Баланс підприємства

На субрахунку 362 ведеться облік по кожному дебітору в гривнях і у валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться по кожному покупцю й замовнику, за кожним поданим до сплати рахунком.

Облік розрахунків з іншими дебіторами.

Облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться на рахунку 37. На цьому рахунку ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за виданими авансами, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членам кредитних спілок і за іншими операціями.

Рахунок 37 має такі субрахунки:

«Розрахунки за виданими авансами» -- обліковують аванси, видані іншим підприємствам.

«Розрахунки з підзвітними особами» -- обліковують розрахунки з підзвітними особами.

«Розрахунки за нарахованими доходами» -- обліковують нараховані дивіденди, відсотки, роялті, що підлягають одержанню.

«Розрахунки за претензіями» -- обліковують розрахунки за претензіями, пред'явленими постачальниками та підрядниками, а також за пред'явленими штрафами, пенею, неустойками.

«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» -- обліковують розрахунки з відшкодування підприємству збитків внаслідок нестач і втрат від псування цінностей, якщо винуватця виявлено.

«Розрахунки за позиками членам кредитних спілок» -- обліковують розрахунки за позиками членам кредитних спілок.

«Розрахунки з іншими дебіторами» -- обліковують розрахунки за операціями, що пов'язані зі спільною діяльністю, розрахунки з працівниками (окрім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.

Аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами ведуть окремо за підприємствами, організаціями та фізичними особами, з якими здійснюють розрахунок.

5.2 Облік розрахунків за зобов'язаннями

У бухгалтерському обліку інформацію про зобов'язання формують згідно з вимогами П(С)БО 11 «Зобов'язання».

Зобов'язання -- заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок подій, що відбулися, і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють економічні вигоди.

Зобов'язання визнається за умови, що його оцінка може бути достовірно визначена й існує вірогідність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу визнане раніше зобов'язання не підлягає погашенню, його суму включають до доходу звітного періоду.

З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяють на:

-- довгострокові;

-- поточні;

-- забезпечення;

-- непередбачені.

Довгострокове зобов'язання.

Довгострокове зобов'язання -- зобов'язання, на яке нараховуються відсотки і яке підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців від дати балансу, якщо первісний термін погашення перевищував дванадцять місяців і до затвердження фінансової звітності існує договір про переоформлення цього зобов'язання як довгострокового.

Зобов'язання за кредитним договором, умови якого порушені, є довгостроковим, якщо:

-- позикодавець до затвердження фінансової звітності погодився не вимагати погашення зобов'язання внаслідок порушення;

-- не очікуються наступні порушення кредитного договору протягом дванадцяти місяців від дати балансу.

Довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображають у балансі за їхньою теперішньою вартістю.

Теперішня вартість -- дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як передбачається, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності.

Визначення теперішньої вартості залежить від умов і виду зобов'язання.

Для обліку довгострокових зобов'язань у Плані рахунків бухгалтерського обліку призначено рахунки класу 5 «Довгострокові зобов'язання».

До довгострокових зобов'язань підприємства належать:

-- довгострокові кредити банків;

-- довгострокові фінансові зобов'язання;

-- інші довгострокові зобов'язання.

Облік поточних зобов'язань.

5.3 Облік цінних паперів

Існування ринкової економіки неможливе без розвинутого ринку цінних паперів, що забезпечує вільний обіг коштів.

Цінні папери -- грошові або товарні документи, які надають їхньому власникові майнові права право на одержання відповідних грошових сум доходів.

Законом України «Про цінні папери і фондову біржу» від 18. 06. 1991 р. визначено такі види цінних паперів, що можуть випускатися і обертатися в Україні: акції, облігації державних та місцевих позик, облігації підприємств, казначейські зобов'язання держави, ощадні сертифікати, векселі.

Акції та похідні від них цінні папери (приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати) відносять до пайових цінних паперів, за якими емітент не несе зобов'язань повернути кошти, інвестовані в його діяльність, але які засвідчують його участь у статутному капіталі, надають їх власникам право участі в керівництві справами емітента та отримання частини прибутку у вигляді дивідендів і частки майна у разі ліквідації емітента.

Облігації, казначейські зобов'язання, ощадні сертифікати, векселі є борговими цінними паперами, за якими емітент має зобов'язання повернути у певний термін кошти, інвестовані в його діяльність, і сплатити дохід у вигляді фіксованого відсотка, але які не надають їх власникам права на участь у керівництві справами емітента.

Найпоширенішими видами цінних паперів є акції та облігації.

Акція -- цінний безстроковий папір, що засвідчує корпоративне право (право власності) на частину (пай) у статутному капіталі юридичної особи, включаючи право на визначення та отримання відповідної частини прибутку (дивідендів) цієї юридичної особи.

