Бухгалтерский учет денежных средств

Проверке может быть подвергнут счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части сумм товаров в пути и расчетов с поставщиками по не отфактурованным поставкам.

По задолженности работникам организации могут быть выявлены суммы своевременно невыплаченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанавливает и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете. На счете расходов будущих периодов могут быть оставлены расходы, которые подлежат отнесению на расходы организации в течение документально обоснованного срока в соответствии с разработанными организацией расчетами и принятой учетной политикой.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как средствами вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Никаких помарок и подчисток не рекомендуется производить.

В инвентаризационных описях не рекомендуется оставлять незаполненные строки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.

В тех случаях, когда материально ответственное лицо обнаружит после инвентаризации ошибки в инвентаризационных описях, оно может (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Заявления материально ответственного лица о том, что недостача или излишки были вызваны ошибкой в наименовании, пропуском, просчетом и т.д. принимаются до открытия склада, кладовой, секции, где проводилась инвентаризация. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

При необходимости проводятся контрольные проверки инвентаризации, в которых принимают участие и члены инвентаризационных комиссий, и материально ответственное лицо, по окончании инвентаризации обязательно до открытия склада (кладовой, секции и т. п.), где производилась инвентаризация.

За внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках с целью сокрытия недостач или излишков комиссия несет ответственность в установленном законодательством порядке.

В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (актов).

Сличительные ведомости составляются по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных.

При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя, коносаменты и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг) и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). расписки в остаток наличности кассы не включаются; заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не принимаются.

В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации и определяется результат. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация ценных бумаг и денежных документов, хранящихся в кассе предприятия, производится путем их полистного пересчета. Проверка производится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены (приложение 5).

Проверка фактического наличия бланков акций и облигаций предприятий и других бланков строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: привилегированные и простые), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по местам хранения иди материально-ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм: при сдаче выручки с данными квитанции учреждения банка, отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.; по суммам, переведенным материнскому обществу или, наоборот, полученным от него - с данными полученных от них извещений (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования учреждения банка или отделения связи, принявшего перевод.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальном счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными по выпискам банков.

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию:

Дебет счетов 411 «Денежные переводы в пути», 422 «Денежные средства в чековых книжках», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте», 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте»,

Кредит счета 727 «Прочие доходы от неосновной деятельности».

Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально ответственные лица: дебет счета 333 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит счетов 411,422,451,452 Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии стр. 289.

В установленной Учетной политике сроки необходимо производить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

При компьютеризации учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту счета 727 «Прочие расходы от неосновной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 333 «Задолженность работников и других лиц», кредит счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

Ущерб причиненный субъекту недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов (приложение 6).

Заключение

Вот уже несколько лет, как проведена реформа бухгалтерского учета, введены в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

Для осуществления предприятием любой основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с денежными средствами.

В настоящее время все организации независимо от вида форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Наряду с бухгалтерским учетом организаций в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут оперативный учет и статистику.

Между предприятиями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций).

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Список литературы

1. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 26 декабря

2. 1995 г. № 2732 О бухгалтерском учете (внесены изменения Законами РК № 154-1 от 11.07.97, от 16.07.99 г. № 436-1)

3. Стандарт бухгалтерского учета 14 учет инвестиций в зависимое хозяйственное товарищество Утвержден постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 14 ноября 1996 г. № 4

4. Стандарты бухгалтерского учета.

5. Приказ Комитета по статистике и анализу Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года № 75 Об утверждении Положения "О порядке представления юридическими и физическими лицами государственной статистической отчетности в Республике Казахстан"

6. Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”

7. П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, Д.А. Рогулин «Бухгалтерский учет».

8. Э.Дж. Доллан и другие. Деньги, банковское дело и кредитная политика. М -- С.-П., 1993.

9. Козлова Е.П, и др. Бухгалтерский учет. - Финансы и статистика, 1994 год.

10. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1993 год.

11. Кондратков Н.П., Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М-1996.

12. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., «Аудит», 1999.

13. Мизиковский Е.А. “Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.

14. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 1998 .

15. Сейткасимов Г.С., Щаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках. Алматы, «Каржы-Каражат». «Раритет»,2000.

16. А.Д. Шеремет, В.П. Суйц Аудит. Учебное пособие, Москва, 1995 год, “Инфра-М”.

17. Хендриксен Е.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. 1996

18. "Казахстанская правда" от 24.11.1998 г.,

19. "Внешнеэкономическая деятельность", 1998 г., № 23.

20. "Экономика и предпринимательство", 1998 г. № 23.

21. "Информационный бюллетень Минфина", 1998 г., № 12.

22. "Вестник по налогам и инвестициям", 1998 г., № 9.

Приложение 1

Приходный кассовый ордер

Форма № КО-1

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами

АО «Цемент» АО «Цемент»

предприятие, организация предприятие, организация

Приходный кассовый ордер № 5656квитанция

К приходному кассовому ордеру №5656

Число	Месяц
10	03

Принято от Тайгашиновой Л.Т.

корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	сумма	код целевого назначения
334	49	503-00	06

Принято от ТайгашиновойЛ.Т.

Основание: Квартирная плата

Пятьсот тенге 00 тиын

Приложение:

Главный бухгалтер: Салина

Получил кассир: Фисенко

2001 г.

