Учет готовой продукции и ее продажи

· штрафы и пени, неустойки, за нарушение условий договоров полученные и уплаченные;

· активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору доверия;

· поступление в размещение и возмещение причиненных организации убытков;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отечном году;

· суммы кредиторской, депонентной и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· сумма до оценки и уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

· прочие внереализационные доходы и расходы.

К чрезвычайным доходом относят поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации): страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии).

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 «Продажи».

Обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах, являющихся прочими доходами и расходами, кроме чрезвычайных, производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, а также поступления, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств, чрезвычайных доходах и расходах, относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки».

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются: прибыль и убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; потери. Расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.; начисление платежа налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумма причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 «Расходы по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток».

2 Организация бухгалтерского учёта на примере предприятия ООО дДСП «Совхоз Богословский»

2.1 Характеристика предприятия

Нынешнее ООО ДСП «Совхоз Богословский» было организовано в 1942 году. С тех пор оно неоднократно преобразовывалось, менялись направления его деятельности и название.

Основная цель создания предприятия - обеспечение трудящихся БАЗа и жителей Краснотурьинска продуктами питания. Совхоз «Богословский» является самым крупным товаропроизводителем сельскохозяйственной продукции в Северном округе Свердловской области.

Площадь пашни хозяйства составляет 3329 га, в т.ч. 2551 га - многолетние травы, 759 га занимают однолетние злаковые культуры.

С 2001 года предприятие является племенным репродуктером по крупному рогатому скоту черно-пестрой породы.

За 1999-2000 годы освоена заготовка сенажа «в упаковке», что позволяет обеспечить общее поголовье КРС кормами в полном объеме. В августе 2003 года освоена новая технология заготовки фуражного зерна - метод консервирования плющеного зерна вальцевой мельницей МГЖ8КА-7008 с одновременным применением консерванта А1У-3.

В июле 2004 года освоена новая кормоуборочная техника семейства «Дон» производства ОАО «Ростсельмаш».

В селекционной работе по КРС применяется семя высокопродуктивных чистокровных быков-производителей.

Предприятие широко сотрудничает по различным направлениям с ЗАО «Уралплемцентр» (Екатеринбург), ООО «УралДонсервис» (Челябинск), ООО «УралРегион-бизнес» (Челябинск), ООО «Сенокос» (Пермь), ГУ «Урал-НИИСХоз» (Екатеринбург), ЗАО «Уралбиовет» (Екатеринбург), ЗАО «Тюменагромаш» (Тюмень), ООО «Торговый дом «Евраз-Холдинг» (Москва).

С 2005 года при закладке сенажа и силоса применяется биологический консервант СИЛ-ОЛЛ, производства США, что позволяет повысить качество заготовленных кормов.

В 2006 году совхозом арендована пашня в Серовском районе площадью 689 га. В перспективе планируется освоить производство фуражного зерна, положив в основу ранние и ультра-ранние сорта ячменя «Багрец» и «Горец» и довести объем получаемого зерна до 1500 тонн с применением консервации по технологии «плющеного» зерна. Для этой цели приобретена и освоена энергосберегающая почвообрабатывающая техника: культиватор КСТ-3,8.02 производства «Пермтехмаш», дисковая борона Тегга Б13С 400, культиватор Тегга М1х 400, пневматическая сеялка точного высева семян УМ В 6.00, производства фирмы «Уо§е1» (Австрия).

В 2007 году урожайность зерновых получена 21,1 центнера с гектара, что ориентировочно имеет экономический эффект 2 млн. рублей.

Для технического перевооружения предприятия в 2007 году было освоено 6,5 млн. рублей, что позволило выполнять поставленные задачи на последующие годы.

В 2001 году БАЗом был построен молочный завод. Перерабатывая собственное сырье на молочном заводе, совхоз предлагает предприятиям и жителям Северного Урала широкий ассортимент кисломолочной продукции.

ООО ДСП «Совхоз Богословский» неоднократно награждался дипломами областного фестиваля качества молочной продукции в 2004, 2005, 2006, 2007 годах.

