Аудит кредитных операций

Таблица 5

Динамика межбанковского кредитования Сбербанка России Годовой отчет банка ОАО «Сбербанк» за 2004 год

Виды межбанковских кредитов	2004	2003
1	2	3
Текущие межбанковские кредиты	8 032 179	47 520 681
Сделки обратного репо с Банком России	2 544 518	31 108 876
Просроченные межбанковские кредиты	1 900	76 900
За вычетом резерва под обесценение кредитного портфеля	(1 900)	(76 900)
Итого кредитов банкам	10 576 697	78 629 557

Динамика межбанковского кредитования показывает, что объем межбанковских кредитов в 2004 году сократился в 7,43 раза. В том числе, объем текущих межбанковских кредитов в 2004 году сократился в 5,91 раз и составил 8 032 179 тыс. руб., сделки обратного репо с Банком России сократились в 12,22 раза, резерв под обесценение кредитного портфеля сократился в 40,47 раз. Ниже представлен анализ резерва под обесценение кредитного портфеля (табл. 6).

Таблица 6

Анализ резерва под обесценение кредитного портфеля Годовой отчет банка ОАО «Сбербанк» за 2004 год

	2004	2003
1	2	3
Резерв под обесценение кредитного портфеля на 1 января	(76 900)	(81 537)
Восстановление резерва под обесценение кредитного портфеля	-	270
Кредиты банкам, списанные как безнадежные	75 000	4 367
Резерв под обесценение кредитного портфеля на 31 декабря	(1 900)	(76 900)

Анализ резерва под обесценение кредитного портфеля показывает, что резерв представляет собой верно рассчитанную сумму резерва под обесценение кредитного портфеля на 1 января, восстановления резерва, безнадежных кредитов банкам.

Таким образом, судя по полученным в ходе анализа данных можно судить о прозрачности и достоверности кредитных операций Сбербанка России. Таким образом, мы считаем, что проводимые банком ссудные операции соответствуют кредитной стратегии, политике и процедурам, а также законодательству РФ, прочим регулятивным требованиям.

Мы удостоверились, что оценка качества отдельных ссуд и ссудного портфеля в целом является точной. Мы оценили адекватность внутреннего контроля характеру и объему проводимых банком ссудных операций.

1.3 Оценка эффективности управления кредитными рисками

1.3.1 Оценка качества документооборота по кредитным операциям и кредитной политике банка

Кредитная политика Сбербанка России универсальная для всех территориальных отделений.

Документально положения кредитной политики Сбербанка России оформлены в

· меморандуме о кредитной политике Сбербанка на 2004 год, принятом советом директоров Банка от 28.11.2003. Меморандум о кредитной политике Сбербанка на 2004 год, принятом советом директоров Банка от 28.11.2003.

· регламенте о порядке предоставления денежных средств клиентам банка;

· регламенте по предоставлению МБК и размещению депозитов в других банках; отдельных положениях о кредитовании юридических лип в порядке разовых ссуд, «овердрафта», открытых кредитных линий и т.д.;

· положении о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т.д.;

· положении о залоге, применяемом в банке, и о порядке его оформления; положении о выдаче гарантий в пользу третьих лиц;

· положении о порядке учёта векселей и вексельном кредитовании заёмщиков;

· положении о порядке оценки финансового состояния (платеже- и кредитоспособности) заёмщиков, в том числе банков;

· процентной политике;

· положении о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражения их по счетам бухгалтерского учета;

· положении о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;

· порядке оформления документов, необходимых для списания безнадёжной и не реальной для взыскания ссудной задолженности с баланса банка за счёт резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;

· положении о порядке кредитования связанных с банком заемщиков и положении о кредитном отделе и кредитном комитете банка.

Все вышеперечисленные документы составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок предоставления денежных средств.

Регламент по предоставлению МБК и размещению депозитов в других банках; отдельных положениях о кредитовании юридических лип в порядке разовых ссуд, «овердрафта», открытых кредитных линий и т.д. утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок предоставления межбанковских кредитов в других банках.

Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т.д. утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок кредитования физических лиц.

Положение о залоге, применяемом в банке, и о порядке его оформления; положении о выдаче гарантий в пользу третьих лиц утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок применения и оформления залога в банке.

Положение о порядке учёта векселей и вексельном кредитовании заёмщиков утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок вексельного кредитования.

