Бухгалтерский учёт основных средств на предприятии ЗАО "Северсталь-инвест"
Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Учет поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации. Учетная запись при списании затрат при вводе в эксплуатацию объектов. Учет амортизации основных средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.10.2010 |
| Размер файла | 45,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
17 500
210 000 / 12 = 17 500
Сумма амортизации в квартал
52 500
17 500 х 3 = 52 500
Таблица 2 - Сравнение величины налога на имущество
|
Год |
Квартал |
Начисление амортизации линейным способом |
Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования |
|||
|
Остаточная стоимость на конец квартала |
Сумма налога за год |
Остаточная стоимость на конец квартала |
Сумма налога за год |
|||
|
1 |
1 |
3 150 000 |
64 680 |
3 024 000 |
59 136 |
|
|
2 |
2 940 000 |
2 688 000 |
||||
|
3 |
2 730 000 |
2 352 000 |
||||
|
4 |
2 520 000 |
2 016 000 |
||||
|
2 |
1 |
2 310 000 |
46 200 |
1 764 000 |
33 264 |
|
|
2 |
2 100 000 |
1 512 000 |
||||
|
3 |
1 890 000 |
1 260 000 |
||||
|
4 |
1 680 000 |
1 008 000 |
||||
|
3 |
1 |
1 470 000 |
27 720 |
840 000 |
14 784 |
|
|
2 |
1 260 000 |
672 000 |
||||
|
3 |
1 050 000 |
504 000 |
||||
|
4 |
840 000 |
336 000 |
||||
|
4 |
1 |
630 000 |
9 240 |
252 000 |
3 696 |
|
|
2 |
420 000 |
168 000 |
||||
|
3 |
210 000 |
84 000 |
||||
|
4 |
- |
- |
||||
|
ВСЕГО начислено налога за 4 года |
147 840 |
|
110 880 |
|||
|
Год |
Квартал |
Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка |
Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 |
|||
|
Остаточная стоимость на конец квартала |
Сумма налога за год |
Остаточная стоимость на конец квартала |
Сумма налога за год |
|||
|
1 |
1 |
3 150 000 |
64 680 |
2 940 000 |
55 440 |
|
|
2 |
2 940 000 |
2 520 000 |
||||
|
3 |
2 730 000 |
2 100 000 |
||||
|
4 |
2 520 000 |
1 680 000 |
||||
|
2 |
1 |
2 362 500 |
48 510 |
1 470 000 |
27 720 |
|
|
2 |
2 205 000 |
1 260 000 |
||||
|
3 |
2 047 500 |
1 050 000 |
||||
|
4 |
1 890 000 |
840 000 |
||||
|
3 |
1 |
1 771 875 |
36 383 |
735 000 |
13 860 |
|
|
2 |
1 653 750 |
630 000 |
||||
|
3 |
1 535 625 |
525 000 |
||||
|
4 |
1 417 500 |
420 000 |
||||
|
4 |
1 |
1328 906,25 |
27 287 |
367 500 |
6 930 |
|
|
2 |
1 240312,50 |
315 000 |
||||
|
3 |
1151718,75 |
262 500 |
||||
|
4 |
1 063 125 |
210 000 |
||||
|
ВСЕГО начислено налога за 4 года |
176 860 |
|
103 950 |
Теперь сравним величину налога на имущество.
Из таблицы 2 ясно видно, что выгоднее начислять амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. В данном случае мы экономим почти 37 тыс. руб., платя налогов 110 880руб.
Но, глядя на вторую часть данной таблицы, мы замечаем, что можем ещё более минимизировать налоги , если будем применять начисление амортизации способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2. В этом случае организация заплатит налог равный 103 950 руб.
Итак, по результатам Таблицы №2 очевидно, что с точки зрения налога на имущество организации наиболее предпочтительным вариантом начисления амортизации является способ уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения, установленного организацией (в нашем случае, равный 2).
В таблице №3 приведен расчет суммы амортизации с использованием различных методов начисления амортизации. В таблице №4 проведено сравнение начисления амортизации за 4 года при использовании различных методов начисления амортизации. Таблица №4 составлена с использованием данных таблицы №3.