В 2008 году с целью модернизации оборудования для повышения объемов продаж были приобретены новые фасовочные аппараты для молока, творога, сметаны: «ПИТПАК-М-0» и «ПАСТПАК-К».

2.2 Учетная политика предприятия ООО ДСП «Совхоз Богословский»

2.2.1 Введение

Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями бухгалтерского и финансового законодательства Российской Федерации.

Положение призвано обеспечить единство методологии при организации и ведении бухгалтерского учета и достоверность всех видов отчетности, подготавливаемой в организации - бухгалтерской, статистической и управленческой.

Способы ведения бухгалтерской отчетности избранные при формировании настоящей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения этого документа.

Эти способы применяются всеми структурными подразделениями организации. Настоящим документом в своей деятельности должны руководствоваться все лица, связанные с решением вопросов, относящихся к учетной политике:

- руководители и работники всех структурных подразделений, служб и отделов организации, отвечающие за подготовку и своевременное представление первичных документов и иной учетной информации;

- работники всех отделов, отвечающие за своевременную разработку, пересмотр и доведение нормативно-справочной информации до подразделений - исполнителей;

- работники бухгалтерии, отвечающие за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Настоящее Положение по учетной политике, сформировано исходя из следующих допущений:

- имущественной обособленности предприятия; непрерывности деятельности предприятия; последовательности применения учетной политики; временной определенности факторов хозяйственной деятельности. Изменения в учетную политику предприятия могут вноситься при:

изменении законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

существенном изменении условий деятельности предприятия (реорганизация, смена собственника, смена вида деятельности).

В соответствии с п. 16 ПБУ 1/98 "Учетная политика предприятия" вносить дополнения в учетную политику для утверждения способов ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Организации в течение 1 месяца.

2.2.2 Организационные аспекты учетной политики

1) Организационная структура

Организация является дочерним предприятием Открытого акционерного общества «Сибирско-Уральская Алюминиевая компания», имеющая свои расчетные счета в учреждениях банков, наделенная имуществом, состоящим из основных и оборотных средств, принадлежащих организации, является самостоятельным налогоплательщиком.

2) Виды осуществляемой деятельности

В соответствии с Уставом Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство молока и мяса

3) Принципы организации и задачи бухгалтерского учета

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерской отчетности» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98) утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 г. N 60н, организация устанавливает организационную форму бухгалтерской службы:

Бухгалтерская служба является самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Организация ведет бухгалтерский учет, составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, является налогоплательщиком, несет ответственность за своевременное и полные расчеты с бюджетом по всем видам налогов и сборов.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

В функции главного бухгалтера входит исполнение, контроль соблюдения требований настоящего Положения и разработка предложений по его дальнейшему совершенствованию.

Система организации бухгалтерского учета и отчетности должна обеспечить:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных результатах деятельности, необходимой для оперативного руководства и управления предприятием;

- контроль за наличием и движением имущества, исполнением договорных отношений, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами;

- своевременное предупреждение и предотвращение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление внутрихозяйственных резервов;

- повышение оперативности и аналитичности бухгалтерской информации о доходах и расходах организации в разрезе их видов и центров возникновения (отделений, бригад).

Утвердить автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с использованием бухгалтерской программы "1С Предприятие" версии 7.7 в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

4) Методы оценки имущества и обязательств

Для отражения имущества в бухгалтерском учете и отчетности организация производит оценку этого имущества в денежном выражении.

По имуществу, относящемуся к средствам в обороте, дебиторской задолженности применяется метод оценки, предусматривающий формирование резерва.

5) Рабочий план счетов

В организации применяется рабочий план счетов бухгалтерского и управленческого учета.

Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми работниками организации.

6) Правила документооборота, технология обработки учетной информации

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе предприятия, подписываются:

а) право первой подписи принадлежит генеральному директору, в его отсутствии (командировка, отпуск, болезни) - заместителю генерального директора по техническим вопросам.

б) право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру, в ее отсутствие (командировка, отпуск, болезни) лицо ее замещающее.

