Анализ бухгалтерской финансовой отчетности ЗАО ВНГП
Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для финансового анализа и принятия управленческих решений. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия ЗАО ВНГП.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.08.2010 |
| Размер файла | 103,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Реорганизация системы управления учетом;
Подготовка и переподготовка кадров.
Реформирование системы отечественного бухгалтерского учета было начато в 1993 году. С принятием государственной программы "О переходе РФ на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной экономике", разработанной в соответствии с распоряжением Председателя Верховного Совета РФ от 14.01.1992г.
Другим документом, отражающим изменение системы бухгалтерского учета, явилась Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997г.
Постановлением Правительства №283 от 06.03.1998г. была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности - правовая основа реформы бухгалтерского учета. В ней признавалось, что процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета отстает от общего процесса экономических реформ в России. Целью реформирования называется привидение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями экономики и международными стандартами финансовой отчетности.
К настоящему моменту проведена большая работа в области реформирования российского бухгалтерского учета, за несколько лет была создана достаточно солидная законодательная база, составляющая правовое оформление реформы.
В июле 2004г. Министерством финансов РФ принята Конвенция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (одобрена приказом Министра финансов РФ №180 от 01.07.2004г). В документе подведены итоги предыдущего этапа реформирования и намечены новые рубежи, которые предстоит достигнуть.
На этом фоне обозначены следующие направления реформы:
Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности.
Создание инфраструктуры применения МСФО.
Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности.
Усиление системы качества бухгалтерской отчетности.
Повышение квалификации специалистов, занятых организацией и ведением бухгалтерского учета и отчетности, аудитом, а также пользователей информации.
Согласно Концепции, для формирования качественной и полезной информации следует непосредственно использовать МСФО или применять их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета. Предприятиям предписывается составлять бухгалтерскую отчетность по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО, при чем изменения в бухгалтерском учете и отчетности, в частности переход на МСФО, должны происходить постепенно с учетом возможностей, потребностей и готовности профессиональной и другой заинтересованной общественности, а также органов государственной власти.
В России, в условиях повышенных рисков, признание международных стандартов является важным шагом, направленный на привлечение иностранных инвестиции.
Необходимо подчеркнуть, что приведение системы учета в соответствие с международными стандартами не является исключительно российской проблемой. Процесс гармонизации и стандартизации систем бухгалтерского учета и отчетности носит глобальный характер.
Современным российским экономистам следует отмечать тенденции развития стандартизации финансовой отчетности, чтобы как можно быстрее устранить отставание нашей страны в данном направлении.
Глава 2. Анализ бухгалтерской финансовой отчетности ЗАО ВНГП
2.1 Краткая характеристика ЗАО ВНГП
Объектом выпускной квалификационной работы мною была выбрана компания ЗАО "ВНИИСТ - Проектирование объектов нефтяной и газовой промышленности" (далее по тексту - Общество). Общество учреждено в соответствии с решением учредительного собрания 14 ноября 2002 года, зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством РФ, внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 16 декабря 2002 года.
Сокращенное наименование - ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" или ЗАО ВНГП.
Единственным акционером Общества является ОАО ВНИИСТ.
Организационная структура организации представлена в приложении 1 работы.
Органы управления Обществом являются:
Единственный участник Общества (ОАО ВНИИСТ);
Совет директоров. Состоит из пяти членов, избираемых акционером сроком на один год. Членами Совета директоров могут быть только физические лица, которые могут переизбираться неограниченное количество раз. К компетенции Совета директоров относится, в том числе назначение Генерального директора Общества и досрочное прекращением его полномочий, одобрение крупных сделок, предметом которых является имущество стоимостью от 25 до 50 процентов балансовой стоимости активов Общества. Заседания проводятся не реже одного раза в 3 месяца.
Единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор).
ЗАО ВНГП выполняет комплекс научно-исследовательских и инжиниринговых работ на объектах топливно-энергетического комплекса, в частности:
Разработка типовой проектной документации;
Разработка ТЭО (проектов) по инвестиционным проектам;
Разработка документации по программам ТПРиКР;
Экспертиза 100% Технических заданий на разработку инвестиционных проектов и проектов по программе ТПРиКР;
Проведение 100% экспертизы проектной документации, разработанной как собственными силами, так и с привлечением субподрядных организаций, а также проведение экспертизы выборочных проектов, выполненных другими проектными институтами;
Выполнение НИОКР;
Создание и ведение банка данных типовой проектной документации, оказание абонентских услуг для проектных организаций;
Перспективное развитие системы магистрального трубопроводного транспорта ОАО "АК "Транснефть";
Внедрение и методологическое ведение отраслевых классификаторов системы магистрального трубопроводного транспорта ОАО "АК "Транснефть".
Общество имеет в собственности имущество, отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные личные и неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ЗАО ВНГП имеет самостоятельный баланс, счета в учреждениях банков и круглую печать со своим наименованием.