Таблица 3 - Начисление амортизации линейным методом
|
|
Сумма, рублей |
Расчет |
|
|
Норма амортизации в месяц |
0,02 |
1 / (4 х12) х 100% = 0,02 |
|
|
Сумма амортизации в месяц |
70 000 |
3 360 000 х 0,02 = 70 000 |
|
|
Сумма амортизации в год |
840 000 |
70 000 х 12 = 840 000 |
|
|
Начисление амортизации нелинейным методом |
|||
|
|
Сумма, рублей |
Расчет |
|
|
20% от первоначальной стоимости |
672 000 |
3 360 000 х 20% = 672 000 |
|
|
Норма амортизации в месяц |
0,04 |
2 / (4 х 12) х 100% = 0,04 |
|
|
Сумма амортизации в 1-й месяц |
140 000,00 |
3 360 000 х 0,04 = 140 000 |
|
|
Сумма амортизации во 2-й месяц |
134 166,67 |
(3 360 000 - 140 000) х 0,04 = 134 166 67 |
|
|
Сумма амортизации в 3-й месяц |
128 576,39 |
(3 360 000 - 140 000 - 134 166 67) х 0,04 = 128 576,39 |
|
|
и так далее |
… |
|
|
|
Сумма амортизации 3-й месяц 4 года |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 =66 676,05 |
|
|
Сумма амортизации 4-й месяц 4 года |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 =66 676,05 |
|
|
и так далее |
… |
|
|
|
Сумма амортизации 12-й месяц 4 года |
66 676,05 |
666 760,50 / 10 =66 676,05 |
Таблица 4 - Сравнение начисленной суммы амортизации
|
Год |
Месяц |
Начисление амортизации линейным способом |
Начисление амортизации нелинейным способом |
|||||
|
Сумма амортизации в месяц |
Остаточная стоимость на конец месяца |
Сумма аморти-зации за год |
Сумма амортизации в месяц |
Остаточная стоимость на конец месяца |
Сумма аморти-зации за год |
|||
|
1 |
1 |
70 000 |
3 290 000 |
840 000 |
140 000,00 |
3 220 000,00 |
1343777,72 |
|
|
2 |
70 000 |
3 220 000 |
134 166,67 |
3 085 833,33 |
||||
|
3 |
70 000 |
3 150 000 |
128 576,39 |
2 957 256,94 |
||||
|
4 |
70 000 |
3 080 000 |
123 219,04 |
2 834 037,91 |
||||
|
5 |
70 000 |
3 010 000 |
118 084,91 |
2 715 952,99 |
||||
|
6 |
70 000 |
2 940 000 |
113 164,71 |
2 602 788,28 |
||||
|
7 |
70 000 |
2 870 000 |
108 449,51 |
2 494 338,77 |
||||
|
8 |
70 000 |
2 800 000 |
103 930,78 |
2 390 407,99 |
||||
|
9 |
70 000 |
2 730 000 |
99 600,33 |
2 290 807,66 |
||||
|
10 |
70 000 |
2 660 000 |
95 450,32 |
2 195 357,34 |
||||
|
11 |
70 000 |
2 590 000 |
91 473,22 |
2 103 884,12 |
||||
|
12 |
70 000 |
2 520 000 |
87 661,84 |
2 016 222,28 |
||||
|
2 |
1 |
70 000 |
2 450 000 |
840 000 |
84 009,26 |
1 932 213,02 |
806355,53 |
|
|
2 |
70 000 |
2 380 000 |
80 508,88 |
1 851 704,14 |
||||
|
3 |
70 000 |
2 310 000 |
77 154,34 |
1 774 549,80 |
||||
|
4 |
70 000 |
2 240 000 |
73 939,58 |
1 700 610,23 |
||||
|
5 |
70 000 |
2 170 000 |
70 858,76 |
1 629 751,47 |
||||
|
6 |
70 000 |
2 100 000 |
67 906,31 |
1 561 845,16 |
||||
|
7 |
70 000 |
2 030 000 |
65 076,88 |
1 496 768,27 |
||||
|
8 |
70 000 |
1 960 000 |
62 365,34 |
1 434 402,93 |
||||
|
9 |
70 000 |
1 890 000 |
59 766,79 |
1 374 636,14 |
||||
|
10 |
70 000 |
1 820 000 |
57 276,51 |
1 317 359,63 |
||||
|
11 |
70 000 |
1 750 000 |
54 889,98 |
1 262 469,65 |
||||
|
12 |
70 000 |
1 680 000 |
52 602,90 |
1 209 866,75 |
||||
|
3 |
1 |
70 000 |
1 610 000 |
840 000 |
50 411,11 |
1 159 455,63 |
48366,66 |
|
|
2 |
70 000 |
1 540 000 |
48 310,65 |
1 111 144,98 |
||||
|
3 |
70 000 |
1 470 000 |
46 297,71 |
1 064 847,27 |
||||
|
4 |
70 000 |
1 400 000 |
44 368,64 |
1 020 478,64 |
||||
|
5 |
70 000 |
1 330 000 |
42 519,94 |
977 958,69 |
||||
|
6 |
70 000 |
1 260 000 |
40 748,28 |
937 210,42 |
||||
|
7 |
70 000 |
1 190 000 |
39 050,43 |
898 159,98 |
||||
|
8 |
70 000 |
1 120 000 |
37 423,33 |
860 736,65 |
||||
|
9 |
70 000 |
1 050 000 |
35 864,03 |
824 872,62 |
||||
|
10 |
70 000 |
980 000 |
34 369,69 |
790 502,93 |
||||
|
11 |
70 000 |
910 000 |
32 937,62 |
757 565,31 |
||||
|
12 |
70 000 |
840 000 |
31 565,22 |
726 000,09 |
||||
|
4 |
1 |
70 000 |
770 000 |
840 000 |
30 250,00 |
695 750,08 |
726000,09 |
|
|
2 |
70 000 |
700 000 |
