Суммы страховых платежей (взносов)

К таким платежам (взносам) относятся суммы обязательного страхования работников, осуществляемого налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

Суммы материальной помощи

К таким суммам относятся помощь физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельствам в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, членами семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры

выплаты не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ)

иные виды выплат

проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры

с 2006 г. не облагаются ЕСН суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением выборов и референдумов

Применение правильности применения налоговых льгот

От уплаты ЕСН освобождены в том числе налогоплательщики с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 241 НК РФ)

С 2006 г. изменена ставка ЕСН: сумма налога, зачисляемая в ФСС РФ, уменьшается на 0,3%, а сумма налога, уплачиваемая в бюджет ФФОМС, увеличивается на 0,3%. Для налогоплательщиков-работодателей: налоговой базе до 280 тыс. руб. - в ФСС РФ уплачивается 2,9% (ранее 3,2%), в ФФОМС - 1,1% (ранее 0,8%); при налоговой базе от 280 001 руб. до 600 тыс. руб. - в ФСС РФ уплачивается 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 тыс. руб. (ранее - 8960 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.), в ФФОМС - 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 тыс. руб. (ранее - 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 тыс. руб.); при налоговой базе свыше 600 тыс. руб. - в ФСС РФ уплачивается 11 320 руб. (ранее - 12 480 руб.), в ФФОМС - 5000 руб. (ранее - 3840 руб.)

Проверка своевременности уплаты налога в бюджет

Расчет суммы ЕСН, анализ соответствия результатов с данными налоговой декларации, проверка правильности заполнения налоговых деклараций

Заключительный этап

На данном этапе производится оформление результатов налогового аудита по ЕСН и НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудиторами проводятся тесты, утвержденные внутрифирменными стандартами аудиторской организации. Тест включает предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.

Заключение

В процессе выполнения курсовой работы отмечены основные моменты проверки по единому социальному налогу. В результате выполнения курсовой работы можно сказать, аудит единого социального налога необходим для принятия руководством взвешенных управленческих решений путем следования советам внешних аудиторов либо путем проведения внутреннего аудита, для недопущения наложения штрафных санкций и искажения начислений по единому социальному налогу. Исходя из данных таблиц представленных в курсовой работе, составленных на основании ответов руководства, сотрудников фирмы и данных, полученных при знакомстве с организацией, дается средняя оценка, то есть средняя надежность. Так же рассмотрен порядок планирования аудита по единому социальному налогу, в котором был составлен план и программа аудита единого социального налога, которых придерживаются при проведении аудиторской проверки. В ходе проверки начисление единого социального налога в данной курсовой работе приведен пример по одному структурного подразделения, что вполне отражает порядок учета единого социального налога. В ходе проверки убеждаемся, что начисление единого социального налога отражается правильно, соответствует нормативным актам и отражение начисление на синтетических счетах. По итогам проведенной аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, пример которого приведен в курсовой работе. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в стандарте аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Список используемой литературы

1. Кодекс законов о труде

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2

3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. приказом Минфина России от 29.07.98г. №43н.

4. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению», утв. приказом Минфина России от 31.10.00г. №94н.

5. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

6. Федеральный закон от 02.04.93г. №4741 «О медицинском страховании граждан Российской Федерации».

7. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

8. Федеральный закон от 07.08.01г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

9. Федеральный закон от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005г. - с. 582

11. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов - 3-е изд. Переработ. и доп. - Ростов н/д: Феникс, 2007 - с. 560

12. Ерофеева В.А. Пискунов В.А. Битюкова Т.А. Аудит: Пособие для сдачи экзамена -М.: Высшее образование, 2005. - 305с.

13. Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие - М.: ИПАК, 2007г. - с. 268.

14. Камышанов П.И., Камышов А.П., Камышанова Л.И. «Бухгалтерский учет и аудит» - М.: «ПРИОР», 2007г. - 450с.

15. Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство - М.: ООО ННА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007г. - с. 168

16. Пунко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие - Мн.: Интерпрессервис; Мисанта, 2005г. - с. 378

17. Проданова Н.А. Контроль и ревизия: Конспектлекций- Ростов н/д: Феникс, 2006 - с. 421

18. Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие - М: Издательство «Экзамен» -2006г. - с.650

19. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник 5-е издание, переработан. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - с. 465

20. Журнал «Аудиторские ведомости»№ 11/2006

21. Справочная система «Консультант +»

Приложения

Приложение 1

Структура ООО «Стройснаб»

Приложение 2

Структура бухгалтерии ООО «Стройснаб»

Приложение 3

Тест внутреннего контроля операций по единому социальному налогу

Приложение 4

Бухгалтерский учет хозяйственных операций по единому социальному налогу в ООО «Стройснаб»

Приложение 5

Общий план аудита единого социального налога

Проверяемая организация ООО «Стройснаб»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Козмиренко Н.В.

Состав аудиторской группы Козмиренко Н.В.

Планируемый аудиторский риск 8,3%

Планируемый уровень существенности 13%

Руководитель аудиторской организации В.А. Бархатова

Руководитель аудиторской группы Н.В. Козмиренко

Программа аудита единого социального налога

Проверяемая организация ООО «Стройснаб»

Период аудита с 01.01.2008 по 31.12.2008

Количество человеко-часов 80

Руководитель аудиторской группы Козмиренко Н.В.

Состав аудиторской группы Козмиренко Н.В.

Планируемый аудиторский риск 8,3%

Планируемый уровень существенности 13%

Руководитель аудиторской организации В.А. Бархатова

Руководитель аудиторской группы Н.В. Козмиренко