Общество может создавать филиалы и представительства, а так же быть участником других обществ по решению общего собрания участником общества, принятому всеми участниками единогласно.
Ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляет отдел бухгалтерии. Бухгалтерская служба организации является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно генеральному директору. Главный бухгалтер организации несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29 июля 1998 г.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.
Обработка бухгалтерских документов производится автоматизированным способом с применением программы "1С: Предприятие 7.7". В качестве рабочего устанавливается план счетов, предусмотренный этой программой. Регистры бухгалтерского учета составляются в машинном виде. Копии регистров на бумажных носителях составляются, по необходимости, по требованиям государственных органов, осуществляющих контроль, и обоснованным требованиям других участников хозяйственных операций (на основании п.7 ст.9 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ).
Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной (на основании п.4 ст.10 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ).
Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится при наличии надлежащим образом оформленных оправдательных документов (на основании п.1 ст.9 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ).
Для оформления фактов хозяйственной деятельности применяются унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата России:
1. основных средств (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а);
2. материалов (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а);
3. работ в капитальном строительстве (утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а);
4. кассовых операций (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88);
5. результатов инвентаризации (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88);
6. работы строительных машин и механизмов (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78);
7. работ в автомобильном транспорте (утв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78);
8. продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (утв. Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 №66);
9. труда и его оплаты (утв. Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 №26);
Другие документы, применяемые в организации, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа;
дату составления документа;
наименование Общества;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личные подписи ответственных лиц.
Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности организация разрабатывает самостоятельно. Также организация применяет бухгалтерские справки.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.
Для целей бухгалтерского учета по валютным счетам, а также учет имущества и обязательств, стоимость, которых выражена в иностранной валюте, пересчет осуществляется в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.
Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, материально - производственных запасов и других активов, а также величина уставного (складочного) капитала принимается в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность, а также рабочий план счетов, др. документы учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных хранить в течение 5-ти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз. Требования данного пункта распространяется на те документы, для которых правилами организации государственного архивного дела не установлены иные сроки (на основании пунктов 1 и 2 статьи 17 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ). Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, другие документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, а также суммы уплаченных (удержанных) налогов, налоговые декларации и др. документы, связанные с исчислением налогов, хранить в течение 4-х лет (на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ).
По истечении сроков, указанных в пунктах 9 и 10 настоящего приказа, документы подлежат уничтожению с оформлением соответствующего акта. За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственность несет руководитель Общества. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер организации.
2.2 Анализ бухгалтерской отчетности ЗАО ВНГП
Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируются в сопутствующих формах.
Знание этих контрольных соотношений поможет лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления.
Кратко рассмотрим взаимосвязи между отчетными формами.
Связь 1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в форме № 2 показываются факторы, в результате которых сложился данный финансовый результат.
Связь 2. Незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса (раздел I) и по их видам в форме № 5 (раздел 4).
Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения по отдельным направлениям использования средств показываются в бухгалтерском балансе (разделы I и II) и в форме № 5 (раздел 5). В справочном разделе формы № 5 акции и облигации отражаются по рыночной стоимости.
Связь 4. Дебиторская задолженность по ее отдельным статьям на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей дается в форме № 5 (раздел 2). В этой форме приводится просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше трех месяцев, а также перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.
Связь 5. Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводится в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей отражается в форме № 5 (раздел 2). В данной форме показывается кредиторская задолженность со сроками погашения более трех месяцев, а также перечень организаций-кредиторов, имеющих наибольшую задолженность перед предприятием.
Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период - в Отчете об изменениях капитала (форма № 3, раздел I). В этом отчете (раздел IV) показывается увеличение капитала за счет:
переоценки активов;
дополнительного выпуска акций;
реорганизации юридического лица (слияние, присоединение);
прироста имущества;
доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на увеличение капитала (например, эмиссионный доход).
Факторы, понижающие капитал, следующие:
снижение номинальной стоимости акций;
уменьшение количества акций, находящихся в обращении, если такая возможность предусмотрена уставом общества;
реорганизация общества (разделение, выделение);
расходы, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета непосредственно относятся на увеличение капитала (непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года).
Решение о снижении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций или путем приобретения части акций в целях сокращения их общего количества и о внесении соответствующих изменений в его устав принимается общим собранием акционеров. Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального месячного размера оплаты труда, установленного федеральным законодательством, а закрытого общества - не менее стократной суммы минимального месячного размера оплаты труда.
Не позднее 30 дней с даты принятия решения о понижении уставного капитала общество в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов, которые вправе потребовать от общества прекращения или досрочного исполнения его обязательств и возмещения связанных с этим убытков.
Связь 7. Долгосрочные и краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного периода показываются общей суммой в бухгалтерском балансе (разделы IV-V), а их расшифровка дается в форме № 5 (раздел I).