Положение о порядке оценки финансового состояния (платеже- и кредитоспособности) заёмщиков, в том числе банков утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок оценки финансового состояния заемщиков.

Положение о процентной политике утверждается Генеральным директором банка и устанавливает процентные ставки банка.

Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражения их по счетам бухгалтерского учета утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок начисления процентов за пользование ссудами.

Положение о порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам.

Положение о порядке оформления документов, необходимых для списания безнадёжной и не реальной для взыскания ссудной задолженности с баланса банка за счёт резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок оформления документов, необходимых для списания безнадёжной и не реальной для взыскания ссудной задолженности с баланса банка.

Положение о порядке кредитования связанных с банком заемщиков и положении о кредитном отделе и кредитном комитете банка утверждается Генеральным директором банка и устанавливает порядок кредитования связанных с банком заемщиков.

Рассмотрим основной документ, определяющий кредитную политику Сбербанка - меморандум о кредитной политике.

Меморандум о кредитной политике Сбербанка охватывает такие конкретные вопросы, как структура кредитного портфеля, верхний лимит кредитов одному заемщику, процентные ставки, информацию о кредитоспособности заемщика, порядок списания непогашенных кредитов, кредиты ответственным работникам банка, ревизию кредитного портфеля и ряд других вопросов, которые могут существенно повлиять на тактику и стратегию кредитной деятельности банка.

Основные критерии при принятии решения о кредитовании изложены в принятом советом директоров Банка “Меморандуме о кредитной политике Банка”. Ими являются: а) кредитование только клиентов Банка, имеющих расчетный счет не менее 6 месяцев и регистрацию предприятия не менее 1 года; б) надежность клиента; в) достаточные обороты по счету клиента; г) наличие достаточного и ликвидного залога.

Виды обеспечения по степени предпочтения это: а) недвижимость; б) оборудование, основные средства. Размер обеспечения должен на 30-40% превышать объем запрашиваемого кредита.

Максимальная сумма кредита не оговорена.

Максимальный срок кредитования 1 год.

Процентная ставка кредита равняется действующей ставке рефинансирования плюс 2-3%.

Пакет документов, представляемый потенциальным заемщиком, в основном, включает в себя: учредительные документы заемщика, свидетельство из налоговой инспекции, справки из пенсионного и внебюджетных фондов, баланс заемщика за последний год, обороты и остатки на его счетах за последние 6 месяцев, сведения о финансовом состоянии предприятия, технико-экономическое обоснование кредита, характеристику залога. Меморандум о кредитной политике Сбербанка на 2004 год, принятом советом директоров Банка от 28.11.2003.

Кредитная политика ОАО «Сбербанк» в отношении заемщиков - юридических лиц заключается в следующих базовых принципах:

ОАО «Сбербанк» работает с корпоративными заемщиками на основе установленных банком Лимитов предоставления кредитных продуктов для заемщика/группы заемщиков.

ОАО «Сбербанк» осуществляет финансирование клиентов с устойчивым финансовым положением, имеющих значительный опыт работы в своей сфере деятельности.

ОАО «Сбербанк» ценит открытость заемщика в отношении предоставления банку информации, позволяющей банку четко представлять себе каждый аспект деятельности клиента. Получаемая от клиента информация, рассматривается банком как строго конфиденциальная.

ОАО «Сбербанк» предоставляет кредитные продукты только после детальной оценки всех возможных рисков, связанных с заемщиком и его деятельностью.

Ставки, по которым ОАО «Сбербанк» предоставляет кредитные инструменты, определяются рыночными условиями и результатами работы клиента с банком.

Кредитная политика Сбербанка определяется общими установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются в меморандуме о кредитной политике практическими действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего в жизнь эти установки.

1.3.2 Оценка качества кредитных активов

Для оценки качества кредитных активов за основу взяты следующие документы: Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006), а также методика Camel. Соложенцев Е.Д., Степанова Н.В., Карасев В.В. Прозрачность методик оценки кредитных рисков и рейтингов. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2005. -197 с

Согласно Указанию ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006) группа показателей оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам. Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Показатель качества ссуд (ПА1) представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

ПА1 = где

СЗ - ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам;

СЗбн - безнадежные ссуды, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС.

