Учёт наличных денежных средств

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой авансовой выдаче.

В ООО счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами:

Дебет 71 Кредит 50 "Касса"

- на выданную сумму соответственно при получении работником наличных денег на оплату услуг связи.

Дебет 71 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

- оплата подотчетным лицом ТМЦ за организацию (момент предоставления ссуды).

Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

- отражена курсовая разница при возвращении подотчетного лица из загранкомандировки.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 71

- отражена сумма оприходованных материалов, купленных подотчетным лицом;

Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71

- учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;

Дебет 20 "Основное производство Кредит 71

- приобретение материальных ценностей подотчетным лицом;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71

- приобретены канцелярские принадлежности подотчетным лицом;

Дебет 50 "Касса" Кредит 71

- на суммы, возвращенные в кассу подотчетным лицом, неиспользованные во время командировки;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71

- отражена задолженность организации перед работником на основании авансового отчета;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

- на суммы, удержанные из зарплаты подотчетного лица;

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71

- если недостача будет удерживаться в течение нескольких отчетных периодов;

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71

- если командировка носит непроизводственный характер и финансируется за счет собственных средств;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71

- если недостачу по расчетам с подотчетным лицом нельзя возместить.

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71

- если сотрудник не отчитался за выданные ему денежные средства;

Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71

- приобретена лицензия на осуществление деятельности подотчетным лицом.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала - ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.

Приложения 1-7

Приложение 1.

Приложение 2.

ООО "Приоритет"

Приказ №

от 200 г.

О порядке выдачи денежных средств под отчет

Приказываю:

менеджеру

менеджеру

бухгалтеру.

2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий

7 рабочих дней с момента их выдачи.

Директор ООО "Приоритет" _________________/Горбенко Н.В./

ООО "Приоритет"

Приказ №

от 200 г.

Об установлении размера (норм) суточных

Приказываю:

В 200 году установить размер суточных при командировках по территории России - рублей в сутки.

Директор ООО "Приоритет" _________________/Горбенко Н.В.

Приложение 3.

Приложение 4.

Приложение 5.

Приложение 6.

Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе:

- каждой проводки

- в разрезе каждой операции

- в разрезе отдельного подотчетного лица

- в разрезе отдельной даты

Приложение 7

Заключение

Одной из важнейших задач бухгалтерского учета является учет кассовых операций. В работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций, приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций, перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

Бухгалтерский учет кассовых операций позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Бухгалтерский учет кассовых операций создает условия обеспечения денежными средствами потребностей производства и обращения. Таким образом, благодаря денежным средствам, компании, фирмы располагают в любой момент суммой, которая необходима для нормальной работы. Использование собственных денежных ресурсов дает возможность создавать стимулы для повышения экономической эффективности работы.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом осуществляется в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Приложение А

Приложение Б

Унифицированная форма N КО-2

Приложение В

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме N КО-3

Приложение Г

По данному образцу печатать все четные страницы книги по форме N КО-5

По данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме N КО-5

Приложение Д

Литература

1. Гражданский кодекс российской федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994).

2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "о бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

3. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации. Утверждено приказом минфина рф от 29.07.1998 № 34-Н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

7. Порядок ведения кассовых операций в российской федерации. Утвержден решением совета директоров центрального банка россии № 40 от 22.09.1993г. № 247 от 26. 02. 1996г.

8. "положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации". Приказ центрального банка от 05.01.1998 № 14-11.

9. "об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами". Указание центрального банка РФ от 07.10.1998 № 375-у.

10. Положение по бухгалтерскому учету "бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н.

11. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов/ Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; под ред. Проф .Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.:Юнити-Дана, 2005. - 527 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: инфра-м, 2008. - 717 с.

13. Андросов А.М., Викулова Е.В.: " бухгалтерский учет". М.: -2000г.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: новое знание, 2006.

15. Стражёва, Н.С., стражёв, А.В. Бухгалтерский учёт: учеб.-метод.пособие/ Н.С. Стражёва, А.в. Стражёв. - 12-е изд., перераб. И доп. - минск: соврем. Шк., 2008. - 672 с.

16. Осминина Е. 22 положения по бухгалтерскому учету: сб. Док.- 3-е изд., испр.-м.: омега-л, 2007. - 325 с.;

17. Скориков А.П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии, мн.: высшая школа 2004г., 430 с.

18. Земсков В.В. Командировки по россии: спорные моменты // главбух.-2006.-№20.-с.36-41.