Суму зареєстрованого статутного капіталу та заборгованість засновників підприємства ( акціонерів за номінальною вартістю акцій) в обліку відображають записом:

Дт 46 «Неоплачений капітал»;

Кт 40 «Статутний капітал».

На суму заборгованості акціонерів за різницею між продажною та номінальною вартістю розміщених акцій роблять запис:

Дт 46 «Неоплачений капітал»;

Кт 421 «Емісійний дохід».

На субрахунку 421 «Емісійний дохід» відображають різницю між продажною та номінальною вартістю первісно розміщених акцій.

Статутний капітал зростає у результаті: випуску нових акцій; обміну облігацій на акції, збільшення номінальної вартості акцій.

Нарахування та виплату дивідендів у бухгалтерському обліку відображають записами:

-- на суму нарахованих дивідендів:

Дт 443 «Прибуток викорстаний у звітному періоді»; Кт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»;

-- нараховано податок на дивіденди:

Дт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»; Кт 641 «Розрахунки за податками»

-- виплачені дивіденди:

Дт 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами»; Кт ЗО «Каса»; 31 «Рахунки в банках»;

-- перераховано податок на дивіденди до бюджету:

Дт 641 «Розрахунки за податками»

Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Якщо дивіденди отримують від інших підприємств, крім асоційованих, дочірніх, спільних, у бухгалтерському обліку роблять такі записи:

-- нараховано дивіденди:

Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»; Кт 731 «Дивіденди одержані»;

-- отримані дивіденди:

Дт 31«Рахунки в банках»;

Кт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Облігація -- цінний папір, що засвідчує право її власника на відшкодування йому в установлений строк номінальної вартості облігації та фіксованого відсотка.

Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями ведуть на рахунку 52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями ».

Рахунок 52 призначено для обліку розрахунків з іншими особами за випущеними й оплаченими особистими облігаціями строком сплати понад 12 місяців від дати балансу.

Рахунок 52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями» має такі субрахунки:

521 «Зобов'язання за облігаціями» -- на дебеті облі

ковують боргові зобов'язання за номінальною вартістю

облігацій, на кредиті -- погашення заборгованості за роз

рахунками з власниками облігацій.

522 «Премія за випущеними облігаціями» -- на кредиті

обліковують нарахування сум премій за випущеними обліга

ціями, на дебеті -- погашення заборгованості за преміями.

523 «Дисконт за випущеними облігаціями» -- на де

беті обліковують суми дисконту за випущеними облігаці

ями, на кредиті -- списання нарахованих сум.

5.4 Облік фінансових інвестицій

Фінансові інвестиції -- активи, утримувані підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Формування собівартості фінансової інвестиції залежить від способу її придбання. Фінансові інвестиції можуть бути придбані:

-- за грошові кошти;

-- в обмін на цінні папери власної емісії;

-- в обмін на інші активи (крім грошових коштів).

Фінансові інвестиції (як і дебіторська заборгованість чи зобов'язання) поділяють на довгострокові та поточні.

Довгострокові фінансові інвестиції -- інвестиції, які підприємство утримує довше, ніж дванадцять місяців, від дати їхнього придбання, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Як правило, довгострокові інвестиції підприємства набувають для систематичного одержання прибутку у вигляді відсотків, дивідендів або для збільшення капіталу за рахунок зростання вартості цих інвестицій.

Поточні фінансові інвестиції -- інвестиції, які підприємство утримує на строк, що не перевищує дванадцять місяців, і які можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.

Фінансові інвестиції обліковують на рахунках бухгалтерського обліку залежно від того, до якої групи вони належать.

6. Облік праці та заробітної плати

6.1 Поняття заробітна плата

Закон України «Про оплату праці» визначає економічні та організаційні засади оплати праці працівників, які перебувають у трудових відносинах, на підставі трудового договору з підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності та господарювання, а також з окремими громадянами та сфери державного і договірного регулювання оплати праці і спрямований на забезпечення відтворювальної та стимулюючої функцій заробітної плати.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про оплату праці» заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Розмір заробітної плати залежить від складності та умов виконаної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства.

Основна заробітна плата - це винагорода за виконану роботу відповідно до установлених норм праці (норми часу, виробітку, обслуговування, посадові обов'язки). Вона встановлюється у вигляді тарифних ставок (окладів) і підрядних розцінок для робітників та посадових окладів для службовців.

Додаткова заробітна плата - це винагорода за працю понад установлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні і компенсаційна виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функцій.

Інші заохочувальні та компенсаційні виплати. До них належать виплати у формі винагород за підсумками роботи за рік, премії спеціальними системами і положеннями, компенсаційні та інші грошові і матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені зазначеними актами норми.