Право разрешительной подписи на первичных учетных документах устанавливается отдельным приказом по организации. Руководители служб, отделений имеют право подписи, согласно их должностным и функциональным обязанностям.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской и управленческой отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации - государственной тайной.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учетных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.

Организация применяет типовые формы первичных учетных документов, согласно утвержденным Унифицированным формам государственного статистического наблюдения.

Формы первичных учетных документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, утверждаются утвержденным отдельным приказом генеральным директором.

Сроки, перечень лиц и должностей и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам, устанавливается отдельным приказом генерального директора.

Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, организация применяет свои разработанные формы документов и внутрихозяйственной отчетности на основе ПБУ, методических рекомендаций и инструкций по бухгалтерскому и управленческому учету.

Основными учетными регистрами являются:

Главная книга;

журнал хозяйственных операций.

Бухгалтерская информация формируется и хранится в течение года на машинных носителях, а в конце года оформляется на бумажных носителях и хранится в течение 5-ти лет. Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерской информации от несанкционированного доступа возлагается на главного бухгалтера.

Кассовая книга формируется автоматизированным способом в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом Банка России от 22.09.1993 г N40.

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы, рекомендованные Министерством финансов РФ, Министерством сельского хозяйства РФ. При этом, организация имеет право вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

Для обеспечения своевременности составления бухгалтерской и управленческой отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям, утвержденный отдельным приказом генеральным директором.

Бухгалтерский учет имущества ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях. Суммы разницы от округлений относятся на счет 91-3 «Внереализационные доходы» и на счет 91-4 «Внереализационные расходы».

Движение первичных документов в бухгалтерском учете (создание или получение от других организаций, принятие к учету, обработка, передача в архив) регламентируется графиком документооборота.

Работу по составлению графиком документооборота организует главный бухгалтер и утверждается дополнительным приказом генерального директора.

Работники организации создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из приказа под роспись исполнителя.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском, налоговом и управленческом учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Контроль за соблюдение исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

7) Порядок организации инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с:

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96г.;

- Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств», утвержденные приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95г.

1 .Инвентаризация - это один из основных элементов внутреннего контроля, с помощью которого осуществляется:

- выявление фактического наличия имущества в натуральном и денежном выражении;

- контроль за сохранность материальных ценностей и денежных средств;

- выявление товарно-материальных ценностей полностью или частично потерявших свое первоначальное качество, морально устаревших, с целью минимизации остатков неликвидных ТМЦ;

- выявление сверхнормативных и неиспользуемых ТМЦ для проведения их переоценки с целью последующей реализации;

- проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, соблюдения правил содержания и эксплуатации оборудования и других основных средств, с целью определения эффективности их использования;

- проверка реальности и достоверности финансовых обязательств, полноты отражения их в учете.

2.3 Отражение хозяйственной деятельности предприятия ООО ДСП «Совхоз Богословский» за март 2009 года

Начальный баланс

АКТИВ	СУММА	ПАССИВ	СУММА
01*	Основные средства	22000	80 (85)	Уставной капитал	22000
02*	Амортизация основных средств	4000	60	Задолженность поставщикам и подрядчикам	10110
	Остаточная стоимость основных средств	18000	68	Задолженность в бюджет по налогам	500
10	Материалы	13000	69	Задолженность по единому социальному налогу (в фоны социального страхования и обеспечения)	400
19	НДС по приобретённым ценностям	100	80 (85)	Уставной капитал	22000
10	Материалы	13000	60	Задолженность поставщикам и подрядчикам	10110
19	НДС по приобретённым ценностям	100	68	Задолженность в бюджет по налогам	500
20	Основное производство	1000	69	Задолженность по единому социальному налогу (в фоны социального страхования и обеспечения)	400
43 (40)	Готовая продукция	3000
50	Касса	10	84 (88)	Нераспределённая прибыль	15000
51	Расчётные счета	15700	82 (86)	Резервный капитал	3400
60	Задолженность поставщиков по выданным авансам	10800	75	Задолженность участникам по дивидендам	5000
62	Задолженность покупателей	9200	99 (80)	Финансовый результат (прибыль)	15000
68	Задолженность бюджета по НДС (переплата)	600
Баланс	71410	Баланс	71410

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2009 г., руб.