Связь 8. Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль отчетного года в течение года, следующего за отчетным, присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Такая операция устанавливает информационную связь между отчетностью двух смежных периодов: сумма в разделе I формы № 3 отчетного года совпадает с суммой раздела III пассива баланса предыдущего года.
На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.
Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.
2.2.1 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия за 2007 год.
В качестве отчетных документов исследовались сводный бухгалтерский баланс предприятии за 2007 г. (приложение 2), отчет о прибылях и убытках за 2007 г. (приложение 3), отчет о движении денежных средств за 2007 г. (приложение 4), отчет об изменениях капитала за 2007 г. (приложение 5), сводное приложение к бухгалтерскому балансу за 2007 г. (приложение 6).
1. Анализ баланса предприятия:
Проанализируем структуру имущества организации и источников его формирования в 2007 г.
Структура имущества организации и источников его формирования представлены в таблице 2.1:
Таблица 2.1 - Структура имущества организации и источников его формирования в 2007 г.
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
(гр.4-гр.2), тыс. руб. |
(гр.4: гр.2),% |
||||
|
в тыс. руб. |
в% к валюте баланса |
в тыс. руб. |
в% к валюте баланса |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Актив |
|||||||
|
1. Иммобилизованные средства |
23955 |
3,4 |
42541 |
2,7 |
+18586 |
+77,6 |
|
|
2. Оборотные активы, всего |
681826 |
96,6 |
1509439 |
97,3 |
+827613 |
+121,4 |
|
|
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных) |
56875 |
8,1 |
91323 |
5,9 |
+34448 |
+60,6 |
|
|
в том числе: сырье и материалы; |
4054 |
0,6 |
2817 |
0,2 |
-1237 |
-30,5 |
|
|
- готовая продукция (товары). |
3 |
<0,1 |
1 |
<0,1 |
-2 |
-66,7 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; |
52818 |
7,5 |
88505 |
5,7 |
+35687 |
+67,6 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
8448 |
1,2 |
12961 |
0,8 |
+4513 |
+53,4 |
|
|
ликвидные активы, всего |
616459 |
87,3 |
1405155 |
90,5 |
+788696 |
+127,9 |
|
|
из них: денежные средства и краткосрочные вложения; |
348779 |
49,4 |
300665 |
19,4 |
-48114 |
-13,8 |
|
|
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); |
267680 |
37,9 |
1104490 |
71,2 |
+836810 |
+4,1 раза |
|
|
- товары отгруженные. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Пассив |
|||||||
|
1. Собственный капитал |
571130 |
80,9 |
627570 |
40,4 |
+56440 |
+9,9 |
|
|
2. Заемный капитал, всего |
7280 |
1 |
4645 |
0,3 |
-2635 |
-36,2 |
|
|
из них: долгосрочные кредиты и займы; |
7280 |
1 |
4645 |
0,3 |
-2635 |
-36,2 |
|
|
- краткосрочные кредиты и займы. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3. Привлеченный капитал* |
127371 |
18 |
919765 |
59,3 |
+792394 |
+7,2 раза |
|
|
Валюта баланса |
705781 |
100 |
1551980 |
100 |
+846199 |
+119,9 |
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Соотношение основных качественных групп активов организации на последний день анализируемого периода (31.12.2007 г) характеризуется большой долей (97,3%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за 2007 г. значительно увеличились (на 119,9%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 9,9%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 836810 тыс. руб. (84%)
Краткосрочные финансовые вложения - 100000 тыс. руб. (10%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 766258 тыс. руб. (90,3%)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 56440 тыс. руб. (6,6%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "Денежные средства" в активе и "Отложенные налоговые обязательства" в пассиве (-148114 тыс. руб. и - 2635 тыс. руб. соответственно).
Определим неудовлетворительную структуру баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса представлено в таблице 2.2
Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности), исходя из таблицы 2.2, на последний день анализируемого периода оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (-0,11) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации.
Таблица 2.2 - Определение неудовлетворительной структуры баланса
|
Показатель* |
Значение показателя |
Изменение (гр.3-гр.2) |
Нормативное значение |
Соответствие фактического значения нормативному на конец периода |
||
|
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
5,35 |
1,64 |
-3,71 |
не менее 2 |
не соответствует |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,8 |
0,39 |
-0,41 |
не менее 0,1 |
соответствует |
|
|
3. Коэффициент восстановления платежеспособности |
x |
-0,11 |
x |
не менее 1 |
не соответствует |
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Проанализируем финансовую устойчивость организации. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств организации представлен в таблице 2.3:
Исходя из таблицы 2.3, по всем трем вариантам расчета наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение рассматриваемого периода (2007 г) улучшили свои значения.