Заробітна плата - частина національного доходу, яка призначена для особистої потреби робітників та службовців. Заробітна плата - є одним з елементів виробничих витрат підприємства.

Під словом система слід розуміти сукупність принципів. які служать основою любого вчення. По відношенню до оплати праці система включає два напрямки : організацію праці та нарахування заробітної плати. Перше пов'язане з обліком відпрацьованого часу. а друге - з кількістю виконаної роботи. Тому система оплати праці розподіляється на дві форми : погодинна та відрядна, а вони в свою чергу мають різновидності.

Відрядна оплата праці - система заробітної плати, при якій заробіток залежить від обсягів виконаної роботи, потребує якості. Відрядна оплата праці має два різновиди : пряма відрядна та відрядно-преміальна. Різновид відрядної форми оплати праці є відрядно-прогресивна та акордна форми.

При відрядно-преміальній оплаті праці робітнику, крім заробітку за прямими розцінками виплачується премія за виконання і перевиконання встановлених показників.

При відрядно-прогресивній оплаті праці, оплата праці робітників у межах встановленої норми здійснюється за прямими розцінками, а понад норму за підвищеними.

При акордній оплаті праці, відрядний заробіток визначається на весь обсяг робіт, додаткова встановлюються премії за скорочення термінів виконання робіт.

Погодинна заробітна плата - форма оплати праці, коли обсяг виконаної роботи не піддається обліку та нарахуванню. Відомі дві форми погодинної оплати праці - проста погодинна та погодинно-преміальна.

При простій формі оплати праці заробіток залежить від розміру тарифної ставки і кількості відпрацьованого часу.

При погодинно-преміальній - крім заробітку за тарифними ставками, сплачується премія за досягнення певних кількісних чи якісних показників.

Фонд оплати праці складається з основної заробітної плати, додаткової заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат.

Основна зарплата - винагорода за виконану роботу, відповідно до встановлених норм праці.

Додаткова зарплата - винагорода понад встановленні норми, трудові досягнення, винахідництво, особливі умови праці. Вона включає: доплати, надбавки, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені законодавством.

6.2 Розрахунок заробітної плати

Для контролю за використанням трудових ресурсів ведеться поточний облік чисельності персоналу та затрат робочого часу. Ці показники є об'єктами оперативного обліку та статистичного узагальнення, в той же час вони органічно пов'язані з обліком заробітної плати і тому обробляються та контролюються бухгалтерією.

Після розрахункової обробки первинних документів по обліку виробітку, відпрацьованого часу та іншої вихідної інформації для розрахунків по оплаті праці, складаються розрахункові відомості, які узагальнюють статистичні дані по розрахунках з робітниками та службовцями.

Наступним етапом розрахункової роботи по розрахунках з робітниками та службовцями є формування даних синтетичного обліку розрахунків та звітності. Рахунок 66 «Розрахунки з робітниками по оплаті праці» - пасивний, балансовій, розрахунковий.

66 1- «Нарахована заробітна плата»;

662 - «Депонована заробітна плата»;

При нарахуванні заробітної плати кредитується рахунок «Розрахунки з робітниками по оплаті праці» й дебетуються рахунки в залежності від видів виробництв (основною, допоміжною), де виконуваність роботи, характер цих робіт, категорій робітників, а також від виду заробітної плати (основна, додаткова).

З членів трудового колективу і осіб, що працюють за сумісництвом проводять певні утримання. Вони поділяються на обов'язкові та по ініціативі підприємства.

Обов'язкові утримання включають в себе:

- прибутковий податок з громадян (13%);

- утримання до пенсійного фонду (2%);

- утримання збору на соціальне страхування (1%);

- утримання збору на випадок безробіття (0,5%).

Документування господарських операцій.

Міністерством статистики України затверджено наступні первинні документи з обліку особового складу персоналу підприємства:

1. Наказ ( розпорядження) про прийняття на роботу (форма №П-1).

2. Особова картка (форма №П-2).

3. Алфавітна картка (форма №П-3).

4. Особова картка спеціаліста, який виконує науково-дослідні, проектно-конструктивні і технологічні роботи (форма №П-4).

5. Наказ (розпорядження) про переведення на іншу роботу (форма №П-5).

6. Наказ (розпорядження) про надання відпустки (форма №П-6).

7. Список про надання відпустки (форма №11-7).

8. Наказ (розпорядження) трудового договору (контракту) (форма №П-8).

9. Книга обліку бланків трудових карток і вкладок до них (форма №П-9).

10. Книга обліку руху трудових книжок і вкладок до них (форма №П-10).

11. Акт на списання бланків трудових книжок або вкладок до них(форма №11-11).