№	Дата	Содержание операции	Денежная единица	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1.	3.03	Получено в кассу на хоз. нужды, командировки	3330	50	51
2.	3.03	Перечислено в бюджет задолженность по налогу на прибыль	900	68.4	51
3.	4.03	Получено от поставщика «Волна» материалов А. Начислено на них НДС	3800 684	10 19	60 60
4.	5.03	Отпущены материалы А в производство	13800	20	10
5.	8.03	Выдано в подотчёт Иванову на хоз. нужды	800	71	50
6.	10.03	Выдано в подотчёт Петрову на командировку	700	71	50
7.	11.03	Поступила в кассу выручка от реализации продукции
		А) общая сумма	2900	50	90.1
		Б) в том числе НДС	442	90.3	68.1
8.	11.03	Отражается факт реализации - списана отгруженная продукция с учёта по себестоимости	1900	90.2	43
9.	11.03	Реализованы материалы В - по себестоимости списаны на реализацию	1450	91.2	10
10.	11.03	Предъявлен счёт за материалы В покупателю ООО «Ирина»
		А) на общую сумму	2300	62	91.1
		Б) в том числе НДС	351	91.2	68.1
11.	12.03	Выручка от реализации из кассы внесена на расчётный счёт	2900	51	50
12.	12.03	В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб./пара и 2 спец.костюма по цене 485 руб./ед. (срок службы 6 месяцев)	1300	20	10
13.	14.03	Оплачено поставщику «Волна» за материалы	5000	60	51
14.	15.03	Утверждён авансовый отчёт Иванова Списано из подотчёта	190 440	10 91.2	71 71
15.	15.03	Внесён в кассу остаток аванса Иванову	170	50	71
16.	16.03	Утверждён авансовый отчёт Петрова	425	10	71
17.	16.03	Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы	275	50	71
18.	17.03	Получен счёт от «Электроника» за реконструкцию вычислительной машины:
		А) на сумму услуг	3700	26	60
		Б) сумма НДС	666	19	60
19.	18.03	Выдано на командировку Сидорову из кассы	900	71	50
20.	18.03	Куплен станок МЗ, в счёт оплаты засчитан выданный ранее аванс ООО «Ольга»	11500	08	60
21.	19.03	Станок МЗ введён в состав основных средств	11500	01	08
22.	19.03	Получена безвозмездно машина Т от физ. лица по рыночной стоимости	14100	08	98.2
23.	20.03	Начислено «Квант» за: А) наладку машины Т Б) НДС	1600 288	08 19	60 60
24.	21.03	Автомашина введена в состав основных средств	15700	01	08
25.	21.03	Начислено посреднику за продажу ксерокса: А) стоимость услуг Б) НДС	1350 243	97 19	60 60
26.	21.03	Перечислено посреднику с расчётного счёта	1450	60	51
27.	22.03	Предъявлен счёт покупателю за ксерокс: А) на общую сумму Б) в том числе НДС	11000 1678	62 91.2	91.1 68.1
28.	22.03	Продан ксерокс:
		А) списана его первоначальная стоимость	8500	01.2	01.1
		Б) списан начисленный износ (с учётом марта)	2500	0.2	01.2
		В) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы	6000	91.2	01.2
29.	23.03	Коммерческие расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса	13500	91.2	97
30.	25.03	Отгружена готовая продукция из производства на склад (по с/с)	34500	43	20
31.	25.03	Предъявлен счёт покупателю У: А) на общую сумму Б) в том числе НДС	8100 1236	62 90.3	91.1 68.1
32.	25.03	Реализовано из производства покупателю У (списано по с/с)	5350	90.2	43
33.	26.03	Начислено:
		А) зарплата основным производственным рабочим	11200	20	70
		Б) по больничным листам	450	69.1	70
		В) пенсии работающим	1850	76.5	70
		Г) за усовершенствование ЭВМ	3950	76.2	70
34.	26.03	Удержан из заработной платы налог на доходы (подоходный налог)	1456	70	68.2