2003 год:

ПА1 = Кредиты и авансы клиентам, списанные как безнадежные Данные из отчета о формировании резерва под обесценение ссудного портфеля банка/ ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность (стр. 5 баланса) = 2 991 705/ 863 225 220*100 = 0,34 %

2004 год:

ПА1 = 1 819 050 /1404 000 000 *100 = 0,13 %

Показатель качества активов (ПА2) определяется как процентное отношение непокрытых резервами активов, резервы под которые составляют не менее 20 процентов, к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается по следующей формуле: Указанию ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

ПА2 = где

А - активы (включая положительные разницы между номинальными стоимостями срочных сделок на покупку и их рыночными стоимостями и(или) между стоимостями срочных сделок на продажу и их номинальными стоимостями), под которые в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам и иным активам, банки обязаны формировать резервы в размере не менее 20 процентов;

РП - резервы, фактически сформированные под А в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

2003 год:

ПА2 = Активы (стр. 14) - Фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности Из отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов/ Собственные средства (капитал) Из отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов = (1 463 660 898 - 44 562 271)/ 148379902 = 9,56

2004 год:

ПА2 = (1 944 287 656 - 52070607) / 173022176 = 10,93

Показатель доли просроченных ссуд (ПА3) представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

ПА3 = где

СЗпр - просроченные свыше 30 календарных дней ссуды, определенные в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС. Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

2004 год:

ПА3 = Кредиты просроченные / ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность (стр. 5 баланса) = 14 068 226/1404 000 000 *100 = 1,00 %

2003 год:

ПА3 = 19 727 722/863 225 220*100 = 2,28 %

По расчетным данным можно судить о том, что в 2004 году снизился удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд банка.

Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам (ПА4) определяется как процентное отношение фактически сформированного РВПС (за исключением резерва, включаемого в расчет собственных средств (капитала)) к общему объему ссуд и рассчитывается по следующей формуле:

ПА4 = где

РВПСф - фактически сформированный РВПС в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок формирования кредитными организациями РВПС;

РВПСк - фактически сформированный РВПС, включенный в соответствии с Положением Банка России N 215-П в расчет собственных средств (капитала). Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

2003 год:

ПА4 = РВПСф (стр. 2.1. баланса) - РВПСк Данные из отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2005 года / ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность = 98 893 608 - 44562271/863 225 220 = 6,29

2004 год:

ПА4 =(52070607- 44562271) /1404 000 000 = 0,53

Таким образом, что в 2004 году процент резерва на потери по ссудам составлял 6,29 %, а в 2004 году данный показатель уменьшился до 0,53 %. Данный показатель свидетельствует о повышении качества ссуд. Центральным Банком РФ предусмотрена величина резерва по возможные потери от 0 до 20 %.

Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров.

Показатель концентрации крупных кредитных рисков (ПА5) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 "Максимальный размер крупных кредитных рисков" в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков. Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

Н7 = Кскр/К,

где Кскр - совокупная величина крупных кредитов, выданных банком.

В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований, взвешенных с учетом риска, к одному заемщику (или группе связанных заемщиков) банка по кредитам с учетом 50% суммы забалансовых требований - гарантий, поручительств, имеющихся у банка в отношении одного заемщика (или группы связанных заемщиков), превышающая 5% собственных средств (капитала) банка. Там же

2003 год: Кскр Данные из годового отчета банка за 2004 год / Собственные средства (капитал) = 254174722 / 148379902* 100 = 171,3 %

2004 год: 343968088 / 173022176* 100 = 198,8 %

Рассчитанные показатели значительно меньше нормативного значения показателя, установленного ЦБ РФ (800 %).

Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) (ПА6) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9. «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Н9 = Кра/К * 100%

где Кра - совокупная сумма всех требований банка (включая забалансовые требования), взвешенных с учетом риска, в отношении одного акционера (участника) банка, юридического или физического лица или группы взаимосвязанных акционеров (участников) банка, юридических или физических лиц. Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

Максимально допустимое значение норматива Н9 устанавливается в размере 20%.

2003 год:

Н 9 = Кра Данные из годового отчета банка за 2004 год/К * 100% = 0/ 148379902 = 0

2004 год:

Н 9 = 0/ 173022176 = 0

Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров (ПА7) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10. "Совокупная величина риска по инсайдерам банка" в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Н10 = Кри/К * 100%

где Кри - совокупная сумма требований (в т.ч. забалансовых требований - 50% гарантий и поручительств) банка в отношении инсайдера банка и связанных с ним лиц.