Облік використання робочого часу:

1. Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати (форма №11-12).

2. Табель обліку використання робочого часу (форма №П-13).

3. Табель обліку використання робочого часу (форма №П-14).

4. Список осіб, які працювали в надурочний час (форма №П-15).

5. Список обліку простоїв (форма №П-16).

На кожного працівника у відділі кадрів відкривається особова картка, в якій зазначається необхідні анкетні, дані про працівника і всі зміни, що відбуваються у його роботі.

На всіх працівників, які працюють на підприємстві, ведуться трудові книжки. Трудова книжка зберігається на основному місці роботи.

На кожному підприємстві, незалежно від режиму роботи має бути організований табельний облік робочого часу.

Табель - це первинний документ з обліку відпрацьованого часу. Табель складається в одному примірнику табельником, майстром, або іншими особами, яким доручено вести табельний облік, і подається до бухгалтерії у встановленні на підприємстві терміни.

Первинними документами з обліку виробітку є рапорти або відомості виробітку бригад.

Операції, які передбаченні технологічним процесом, оплачуються за нарядами на відрядні роботи, а різні доплати - за листками на доплату.

Наряд - ще комбінований документ, в якому вказується завдання на виконання певних робіт та підтвердження фактичного обсягу виконаних робіт.

Оплата часу простоїв, що сталися не з вини працівника, оформляється листком обліку простоїв. На оплату робіт по виправленню браку продукції виписується окремий наряд з відміткою " Виправлення браку".

Для виплати заробітної плати оформляються додаткові касові ордери, розрахунково-платіжні відомості або платіжні відомості.

Розрахунково-платіжна відомість - це зведений документ, який відображає розрахунки з робітниками і службовцями з оплати їх праці.

Висновок

В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської дальності підприємств усіх форм власності як складової частини системи економічної інформації й управління. Управління підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характері й обсязі, про наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їхньому використанні, власному капіталі, зобов'язаннях і фінансових результатах діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського обліку, що встановлено Законом України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”.

В процесі виконання курсової роботи я ознайомився з господарськими засобами їх класифікацією за видами і розміщенням та за джерелами формування та цільовим призначенням. Ми навчилися групувати основні засоби, складати баланс, зміст його статей.

Навчився за даними журналу реєстрації господарських засобів складати вступний баланс та відображати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку, визначати їх вплив на баланс, складати рахунки синтетичного та аналітичного обліку, узагальнювати дані поточного рахунку в оборотній відомості та на її підставі складати заключний баланс.

Ознайомився з процесом складання прибуткових та видаткових касових ордерів, касової книги та журналу-ордеру №1, нарахування заробітної плати робітникам-відрядникам та погодинникам, навчися робити відрахування та вираховувати зарплату до видачі.

Список використаної літератури

1. Закон України „Про оплату праці”.

2. Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник/ За ред. М. В. Кужельного. 5-е вид., доп. і перероб. А С К, 1998. 223 с.

3. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (с использованием национальных стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов. 5-е изд., доп. и перераб. К.: А С К, 2001. 848 с. (Экономика. Финансы. Право.)

4. Сопко В.В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. К.: КНЕУ, 2000. 260 с.

5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. 6-е вид. К.: А С К , 2002. 784 с.

6. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”/ Вид. 2-е, доп. і перероб. Житомир: ЖІТІ, 2000. 640 с.

Практичне завдання № 1.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій за січень 2005 року та відобразити ці операції на синтетичних та аналітичних рахунках, показати вплив операцій на баланс, скласти облікові відомості.

Вихідні дані:

Дані по залишкам на синтетичних рахунках та склад господарських операцій відображені в балансі на 01.01.05 та в журналі реєстрації операцій.

Залишки по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Аналітичний рахунок	Сума
Головпостач	-
Нафтобаза	100
Обленерго	100
Разом	200

Залишки по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку "Матеріали"

Аналітичний рахунок	К-сть	Сума	Ціна
Кабель	65	650	10
Підсилювач	5	550	110
Разом	Х	1200	Х

Залишки по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку "Розрахунки з підзвітними особами"

Аналітичний рахунок	Сума по д-ту	Сума по к-ту
Носенко	50	-
Ільїн	-	4
Яковлєв	-	-
Разом	50	4

Баланс на 01.01.2005р.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби(10)	91200	Статутний капітал(40)	89276
Матеріали(20)	1200	Прибутки (441)	3200
Незавершене виробництво(23)	200	Розрахунки з постачальниками(63)	200
Розрахунковий рахунок(311)	7000	Розрахунки з оплати праці(661)	7000
Каса (301)	30	Розрахунки з підзвітними особами(372)	4
Розрахунки з підзвітними особами(372)	50
Баланс	99680	Баланс	99680

Журнал реєстрації господарських операцій заводу “Прогрес” за січень 2005р.

