Аудит кассовых операций ООО НПФ "Полипласт"

Таблица 4.2

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО НПФ «Полипласт».

Таблица 4.3

Ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров.

Не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года (Приложение 3).

Таблица 4.4

Ошибки при заполнении кассовой книги

По результатам проверки оформляем отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства» бухгалтерского баланса.

4.2 Аудиторское заключение

Аудиторское заключение состоит из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, должна включать:

название документа в целом - «Аудиторское заключение»;

фамилию, имя, отчество и стаж работы в качестве аудитора;

номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего аудитору лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии;

номер регистрационного свидетельства аудитора;

номер банковского счета аудитора.

Аналитическая часть представляет собой отчет аудитора экономическому субъекту.

Отчет аудитора ООО НПФ «Полипласт»

1. В моей дипломной работе проведен аудит кассовых операций ООО НПФ «Полипласт» за 2002год.

2. При планировании и проведении аудита кассовых операций рассмотрено состояние внутреннего контроля предприятия ООО НПФ «Полипласт». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет предприятие ООО НПФ «Полипласт».

3. Мною рассмотрено состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

4. В процессе аудита кассовых операций мною были обнаружены некоторые факты, из которых можно сделать вывод о низком уровне системы внутреннего контроля на аудируемом предприятии.

5. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности приведено в следующей части аудиторского заключения. Мною не обнарцужены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении аудита кассовых операций ООО НПФ «Полипласт» мною рассмотрено соблюдение предприятием применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций несет предприятие ООО НПФ «Полипласт».

7. Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись, во всех существующих отношениях, в соответствии с законодательством.

Заключение аудитора о бухгалтерской отчетности ООО НПФ «Полипласт» за 2002год

1. Мною проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО НПФ «Полипласт» за 2002год. (Приложение 1,2). Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО НПФ «Полипласт» согласно нормативных документов [5].

Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ООО НПФ «Полипласт».

Мною проведен аудит в соответствии с законодательными актами [6]. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность на содержит существенных искажений. Аудит включал проверку подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Полагаю, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

4. По моему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО НПФ «Полипласт» по состоянию на 1 января 2003года и финансовых результатов его деятельности за 2002 год согласно нормативным актам [5].

Руководитель аудиторской фирмы

(аудитор, работающий самостоятельно)

Аудитор

(Дата)

Заключение

Бухгалтерский учет в ООО НПФ «Полипласт» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации [26].

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка и в банк.

В ООО «Полипласт» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

От значительной части указанных недостатков освобождена автоматизированная форма учета, созданная на базе использования компьютеров. Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Компьютеры относительно просты в эксплуатации, что позволяет оснащать ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Предлагаю приобрести новые компьютеры, чтобы организовать более быстрый и удобный автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители информации.

Большинство операций в ООО НПФ «Полипласт» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО НПФ «Полипласт» выявлены следующие недостатки:

- Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство.

- Имеются случаи неполного и неправильного заполнения кассовых документов.

- Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

- Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.

Наличные деньги, полученные в банке, иногда расходуются не по целевому назначению.

Выявлены нарушения при заполнении кассовой книги.

Для усиления внутрихозяйственного контроля необходимо иметь в штате бухгалтера-аудитора, осуществляющего внутренний аудит всей документации по финансово-хозяйственной деятельности предприятия в ходе ее оформления.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ;

4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 14.01.1998г. №14-ФЗ;

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);

6. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);

7. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I (с изменениями от 30 декабря 2001 г.);

8. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля 2003 г.);

9. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.08.1999 Протокол №5);

10. Документирование аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

11. Планирование аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

12. Существенность и аудиторский риск: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2);

13. Аудиторские доказательства: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

14. Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.1996 Протокол №1);

15. Аудиторская выборка: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

16. Аналитические процедуры: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2);

17. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол №4);

18. Применимость допущения непрерывности деятельности: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол №4);

19. Учет операций со связанными сторонами: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 Протокол №2);

20. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол №4);

21. Аудит в условиях компьютерной обработки данных: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998 Протокол №2);

22. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

23. Понимание деятельности экономического субъекта: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.1999 Протокол №3);

24. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол №6);

25. Внутрифирменный контроль качества аудита: Правило (стандарт) аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.1998 Протокол №4);

26. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);

27. О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов: Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 (с изменениями от 20 августа 2002г.);

28. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);

29. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.);

30. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г.);

31. Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);

32. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

33. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У;

34. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями от 7 мая 2003 г.);

35. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации: Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А) (с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.);

36. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);

37. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);

38. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М.: «Дело и Сервис», 2003г.

39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;

40. Подольский В.И.,Поляк Г.Б., Савин А.А., Сотникова Л.В.; Аудит. Учебник для вузов - М.:Аудит, ЮНИТИ, 1997г.

41. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости, №3, 2000г.;

42. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7, 2001г.;

43. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // Бухгалтерский учет, №19, 2000г.;

44. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, №2, 2001г.;

45. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5, 2002г.;

46. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, 2001г.;

47. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2002 год // Главбух, №1, 2003г.;

48. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух, №15, 2002г.;

49. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, 2002 г.;

50. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете // Российский налоговый курьер, №12, 2002г.;

51. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 7, 2003 г.;

52. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет // Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, 2003 г.;

53. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации, № 4, 2001 г.