2003 год:

Н10 = Кри Данные из годового отчета банка за 2004 год/К * 100% = 0 / 148379902 = 0

2004 год:

Н10 = 276835481 / 173022176 = 1,6 %

Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение показателей и рассчитывается по следующей формуле:

РГА = где

балл - оценка от 1 до 4 соответствующего показателя;

вес - весовая оценка по шкале относительной значимости от 1 до 3 соответствующего показателя.

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки активов приведены в Приложении.

2003 год:

РГА = (1*3+3*2+1*2+1*3+1*3+0*3+1*2)/18 = 1

2004 год:

РГА = (1*3+3*2+1*2+1*3+1*3+0*3+2*2)/18 = 1,16

Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки активов признается удовлетворительной в случае, если значение РГА меньше либо равно 2,3 балла. Таким образом, и в 2003 и в 2004 году ОАО «Сбербанк» можно финансово устойчивым по группе показателей оценки активов.

Методика Camel представляет собой метод экспертных оценок Кожура О.М. Организация кредитования в коммерческих банках. - Новосибирск: Изд-во СГУПС, 2004. - 126с.

"С" - capital adequacy, это показатель достаточности капитала, определяющий размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера капитала необходимому.

"А" - asset quality, показатель качества активов, определяющий степень "возвратности" активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов.

"М" - management, показатель качества управления (менеджмента), при помощи которого оценивается система банковского менеджмента на основе эффективности работы, устоявшейся политики, глубины и соблюдения законов и инструкций.

"Е" - earnings, показатель доходности или прибыльности, с позиций ее достаточности для будущего роста банка.

"L" - liguidiity, показатель ликвидности, определяющий достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.

Некоторые из показателей CAMEL могут быть определены заочно, на основе документов, поступающих в центральный банк, другие же требуют надзорной проверки на месте для выяснения полной картины; таким образом, оценка состояния банка при помощи данной системы может быть текущим процессом, хотя лучше всего ее проводить в конце надзорной проверки.

Банковские супервизоры рассматривают капитал как главный источник защиты вкладчиков. Банк с хорошим капиталом может пережить серьезные убытки , не допустив , чтобы вкладчики потеряли свои деньги . Кожура О.М. Организация кредитования в коммерческих банках. - Новосибирск: Изд-во СГУПС, 2004. - 126с.

Важный компонент рейтинговой системы CAMEL - это менеджмент . Однако , его оценивают в последнюю очередь , по итогам всего остального .

- Безусловно, менеджмент оценивается субъективно и поэтому относительные показатели не могут быть использованы, как это делается с другими компонентами системы CAMEL.

- Оценка менеджмента начинается с оценки и "совершенства" банка.

- Банки с хорошим менеджментом должны иметь достаточный капитал, хорошее качество активов, достаточную прибыль и удовлетворительную ликвидность.

- Поэтому, супервизоры, использующие систему CAMEL, не оценивают менеджмент до тех пор, пока не получат данные по остальным показателям.

 Одинаково важно оценивать менеджмент на основе стратегии службы рационализации управления и управляющих органов, взятых вместе.

- Стратегия создает специфические рамки для ключевых характеристик банковской деятельности, таких как предоставление займов, инвалюта и ликвидность, определяющих действия менеджеров.

- Служба рационализации управления и управляющие органы позволяют обеспечить реализацию проводимой политики и придерживаться нужной стратегии.

- Менеджмент также должен оцениваться в зависимости от выполнения банком законов и регулятивных правил, включая своевременное и аккуратное предоставление отчетов в ЦБ.

- В заключение супервизоры анализируют низшие слои управления на предмет выявления потенциальных высших менеджеров банка. Четвертая часть системы CAMEL - это оценка доходности Последний показатель системы CAMEL - это оценка ликвидности Важно запомнить, что банк, хорошо следящих за своей ликвидностью, должен быть способен выполнить свои обязательства без потерь. После оценки всех компонентов возможно оценить общий рейтинг банка называемый сводным рейтингом ( COMPOSITE RATING ) Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: ФОРУМ, 2005. - 192 с.

Каждый показатель получает номер от "1" (хороший) до "5" (неудовлетворительно).

Пять показателей складываются и делятся на 5 для получения сводной оценки.

