Учет операций на валютном счете
Законодательные основы регулирования учета операций на валютном счете. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Открытие валютных счетов. Организация учета операций на валютном счете. Учет валютных операций на примере ОАО "Альфа".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2010 |
| Размер файла | 51,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную -- по дебету 91 и кредиту 76.
Рассмотрим на примере:
ОАО «Альфа» дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на сумму 310 000 руб. Валюта была приобретена банком по курсу 30,2 руб./USD. Таким образом, банк купил для организации 10 000 USD, израсходовав 302 000 руб. При этом банком было удержано комиссионное вознаграждение в сумме 1000 руб.
Официальный курс Центрального банка РФ на день покупки составил 30 руб./USD.
Операции по покупке иностранной валюты оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
Кредит 51
-310 000 руб. - списаны средства, направленные на покупку валюты;
Дебет 52 субсчет «Специальный транзитный валютный счет»
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
-300 000 руб./10 000 USD - зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет (10 000 USD 30);
Дебет 91
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
- 2000 руб. (302 000 - 300 000) - отражена разница между рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку;
Дебет 76
Кредит 51
- 1000 руб. - списано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты;
Дебет 51
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
- 8 000 руб. (310 000 - 302 000) - произведен возврат не израсходованных банком денежных средств.
3. Учет валютных операций на примере ОАО «Альфа»
В течение месяца на ОАО «Альфа» произошли следующие операции:
1. Открыт валютный счет.
Дебет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
2. Отражена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал на дату государственной регистрации организации, курс 30 руб. за 1 долл. США - 300 000 руб. (30 руб*10 000 долл.)
Дебет 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Кредит 80 «Уставный капитал»
3. Погашена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал, курс 30,50 руб. за 1 долл. США - 305 000 руб (30,50 руб.*10 000 долл.)
Дебет 52 «Валютный счет»
Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
4. Отражена курсовая разница, образовавшаяся по вкладу в уставный капитал - 5 000 руб. (305 000 - 300 000)
Дебет 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Кредит 83
5.Поступила экспортная выручка от иностранного покупателя - 100 000 долл., курс 31 руб за 1 долл. США - 3 100 000 руб.
Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет»
Кредит 62
6. Перечислены средства с транзитного валютного счета в пользу транспортной компании в оплату услуг по транспортировке экспортного товара, курс 30 руб за 1 долл. США - 150 000 руб. (30 руб*5 000 долл.)
Дебет 60 субсчет «Расчет с транспортной компанией»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
7. Передана банку валюта, подлежащая обязательной продаже, курс 30 руб за 1 долл. США - 9500 долл, (100 000 - 5000)*10% - 285 000 руб. (30*9500)
Дебет 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
8. Списано банком комиссионное вознаграждение за осуществление операций по обязательной продаже валюты, курс 30 руб за 1 долл. США - 950 долл. - 28 500 руб (30*950)
Дебет 76 субсчет «Расчеты с банком за оказанные услуги»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
9. Зачислена остальная часть экспортной выручки на текущий валютный счет организации, курс 30 руб. за 1 долл. США - 84 550 долл. (100 000 - 5 000 -9 500 - 950), 2 536 500 руб. (84 550*30)
Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
10. Списана курсовая разница по транзитному валютному счету - 10 000 - 100 000*(31-30) = 3 100 000 - (150 000 - 285 000 - 28 500 - 2 536 500)
Дебет 91
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
11. поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты, - 285 000 руб. (9500*30)
Дебет 51
Кредит 91
12. списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж курс 30,50 руб. за 1 долл. США - 289 750 руб. (9 500*30,50)
Дебет 91
Кредит 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»
13. Списана курсовая разница по счету 57. 4 750 руб.. = 9500*(30,50-30)
Дебет 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»
Кредит 91
14. Списаны средства, направленные на покупку валюты, курс 30 руб. за 1 долл. США - 92 000 руб.
Дебет 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
Кредит 51
15. Зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет, курс 30 руб. за 1 долл. США - 90 000 руб. (3 000 долл. США 30)
Дебет 52 субсчет «Специальный транзитный валютный счет»
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
16. Произведен возврат не израсходованных банком денежных средств - 2 000 руб.
Дебет 51
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
Заключение
По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой. При этом количество открываемых валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.
Для открытия валютного счета организация должна предоставить в уполномоченный банк:
· заявление об открытии счета;
· нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
· копию свидетельства о постановке организации на учет а налоговом органе;
· копию справки о присвоении организации статистических кодов;
· карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом (руководителя, главного бухгалтера, их заместителей), и оттиском печати, заверенные нотариусом;
· справку об открытии расчетного счета.
Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Список литературы
1. Федеральный закон 10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
3. Гражданский кодекс РФ
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99
6. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ»
7. Аникина М.Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. - № 4, 2005.
8. Жуков В.Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004.
9. Лытнева Н.А. Учет валютных операций// Бухгалтерский учет - № 8, 2003
10. Поленова С.Н., Миславская Н.А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004.
11. http://www.dist-cons.ru/ портал дистанционного консультирования малого предпринимательства
Подобные документы
Законодательная и нормативная база регламентирующая учет операций на валютном счете. Документальное оформление, аналитический, синтетический учет операций. Отражение учета операций на валютном счете в бухгалтерской отчетности. Первичные учетные документы.
курсовая работа [333,7 K], добавлен 09.12.2014Проблемные вопросы учета операций в иностранной валюте, обсуждаемые в экономической литературе. Организация учета валютных операций. Учет операций по продаже, покупке валюты, курсовых разниц. Регламентирование порядка ведения операций на валютном счете.
курсовая работа [89,9 K], добавлен 23.10.2012Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Отражение в бухучете курсовых разниц. Порядок открытия валютного счета. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте. Синтетический и аналитический учет на валютном счете.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 16.02.2010Понятие и нормативы валютных счетов. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации. Анализ операций ОАО "Альфа-Банк" на международном и внутреннем валютном рынке.
курсовая работа [127,6 K], добавлен 16.03.2012Понятие и нормативы валютных счетов. Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Отражение и учет валютных операций. Учет курсовых разниц.
курсовая работа [164,8 K], добавлен 19.12.2008Нормативно-правовое регулирование учета валютных операций. Порядок открытия валютных счетов. Оценка имущества и обязательств организации в иностранной валюте. Учет операций по валютным счетам. Учет операций по покупке-продаже валюты.
курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.12.2006Сущность, цели и задачи аудита операций предприятия на валютном счете, его нормативная и информационная база. Общая характеристика ООО "Эстив", планирование и порядок проведения аудиторской проверки операций на валютном счете, анализ результатов.
курсовая работа [78,3 K], добавлен 26.05.2013Теоретические основы аудита операций предприятия по валютным счетам. Сущность, цели и задачи аудита валютных операций. Нормативная и информационная база его проведения. Общая характеристика ООО "Импульс". Аудиторская проверка его валютных операций.
курсовая работа [36,6 K], добавлен 23.10.2014Правовые основы валютных операций. Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюты. Порядок открытия валютных счетов в банке. Учет в бухгалтерии операций на валютных счетах. Учет покупки и продажи иностранной валюты и курсовой разницы.
реферат [40,8 K], добавлен 24.05.2010Характеристика и классификация валютных операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций на валютных счетах предприятия. Налогообложение операций покупки–продажи валюты. Развитие инкассовой формы международных расчетов.
курсовая работа [4,0 M], добавлен 11.08.2011