35.	26.03	Начислено единого социального налога на заработную плату: А) Основных рабочих
		20%- в Пенсионный фонд	2240	20	69.2
		3,6% - в фонд социального страхования	403	20	69.1
		2,4% - в фонд медицинского страхования	269	20	69.3
		Б) За усовершенствование ЭВМ
		-в Пенсионный фонд	790	76.2	69.2
		-в фонд социального страхования	142	76.2	69.1
		-в фонд медицинского страхования	95	76.2	69.3
36.	27.03	Перечислено: А) налог на доходы физических лиц Б) в Пенсионный фонд В) в фонд социального страхования Г) в фонд медицинского страхования	1456 3030 545 364	68.2 69.2 69.1 69.3	51 51 51 51
37.	27.03	Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в Сбербанк	3250	76.2	51
38.	27.03	Получено на расчётный счёт от покупателя ООО «Ирина» за материалы и долг за отгруженную в феврале продукцию	10950	51	62
39.	28.03	Получено на расчётный счёт от покупателя за ксерокс	11000	51	62
40.	28.03	Получено в кассу на выплату зарплаты, пенсий, пособий	13100	50	51
41.	28.03	Выплачены: А) зарплата, больничные Б) пенсии работающим	13100	70	50
42.	28.03	Предъявлен счёт покупателю 2: А) на общую сумму Б) в том числе НДС	36350 5545	62 90.3	90.1 68.1
43.	28.03	Реализована готовая продукция со склада покупателю Ъ (списывается по с/с)	19950	90.2	43
44.	29.03 Расч.	Начислена амортизация по основным средствам: А) вычислительная машина Б) принтер В) ксерокс	167 150 90	26 26 26	02 02 02
45.	30.03	Получено на расчётный счёт от покупателя У	8100	51	62
46.	30.03	Получено на расчётный счёт пени за просрочку платежа от покупателя	500	51	91.1
47.	31.03	Получено от покупателя 2: А) в кассу Б) на расчётный счёт	36350	51	62
48.	31.03	Внесено из кассы на расчётный счёт	-
49.	Расч.	Зачтён уплаченный НДС при расчётах с бюджетом при приобретении ценностей, работ, услуг, а также основных средств после постановки на учёт	1981	68.1	19
50.	31.03	Перечислено с расчётного счёта А) в бюджет НДС Б) в бюджет налог на прибыль В) задолженность Квант Г) «Волне» аванс за материалы Д) дивиденды учредителям	7922 3182 1888 1000 5000	68.1 68.4 60 60 75	51 51 51 51 51
51.	31.03	Списана продукция со склада вследствие пожара как некомпенсируемые убытки (по с/с)	150	91.2	43
52.	31.03	Реализована продукция прямо на производства: А) предъявлен счёт покупателю Электроника» Б) НДС В) списана себестоимость	8200 1251 4950	62 90.3 90.2	90.1 68.1 43
53.	31.03	Произведён взаимозачёт с «Электроникой»	3400	60	62
54.		Общехозяйственные расходы, списанные на основное производство	4107	20	26
55.		Осуществлен возврат готовой продукции в цеха основного производства для доработки	5200	20	43
56.	Расч.	Начислено: А) налог на имущество предприятий Б) сбора на нужды образовательных учреждений (отменён там, где введён налог с продаж)	800 400	91.2 91.2	68.3 68.3
57.	Расч.	Определяется финансовый результат от продаж за отчётный месяц	14926	90.9	99
58.	Расч.	Определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц	1181	91.9	99
59.	Расч.	Начислен налог на прибыль	3582	99	68.4
60.	Расч.	Закрываются в конце года: А) субсчета счёта 90 на субсчёт 90-9 Б) субсчета счёта 91 на субсчёт 91-9	14926 1181	90.9 91.9	90 91
61.		По новому плану в конце года: А) счёт 99 закрывается Б) отчисления в резервный фонд	27525 42525	99 84	84 82

