Учет денежных средств

На предприятии ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж» необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Рекомендуется, с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности, вместо обязательств кассира.

Инвентаризацию кассы предлагается проводить, внезапно один раз в месяц, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.

На предприятии ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства. По отдельным счетам учет ведется автоматизированным способом с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 7.7).

По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж» в учете кассовых операций, имеются недостатки:

4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО, на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

На ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж» обязательный аудит проводится, так как организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества.

По итогам проверки, в работе бухгалтерии предприятия ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж», в учете кассовых операций, выявлены следующие нарушения:

1. Заполняются не все реквизиты кассовых документов;

2. Имеют место подчистки, помарки и исправления в кассовых документах;

3. В отчетах кассира было зафиксировано, не выведение остатка на конец дня;

4. Не указанны паспортные данные получателя в РКО, на выдачу заработной платы, работникам не состоящим в списочном составе предприятия, на основании заключенных договоров.

Аудиторская проверка ЗАО «Оренбургнефтехиммонтаж» рекомендуется принять следующие меры по улучшению учета денежных средств:

- эффективность учета денежных средств зависит от состояния бухгалтерского учета на предприятии. Таким образом, бухгалтерия предприятия должна вести учет в соответствии с требованиями законодательства РФ;

- обратить внимание на правильность оформления первичных документов, их соответствию договору.

- с кассиром предприятия составить договор о полной материальной ответственности;

- обновить версию программного продукта «1С: Бухгалтерия» (версия 8.0) и полностью автоматизировать учет по всем счетам.

Однако, с учетом внесения предложенных замечаний, можно сделать вывод, что финансовая отчетность предприятия составлена адекватно всех хозяйственных операций.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ (Правовая система - Консультант Плюс).

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. 3 ноября 2006 г.)

3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

4. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)

5. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 25 августа 2006 г.)

6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)

7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

8. Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

10. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению приказ Минфина от 31.10.2000г №94-Н

11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000);

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н;

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н;

15. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

17. Аудит: учебник для вузов/ В.И.Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, аудит, , 2004. - 583 с.

18. Аудит: учебник/ под ред. В.И. Подольского - М.: Экономистъ, 2009.- 494 с.

19. Аудит: учебник для средн. проф.образ./ под ред. М.В. Мельник.- изд. с изм. - М.: Экономистъ, 2006 - 296 с.

20. Аудит в торговле: Учеб. Пособие(Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

21. Алборов Р.А. аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 464 с.

22. Богатая И.Н., Хахонов Н.Н. Аудит. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д : Феникс, 2006. - 608 с.

23. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Спец. Литература»).-СПб.: из-во «Лань», 2000. - 320 с.

24. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: Высшее образование, 2005. - 447 с.

25. Егорова С.К., Денисова К.Я. Основы бух учета и аудита в сфере сервиса: Учеб. Пособие/Под ред. Проф. С.К. Егоровой - М.: Юристъ, 2000. - 382 с.

26. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА - М, 1998 - 382 с.

27. Крупченко Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей/ Крупченко Е.А.- Изд. 4-е. доп. И перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 384 с.- («Серия проф. Образование»)

28. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит : Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.

29. Практикум по аудиту: Учебное пособие/ А.Д. Ларионов, В.Г. Осташенко и др. Под ред.А.Д. Ларионова - М.: ТК Велби, изд - во Проспект, 2004. - 504

30. Полисюк Т.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: Учебное пособие для вузов. - М.: Академический проспект, 2005. - 176 с.

31. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н.Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник - М.: ИНФРА - М, 2001 - 556 с.

32. Терехов А.А. Аудит. - М. :Финансы и статистика, 2000. - 517 с.

33. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит : Учебник - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 410с.