Учет текущих обязательств и расчетов

1) Недостатком организации бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Техпожсервис+» является тот факт, что поступившие от покупателей и заказчиков авансы отражаются в бухгалтерском учете предприятия на момент поступления не как авансы, а как оплата уже отгруженной продукции (работ, услуг).

2) Также недостатком организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Техпожсервис+» является некорректное оформление счетов-фактур, выставляемых предприятием покупателям и заказчикам, что впоследствии может привести к доначислению налога, пени и штрафов по НДС у покупателей ООО «Техпожсервис+» при налоговых проверках.

3) В июне 2009 г. была списана невостребованная дебиторская и кредиторская задолженность. Первичные документы по списанию задолженности отсутствуют, также не установлены точные сроки возникновения задолженности.

4) Приобретенные канцелярские товары и питьевая вода без оприходования списываются на затраты бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 26.00 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ценности».

5) Все приобретенные у поставщиков товары, работы, услуги отражаются по субсчету 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ресурсы», вся сумма НДС по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) отражается по счету 19.03 «НДС по материальным ресурсам» вне зависимости от вида поступившего актива - товар, работа или услуга.

6) Перечисление авансов поставщикам отражается в учете ООО «Техпожсервис+» проводкой:

Дебет счета 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ценности»

Кредит счета 51.00 «Расчетный счет» наряду с оплатой за уже поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и лишь последним числом отчетного месяца авансы выделяются на отдельном субсчете проводкой:

Дебет счета 60.05 «Расчеты по авансам»

Кредит счета 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ценности».

7) Оплата (или предоплата) векселем отражается в учете проводкой:

Дебет счета 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ценности»

Кредит счета 58.02 «Векселя», в то время как согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров признаются операционным доходами организации. Вексель является ценной бумагой, а ценные бумаги являются имуществом. Оплата векселем поставщику признается реализацией векселя. Соответственно данная операция должна быть отражена с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

8) Оказанные подрядчиками услуги и выполненные работы отражаются в учете ООО «Техпожсервис+» проводкой:

Дебет счета 76.06 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Кредит счета 60.00 «Расчеты с поставщиками за материальные ценности».

9) Не все хозяйственные операции, отражаемые в учете ООО «Техпожсервис+», подтверждаются соответствующими первичными документами.

10) Явным недостатком является несвоевременное отражение в учете расходов организации. Так, списание наколенных в течение квартала расходов по дебету счета 76.06 осуществляется в последний день квартала (иными словами, проводки Дебет счетов 20.00, 91.02 и др. Кредит счета 76.06 даются в последний день квартала за весь квартал).

11) К недостаткам также можно отнести большую величину дебиторской задолженности, что приводит к отвлечению средств из оборота.

В целях совершенствования учета в ООО «Техпожсервис+» считаем возможным предложить:

1) Рекомендуем при формировании проводок в бухгалтерском учете следовать Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и поступившие от покупателей и заказчиков авансы отражать в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет счета 51.00 «Расчетный счет»

Кредит счета 62.05 «Расчеты по авансам».

2) Рекомендуем бухгалтерии исследуемого предприятия строго следовать нормам Налогового Кодекса РФ при заполнении показателей счетов-фактур во избежание разногласий со своими покупателями и заказчиками.

3) Рекомендуем по результатам проведенной инвентаризации уточнить сроки возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей, в случае истечения срока исковой давности подтвердить списание задолженности первичными документами. Кроме того, при списании дебиторской задолженности или по истечении срока исковой давности подлежит начислению НДС, если он не был начислен на дату отгрузки.

4) Приходовать приобретенные у поставщиков канцелярские товары и питьевую воду по соответствующему субсчету к счету 10 с соответствующим оформлением всех первичных документов (приходных ордеров либо лимитно-заборных карт) и лишь затем списывать их стоимость на затраты.

5) Открыть к счету 60 дополнительный субсчет для отражения выполненных работ и оказанных услуг, например, 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги и выполненные работы» и соответственно к счету 19 субсчет для отражения сумм НДС по принятым услугам и работам, на пример, 19.04 «НДС по работам и услугам».

Список использованной литературы