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків	Сума	Баланс
п/п		Дт	Кт	початкова	загальна
1	Прибуткові ордери 10-11.	201	63			+
	Оприбутковані на склад від головпостачу:
	кабель по ціні 10 грн/м			800
	підсилювачі по ціні 110 грн/шт.			880	1680
2	Виписка банку з розрахункового рахунку:	63	311			-
	Оплачено рахунок головпостачу			1000
	Нафтобазі			100	1100
3	Виписка банку з розрахункового рахунку:	30	311	110	110	=
	По чеку отримані кошти в касу на відрядження
4	Виписка банку з розрахункового рахунку:	311	601	12000	12000	+
	Отримана позика банку (короткострокова)
5	Звіт касира.	372	30			=
	Видано на відрядження:
	Носенко			60
	Ільїну			70	130
6	Вимога №12. відпущені зі складу на виробництво:	23	201			=
	Кабель по ціні 10 грн/м.
	Підсилювачі по ціні 110грн/шт.			600
				880	1480
7	Звіт касира:	30	311	5625	5625	=
	Отримано по чеку на з/п
8	Звіт касира:	661	30	5225	5225	-
	Видана заробітна плата робітникам та службовцям.
9	Звіт касира:	661	662	400	400	=
	Депонована невидана в строк з/п та повернута на р/р.	311	30
10	Розрахункові відомості.					+
	Нарахована з/п:
	Виробничим працівникам	23	661	4600
	Адмінперсоналу цеху	92		1300
	Робітникам та службовцям п-ва	91		800	6700
11	Розрахункові відомості.					=
	Утримані із з/п:
	Пенсійний фонд	661	651	134
	Фонд по безробіттю		653	34
	Соціальне страхування		652	67
	Податок з фізичних осіб		641	840	1075
12	Прибутковий ордер №12.	201	63	1100	1100	+
	Отриманий від головпостач кабель по ціні 10 грн/м.
13	Виписка банку з розрахункового рахунку:	601	311	3000	3000	-
	Повернута частина короткострокової позики банку.
14	Авансовий звіт №8.	92	372	55	55	=
	Списуються витрати по відрядженню менеджера п-ва Ільїна І.А.
15	Звіт касира.	30	372	19	19	=
	Повернуто Ільїним І.А. в касу невикористана підзвітна сума.
16	Авансовий звіт №9.					=
	Списані витрати по відрядженню Носенко Н.О. на чальника цеха №1	91	372	50
	Та вартість куплених МШП для цехових потреб
		91	372	10	60
17	Звіт касира.	30	372	10	10	=
	Повернуто начальником цеху №1 Носенко Н.О. невикористана підзвітна сума.
18	Вимога №16.	23	201	110	110	=
	Відпущені на виробництво підсилювачі по ціні 110 грн/шт.
19	Звіт касира.	30	311	80	80	=
	Отримані по чеку на господарські потреби та видані Яковлєву І.Д.	372	30
20	Авансовий звіт №30 Яковлєва І.Д.	92	372	80	80	=
	Списуються витрати по придбанню бензину використаного на адміністративні витрати.
21	Довідка бухгалтера №1 Списані загально-виробничі в-ти	23	91	860	860	=
22	Довідка бухгалтера №2 Списані адміністративні в-ти	79	92	1435	1435	=

Рахунки синтетичного обліку за січень 2005р.

Д	Основні засоби(10)	К
С-до на 01.01
91200
Обіг за січень	Обіг за січень
0	0
С-до на 01.02
91200

Д	Матеріали(20)	К
С-до на 01.01	1480
1200	110
1680
1100
Обіг за січень	Обіг за січень
2780	1590
С-до на 01.02
2390

Д	Виробництво(23)	К
С-до на 01.01
200
1480
4600
110
860
Обіг за січень	Обіг за січень
7050	0
С-до на 01.02
7250

Д	Розрах. рахунок(311)	К
С-до на 01.01	1100
7000	110
12000	5625
400	3000
	80
Обіг за січень	Обіг за січень
12400	9915
С-до на 01.02
9485

Д	Каса(301)	К
С-до на 01.01	130
30	5225
110	400
5625	80
19
10
80
Обіг за січень	Обіг за січень
5844	5835
С-до на 01.02
39

Д	Розр. з підзв. ос.(372)	К
С-до на 01.01	С-до на 01.01
50	4
130	55
80	19
	60
	10
	80
Обіг за січень	Обіг за січень
210	224
С-до на 01.02
32

Д	Статутний капітал(40)	К
	С-до на 01.01
	89276
Обіг за січень	Обіг за січень
0	0
	С-до на 01.02
	89276