Главная книга

Сч.01.1 «Основные средства»		Сч.02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 18000				Сн
21 11500	28.а 8500		28.6 2500	44.а 167
24 15700				44.6 150
				44.в 90
27200	8500			407
Ск 36700				Ск - 2093
Сч.01.2 «Выбытие»		Сч.08 Вложения
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн				Сн
28.а 8500	28.6 2500		22 14100	21 11500
	28.в 6000		23.а 1600	24 15700
8500	8500		15700	27200
Ск 0				Ск 11500
Сч.10 «Материалы»		Сч.19 «Ндс»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 13000			Сн 100
3 3800	4 13800		3.1. 684	49 1981
4 190	9 1450		18.6 666
16 425	12 1300		23.6 288
			25.6 243
4415	16550		1881	1981
Ск 865			Ск 0
Сч.20 «Основное производство»		Сч.43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 1000			Сн 3000
4 13800	30 34500		30 34500	8 1900
12 1300				32 535
ЗЗ.а 11200				43 19950
З5.а 2240				51 150
З5.а 403				52.в 4950
З5.а 269				55 5200
54 4107
55 5200
38519	34500		34500	37500
Ск 5019			Ск 0
Сч. 26 Общехозяйственные расходы		Сч.98.2«Безвозмездные поступления»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн				Сн
18.а 3700	54 4107			22 14100
44.а 167
446. 150
44в 90				14100
4107	4107			Ск 14100
Ск 0
Сч.50 «Касса»		Сч.51 «Расчётные счета»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 10			Сн 15700
1 3330	5 800		11 2900	1 3330
7.а 2900	6 700		38 10950	2 900
15 170	11 2900		39 11000	13 5000
17 275	19 900		45 8100	26 1450
40 13100	41 13100		46 500	Зб.а 1456
			47.6 36350	36.6 3030
				Зб.в 545
				37 3250
				40 13100
				50.а 7922
				50.6 3182
				50.в 1888
				50.г 1000
				50.д 5000
19775	18400		69800	51417
Ск 1385			Ск 34083
Сч.60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет	Кредит
10800	Сн 10110
13 5000	3
20 11500	3.1
26 1450	18.а
50.в 1888	18.6
50.г 1000	20
53 34000	23.а
	23.6
	25.а
	25.6
12738	23831
23538	33941
Сч.68.3 «Расчёты по налогам и сборам» Налог на имущество		Сч.68.5 «Расчёты по налогам и сборам» Сбор на нужды
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн				Сн
[ 56.а	800			56.6 400
	800			400
|Ск	800			Ск 400
Сч.68.4 «Расчёты по налогам и сборам» Налог на прибыль		Сч.68.2 «Расчёты по налогам и сборам» НДФЛ
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн 500			Сн
2 900	59 3582		Зб.а 1456	34 1456
50.6 3182
4082	3582		1456	1456
	Ск 0			Ск 0
Сч.68.1 «Расчёты по налогам и сборам» НДС		Сч.69.1 «Расчёты по социальному страхованию»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн 600			Сн
49 1981	7.6 442		ЗЗ.б 450	З5.в 403
50.а 7922	10.6 351		Зб.в 545	35.6 142
	27.6 1678
	31.6 1236
	42.6 5545
	52.6 1251
9903	10503
Ск 0			Ск 450
Сч.69.2 «Расчёты по социальному страхованию. Пенсионное обеспечение»»		Сч. 69.3 «Расчёты по социальному страхованию Мед. страхование»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн 400			Сн
36.6 3030	З5.а 2240		Зб.г	364 З5.а 269
	35.6 790			35.6 95
3030	3030		364	364
	Ск 400			Ск 0
Сч.80 «Уставный капитал»		Сч.84 «Нераспределённая прибыль»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн 22000			Сн 15000
			61.6 42525	61.а 27525
	0		42525	27525
	Ск 22000			Ск 0
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		Сч. 75 «Расчеты с учредителями»
			Дебет	Кредит
	Сн			Сн 5000
34 1456	ЗЗ.а 11200		50.д 5000
41 13100	ЗЗ.б 450
	ЗЗ.в 1850
	ЗЗ.г 3950
14556	17450		5000	0
	Ск 2894			Ск 0
Сч. 76.2 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		Сч. 76.5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн			Сн
ЗЗ.г 3950	8227		ЗЗ.в 1850	1850
35.6 790
35.6 142
35.6 95
37 3250
8227	8227		1850	1850
	Ск 0			Ск 0
Сч.82 «Резервный капитал»
Дебет	Кредит
	Сн 3400
	61.6 42525
	42525
	Ск 45925
Сч.97 «Расходы будущих периоов»		Сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн			Сн	Сн
25.а 1350	29 1350		5 800	14 190
			6 700	14.1 440
			19 900	15 170
				16 425
				17 275
			2400	1500
Ск 0			Ск 900
Сч. 90.1 Выручка		Сч. 90.2 Себестоимость продаж
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн		Сн
55550	7.а 2900		8 1900	32150
	З1.а 8100		32 5350
	42.а 36350		43 19950
	52.а 8200		52.в 4950
55550	55550		32150	32150
	Ск 0		Ск 0
Сч. 90.3 НДС		Сч. 90.9 Прибыль / убыток от продаж
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн			Сн
7.6 442	8474		32150	55550
31.6 1236			8474
42.6 5545			14926
52.6 1251
8474	8474		55550	55550
Ск 0			Ск 0
Сч. 91.1 «Прочие доходы»		Сч. 91.2 «Прочие расходы»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн		Сн
13800	Ю.а 2300		9 1450	12619
	27.а 11000		10.6 351
	46 500		14.1 440
13800	13800		27.6 1678
	Ск 0		28.в 6000
			29 1350
			51 150
			56.а 800
			56.6 400
			12619	12619
			Ск 0
Сч. 91.9 «Сальдо п ючих доходов и расходов»		Сч. 99 «Прибыли и убытки»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
	Сн			Сн 15000
12619	13800		59 3582	57 14926
58 1181			61.а 27525	58 1181
13800	13800		31107	16107
	Ск 0			Ск 0

