Учет денежных средств на предприятии

7 Товары в оптовой торговле, учитываемые на счете 41.1, отражаются в бухгалтерском учете по покупным ценам. Затраты по заготовке и доставке товаров, предназначенных для реализации через розничную и оптовую торговую сеть до складов Общества, учитываются в составе издержек обращения.

8 В учете все доходы и расходы подразделяются только на 2 вида: доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы. В налоговом учете и бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются методом начисления. База распределения доходов и расходов предприятия - выручка от реализации товаров, работ, услуг.

9 Для целей учета доходов обычные виды деятельности Общества подразделяют на профильные и непрофильные.

10 Прямые расходы распределяются в налоговом учете на остатки незавершенного производства и остатки нереализованной продукции на складе пропорционально доле таких затрат в плановой себестоимости. Общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 20 «Основное производство». Косвенные расходы списываются пропорционально объему реализации товаров, работ, услуг.

11 Для целей налогообложения выручку от реализации продукции предприятие определяет по мере отгрузки.

12 Прибыль остающуюся в распоряжении предприятия учитывается с распределением по фондам (фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы).

13 ООО «ТАРО» на основании бухгалтерских регистров составляет ежеквартальную отчетность для представления в налоговую инспекцию.

14 Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «ТАРО» формируется из двух слагаемых, основным из которых является реализационный результат, полученный от реализации продукции, работ, услуг. Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы.

Реализационный финансовый результат от продаж выявляется на бухгалтерском счете 90 «Продажи» в конце каждого отчетного периода. Если предприятие получило прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности организации является убыток, то он отражается на дебете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».

Из выше сказанного, можно сделать вывод, что ООО «ТАРО» занимается предоставлением услуг в области лесозаготовок внешней оптовой торговлей лесоматериалов, высшим органом является генеральный директор, ему подчиняется главный бухгалтер, операторы лесозаготовительной техники (оператор форвардера, оператор харвейстера), декларант. Бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

2.2 Учет и контроль денежных средств на предприятии ООО «ТАРО»

Учет денежных средств на ООО «ТАРО» возложен на кассира-бухгалтера, занимающегося приемом и выдачей наличных денежных средств, оформлением платежных документов по расчетному счету и составлением сводной отчетности по кассе и расчетному счету.

На предприятии ООО «ТАРО», для учета денежных средств, используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 57 «Переводы в пути». Счет 55 «Специальные счета в банках» на данном предприятии не используется.

На расчетный счет предприятия поступают выручка от покупателей за предоставленные услуги по лесозаготовке, а также за реализованные пиломатериалы, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдается в банк. Банковские работники сверяют с ним заказываемые наличные суммы. Приложение Б.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются платежные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платежные требования. Платежное поручение служит для списания указанной в нем суммы с расчетного предприятия на расчетный счет получателя. Приложение В. Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Приложение Г. Платежное требование используется банком для взыскания с предприятия комиссионных отчислений за ведение расчетного счета.

Счет 51 «Расчетный счет» - это активный балансовый счет. Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца, оборот по дебету - зачисление средств от реализации продукции, в погашение дебиторской задолженности, поступление банковских ссуд, взнос наличных денег из кассы и т.д. По кредиту показывается уменьшение средств в результате различных платежей, а так же в результате передачи их в кассу.

Рассмотрим виды хозяйственных операций, которые были произведены в первом квартале 2010 году на предприятии ООО «МКС - Лес».

Зачислена на расчетный счет выручка от покупателей за оказанные услуги по лесозаготовкам 678000,00

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 90.1 «Выручка»

2. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд

- на страховую часть трудовой пенсии 13300,00

Дт 69.2.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

- на накопительную часть трудовой пенсии 5700,00

Дт 69.2.3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

3. Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования 1045,00

Дт 69.3.1. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

4. Перечислены страховые взносы в территориальный фонд

обязательного медицинского страхования 1900,00

Дт 69.3.2. «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

5. Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования 2755,00

Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

6. Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц 12350,00

Дт 68.1 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 51 «Расчетный счет»