- Сводная оценка дает банковскому супервизору ясное представление о том, является ли банк в целом "хорошим", "удовлетворительным", "достаточным", "критическим" или "неудовлетворительным".

- Самым важным является то, что сводная оценка является важным показателем степени необходимого вмешательства, которое должно быть предпринято по отношению к банку со стороны контролирующих органов.

-Рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки банков, но ее эффективность зависит от умения и объективности супервизоров, осуществляющих проверку и оценку банков на регулярной основе.

Рейтинговая система CAMEL

1 = Strong (Сильный)

2 = Satiafactory (Удовлетворительный)

3 = Fair (Посредственный)

4 = Marginal (Критический)

5 = Unsatisfactory (Неудовлетворительный)

Сводный рейтинг = 1 (1- 1,4)

- Полностью здоров во всех отношениях

- Полученные данные не имеют существенного значения; Можно не менять систему управления;

- Устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям

- Нет необходимости во вмешательстве органов надзора

Сводный рейтинг = 2 (1.5- 2.4)

- Практически полностью здоров

- Полученные критические данные не имеют существенного значения; Можно не изменять стиль управления

- Стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире

- Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме, который необходим для исправления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг = 3 (2,5 - 3,4)

- Наличие финансовых, операционных или технических, слабостей, варьирующих от допустимых уровней до неудовлетворительных

- Уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации

- Может легко разориться, если принимаемые меры по преодолению слабостей оказываются неэффективными

- Дополнительное вмешательство органов банковского надзора с целью устранения недостатков

Сводный рейтинг = 4 (3,5 - 4,4)

- Серьезные финансовые проблемы

- Сохранение нездоровой ситуации при отсутствии должного внимания финансовым проблемам

- Без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к подрыву жизнеспособности в будущем.

- Большая вероятность разорения

- Необходимы тщательный надзор и контроль, а также конкретный план преодоления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг 5 (4,5 - 5)

- Огромная вероятность разорения в ближайшее время

- Выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или из других финансовых источников

-Без проведения корректирующих мероприятий вероятнее всего будет ликвидирован, объединен с другими или приобретен.

Для анализа были приглашены 8 экспертов. Экспертные оценки представлены в табл. 7.

Таблица 7

Экспертные оценки

Эксперты	Оценки
1	2
1	1,2
2	1,0
3	1,3
4	1,4
5	1,5
6	1,3
7	1,4
8	1,5
Сумма	10,6
Среднее	1,325

Таким образом, в результате анализа был присвоен рейтинг ОАО «Сбербанк» - Strong (Сильный). То есть ОАО «Сбербанк» является полностью здоровым во всех отношениях. Полученные данные не имеют существенного значения; можно не менять систему управления. ОАО «Сбербанк» устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям. Нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

1.3.3 Оценка качества управления кредитными рисками

Оценивая качество управления кредитными рисками в ОАО «Сбербанк» можно сделать следующие выводы.

Действующая в Сбербанке России полнофункциональная система мониторинга и управления рисками, основанная на требованиях Банка России, рекомендациях аудиторских компаний и Базельского комитета по банковскому надзору, а также на опыте ведущих зарубежных и российских финансовых институтов, обеспечивает стабильную работу Банка в условиях существенных изменений на финансовых рынках.

В рамках принятой политики управления рисками Банк стремится к поддержанию достаточного уровня ликвидности, сбалансированности структуры активов и пассивов по срокам и видам валют, обеспечению необходимого уровня диверсификации по регионам, отраслям, клиентам и размерам инвестиций.

Действующая в Сбербанке России система управления рисками позволяет с запасом выполнять основные нормативы Центрального Банка России.

Для оценки организации системы управления рисками в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания» можно рассчитать показатель организации системы управления рисками (ПУ4). Для этого необходимо ответить на вопросы, приведенные в табл. 8.