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2009 года

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит		Дебет
01.1	Стоимость ОС	18000		27200	8500	36700
01.2	Основные средства, выбытие			8500	8500
02	Амортизация			2500	407	2093
08	Вложение во внеоборотные активы	0	0	15700	27200	0	0
08.4	Приобретение объектов основных средств	0	0	15700	27200	0	0
10	Материалы	13000		4415	16550	865	0
19	НДС по приобретенным ценностям	100		1881	1981	0	0
20	Основное производство	1000		38519	34500	5019	0
26	Общехозяйственные расходы			4107	4107	0	0
43	Готовая продукция	3000		34500	37500	0	0
50	Касса	10		19775	18400	1385	0
51	Расчетные счета	15700		69800	51417	34083	0
60	Расчеты с поставщиками	10800	10110	12738	23831	23538	33941
62	Расчеты с покупателями	9200		65950	69800	5350	0
68	Налоги и сборы	600	500	15441	16741	0	1200
68.1	НДС	600		9903	10503	0	0
68.2	НДФЛ	0	0	1456	1456	0	0
68.3	Налог на имущество	0	0	0	800	0	800
68.4	Налог на прибыль		500	4082	3582	0	0
68.5	Сбор на нужды	0	0	0	400	0	400
69	Расчеты по соц.страхованию		400	4389	3939	50	0
69.1	Социальное страхование	0	0	995	545	450	0
69.2	Пенсионное обеспечение		400	3030	3030	400	0
69.3	Медицинское страхование	0	0	364	364	0	0
70	Расчеты по оплате труда	0	0	14556	17450	0	2894
71	Расчеты с подотчетными лицами	0	0	2400	1500	900	0
76	Разные дебиторы и кредиторы	0	0	10077	0	10077	0
80	Уставный капитал	0	22000		0	0	22000
82	Резервный капитал	0	3400		42525	0	45925
84	Нераспределенная прибыль	0	15000	42525	27525	0	0
90	Продажи	0	0	55550	55550	0	0
90.1	Выручка	0	0	0	55550	0	0
90.2	Себестоимость	0	0	32150	0	0	0
90.3	НДС	0	0	8474		0	0
90.9	Прибыль/убыток от продаж	0	0	14926		0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	13800	13800	0	0
91.1	Прочие доходы	0	0		13800	0	13800
91.2	Прочие расходы	0	0	12619		12619
91.9	С-до прочих доходов и расходов	0	0	1181		0	0
97	Расходы будущих периодов	0	0	1350	1350	0	0
98	Доходы будущих периодов	0	0	0	14100	0	14100
98.2	Безвозмездные поступления	0	0	0	14100	0	14100
99	Прибыли и убытки	0	15000	31107	16107	0	0
	Итого:	71410	71410	513280	513280	120060	120060

61 Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

На 1 апреля 200 _9_ г.