Таблица 2.3 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
|
Показатель собственных оборотных средств (СОС) |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|||
|
Значение показателя |
Излишек (недостаток) * |
Значение показателя |
Излишек (недостаток) |
||
|
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) |
+547175 |
+490300 |
+585029 |
+493706 |
|
|
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов) |
+554455 |
+497580 |
+589674 |
+498351 |
|
|
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов) |
+681826 |
+624951 |
+1509439 |
+1418116 |
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Проведем анализ ликвидности предприятия за 2007 г. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в таблице 2.4:
Таблица 2.4 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
|
Активы по степени ликвидности |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост с нач. года,% |
Норм. соотношение |
Пассивы по сроку погашения |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост c нач. года,% |
Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.6 - гр.3) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) |
300665 |
-13,8 |
>= |
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж) |
919765 |
+7,2 раза |
-619100 |
|
|
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) |
1104490 |
+4,1 раза |
>= |
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) |
0 |
- |
+1104490 |
|
|
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы - РБП - НДС к зачету) |
65765 |
+54,9 |
>= |
П3. Долгосрочные обязательства |
4645 |
-36,2 |
+61120 |
|
|
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) |
42541 |
+77,6 |
<= |
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал- РБП - НДС к зачету) |
589051 |
+7,4 |
-546510 |
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации только на 33% в соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае краткосрочные кредиты и займы (среднесрочные обязательства) отсутствуют.
Проведем анализ вероятности банкротства предприятия.
В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана:
Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5, (2.1)
Основные коэффициентные показатели представлены вероятности банкротства в таблице 2.5:
Таблица 2.5 - Основные коэффициентные показатели вероятности банкротства
|
Коэф-т |
Расчет |
Значение |
Множитель |
Произведение (гр.3 х гр.4) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
К1 |
Отношение оборотного капитала к величине всех активов |
0,96 |
1,2 |
1,15 |
|
|
К2 |
Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов |
0,4 |
1,4 |
0,57 |
|
|
К3 |
Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов |
0,1 |
3,3 |
0,33 |
|
|
К4 |
Отношение собственного капитала к заемному |
0,68 |
0,6 |
0,41 |
|
|
К5 |
Отношение выручки от продаж к величине всех активов |
1,38 |
1 |
1,38 |
|
|
Z-счет Альтмана: |
3,84 |
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
1,8 и менее - очень высокая;
от 1,81 до 2,7 - высокая;
от 2,71 до 2,9 - существует возможность;
от 3,0 и выше - очень низкая.
По результатам расчетов на базе данных отчетности ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" значение Z-счета на конец 2007 г. составило 3,84. Это говорит о низкой вероятности скорого банкротства ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект". В тоже время, необходимо отметить серьезные недостатки применения Z-счета Альтмана в условиях российской экономики, не позволяющие безоговорочно доверять полученным на его основе выводам.
2. Анализ отчета о движении денежных средств:
Анализ движения денежных средств косвенным методом представлен в таблице 2.6:
Таблица 2.6 - Анализ движения денежных средств косвенным методом
|
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
|
|
Остаток денежных средств на начало 2007 г. |
348779 |
|
|
Изменение денежных средств за 2007 г. период, всего |
-148114 |
|
|
в том числе, за счет изменения сумм (стоимости): |
||
|
- нематериальных активов |
-18482 |
|
|
- незавершенного строительства |
+310 |
|
|
- финансовых вложений |
-100000 |
|
|
- сырья и материалов |
+1237 |
|
|
- затрат в незавершенном производстве, расходов будущих периодов |
-35687 |
|
|
- готовой продукции и товаров для перепродажи |
+2 |
|
|
- НДС по приобретенным ценностям |
-4513 |
|
|
- дебиторской задолженности |
-836810 |
|
|
- прочих оборотных активов |
+44 |
|
|
- задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
+766258 |
|
|
- задолженности перед персоналом организации |
+15 |
|
|
- задолженности перед бюджетом (включая отложенной) и внебюджетными фондами |
+9803 |
|
|
- прочих обязательств |
+13269 |
|
|
- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
+56440 |
|
|
Остаток денежных средств на конец периода |
200665 |
В целом анализ показал значительное снижение в течение года денежных средств предприятия.
3. Анализ отчета о прибылях и убытках компании:
Проведем анализ отчета о прибылях и убытках компании (таблица 2.7):
Таблица 2.7 - Анализ отчета о прибыли
|
Показатель |
2007 |
2006 |
Абсол. изм. |
Отн. изм. |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности: |
10 |
2143354 |
809174 |
1334180 |
264,8 |
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
1814137 |
571274 |
1242863 |
317,5 |
|
|
Валовая прибыль |
29 |
329217 |
237900 |
91317 |
138,4 |
|
|
Управленческие расходы |
40 |
175359 |
81221 |
94138 |
216 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
153858 |
156679 |
-2821 |
98, 20 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
||||||
|
Прочие доходы |
90 |
10588 |
180568 |
-169980 |
5,86 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
-73752 |
-207619 |
133867 |
35,52 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
90694 |
129628 |
-38934 |
69,96 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
414 |
-984 |
1398 |
-42,07 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
2635 |
-509 |
3144 |
-517,7 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
-37303 |
-37282 |
-21 |
100,0 |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
56440 |
90853 |
-34413 |
62,12 |
|
|
СПРАВОЧНО: |
200 |
12488 |
7664 |
4824 |
162,9 |
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
Выводы, которые можно сделать на основании этих данных сводятся к следующему.