28 989,59 |
666 760,50 |
||||
|
3 |
70 000 |
630 000 |
66 676,05 |
600 084,45 |
||||
|
4 |
70 000 |
560 000 |
66 676,05 |
533 408,40 |
||||
|
5 |
70 000 |
490 000 |
66 676,05 |
466 732,35 |
||||
|
6 |
70 000 |
420 000 |
66 676,05 |
400 056,30 |
||||
|
7 |
70 000 |
350 000 |
66 676,05 |
333 380,25 |
||||
|
8 |
70 000 |
280 000 |
66 676,05 |
266 704,20 |
||||
|
9 |
70 000 |
210 000 |
66 676,05 |
200 028,15 |
||||
|
10 |
70 000 |
140 000 |
66 676,05 |
133 352,10 |
||||
|
11 |
70 000 |
70 000 |
66 676,05 |
66 676,05 |
||||
|
12 |
70 000 |
- |
66 676,05 |
- |
Итак, анализируя данные таблицы №2 можно отметить следующее:
Независимо от метода начисления амортизации по ОС расходы составят 3 360 000 рублей, однако использование нелинейного метода дает возможность значительно увеличить расходы в первый год эксплуатации основного средства. Следовательно, если организация планирует в текущем году получить значительную прибыль, то с точки зрения минимизации налога на прибыль ей выгодно основные средства амортизировать нелинейным методом.
Остатки по счетам на 01 октября 2008г. (руб.):
Счет 01 «Основные средства» - 208000.
Счет 02 «Амортизация основных средств» - 16000
Хозяйственные операции за октябрь 2008 г.
|
№ п/п |
содержание хозяйственных операций |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
|
|
9. |
Приобретён станок, |
3.360.000 |
01 |
71 |
|
|
10. |
Введён в эксплуатацию станок по первоначальной стоимости |
3.360.000 |
20 |
01 |
Главная книга счетов
Счет 01 «Основные средства» - 208000.
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на 1.08.2008 г. |
208000 |
|||
|
3.360.000 |
||||
|
Оборот |
3 568 000 |
Оборот |
||
|
Сальдо на 31.08.2008 г. |
3 568 000 |
Счет 02 «Амортизация основных средств» - 16000
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
|
|
Сальдо на 1.08.2008 г. |
16000 |
|||
|
Оборот |
Оборот |
|||
|
Сальдо на 31.08.2008 г. |
16000 |
Заключение
Основные средства - это такие товарно-материальные ценности, которые в течение длительного периода времени сохраняют свою вещественно-натуральную форму, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на готовую продукцию или услуги по частям.
Сущность основных средств можно охарактеризовать следующим образом:
они вещественно воплощены в средствах труда;
их стоимость по частям переносится на продукцию;
они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;
возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы.
По степени использования в производственно-хозяйственной деятельности основные средства подразделяются на основные средства, находящиеся в запасе, в эксплуатации, на консервации. Это необходимо потому, что начисление амортизации происходит внутри групп различно.
Все объекты основных фондов подвержены физическому и моральному износу, т.е. под влиянием различных факторов утрачивают свои свойства, приходят в негодность и не могут далее выполнять свои функции.
Амортизация - это метод включения по частям стоимости основных фондов (в течение срока их службы) в затраты на производственную продукцию и последующее использование этих средств для возмещения потребленных основных средств.
Воспроизводство основных фондов - сложный процесс, включающий следующие взаимосвязанные стадии:-создание;-потребление;-амортизация;-восстановление и возмещение.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.- М.: Омега-Л, 2009.-134 с.
2. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 30.03.2001 г. № 26н).
3. Главбух: Частичное списание основных средств. №17.-М., сентябрь 2007.-76 с.
4. Бухгалтерский учет: Консультант бухгалтера. Понятие и классификация объектов основных средств. №10. - М., сентябрь 2006. - 46 с.
5. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В.П. Астахов.- Ростов - на - Дону: Издательский центр «Март», 2004.- 121 с.