7. Перечислены страховые взносы в Фонд социального

страхования от травматизма 4750,00

Дт 69.11 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчетный счет»

8. Оплачено поставщику за запчасти для лесозаготовительной

технике по счету 126000,00

Дт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 51 «Расчетные счета»

9. Выдано банком по чеку наличными в кассу предприятия 95000,00

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетные счета»

10. Внесена плата за аренду офиса 12000,00

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 51 «Расчетные счета»

11. Перечисление в погашение задолженности по кредиту 13000,00

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кт 51 «Расчетные счета»

12. Перечислены пени за несвоевременную оплату налогов в бюджет 175,00

Дт 91.2 «Прочие расходы»

Кт 51 «Расчетные счета»

13. Списано банком за обслуживание расчетного счета 1040,00

Дт 91.2 «Прочие расходы»

Кт 51 «Расчетные счета»

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, с указанием остатка денежных средств на начало и конец дня.

Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы на предприятии ООО «МКС - Лес» используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы -- по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Рассмотрим проводки по движению денежных средств в кассе предприятия ООО «ТАРО»:

1. Получено в кассу с расчетного счета 95000,00

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетные счета»

2. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 82650,00

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса»

3. Выданы денежные средства под отчет генеральному директору 5000,00

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса»

4. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет 7350,00

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 50 «Касса»

5. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы 2400,00

Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

В ООО «ТАРО» можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1 Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода) наличных.

2 Основные документы - приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, кассовая книга. Приложение Д.

3 Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы на руки не выдаются.

4 Итог по кассовой книге подводится каждый день.

5 Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, выполняющего функции кассира. К копии листа кассовой книги прикладываются документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход наличных.

Регистром учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является Журнал - Ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании приходной и расходной части кассовой книги. Журнал - Ордер № 1 является регистром годичного обращения.

Инвентаризация кассы на предприятии ООО«ТАРО»проводится ежемесячно с составлением акта инвентаризации наличных денежных средств по унифицированной форме № ИНВ-15. Приложение Е.

Счет 52 «Валютные счета» на предприятии ООО «ТАРО» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Для хранения и использования средств в валюте открываются транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте. Текущий валютный счет предназначен для хранения и использования валюты, которая остается в распоряжении юридического лица после продажи валюты на бирже или через обслуживающий банк. Поступление валюты происходит зачислением на транзитный валютный счет. Об этом обслуживающий банк сообщает владельцу счета. Банк выписывает владельцу счета Извещение о поступлении валютных средств на основании авизо банка поставщика. В извещении указывается дата зачисления на транзитный счет, сумма в валюте (по контракту) и предложение по конвертации валюты в рубли.

Денежные средства в рублях, полученные организацией от продажи иностранной валюты, подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчетный счет предприятия и в дальнейшем используются на различные цели в соответствии с законодательством.

За проведение валютных операций обслуживающий банк взимает вознаграждение и выставляет предприятию счет-фактуру на эту услугу. Списание вознаграждения происходит с расчетного рублевого счета предприятия.

Безналичная иностранная валюта относится к имущественным правам организации. Поэтому операции по её продаже обуславливают возникновение прочих доходов и расходов, для учета которых предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Рассмотрим проводки по движению денежных средств на валютном счете предприятия ООО «ТАРО»:

1 Поступила оплата от покупателя (в Евро) по контракту 10000,00

Дебет 52.1 «Транзитный валютный счет»

Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2 Перевод валютной выручки с транзитного на текущий валютный счет 10000,00

Дебет 52.2 «Текущий валютный»

Кредит 52.1 «Транзитный валютный»

3 Списана валюта с текущего валютного счета 355501,00

Дебет 57.1 «Переводы в пути»

Кредит 52.2 «Текущий валютный счет»

4 Отражена положительная курсовая разница 299,00

Дебет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 91.1 «Прочие доходы»

5 Списан рублевый эквивалент 355501,00

Дебет 91.1 «Прочие доходы»

Кредит 57.1 «Переводы в пути»

6 Зачислен рублевый эквивалент на расчетный счет 355800,00

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 91.1 «Прочие доходы»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и др.