Таблица 8

Оценка организации системы управления рисками

Наименование вопроса	Ответ	Вес	Балл
1	2	3	4
Имеются ли в банке подразделения, ответственные за оценку уровня принимаемых рисков, независимые от подразделений банка, осуществляющих операции (сделки), несущие риски потерь	ДА	1	1
Имеется ли у банка отчетность, используемая органами управления банка для принятия управленческих решений и обеспечивающая их на постоянной (ежедневной) основе информацией о текущем состоянии банка, принятых рисков	ДА	2	1
Имеются ли у банка утвержденные уполномоченным в соответствии с учредительными документами банка органом управления банка внутренние документы управления основными рисками, присущими деятельности банка (кредитным, рыночным, валютным, риском потери ликвидности, операционным)	ДА	1	1
Выполняются ли утвержденные внутренние документы		2	1
Существуют ли утвержденные уполномоченным в соответствии с учредительными документами банка органом управления банка внутренние документы оценки основных рисков, присущих деятельности банка (кредитного, рыночного, валютного, риска потери ликвидности, операционного)	ДА	1	1
Проводятся ли на постоянной основе оценки основных рисков, присущих учредительными документами банка органом управления банка внутренние деятельности банка (кредитного, рыночного, валютного, риска потери деятельности банка (кредитного, рыночного, валютного, риска потери	ДА	1	1
Соблюдаются ли при проведении оценок утвержденные внутренние документы	ДА	2	1
Осуществляется ли банком на постоянной основе контроль за величиной	ДА	1	1
Соблюдаются ли банком установленные лимиты по валютной позиции	ДА	1	1
Позволяет ли система управления рисками банка ограничивать риски банка уровнем, соответствующим удовлетворительной оценке групп показателей финансовой устойчивости, предусмотренных Указанием ЦБ РФ	ДА	3	1

Суммарная оценка системы управления рисками ОАО Сбербанк равна:

ПУ4 = Сумма (балл х вес ):Сумма вес

Финансовая устойчивость банка по группе показателей оценки качества управления рисками признается удовлетворительной в случае, если оценка системы управления рисками и службы внутреннего контроля меньше либо равна 2,3 балла.

ПУ4 = (1*1+2*1+1*1+2*1+1*1+1*1+2*1+1*1+1*1+3*1)/10 = 1,6

В основном (95%) выданные Сбербанком кредиты относятся к первой группе риска, то есть являются ссудами без признаков проблемности. Политика ЦБ и собственная лимитная политика ОАО «Сбербанк» по отношению к контрагентам регулируют процесс управления рисками. Сбербанк устанавливает два вида лимитов: балансовый, привязанный к уровню нашего капитала, и индивидуальный на каждого контрагента, зависящий от его финансового состояния. Центральный аппарат Сбербанка России устанавливает лимиты рисков для территориальных банков, а те в свою очередь -- для своих низовых звеньев. Сегодня лимиты, установленные для территориальных банков, полностью удовлетворяют потребности клиентов в регионах (на 1 января 2004 года -- 56% всей ссудной задолженности по кредитам, предоставленным Сбербанком, приходилось на его региональную сеть).

Помимо структурирования кредитных сделок, Сбербанк обеспечивает их ликвидными залогами. Кроме того, в ходе экспертизы кредитных заявок совместно с Управлением рисков осуществляется комплексный анализ всех рисков (включая отраслевые, акционерные, производственные, управленческие и др.).

Из положения ОАО Сбербанк «Об организации управления кредитным риском» известно, что управление риском кредитного портфеля ОАО Сбербанк основывается на следующих принципах:

· комплексный характер оценки - охватывает все стороны кредитной банковской деятельности, с целью установления истинного уровня кредитного риска Банка и выработки необходимых мер по его регулированию;

· системность экономических и неэкономических показателей кредитоспособности заемщика, определяющих степень риска. При комплексной оценке риска кредитного портфеля, необходимо комбинировать финансовые показатели анализа кредитоспособности заемщика с информацией полученной во время индивидуальной беседы с потенциальным заемщиком;

· принцип динамизма оценки факторов риска в предшествующих периодах и прогнозирование их влияния на перспективу, адекватность реакции. Суть данного принципа сводится к тому, что Банк должен быстро реагировать на внешние и внутренние изменения, которые выражаются в увеличении риска кредитного портфеля, и вовремя применить необходимые методы его регулирования;

· оценка риска кредитного портфеля Банка должна быть объективной, конкретной и точной, т.е. базироваться на достоверной информации, а выводы и рекомендации по повышению качества кредитного портфеля должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

Основываясь на указанных принципах, должна достигаться основная цель управления кредитным риском - повышение качества кредитного портфеля ОАО Сбербанк путем минимизации его риска.