Выручка предприятия увеличилась на 264,8%, в то же время валовой доход возрос только на 138,4%. Такое нежелательное для предприятия соотношение явилось следствием того, что более высокими темпами увеличивались затраты на себестоимость продукции аж на 317,5%
Операционная прибыль предприятия увеличилась всего на 98,2%. Такое не значительное повышение операционной прибыли явилось следствием увеличение административных издержек - управленческих расходов на 216%.
Несмотря на отмеченные нежелательные темпы роста издержек предприятия, чистая прибыль предприятия увеличилась на 62% - неплохой показатель увеличения чистой прибыли. Это стало возможным за счет уменьшения величин налоговых активов и обязательств. Но за счет очень незначительного роста прочих доходов и более значительно - прочих расходов, чистая прибыль не смогла увеличиться сильнее.
3. Анализ отчета об изменениях капитала
Исходя из данных отчета "Об изменения капитала" предприятия за 2007 год (см. приложение 5) очевидно, что основным источником прироста капитала является нераспределенная прибыль.
Коэффициенты поступления за анализируемый период превышают коэффициенты выбытия (0,2 и 0,02 соответственно за 2006 и 0,09 и 0 соответственно за 2007 год). Таким образом, на протяжении анализируемого периода наблюдается постоянный рост капитала. За время от конца 2005 (480277 руб. в 2005 и 571130 руб. в 2006) до конца 2007 (627570 руб) года чистые активы предприятия выросли на 130,6%.
При этом уставной капитал и резервный капитал не изменились за эти годы (10 и 71 тысяча рублей соответственно), добавочного капитала предприятие за эти годы не создало.
4. Анализ формы 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также структуры активов предприятия был дан выше - в анализе баланса предприятия.
Анализ амортизированного имущества
Kизноса ОС (коэффициент износа основных средств) на конец 2007 г. = А/Ст (амортизация на первоначальную стоимость ОС) = 11329/26868 = 0,4.
Kгодн. ОС (коэффициент годности ОС) на конец 2007 г. =
= 1 - Kизноса ОС = 0,6.
Kобновлен. ОС (коэффициент обновления ОС) на конец 2007 г. =
= поступило ОС / остаток ОС на конец года = 27848/53209= 0,5.
Kвыб. ОС (коэффициент выбытия ОС) на конец 2007 г. = выбыло ОС / остаток ОС на конец года = 1507/53209 = 0,02.
Таким образом, все коэффициенты движения основных средств предприятия в пределах нормы. Рассчитаем фондоотдачу предприятия:
Фо = себестоимость продукции / среднегодовая стоимость ОС = 1814137/40038,5 = 449,2.
Фондоотдача предприятия очень хорошая.
2.2.2 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия за 2008 год.
Проанализируем финансовое состояние предприятия на 2008 год.
В качестве отчетных документов исследовались сводный бухгалтерский баланс предприятии за 2008 г. (приложение 7), отчет о прибылях и убытках за 2008 г. (приложение 8), отчет о движении денежных средств за 2008 г. (приложение 9), отчет об изменениях капитала за 2008 г. (приложение 9), сводное приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г. (приложение 10).
1. Анализ баланса предприятия:
Проанализируем структуру имущества организации и источников его формирования в 2008 г.
Структура имущества организации и источников его формирования представлены в таблице 2.8
Таблица 2.8 - Структура имущества организации и источников его формирования в 2008 г.
|
Показатель |
Значение показателя |
Изменение |
|||||
|
на начало периода |
на конец периода |
(гр.4-гр.2), тыс. руб. |
(гр.4: гр.2),% |
||||
|
в тыс. руб. |
в% к валюте баланса |
в тыс. руб. |
в% к валюте баланса |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Актив |
|||||||
|
1. Иммобилизованные средства |
42541 |
2,7 |
64638 |
10 |
+22097 |
+51,9 |
|
|
2. Оборотные активы, всего |
1509439 |
97,3 |
581821 |
90 |
-927618 |
-61,5 |
|
|
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных) |
91323 |
5,9 |
54358 |
8,4 |
-36965 |
-40,5 |
|
|
в том числе: сырье и материалы; |
2817 |
0,2 |
2786 |
0,4 |
-31 |
-1,1 |
|
|
- готовая продукция (товары). |
1 |
<0,1 |
1 |
<0,1 |
- |
- |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; |
88505 |
5,7 |
51571 |
8 |
-36934 |
-41,7 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
12961 |
0,8 |
3548 |
0,5 |
-9413 |
-72,6 |
|
|
ликвидные активы, всего |
1405155 |
90,5 |
523599 |
81 |
-881556 |
-62,7 |
|
|
из них: денежные средства и краткосрочные вложения; |
300665 |
19,4 |
261591 |
40,5 |
-39074 |
-13 |
|
|
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года); |
1104490 |
71,2 |
262008 |
40,5 |
-842482 |
-76,3 |
|
|
- товары отгруженные. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Пассив |
|||||||
|
1. Собственный капитал |
627570 |
40,4 |
502721 |
77,8 |
-124849 |
-19,9 |
|
|
2. Заемный капитал, всего |
4645 |
0,3 |
2121 |
0,3 |
-2524 |
-54,3 |
|
|
из них: долгосрочные кредиты и займы; |
4645 |
0,3 |
2121 |
0,3 |
-2524 |
-54,3 |
|
|
- краткосрочные кредиты и займы. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
3. Привлеченный капитал* |
919765 |
59,3 |
141617 |
21,9 |
-778148 |
-84,6 |
|
|
Валюта баланса |
1551980 |
100 |
646459 |
100 |
-905521 |
-58,3 |
* Привлеченный капитал состоит из текущей кредиторской и прочей краткосрочной кредиторской задолженности, кроме кредитов и займов.