6. Баландин А.А. / Бухгалтерский и налоговый учет внереализационных расходов. / А.А. Баландин //Деловой вестник « Российской кооперации». - 2004. - № 1. - С.36- 56.
7. Бархатов А.П. Основные средства: бухгалтерский учет и аудит / А.П. Бархатов, О.А. Александров и [др.]. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. - 128 с.
8. Гейц И.В. Учет основных средств.-3е издание., перераб. и доп./И.В. Гейц. - М., 2002. - 117 с.
9. Ефремова А.А. Отражение в отчетности внеоборотных и оборотных активов А.А. Ефремова // Бухгалтерский учет.-2004.-№ 24.-С.4-12.
10. Ефремова К.А. Списание и ликвидация Основных средств/ К.А. Ефремова //Журнал «Налоговый вестник».- 2003.- № 2.-С.95-99
11. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Е.Н. Галанина, Т.Н. Бабченко.- М.: «Финансы и статистика»,2003.-285с.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие (на основе Нового Плана счетов).-4-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2002.-640 с.
13. Крятова Л.А. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов: Учебное пособие / Л.А. Крятова.-М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. - 220 с.
14. Лазутина Н.Е. Принятие к учету объектов недвижимости / Н.Е. Лазутина // Бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь».-2004.-№ 16.- 4 с.
15. Николаева С.А. Бухгалтерский учет основных средств. Под ред. С.А. Николаевой. изд.2-е перераб. и доп./С.А. Николаева, Г.А. Безрученко, Н.М. Андрианов и [др.]. - М.: «Аналитика-Пресс»,2005. - 272 с.
16. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет / Н.В. Парушина. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2004.- 458 с.
17. Семенченко Н.П. Потребительское общество: бухгалтерский учет и налогообложение. / Н.П. Семенченко // Бухгалтерский учет.-2004.- № 14.- С.12 - 16.
18. Смирнова Н.Г. Выбытие основных средств и прочих активов/Н.Г. Смирнова//Бухгалтерское приложение еженедельника «Экономика и жизнь». - 2004.- № 38. - 6 с.
19. Филипенко Е.И. Переоценка основных средств/Е.И. Филиппенко // Главбух.-2005.- № 23.-С.14-22.
Подобные документы
Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Учет поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации. Учет амортизации, ремонта, модернизации и реконструкции основных средств. Источники аудита основных средств.
дипломная работа [252,3 K], добавлен 30.03.2009Понятие и классификация, поступление объектов, оценка и переоценка основных средств. Синтетический учет наличия и движения основных средств. Учет амортизации основных средств. Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств.
курсовая работа [84,7 K], добавлен 20.01.2006Понятие основных средств, их классификация и оценка. Первоначальная стоимость объектов основных средств. Учет поступления и выбытия основных средств на предприятии "Кузнечный завод тяжелых штамповок". Объекты, сроки и порядок проведения инвентаризаций.
курсовая работа [38,8 K], добавлен 13.04.2012Регистры учета основных средств, их оценка и определение первоначальной стоимости. Учет поступления и ремонта основных средств, их амортизации и инвентаризации, переоценка. Бухгалтерский, налоговый учет и анализ основных средств на примере ЗАО "НЭСКО".
дипломная работа [133,5 K], добавлен 26.12.2010Понятие, состав, классификация, нормативно-правовое регулирование и методика учета основных средств. Экономическая характеристика ООО "Стройплюс". Учёт поступления, амортизации, ремонта и выбытия основных средств, порядок их инвентаризации на предприятии.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 19.03.2011Содержание, классификация, оценка основных средств, нормативное регулирование их учета. Порядок проведения ревизии основных средств. Учет поступления, амортизации и выбытия основных средств на автотранспортном предприятии. Ревизия и контроль их учета.
курсовая работа [96,1 K], добавлен 19.02.2011Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015Понятие, классификация, оценка и переоценка основных средств. Учет поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации. Организационно-экономическая характеристика ООО "Удмуртмельпром". Организация системы бухгалтерского учета.
дипломная работа [279,3 K], добавлен 29.09.2009Сущность основных средств, их роль в процессе производства. Оформление инвентарных объектов. Способы поступления основных фондов на предприятие, их стоимость и оценка. Учёт выбытия основных средств. Эксплуатация основных средств и учёт их амортизации.
курсовая работа [421,9 K], добавлен 22.03.2015Понятие основных средств и их классификация. Оценка и переоценка основных средств. Учет амортизации, ремонта, аренды и выбытия основных средств. Применение международных стандартов финансовой отчетности. Оценка основных средств при постановке на учет.
курсовая работа [41,3 K], добавлен 03.04.2010