Д	Прибутки(441)	К
	С-до на 01.01
	3200
Обіг за січень	Обіг за січень
0	0
	С-до на 01.02
	3200

Д	Розр. з постачальниками(63)	К
1100	С-до на 01.01
	200
	1680
	1100
Обіг за січень	Обіг за січень
1100	2780
	С-до на 01.02
	1880
Д	Короткостр. позики (601)	К
3000	С-до на 01.01
	0
	12000
Обіг за січень	Обіг за січень
3000	12000
	С-до на 01.02
	9000

Д	Амін. витрати(92)	К
С-до на 01.01	1435
0
1300
55
80
Обіг за січень	Обіг за січень
1435	1435
С-до на 01.02
0

Д	Розр. з опл. праці(661)	К
5225	С-до на 01.01
400	7000
1075	6700
Обіг за січень	Обіг за січень
6700	6700
	С-до на 01.02
	7000

Д	Депонована з/п.(662)	К
	С-до на 01.01
	0
	400
Обіг за січень	Обіг за січень
0	400
	С-до на 01.02
	400
Д	Загально-вир. вит.(91)	К
С-до на 01.01	860
0
800
60
Обіг за січень	Обіг за січень
860	860
С-до на 01.02
0

Д	Пенсійний фонд(651)	К
	С-до на 01.01
	0
	134
Обіг за січень	Обіг за січень
0	134
	С-до на 01.02
	134

Д	Відрах. по безробіт. (653)	К
	С-до на 01.01
	0
	34
Обіг за січень	Обіг за січень
0	34
	С-до на 01.02
	34

Д	Відрах. в соц.страх. (652)	К
	С-до на 01.01
	0
	67
Обіг за січень	Обіг за січень
0	67
	С-до на 01.02
	67

Д	Податок з фіз. осіб (641)	К
	С-до на 01.01
	0
	840
Обіг за січень	Обіг за січень
0	840
	С-до на 01.02
	840

Д	Фінансовий результат (79)	К
С-до на 01.01
0
1435
Обіг за січень	Обіг за січень
1435	0
С-до на 01.02
1435

Облікова відомість по рахункам синтетичного обліку заводу “Прогрес” за січень 2005р.

№ рах	Назва рахунку	Сальдо на 01.01.05	Обіги за січень	Сальдо на 01.02.05
		Д	К	Д	К	Д	К
10	Основні засоби	91200	-	-	-	91200	-
201	Матеріали	1200	-	2780	1590	2390	-
23	Незавершене виробництво	200	-	7050	-	7250	-
30	Каса	30	-	5844	5835	39	-
311	Розрахунковий рахунок	7000	-	12400	9915	9485	-
372	Розрах. з підзвітними особами	50	4	210	224	40	8
40	Статутний капітал	-	89276	-	-	-	89276
441	Прибутки	-	3200	-	-	-	3200
601	Короткострокова позика	-	-	3000	12000	-	9000
631	Розрахунки з постачальниками	-	200	1100	2780	-	1880
92	Адміністративні витрати	-	-	1435	1435	-	-
661	Розрахунки з оплати праці	-	7000	6700	6700	-	7000
91	Загально виробничі витрати	-	-	860	860	-	-
662	Депонована зарплата	-	-	-	400	-	400
651	Розрах. по пенсійним забезпеч.	-	-	-	134	-	134
653	Розрахунки по безробіттю	-	-	-	34	-	34
652	Відрахування в соц.страх.	-	-	-	67	-	67
641	Податки з фізичних осіб	-	-	-	840	-	840
79	Фінансовий результат	-	-	1435	-	1435	-
	Разом	99680	99680	42814	42814	111839	111839

Рахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку “ Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Д	Головпостач	К
1000	С-до на 01.01
	0
	1680
	1100
Обіг за січень	Обіг за січень
1000	2780
		С-до на 01.02
		1780
Д	Нафтобаза	К
100	С-до на 01.01
	100
Обіг за січень	Обіг за січень
100	0
	С-до на 01.02
	0

Д	Обленерго	К
	С-до на 01.01
	100
Обіг за січень	Обіг за січень
0	0
	С-до на 01.02
	100

Рахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку “Розрахунки з підзвітними особами”

Д	Носенко	К
С-до на 01.01	60
50	10
60
Обіг за січень	Обіг за січень
60	70
С-до на 01.02
40

Д	Яковлєв	К
С-до на 01.01	80
0
80
Обіг за січень	Обіг за січень
80	80
С-до на 01.02
0
Д	Ільїн	К
70	С-до на 01.01
	4
	55
	19
Обіг за січень	Обіг за січень
70	74
		С-до на 01.02
		8

Рахунки аналітичного обліку до синтетичного рахунку “Матеріали”

Д	Кабель.	К
№	Ціна	К-ть	Сума		№	Ціна	К-ть	Сума
С-до на	10	65	650		6)	10	60	600
01.01.05.
1)	10	80	800
12)	10	110	1100
Обіг	10	190	1900		Обіг	10	60	600
С-до на		195	1950
01.02.05.