Учет переводов в пути обусловлен необходимостью отражения в отчетности сумм оплаты фактически перечисленных (сданных в отделения связи для дальнейшего перечисления), но фактически не поступивших на расчетный счет предприятия.

Основные бухгалтерские проводки по счету 52 «Валютные счета», по счету 57 «Переводы в пути» проведенные на предприятии ООО «ТАРО».

1 Поступила валютная выручка от зарубежных партнеров 1200,00 Евро

Дт 52.1. «Транзитный валютный счет»

Кт 62.11 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

2 Перевод валютной выручки с транзитного на текущий

валютный счет 1200,00 Евро

Дт 52.2 «Текущий валютный»

Кт 52.1 «Транзитный валютный счет»

3 Списана валюта с текущего валютного счета 48282,72

Дт 57.1 «Переводы в пути»

Кт 52.2 «Текущий валютный счет»

4 Списан рублевый эквивалент 48282,72

Дт 91.1 «Прочие доходы»

Кт 57.1 «Переводы в пути»

5 Зачислен рублевый эквивалент на расчетный счет 48502,72

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 91.1 «Прочие доходы»

6 Отражена положительная курсовая разница 220,00

Дт 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 91.1 «Прочие доходы»

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Кредитные организации следят за правильностью ведения бухгалтерского учета денежных средств и выполняют следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

2.3 Совершенствование учета денежных средств на предприятии ООО «ТАРО»

За последние годы наблюдается тенденция всеобщей компьютеризации, касающаяся всех областей деятельности. Это легко объяснимо - компьютер гораздо быстрее выполняет расчеты, позволяет автоматизировать сложные операции. Компьютеризация коснулась и финансово-экономической сферы деятельности человека. Ведение бухгалтерского учета значительно упрощается при применении новых компьютерных технологий. С помощью компьютера можно представить информацию в удобном для конкретного пользователя виде, значительно ускорить и упростить операции ее ввода и обработки, повысить наглядность и простоту конечных отчетов.

На предприятии ООО «ТАРО» бухгалтерский учет полностью автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия 7.7», что значительно облегчает работу бухгалтерии. Запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

Недостатком данного предприятия является полное отсутствие банковских пластиковых карточек как корпоративных, так и индивидуальных.

В то время как в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт, как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.

Юридические лица могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком - эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

Юридическим лицам эмитент выдает банковские карты двух типов:

расчетно-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций, указанных в п. 4.6 Положения Банка России от 09. 04.98 № 23 -П;

кредитная-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций п. 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 № 23- П.

Следует иметь в виду, что запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.

Расчеты с использованием карт - это сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банка - эмитента карты, держателя карты, банка - агента, банка - эквайрера, процессингового центра, организаций обслуживающих клиентов по картам.

Банк - эмитент - это банк, который занимается эмиссией карт, распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.

Держатель карты - лицо, уполномоченное совершать операции по карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.

Банк - агент - это банк, осуществляющий взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.

Банк - эквайрер - кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и операции наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.

Система расчетов с использованием банковских карт достаточно сложна, поэтому для обеспечения информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов создаются процессинговые центры. Процессинг - это деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.

Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карты.

Рассмотрим организацию и ведением учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг и их покупателя, кем в будущем будет являться предприятие ООО «ТАРО».

Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк -эмитент).

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый “Специальный карточный счет” (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк - эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 «Cпециальные счета в банках», к которому целесообразно открыть субсчет “Специальный карточный счет “. При этом аналитический учет карт следует вести по банкам - эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку - эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.

На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации - держателя карты делается запись:

Дт сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет»,

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 «Переводы в пути» не имеется необходимости, если в разные дни - то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:

Дт сч. 57 «Переводы в пути»

Кт сч. 51 «Расчетный счет»

На основании выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:

Дт сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет».

Кт сч. 57 «Переводы в пути».

После зачисления средств на специальный карточный счет банк - эмитент выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.

Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте. Таким документом, в первую очередь, является бланк специальной формы (так называемый «слип»), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета- фактуры.