Цель управления кредитным риском ОАО Сбербанк достигается на основе системного, комплексного подхода, который подразумевает решение следующих задач:

· получение оперативных и объективных сведений о состоянии и размере кредитного риска;

· качественная и количественная оценка (измерение) кредитного риска;

· установление взаимосвязей между отдельными видами рисков с целью оценки воздействия мероприятий, планируемых для ограничения одного вида риска, на рост или уменьшение уровня других рисков;

· создание системы управления кредитным риском на стадии возникновения негативной тенденции, а также системы быстрого и адекватного реагирования, направленной на предотвращение достижения кредитным риском критически значительных для Банка размеров (минимизацию риска).

Минимизация риска (иначе называемая регулированием риска) - это принятие мер по поддержанию риска на уровне, не угрожающем интересам кредиторов и вкладчиков, устойчивости ОАО «Сбербанк». Этот процесс управления включает в себя: прогнозирование рисков, определение их вероятных размеров и последствий, разработку и реализацию мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ними потерь. Для принятия эффективных управленческих решений нужно наиболее точно оценить и спрогнозировать уровень кредитного портфельного риска, так как при максимально возможном определении и прогнозировании уровня риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» может применить адекватные методы регулирования с целью минимизации такого риска, и соответственно повысить качество кредитного портфеля ОАО «Сбербанк».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· определить степени риска кредитных операций, входящих в состав кредитного портфеля ОАО «Сбербанк»;

· прогнозировать уровень риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» с целью принятия адекватных методов его регулирования;

· сократить в структуре кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» доли нестандартных кредитов в пользу стандартных путем разработки эффективного механизма регулирования риска кредитного портфеля Банка;

· снизить рискованность кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» и поддерживать приемлемые соотношения прибыльности с показателями безопасности и ликвидности в процессе управления активами и пассивами ОАО «Сбербанк»

Управление кредитным риском ОАО «Сбербанк» состоит из следующих этапов: оценка кредитного риска; мониторинг кредитного риска; регулирование кредитного риска.

Цели и задачи управления кредитным риском достигаются при соблюдении определенных принципов следующими методами: система пограничных значений (лимитов); система полномочий и принятия решений; информационная система; система мониторинга; система контроля.

Важнейшим вопросом для ОАО «Сбербанк» является оценка и регулирование рискованностью кредитного портфеля, как одного из основных направлений эффективного управление кредитной деятельностью Банка, а главная цель процесса управления кредитным портфелем - обеспечение максимальной доходности при определенном уровне риска. Годовой отчет ОАО «Сбербанк»

Методология оценки риска кредитного портфеля банка предусматривает: качественный анализ совокупного кредитного риска ОАО «Сбербанк» заключается в идентификации факторов риска (выявлении его источников) и требует глубоких знаний, опыта и интуиции в этой сфере деятельности. Говоря о качественной оценке кредитного портфеля ОАО «Сбербанк», следует также учитывать наличие связанного кредитования и концентрацию кредитного риска; количественную оценку риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк», что предполагает определение уровня (степени) риска. Степень кредитного риска является количественным выражением оценки ОАО «Сбербанк» кредитоспособности заемщиков и кредитных операций.

Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно, с использованием таких методов оценки риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» как: аналитический, статистический и коэффициентный.

Комплексная оценка риска кредитного портфеля банка, предусматривает одновременное проведение количественной и качественной оценки кредитного риска.

Оптимальной методикой количественной оценки риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» является методология оценки степени риска кредитного портфеля ОАО «Сбербанк». Это математическая процедура для структуризации и иерархического предоставления множества показателей, которые определяют фактический уровень риска и предоставляют возможность выбрать эффективные методы его регулирования.

В целях предупреждения возможности повышения уровня кредитного риска Банк проводит мониторинг кредитного риска.

Мониторинг кредитного риска осуществляется как в разрезе отдельного заемщика, так и в целом по кредитному портфелю Банка.

Мониторинг кредитного риска в разрезе отдельного заемщика на постоянной основе осуществляют сотрудники кредитующего подразделения Банка в соответствии с «Положением о порядке формирования Банком резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Мониторинг кредитного риска в целом по кредитному портфелю Банка не постоянной основе осуществляет сотрудник Организационно-контрольного отдела.

В целях мониторинга кредитного риска по кредитному портфелю Банк использует систему индикаторов уровня кредитного риска - показатели, которые теоретически или эмпирически связаны с уровнем кредитного риска, принимаемого Банком.