Соотношение основных качественных групп активов организации на конец 2008 г. характеризуется большой долей (90%) текущих активов и незначительным процентом иммобилизованных средств. Активы организации за рассматриваемый период уменьшились на 905521 тыс. руб. (на 58,3%). Учитывая значительное уменьшение активов, необходимо отметить, что собственный капитал уменьшился в меньшей степени - на 19,9%. Отстающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 842482 тыс. руб. (81,3%)
Денежные средства - 139074 тыс. руб. (13,4%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 788151 тыс. руб. (84,8%)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 124849 тыс. руб. (13,4%)
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "Краткосрочные финансовые вложения" в активе и "Кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам" в пассиве (+100000 тыс. руб. и +23399 тыс. руб. соответственно).
Определим неудовлетворительную структуру баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса представлено в таблице 2.9
Таблица 2.9 - Определение неудовлетворительной структуры баланса
|
Показатель* |
Значение показателя |
Изменение (гр.3-гр.2) |
Нормативное значение |
Соответствие фактического значения нормативному на конец периода |
||
|
на начало отчетного периода |
на конец отчетного периода |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1,64 |
4,11 |
+2,47 |
не менее 2 |
соответствует |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,39 |
0,75 |
+0,36 |
не менее 0,1 |
соответствует |
|
|
3. Коэффициент утраты платежеспособности |
x |
2,36 |
x |
не менее 1 |
соответствует |
* Расчеты показателей выполнены по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).
Так как, исходя из таблицы 2.9, оба коэффициента на конец 2008 г. оказались в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (2,36) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" в ближайшие три месяца.
Проанализируем финансовую устойчивость организации. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств организации представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.9 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
|
Показатель собственных оборотных средств (СОС) |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
|||
|
Значение показателя |
Излишек (недостаток) * |
Значение показателя |
Излишек (недостаток) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) |
+585029 |
+493706 |
+438083 |
+383725 |
|
|
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов) |
+589674 |
+498351 |
+440204 |
+385846 |
|
|
СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов) |
+1509439 |
+1418116 |
+581821 |
+527463 |
* Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Исходя из таблицы 2.10, по всем трем вариантам расчета наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Следует обратить внимание, что несмотря на хорошую финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2008 г. ухудшили свои значения.
Проведем анализ ликвидности предприятия за 2008 г. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения представлен в таблице 2.11:
Таблица 2.11 - Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
|
Активы по степени ликвидности |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост с нач. года,% |
Норм. соотно-шение |
Пассивы по сроку погашения |
На конец отчетного периода, тыс. руб. |
Прирост c нач. года,% |
Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.6 - гр.3) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) |
261591 |
-13 |
>= |
П1. |
141617 |
-84,6 |
+119974 |
|
|
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) |
262008 |
-76,3 |
>= |
П2. |
0 |
- |
+262008 |
|
|
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы - РБП - НДС к зачету) |
42810 |
-34,9 |
>= |
П3. |
2121 |
-54,3 |
+40689 |
|
|
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) |
64638 |
+51,9 |
<= |
П4. |
487309 |
-17,3 |
-422671 |
Все четыре неравенства, приведенные в таблице, выполняются, что свидетельствует об идеальном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Проведем анализ вероятности банкротства предприятия.
Основные коэффициентные показатели представлены вероятности банкротства в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Основные коэффициентные показатели вероятности банкротства
|
Коэф- т |
Расчет |
Значение |
Множи-тель |
Произ-ведение |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
К1 |
Отношение оборотного капитала к величине всех активов |
0,88 |
1,2 |
1,06 |
|
|
К2 |
Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов |
0,78 |
1,4 |
1,09 |
|
|
К3 |
Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов |
-0,2 |
3,3 |
-0,66 |
|
|
К4 |
Отношение собственного капитала к заемному |
3,5 |
0,6 |
2,1 |
|
|
К5 |
Отношение выручки от продаж к величине всех активов |
1,21 |
1 |
1,21 |
|
|
Z-счет Альтмана: |
4,8 |
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
1,8 и менее - очень высокая;
от 1,81 до 2,7 - высокая;
от 2,71 до 2,9 - существует возможность;
от 3,0 и выше - очень низкая.