О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.

На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:

Дт сч. 10, 12, 26, 44,

Кт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

Кт сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет».

Также предлагаю предприятию ООО «ТАРО» переходить на электронные формы отчетности, которые сейчас развиваются и совершенствуются, такие как «СБиС++электронная отчетность», «Контур-Экстерн», «Астрал-отчет» и др.

Сегодня все современные обслуживаемые бухгалтерские программы позволяют сформировать бухгалтерскую и налоговую электронную отчетность в виде файла по единым утвержденным форматам в такие органы как ПФР, ФСС, ИФНС и Росстат. Для этого необходимы: специализированная программа для отправки отчетности, подключение к системе сдачи электронной отчетности (ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат), электронно-цифровая подпись (ЭЦП).

Набор функций этих программ практически идентичен, рассмотрим наиболее популярную программу «СБиС++электронная отчетность».

«СБиС++ Электронная отчетность» включает в себя комплекс функций и дополнительных возможностей, которые максимально облегчат работу бухгалтера.

Помощь в заполнении отчетности. Программа содержит все необходимые нормативные документы, необходимые бухгалтеру, интеллектуальную автообновляемую справку по заполнению налоговых деклараций. Контекстная помощь подскажет, что должно быть указано в каждой графе вашего отчета.

Налоговый календарь напомнит о сроке сдачи отчета. Причем в зависимости от вашей системы налогообложения, программа предложит только те отчеты, которые нужны именно вам.

Авторасчет при заполнении отчетов сократит рутинную работу. Если данные заведены в программу, то соответствующие поля документов автоматически заполняются.

Проверка отчетности страхует от ошибок в документах. Камеральная проверка, а также форматно-логический контроль всей отчетности на предмет соответствия форм и правильности их заполнения позволят избежать даже самых мелких ошибок и с первого раза сдать отчетность.

Оценка налоговых рисков позволяет взглянуть на бизнес глазами налогового инспектора и своевременно принять меры к улучшению финансовых показателей.

Финансовый анализ дает полную и достоверную картину о финансовом состоянии предприятия, а также рекомендации по устранению всех обнаруженных недостатков.

Кроме того, СБиС++ обеспечивает действительно защищенный документооборот. Перед отправкой отчетность шифруется, а ее расшифровка происходит только после получения в контролирующем органе. Таким образом, информация надежно защищена в любой момент ее доставки.

Заключение

В данной бакалаврской работе на тему «20. Учет денежных средств на предприятии (организации, фирме): состояние и совершенствование» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО «ТАРО». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «ТАРО». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

документального оформления и движения денежных средств в кассе;

документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом. Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому указанные предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность. Переход к рыночной экономике потребует от счетных работников более четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей),расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности - вот основные задачи бухгалтера.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;

уметь грамотно планировать их поступление;

желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт, как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.

Юридические лица могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.

Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком -эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.

Юридическим лицам эмитент выдает банковские карты двух типов:

- расчетно-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций, указанных в п. 4.6 Положения Банка России от 09. 04.98 № 23 -П;

- кредитная-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций п. 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 № 23- П.

Следует иметь в виду, что запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.