Д	Підсилювач.	К
№	Ціна	К-ть	Сума		№	Ціна	К-ть	Сума
С-до на	110	5	550		6)	110	8	880
01.01.05.					18)	110	1	110
1)	110	8	880
Обіг	110	8	880		Обіг	110	9	990
С-до на		4	440
01.02.05.

Облікова відомість по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку “Матеріали”

№	Назва рахунку	Сальдо на 01.01.05	Обіги за січень	Сальдо на 01.02.05
		К-ть	Сума	Д	К	К-ть	Сума
				К-ть	Сума	К-ть	Сума
1	Кабель	65	650	190	1900	60	600	195	1950
2	Підсилювач	5	550	8	880	9	990	4	440
	Разом	X	1200	X	2780	X	1590	X	2390

Облікова відомість по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку “Розрахунки з підзвітними особами”

№	Назва рахунку	Сальдо на 01.01.05	Обіги за січень	Сальдо на 01.02.05
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Носенко	50	-	60	70	40	-
2	Ільїн	-	4	70	74	-	8
3	Яковлєв	-	-	80	80	-	-
	Разом	50	4	210	224	40	8

Облікова відомість по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”

№	Назва рахунку	Сальдо на 01.01.05	Обіги за січень	Сальдо на 01.02.05
			Д	К
1	Головпостач	-	1000	2780	1780
2	Нафтобаза	100	100	-	-
3	Обленерго	100	-	-	100
	Разом	100	1100	2780	1880

Баланс на 01.02.2005р.

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби(10)	91200	Статутний капітал(40)	89276
Матеріали (20)	2390	Прибутки (441)	3200
Незавершене виробництво(23)	7250	Розрахунки з постачальниками(63)	1880
Розрахунковий рахунок (311)	9485	Розрахунки з оплати праці(661)	7000
Каса(301)	39	Розрахунки з підзвітними особами(372)	8
Розрахунки з підзвітними особами(372)	40	Короткострокова позика(601)	9000
Адміністративні витрати(920	-	Депонована зарплата (662)	400
Загально-виробничі витрати(91)	-	Розрах. по пенсійним забезпеч.(651)	134
Фінансовий результат(79)	1435	Розрахунки по безробіттю(653)	34
		Відрахування в соц.страх.(652)	67
		Податки з фізичних осіб(641)	840
Баланс	111839	Баланс	111839

Практичне завдання № 2.

Скласти прибуткові та видаткові касові ордери по слідуючим операціям:

а) По чеку №21 отримані кошти в касу на відрядження - 300 грн.

б) Видані Іванці І.Ф. - менеджеру підприємства на відрядження - 300 грн.

в) Повернута невикористана підзвітна сума Іваницею І.Ф. в касу 50 грн.

г) Видана заробітна плата за червень службовцям заводу «Прогрес».

За даними операціями скласти касову книгу та журнал-ордер №1(Додатки).

Практичне завдання № 3.

Розрахунок відрядної заробітної плати

Вихідні дані:

Виробіток бригади штукатурів за березень 600 м². Розцінка за один квадратний метр 10 грн.

Склад бригади	Кількість годин	Розряд	Часова тарифна ставка, грн./год	Заробітна плата, грн
Кулик Г.К.(б-р)	160	6	4,45	712
Несторенко Т.О.	150	4	4,10	615
Воронін П.О.	150	4	4,10	615
Гусєв М.О.	120	3	4,00	480
Разом	2422

Необхідно:

1. Визначити зарплату за фактично відпрацьований час.

2. Визначити коефіцієнт розподілення фактичної заробітної плати.

3. Розподілити відрядний заробіток між членами бригади. Зробити додаткові нарахування даним робітникам, розрахувати утримання з нарахованої заробітної плати та суму до видачі.

Розрахунок:

1. Розраховуємо зарплату за фактично відпрацьований час.

ЗП = 600 * 10 = 6000 грн.

2. Розраховуємо коефіцієнт розподілення фактичної заробітної плати.

К = 6000 / 2422 = 2,47729

3. Зробимо додаткові нарахування даним робітникам, розрахуємо утримання з нарахованої заробітної плати та суму до видачі.

Розрахуємо оплату лікарняних Гусєв М.О.:

ЗП за попередні 6 місяців - 6000 грн.

Відпрацьовано днів за 6 місяців - 100 днів

Стаж роботи - 5 років.