Для ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" значение Z-счета на конец 2008 г. составило 4,8. Это свидетельствует о низкой вероятности скорого банкротства ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект".
2. Анализ отчета о движении денежных средств:
Анализ движения денежных средств косвенным методом представлен в таблице 2.13:
Таблица 2.13 - Анализ движения денежных средств косвенным методом
|
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
|
|
Остаток денежных средств на начало 2008 г. |
200665 |
|
|
Изменение денежных средств за 2008 г. период, всего |
-139074 |
|
|
в том числе, за счет изменения сумм (стоимости): |
||
|
- нематериальных активов |
+8302 |
|
|
- финансовых вложений |
-100000 |
|
|
- сырья и материалов |
+31 |
|
|
- затрат в незавершенном производстве, расходов будущих периодов |
+36934 |
|
|
- НДС по приобретенным ценностям |
+9413 |
|
|
- дебиторской задолженности |
+842482 |
|
|
- прочих оборотных активов |
-316 |
|
|
- задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
-788151 |
|
|
- задолженности перед персоналом организации |
-111 |
|
|
- задолженности перед бюджетом (включая отложенной) и внебюджетными фондами |
-12186 |
|
|
- прочих обязательств |
-10623 |
|
|
- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
-124849 |
|
|
Остаток денежных средств на конец периода |
61591 |
В целом анализ показал значительное снижение в течение года денежных средств предприятия.
3. Анализ отчета о прибылях и убытках компании:
Проведем анализ отчета о прибылях и убытках компании (таблица 2.14):
Таблица 2.14 - Анализ отчета о прибыли
|
Показатель |
2008 |
2007 |
Абсол. изм. |
Отн. изм. |
||
|
наименование |
код |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности: |
10 |
784939 |
2143355 |
-1358416 |
-63,38 |
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
||||||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
785829 |
1814137 |
-1028308 |
-56,68 |
|
|
Валовая прибыль |
29 |
-890 |
329218 |
-330108 |
-100 |
|
|
Управленческие расходы |
40 |
129235 |
175360 |
-46125 |
-26,30 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
-130125 |
153858 |
-283983 |
-184,6 |
|
|
Прочие доходы и расходы |
-100,0 |
|||||
|
Прочие доходы |
90 |
17965 |
10588 |
7377 |
69,67 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
-45611 |
-73752 |
28141 |
-38,16 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
-157771 |
90694 |
-248465 |
-274 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
30399 |
414 |
29985 |
7243 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
2525 |
2635 |
-110 |
-4,17 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
-37303 |
37303 |
100,0 |
||
|
Налог на прибыль за предыдущий налоговый период |
180 |
-2 |
- |
- |
- |
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
-124849 |
56440 |
-181289 |
-121,2 |
|
|
СПРАВОЧНО: |
200 |
4941 |
12489 |
-7548 |
-60,44 |
|
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
Выводы, которые можно сделать на основании этих данных сводятся к следующему.
В 2007 году чистая прибыль предприятия резку упала на целых 121,2%.
При этом основным фактором такого падения явилось резкое снижение выручки предприятия на 63,38%. К тому же выручка предприятия и себестоимость продукции в 2007 году у предприятия практически равны. В связи с этим, и у предприятия с учетом прочих доходов и расходов прибыли нет. Соответственно нет и налога на прибыль.
Прочие расходы предприятия превышают прочие доходы. Что также негативно сказалось на динамике прибыли предприятия.
Таким образом, можно сказать, что в 2008 году предприятие не получило прибыли за свою продукцию, выручка предприятия резко упала, при этом издержки производства превышают доходы. Все это негативно характеризует экономическую деятельность предприятия в 2008 году.
4. Анализ отчета об изменениях капитала
Исходя из данных отчета "Об изменения капитала" предприятия за 2008 год (см. приложение 5) очевидно, что основным источником прироста капитала также является нераспределенная прибыль.
Коэффициент выбытия за 2008 год превышает коэффициент поступления (-4 и 0 соответственно). Таким образом, на протяжении 2008 года наблюдается спад капитала капитала. За время от конца 2007 года (627570 руб.) до конца 2008 года (502721 руб.) чистые активы предприятия упали на 20%.
При этом уставной капитал и резервный капитал не изменились за этот год, также как и за предыдущие (10 и 71 тысяча рублей соответственно), добавочного капитала предприятие за этот год также не создало.