Система полномочий и принятия решений призвана обеспечить надлежащее функционирование управления кредитным риском, придавая ему требуемую гибкость в сочетании с устойчивостью на каждом уровне управления.

В ОАО «Сбербанк» разработана и внедрена информационная система для сбора и анализа информации о состоянии кредитного риска.

Информационная система о состоянии кредитного риска является частью информационной банковской системы «Мониторинг банковских рисков», на основании которой осуществляется оценка, управление и мониторинг банковских рисков, присущих деятельности Банка, на консолидированной основе.

Основными задачами информационной системы являются: обеспечение органов управления Банка и руководителей структурных подразделений объемом информации, достаточным для принятия соответствующих управленческих решений; формирование достоверной отчетности.

Основным направлениями регулирования риска кредитного портфеля является разработка и реализация мероприятий по предотвращению или минимизации связанных с ним потерь. Это предполагает создание стратегии управления кредитным риском, то есть основ политики принятия решений таким образом, чтобы своевременно и последовательно использовать все возможности развития ОАО «Сберабанк» и одновременно удерживать риски на приемлемом и управляемом уровне. Из годового отчета ОАО «Сбербанк» за 2004 год

Диверсификация кредитного портфеля ОАО «Сбербанк» осуществляется путем распределения ссуд по различным категориям заемщиков, срокам предоставления, видам обеспечения, по отраслевому признаку.

Контроль за соблюдением установленных правил и процедур по управлению кредитным риском осуществляется в рамках системы внутреннего контроля. Субъектами, осуществляющими контроль, являются Совет директоров банка, Правление банка, Служба внутреннего контроля, Организационно-контрольный Отдел, а также руководители всех структурных подразделений банка, решения которых влияют на уровень кредитного риска.

Контроль за кредитным риском как инструмент управления банковскими рисками, базируется на следующих принципах из числа принципов организации внутреннего контроля: всесторонность внутреннего контроля, охват контрольными процедурами всех организационных структур и подразделений банка, многоуровневость характера внутреннего контроля.

Список литературы

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 г. № 395-1 (с последующими изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с дополнениями, внесенными Правительством РФ в Гос.Думу 05.03.05)

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.97 г. № 122-ФЗ.

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04)

6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03

7. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04

8. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05

9. Общероссийские стандарты, принятые КАД при Президенте РФ

10. Указание ЦБ РФ «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» от 16 января 2004 года № 1379-У (в ред. От 10.03.2006)

11. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 15.12.02 г. № 205-П (с последующими изменениями и дополнениями).

12. Положение ЦБ РФ «Об организации, внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16.12.03 г. № 242-П.

13. Положение ЦБ РФ «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 г. (ред. от 27.07.01 г.) № 54-П (с последующими изменениями и дополнениями).

14. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 г. (ред. от 24.12.98 г.) № 39-П (с последующими изменениями и дополнениями).

15. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26.03.2004 г. № 254-П.

16. Рекомендации ЦБ РФ «Методические рекомендации к Положению Банка России «О порядке представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 г. № 54-П (от 05.10.98 г. № 273-Т).

17. Рекомендации ЦБ РФ «Методические рекомендации ЦБ РФ к Положению Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98 г. № 39-П (от 14.10.98 г. № 285-Т).

18. Письмо ЦБ РФ «О применении положений Банка России от 26.06.98 г. № 39-П, от 31.08.98 г. № 54-П, а также методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 г. № 285-Т» от 24.03.99 г. № 104-Т.

19. Письмо ЦБ РФ «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении» от 17.01.05 г. № 2-Т.

20. Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.04 г. № 110-И (с последующими изменениями и дополнениями).

21. Письмо ЦБ РФ «О методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации» от 16.12.98 г. № 363-Т.

22. Положение ЦБ РФ «О порядке проведения Банком России депозитных операций с кредитными организациями в валюте РФ» от 05.11 02 г. № 203-П (с последующими изменениями и дополнениями).

23. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности

24. Годовой отчет за 2004 г ОАО «Сбербанк» России

25. Соложенцев Е.Д., Степанова Н.В., Карасев В.В. Прозрачность методик оценки кредитных рисков и рейтингов. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2005. -197 с

26. Климович В.П. Основы банковского аудита. - М.: ФОРУМ, 2005. - 192 с.

27. Кожура О.М. Организация кредитования в коммерческих банках. - Новосибирск: Изд-во СГУПС, 2004. - 126с.