Дні хвор. = 40 / 8 = 5 дні

Л-ні за день = 6000 / 100 = 60 грн/день.

Сума лікарняних = 60 * 5 * 0,6 = 108 грн.

Розрахуємо доплату за понаднормові Кулику Г.К:

160/8 = 20 днів - 4год понаднормово.

4,45*4 = 17,8 грн.

Розрахуємо доплату Кулику Г.К за бригадирство:

(1763,83+17,8)*0,1 = 178,16 грн.

Розрахунки занесемо в таблицю.

Склад бригади	ЗПі, грн. (ЗП*К)	Оплата лікарняних, грн.	Доплата за понаднормові, грн.	Доплата за бригадирство, грн.	ЗП з доплатами, грн.
Кулик Г.К.(б-р)	1763,84	-	17,8	178,16	1959,8
Несторенко Т.О.	1523,53	-	-	-	1523,53
Воронін П.О.	1523,53	-	-	-	1523,53
Гусєв М.О.	1189,10	108	-	-	1297,10

Розрахуємо утримання із ЗП.

Кулик Г.К.(б-р):

Пенсійний фонд = 1959,8*0,02 = 39,20 грн.

Соц.страх. = 1959,8*0,01 = 19,6 грн.

Фонд по безробіттю = 1959,8*0,005 = 9,8 грн.

Податок з доходів = (1959,8- 39,20 - 19,6 - 9,8)*0,13 = 245,86 грн.

Утримання із ЗП = 39,20 + 19,6 + 9,8+ 245,86 = 314,46 грн.

ЗП до видачі = 1959,8 - 314,46 = 1645,34 грн.

Нестеренко Т.О.:

Пенсійний фонд = 1523,53*0,02 = 30,47 грн.

Соц.страх. = 1523,53*0,01 = 15,23 грн.

Фонд по безробіттю = 1523,53*0,005 = 7,61 грн.

Податок з доходів = (1523,53 - 30,47 - 15,23 - 7,61)*0,13 = 191,13 грн.

Утримання із ЗП = 30,47 + 15,23 + 7,61+191,13 = 244,44 грн.

ЗП до видачі = 1523,53 - 244,44 = 1279,09 грн.

Воронін П.О.:

Пенсійний фонд = 1523,53*0,02 = 30,47 грн.

Соц.страх. = 1523,53*0,01 = 15,23 грн.

Фонд по безробіттю = 1523,53*0,005 = 7,61 грн.

Податок з доходів = (1523,53 - 30,47 - 15,23 - 7,61)*0,13 = 191,13 грн.

Утримання із ЗП = 30,47 + 15,23 + 7,61+191,13 = 244,44 грн.

ЗП до видачі = 1523,53 - 244,44 = 1279,09 грн.

Гусєв М.О.:

Пенсійний фонд = 1297,10*0,02 = 25,92 грн.

Соц.страх. = 1189,10*0,01 = 11,89 грн.

Фонд по безробіттю = 1189,10*0,005 = 5,95 грн.

Податок з доходів = (1297,10 - 25,92 - 11,89 - 5,95)*0,13 = 162,93 грн.

Утримання із ЗП = 23,1 + 10,92 + 5,46 + 162,93 = 202,41 грн.

ЗП до видачі = 1297,10 - 202,41 = 1094,69 грн.

Розрахунок погодинної заробітної плати

Вихідні дані:

Розрахувати погодинну заробітну плату робітника відповідно до табелю обліку робочого часу, розрахувати утримання з нарахованої заробітної плати та суму до видачі, якщо відомо:

Ш Оклад робітника за місяць - 290 грн.

Ш Дані по відпрацьованому часі наведені в табелі.

Розрахунок:

Визначаємо оплату за одну годину:

Оп._(год.) = 290 / (20 * 8) = 1,81 грн/год

Доплата за нічний час = 1,81 * 4 * 0,2 = 1,45 грн. (4 години відпрацьовано вночі)

Відпускні = 3500 / 355 * 1 = 9,92 грн.

ЗП_факт = 290 + 1,45 = 291,45 грн.

Розрахуємо утримання із ЗП.

Границя, при якій надається соціальна пільга - 570 грн.

Соціальна пільга = 131 грн.

Пенсійний фонд = 301.37*0.02=6.03 грн.

Соц.страх. = 301.37*0.01=3.01 грн.

Фонд по безробіттю = 301.37*0.005= 1.51 грн.

Податок з доходів = ((291,45 + 9,92) - 131 - 6.03 - 3.01 - 1,51)*0,13 =20,78 грн.

Утримання із ЗП = 6.03 + 3.01 + 1.51 + 20,78= 31,33 грн.

ЗП до видачі = 291,45 - 31,33= 260,12 грн.