5. Анализ формы 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"
Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, а также структуры активов предприятия был дан выше - в анализе баланса предприятия. Анализ амортизированного имущества:
Kизноса ОС (коэффициент износа основных средств) на конец 2008 г. = А/Ст (амортизация на первоначальную стоимость ОС) = 20526/53209 = 0,4.
Kгодн. ОС (коэффициент годности ОС) на конец 2008 г. =
= 1 - Kизноса ОС = 0,6.
Kобновлен. ОС (коэффициент обновления ОС) на конец 2008 г. =
= поступило ОС / остаток ОС на конец года = 3442/53078= 0,06.
Kвыб. ОС (коэффициент выбытия ОС) на конец 2008 г. = выбыло ОС / остаток ОС на конец года = 3573/53078 = 0,07.
Таким образом, все коэффициенты движения основных средств предприятия в пределах нормы, кроме коэффициента обновления, который значительно ниже нормы.
Рассчитаем фондоотдачу предприятия:
Фо = себестоимость продукции / среднегодовая стоимость ОС = 785829/53143,5 = 14,78.
Фондоотдача предприятия в 2008 году низкая, значительно ниже нормы. То есть эффективность использования основных средств предприятия в анализируемом периоде низкая.
Далее сформулируем основные выводы исследования на основе полученных данных, а также аналитических записок к балансу предприятия за 2007 и 2008 год (приложения 11 и 12 работы).
2.3 Выводы к главе 2
Выводы анализа финансового состояния предприятия за 2007 год.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на конец 2007 г) и результатов деятельности ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" за анализируемый период (2007 г), которые приведены ниже. При этом учтено не только текущее значение показателей, но и их динамика.
Приведенные ниже 5 показателей финансового положения организации имеют исключительно хорошие значения:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение рассматриваемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
коэффициент обеспеченности материальных запасов соответствует норме;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
полностью соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности.
Среди показателей, положительно характеризующих результаты деятельности ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект", можно выделить следующие:
за отчетный период получена прибыль от продаж (153858 тыс. руб), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с прошлым периодом (-2821 тыс. руб);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 56440 тыс. руб.;
существенная, по сравнению с общей стоимостью активов организации прибыль (5%).
Следующие 2 показателя финансового положения организации имеют нормальные или близкие к нормальным значения:
коэффициент маневренности собственного капитала имеет удовлетворительное значение (0,93);
не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Следующие 6 показателей финансового положения и результатов деятельности ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" имеют отрицательные значения:
отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
не соответствующая норме структура баланса с точки зрения платежеспособности (один из показателей, коэффициент текущей ликвидности, не уложился в норму);
низкий процент собственного капитала в общем капитале ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" (40%);
не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;
значительное падение прибыльности продаж (-12,2 процентных пункта от рентабельности за аналогичный период, равной 19,4%);
значительная отрицательная динамика прибыли до налогообложения на рубль всех расходов ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" (-10,7 коп. с рубля расходов от данного показателя рентабельности за аналогичный период 2006 г).
В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение - коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ЗАО "ВНИИСТ - Нефтегазпроект" составляет лишь 41% при критическом значении 75%).
Подобные документы
Профессиональные бухгалтерские организации в России, их влияние на национальную систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Состав бухгалтерской отчетности. Виды балансов.
курс лекций [27,3 K], добавлен 17.01.2008Система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа. Требования к отчетности, состав, методика расчета, взаимосвязь с другими формами отчетности. Составление годового отчета.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 15.01.2011Бухгалтерская отчетность как информационная база для проведения экономического анализа. Нормативное регулирование составления отчетности. Анализ финансовой отчетности на примере ООО "ДальПромТорг-Сервиз". Рекомендации по развитию деятельности предприятия.
курсовая работа [244,4 K], добавлен 11.10.2013Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009Понятие, содержание бухгалтерской отчетности. Последовательность анализа финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности. Содержание форм финансовой отчетности, ее пользователи. Последовательность анализа финансовой отчетности.
реферат [41,4 K], добавлен 22.11.2014Требования, правила и методологические особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Составление бухгалтерской отчетности на примере ООО "Технопарк". Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [659,5 K], добавлен 16.02.2015Понятие, состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности, возможности использования результатов ее анализа. Система обобщающих, частных и аналитических показателей отчетности. Методология проведения финансового анализа деятельности организации.
шпаргалка [69,0 K], добавлен 16.11.2010Сущность, задачи бухгалтерской отчетности. Элементы, формируемые в отчетности и состав форм бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Ответственность организации за допущенные искажения бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [100,5 K], добавлен 23.11.2014Понятие и значение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Правовая база бухгалтерской отчетности. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Нормативные документы.
реферат [31,9 K], добавлен 13.01.2009Понятие бухгалтерской отчетности предприятия. Ее состав, значение и требования к составлению. Система нормативного регулирования составления и представления бухгалтерской отчетности в РФ. Закрытие операционных счетов. Специализированные формы отчетности.
курсовая работа [86,3 K], добавлен 12.12.2004