Глоссарий

№ п/п	Наименование	Определение
1.	Активные счета	Счета для отражения активов предприятия
2.	Активно-пассивные счета	счета для отражения расчетов
3.	Главный бухгалтер	должностное лицо в административно-управленческом аппарате предприятия, учреждения, организации, ответственное за организацию учета, отчетности и финансового контроля. Подчиняется непосредственно руководителю предприятия, назначается им и освобождается от должности.
4.	Дебиторская задолженность	суммы долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридического или физического лица в результате хозяйственных взаимоотношений с ним.
5.	Денежные средства	аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в т. ч. бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.
6.	Денежные документы	почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки и др.
7.	Касса	(итал. cassa, от лат. capsa -- вместилище, ящик), 1) денежная наличность предприятия (организации) для осуществления расчётов по заработной плате, пенсиям, стипендиям и др. выплатам, а также для платежей по обязательствам на незначительные суммы.
8.	Кассовая книга	составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами, учитываются поступления и выдача денег. Кассовые книги называют также кассовыми журналами.
9.	Курсовая разница	Это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерской отчетности в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
10.	Объявление на взнос наличными	документ на бланке установленной формы, состоящий из трех частей, который передается в банк при взносе наличной выручки от предприятий и организаций.
11.	Ордер приходный кассовый	денежный документ, которым оформляется кассовая операция по приему наличных денег предприятиями, организациями, учреждениями.
12.	Ордер расходный кассовый	денежный документ, которым оформляется кассовая операция по выдаче наличных денег предприятиями, учреждениями.
13.	План счетов бухгалтерского учета	систематизированный перечень балансовых счетов, используемых в бухгалтерском учете.
14.	Платежное поручение	поручение клиента (плательщика) своему банку о перечислении средств с его расчетного счета в пользу какого-либо субъекта (получателя).
15.	Платежное требование - поручение	расчетный платежный документ, представленный получателем средств в обслуживающий его банк; содержит, с одной стороны, требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы, с другой стороны, поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю. Введено в оборот в РФ с 1990 г. Обычно с помощью таких документов поставщики, продавцы товаров, исполнители работ и услуг выставляют требования о перечислении денежных средств на их счет со счета тех организаций, предприятий, кому поставлены, проданы товары и для кого выполнены работы и услуги.
16.	Расчетный счет	под термином расчетный счет понимается счет, открываемый учреждением банка для юридического лица и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетных операций по требованию владельца счета, в отличие от расчетного субсчета, открываемого для несамостоятельных хозяйственных объектов (подразделений юридического лица) и служащего только для зачисления поступлений (выручки от продажи товаров, платы за выполнение работ и услуг и т. д.) и последующего их перечисления на расчетный счет.

Список использованных источников

1 «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н).

4 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67н.

6 Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ

7 «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 999 года № 43н.

8 Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».

9 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.

10 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 января 2006 года №154н

11 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40

12 Указания по заполнению формы акта инвентаризации наличных

(Унифицированная форма № ИНВ-15) Выдержка из постановления Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88.

13 Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России.

14 Указание ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке".

15 Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2006 г.

16 Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). М.: А-Приор, 2007. - 176 с. Автор-составитель: Печерская Г.А. ISBN 978-5-9030474-6-8

17 Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. 4-е изд. перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2006.- 752с. ISBN 5-279-02963-7

18 Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие/ Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- 10-е изд., перераб. и.доп. Мн.: Книжный Дом, 2006. - 432с. ISBN 985-428-803-Х

19 Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие, Н.Е. Суглобов Б.Т. Жарыгласова. М.: - КНОРУС, 2005. - 496 с. ISBN 5-85971-114-Х

20 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 3-е изд., переаб. И доп. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. - 464 с. ISBN 5-98032-283-3

21 Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, М.С. Крашенинникова Бухгалтерский учет: учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 476с. ISBN 5-238-00226-2

22 Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. - М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 624 с. - (Высшее экономическое образование). ISBN 5-699-11605-2

23 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 5-изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с. - (Высшее образование).ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

24 Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней. Экспресс-клуб/С.С. Молчанов.-2-е изд., переаб. и доп. - М.: Эксмо, 2007. - 384 с. - (Сделай себя сам). ISBN 978-5-699-22796-9

25 Слезингер Ю.В. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах: учеб. Пособие. - М.: Лига, 2006. - 264 с. ISBN 5-903163-54-8

26 Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие, изд-во Проспект, 2009г.- 464с.ISBN 978-5-392-00496-6

27 Уткина С.А. Бухгалтерский учет, изд-во Омега-Л, 2009г.- 216с. ISBN 978-5-370-01019-4

28 Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету, СПб «издательский дом Герда», 2008г.-400с. ISBN 978-5-94125-155-1

29 http://www.buh.ru/

30 http://www.glavbukh.ru/

Приложение А

Г енеральный директор

декларант главный бухгалтер оператор форвардера

бухгалтер -кассир оператор харвейстера

Приложение Б