,6	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:	197816396,1	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	198519933,9	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:	204774077,3	Факт	Факт	Факт	План
Фактические:	211363115,8	Факт	Факт	Факт	Факт

Приложение 21

Плана счетов 2008.

Раздел I «Внеоборотные активы»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Счет 01 «Основные средства» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Счет 02 «Амортизация основных средств» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее - материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Счет 04 «Нематериальные активы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит).

Счет 07 «Оборудование к установке» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Раздел II «Производственные запасы»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Счет 10 «Материалы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке). Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - активный. Он предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - активный. Он предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

Раздел III «Затраты на производство»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Одни счета используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); другие же счета применяются для группировки расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется при помощи специально открываемых отражающих счетов.

Счет 20 «Основное производство» - активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта и связи; по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ; по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».

Счет 23 «Вспомогательные производства» - активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии; транспортное обслуживание; ремонт основных средств; возведение (временных) нетитульных сооружений; добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесопиление; засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения, машины, оборудование, используемые в производстве; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» - активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг.

Счет 28 «Брак в производстве» - активный. Он предназначен для обобщения информации о потерях от брака в производстве.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации. На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации.

Раздел IV «Готовая продукция и товары»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - активный. Он предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

Счет 41 «Товары» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Счет 42 «Торговая наценка» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

Счет 43 «Готовая продукция» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.

Счет 44 «Расходы на продажу» - активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Счет 45 «Товары отгруженные» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» - активный. Он предназначен для обобщения информации о законченных в соответствии с заключенными договорами этапах работ, имеющих самостоятельное значение. Этот счет используется при необходимости организациями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические и т.п.).

Раздел V «Денежные средства»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счет 50 «Касса» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Счет 51 «Расчетные счета» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 «Валютные счета» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 57 «Переводы в пути» - активный. Он предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Счет 58 «Финансовые вложения» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Раздел VI «Расчеты»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки).

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

Раздел VII «Капитал»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации. 

Счет 80 «Уставный капитал» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» - активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Счет 82 «Резервный капитал» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Счет 86 «Целевое финансирование» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. 

Раздел VIII «Финансовые результаты»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного и непромышленного характеров; покупным изделиям (приобретенным для комплектации); строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; услугам связи; и т.п.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - активный. Он предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы: предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» - активный. Он предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» - пассивный. Он предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи.

Счет 99 «Прибыли и убытки» - активно-пассивный. Он предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Забалансовые счета

Забалансовые счета в силу своей специфики в плане счетов выделены обособлено. Они применяются для учета имущества, которое не принадлежит организации на праве собственности, но оказалось в его распоряжении, а также для от-ражения условных прав и обязательств и контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).