Основание: Квартирная плата

Пятьсот тенге 00 тиын

(прописью)

503 тенге 00 тиын

10 марта 2001 г.

М.П.

Главный бухгалтер: Салина

Получил кассир: Фисенко

Приложение 2

Расходный кассовый ордер

АО «Цемент» Форма № КО-2

предприятие, организация

Расходный кассовый ордер

номер документа	дата составления	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Сумма тенге	код целевого назначения
352	10.03.2001	681	317	5340-60	04

Выдать Иванову И.Г.

Основание заработная плата

Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын

Приложение:

Руководитель: Кусков Главный бухгалтер : Семенова

Получил : Пять тысяч триста сорок тенге 60 тиын

10.03.2001 года Подпись: Иванов И.Г.

по паспорту : 09898887 выдан 12 января 1956 года.

Выдал кассир: Алтынбаева

Приложение 3

Платежная ведомость

Типовая межведомственная форма №Т-53

АО «Цемент» предприятие, организация цех отдел 1 смена мастера (начальника)Павлов К.П. К расчетной ведомости № 15 В кассу для оплаты в срок с 6 марта по 9 марта 2001 г. Руководитель Кусков Главный бухгалтер Салина «5» марта 2001 г.	Дебет
	цех, отдел	Кредит счета	Дополнительный признак
	5	участок	Корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета

Платежная ведомость №15

за февраль 2001 года

Количество листов 1

По настоящей платежной ведомости

Выплачено тенге три тысячи восемьсот двадцать три тиын 00

Депонировано тенге Одна тысяча восемьсот двадцать три тиын 00

Проверил бухгалтер Бахирева

№ по порядку	Табельный номер	Фамилия, И.,О.,	Сумма, тенге	Расписка в получении	примечание
1	2	3	4	5	6
1	0148	Павлов А.А.	1794-00	Павлов А.А
2	01147	Иванов А.Н.	1823-00	депонировано
3	0192	Садиева Ж.А.	1973-00	Садиева Ж.А
		ИТОГО:	5590-00

Ведомость составил: Карлова

Ведомость проверил: Салина

Приложение 4

Отчет кассира

Касса за 10 марта 2001 г. лист 29

Номер документа	О кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход	Расход
1	2	3	4	5
242 352 243	Остаток на начало дня От Иванова И.А. квартирная плата Мошков И.Г. Заработная плата Из банка по чеку на заработную плату	343 681 441	6440-40 503-00 4800-00	5340-60
	ИТОГО:		55303-00	5340-60
	Остаток на конец дня в том числе на зарплату		56402-80 54800,00

Кассир Фисенко

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве:

двух приходных и одного расходных получил

(прописью) (прописью)

Бухгалтер Салина

Приложение 5

Типовая межведомственная форма

АО «Цемент» Типовая межведомственная форма № Инв-15 Предприятие, организация
Номер документа	Дата составления	Код вида операции	Код структурной единицы предприятия	Вид производства	Цех, (склад)	Участок
15	31.12	17	01	-	-	-

Акт инвентаризации наличия денежных средств

Находящихся в кассе АО Цемент».

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в юухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, опризодованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

Кассир Ягодина В.П. Ягодина

Должность подпись Ф.И.О.

На основании приказа (распоряжения) от 30 декабря 2001 года №15 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на 31 декабря 2001 года.

При инвентаризации установлено следующее:

1) наличных денег 2736 тенге 40 тиын

2) почтовых марок 596 тенге 30 тиын

3) марок госпошлины1272 тенге 70 тиын

Итого фактическое наличие4604 тенге 70 тиын

Четыре тысячи шестьсот четыре тенге 70 тиын

прописью

По учетным данным Пять тысяч сорок тенге 23 тиын

Результаты инвентаризации: излишек -недостача435 тенге 53 тиын

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного №279 , расходного № 596

Председатель комиссии

Финансовый директор КупинВ.М.Купин

Должность подпись Ф.И.О.

Члены комиссии:

Зам. Главного бухгалтера Ажибаева З.Н. Ажибаева

Должность подпись Ф.И.О.

Внутренний аудитор Ержанова С.Б. Ержанова

Должность подпись Ф.И.О.

Кассир Ягодина В.П. Ягодина

Должность подпись Ф.И.О.

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо Ягодина

31 декабря 2002 года

Приложение 6

Бланк строго отчетности

№ п.п.	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
1	2	3	4	5
1.	Выявлена в кассе недостача бланков строгой отчетности: По их фактической себестоимости	1200	333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»	206 «Прочие материалы» субсчет «Бланки строгой отчетности»
	По их номинальной стоимости	120000	333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»	611 «Доходы будущих периодов»
	Недостающие бланки списываются с забалансового учета.	120000	-	006 «Бланки строгой отчетности»
	На сумму НДС, относящуюся к недостающим бланкам (20% от 1200 тенге)	240	821 «Общие и административные расходы»	331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»
2.	Недостаток бланков строгой отчетности в кассу: Оплачены в кассу	50000	451 «Наличность в кассе в национальной валюте»	333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»
	Удержано из оплаты труда виновных по заявлениям	70000	681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	333 «Задолженность работников и др. лиц» субсчет «дебиторы по недостачам, растратам и хищениям»
3.	Сумма доходов будущих периодов после частичной или полной оплаты задолженности относится на доходы от неосновной деятельности.	120000	611 «Доходы будущих периодов»	727 «Прочие доходы от неосновной деятельности»