IКОДЫ

Форма № 1 по ОКУД0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО ДСП "Совхоз Богословский" по ОКПО 00194091

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности производство молока и мяса по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млп. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385

Местонахождение (адрес) г. Краснотурьинск, ул. Животноводов , 5

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	ПО
Основные средства	120	18 000	38 793
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	18 000	38 793
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	17 000	5 884
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		13 000	865
животные на выращивании и откорме		1 000	5 019
затраты в незавершенном производстве		3 000
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	100
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	20 600	39915
в том числе покупатели и заказчики		9 200	5 350
векселя к получению
авансы выданные
прочие дебиторы		11400	34 565
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	15 710	35 468
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	53 410	81267
БАЛАНС	300	71 410	120 060
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	22 000	22 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	3 400	45 925
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	30 000
ИТОГО по разделу III	490	55 400	67 925
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	11 010	38 035
в том числе: поставщики и подрядчики		10 ПО	33 941
векселя к уплате			2 894
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		400
задолженность по налогам и сборам		500	1200
авансы полученные
прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	5 000
Доходы будущих периодов	640		14 100
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	16 010	52 135
БАЛАНС	700	71 410	120 060
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Заключение

Актуальность и значимость рассмотренной проблемы учета выпуска, продажи готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются правильный и своевременный учет движения и реализации готовой продукции.

При учете реализации продукции важным моментом для целей налогообложения является выбор метода учета.

Предприятие может определить выручку от реализации либо по моменту ее отгрузки, в этом случае налогообложение наступает с момента отгрузки и предъявления платежных документов покупателю, либо по моменту оплаты отгруженной продукции.

Для достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию готовой продукции и товаров, для выявления недостач или излишек.

Так как коммерческие расходы вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость продукции, анализ этих видов расходов с целью их сокращения должен являться одной из важных задач в работе бухгалтерии.

По своему содержанию объем проданной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия за отчетный период, он выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей бухгалтерского учета баланса по правилам, принятым в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

Таким образом, подводя итоги этой работы, я могу с уверенностью сказать, что цель моего исследования доказана. Мы рассмотрели вопрос учета готовой продукции и ее продажи. Особенности организации аналитического и синтетического учета готовой продукции. Текущую деятельность предприятия, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете.

Поэтому, в процессе написания работы, я поняла, что бухгалтерский учет готовой продукции -- очень важное направление бухгалтерского учета. Из этого следует, что руководству предприятия необходимо уделять должное и своевременное внимание процессу затрат на производстве. Это поможет не только оптимизировать затраты на производстве, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность хозяйствования.

Список литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина от 31.10.2000 г. № 94н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.98 г. № ЗЗн.

5. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II. М.: ИНФРА-М; Норма, 2006

6. Налоговый кодекс РФ. Часть I и II. М.: Юрайт, 2008

7. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». М.: ИНФРА-М, 2006.

8. М.Л. Макальская, А.Ю. Денисов Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2002.

9. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. «Бухгалтерский учет» М., «Финансы и статистика», 2006 г.

10. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет» М., "Экзамен" , 2006 г.

11. Основы бухгалтерского учета / Под общ. ред. Н.А. Адамова. - СПб.: Питер, 2005.

12. Булатов М.А. «Теория бухгалтерского учета»: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2003.

13. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. «Бухгалтерский учет» М, «Финансы и статистика» , 2006 г.

14. Кожинов В.Я. «Бухгалтерский учет» М., «Экзамен» , 2006 г.

15. СПС «Консультант Плюс»